Худолій Л.М. Теорія фінансів

Подождите немного. Документ загружается.

10. ßê³ âèäè ñòðàõóâàííÿ ðèçèê³â ³ â³äïîâ³äàëüíîñò³

âàì â³äîì³?

11. Ùî òàêå ñòðàõîâèé ðèíîê ³ ùî º òîâàðîì íà íüî-

ìó?

12. Ùî òàêå ñòðàõîâèé «ïîðòôåëü»?

13. Äàéòå âèçíà÷åííÿ ñòðàõîâîãî ïîëÿ.

Ñïèñîê ë³òåðàòóðè äëÿ ï³äãîòîâêè

1. Ôèíàíñû / Ïîä ðåä. Ë.À. Äðîáîçèíîé. — Ì.: Ôèíàíñû,

1999. Ãë. 15.

2. Îïàð³í Â.Ì. Ô³íàíñè (çàãàëüíà òåîð³ÿ): Íàâ÷àëüíèé ïî-

ñ³áíèê. — Ê.: ÊÍÅÓ, 1999. — Ðîçä. 4.

3. Ô³íàíñè: Íàâ÷àëüíèé ïîñ³áíèê / Óêëàäà÷ Ì.Â. Ãð³ä÷è-

íà. — Ê.: ÓÔ²ÌÁ, 1998. — Ðîçä. 6.

4. Æóðàâëåâ Þ.Ì. Ñëîâàðü-ñïðàâî÷íèê òåðìèíîâ ïî ñòðàõî-

âàíèþ è ïåðåñòðàõîâàíèþ. — Ì.: Àíêèë, 1992. — 173 ñ.

5. Íàâðîöüêèé Ñ.À. Ðåôîðìà ñòðàõîâî¿ ñïðàâè: ÿêîþ ¿é áó-

òè // Â³ñíèê àãðàðíî¿ íàóêè. — 1992. — ¹ 8. — Ñ. 10—11.

6. Ïîòîöêèé Â.Ì. Êðàòêèé ïîïóëÿðíûé êóðñ ñòðàõîâà-

íèÿ. —Ì.: ÞÊÏÑ, 1992. — 140 ñ.

7. Ïðî ñòðàõóâàííÿ: Çàêîí Óêðà¿íè â³ä 7 áåðåçíÿ 1996 ð. —

Ãîëîñ Óêðà¿íè. 14 áåðåçíÿ 1996 ð.

8. Ðåéòìàí Ë.È. Ñòðàõîâîå äåëî. — Ì.: Áàíêîâñêèé è áèð-

æåâîé íàó÷íî-êîíñóëüòàöèîííûé öåíòð, 1992. — 524 ñ.

9. Ñòðàõîâîé ïîðòôåëü / Ïîä ðåä. Â.Á. Ãîìåëÿ, Þ.Á. Ãóáè-

íà, Â.È. Ñîëäàøêèíà. — Ì.: ÑÎÌÈÍÒÅÊÎ, 1994. — 625 ñ.

10. Ñòðàõóâàííÿ â Óêðà¿í³ // Çá³ðíèê íîðìàòèâíèõ àêò³â,

ìåòîäè÷íèõ òà ³íôîðìàö³éíèõ ìàòåð³àë³â. — Ê.: Ïðàâîâ³ äæåðå-

ëà, 1996. — 368 ñ.

âàííÿ çà ¿õ ñòðàõîâîþ ñóìîþ ³ ñòóïåíåì éìîâ³ðíîñò³ çà-

âäàííÿ øêîäè (ì³æíàðîäíå òðàêòóâàííÿ).

Ñòðàõîâèé âèïàäîê — ïîä³ÿ, ùî ôàêòè÷íî â³äáóëàñÿ ³

çà íàñë³äêè ÿêî¿ ïîâèííà âèïëà÷óâàòèñÿ ñòðàõîâà ñóìà.

Ñòðàõîâèé àêò — äîêóìåíò, îôîðìëåíèé â óñòàíîâëå-

íîìó ïîðÿäêó, ùî ï³äòâåðäæóº ôàêò ñòðàõîâîãî âèïàäêó.

Ñòðàõîâà øêîäà — âàðò³ñòü ö³ëêîì çíèùåíîãî àáî

îáåçö³íåíîãî ìàéíà çà ñòðàõîâîþ îö³íêîþ.

Ñòðàõîâå â³äøêîäóâàííÿ — íàëåæíà äî âèïëàòè ñòðà-

õóâàëüíèêó ÷àñòèíà àáî ïîâíà ñóìà øêîäè (ïåíñ³¿, ë³êàð-

íÿí³ òîùî).

Íà óêðà¿íñüêîìó ñòðàõîâîìó ðèíêó ïðàöþþòü ÿê óê-

ðà¿íñüê³ ñòðàõîâ³ êîìïàí³¿, òàê ³ ³íîçåìí³.

Ñòóï³íü çàõèñòó ïðîïîíóºòüñÿ ð³çíèé. Ïðîòå íà äàíî-

ìó åòàï³ â³í ó íàñ âñå ùå äîñèòü ñëàáêèé, à ãðîø³ íàøèõ

ñòðàõóâàëüíèê³â êðàùå ïðàöþþòü íà åêîíîì³êó ³íøèõ

êðà¿í, í³æ íà óêðà¿íñüêó.

Òà ðîçâèòîê ñòðàõîâî¿ ñïðàâè â êðà¿í³ íà åòàï³ ï³äíå-

ñåííÿ åêîíîì³êè º äîñèòü ïåðñïåêòèâíèì, áî ö³ ïîòóæí³

ãðîøîâ³ ïîòîêè ìàþòü âèêîðèñòîâóâàòèñÿ äëÿ ³íâåñòó-

âàííÿ íàøî¿ åêîíîì³êè.

Äî óñï³øíèõ óêðà¿íñüêèõ ñòðàõîâèõ êîìïàí³é ìîæíà

â³äíåñòè «Àðêàäó», «Îðàíòó» òà äåÿê³ ³íø³.

Êîíòðîëüí³ çàïèòàííÿ

1. Â ÷îìó ïîëÿãàº åêîíîì³÷íà åôåêòèâí³ñòü ñòðàõó-

âàííÿ?

2. ßê³ âàì â³äîì³ ôóíêö³¿ ñòðàõóâàííÿ?

3. ßê³ º ìîæëèâ³ äæåðåëà â³äøêîäóâàííÿ çáèòê³â íà

ï³äïðèºìñòâ³?

4. Íàçâ³òü òðè ôîðìè ñòðàõîâèõ ôîíä³â.

5. ×èì ç åêîíîì³÷íî¿ òî÷êè çîðó º âèòðàòè ïî ñòðàõî-

âèõ âíåñêàõ?

6. Íàçâ³òü îñíîâí³ ñóá’ºêòè ó ñòðàõóâàíí³.

7. ßê âèãëÿäàº ãàëóçåâà êëàñèô³êàö³ÿ ñòðàõóâàííÿ?

8. Íàçâ³òü âèäè îñîáîâîãî ³ ñîö³àëüíîãî ñòðàõóâàííÿ.

9. Âèçíà÷èòè âèäè ìàéíîâîãî ñòðàõóâàííÿ.

Ðèñ. 1. Ñòðóêòóðà äåðæàâíèõ ô³íàíñ³â

þòü âíóòð³øíüîòåðèòîð³àëüíèé ïåðåðîçïîä³ë áþäæåòíèõ

êîøò³â.

¯õíº ïðèçíà÷åííÿ ïîëÿãàº â òîìó, ùîá çàáåçïå÷óâàòè

â³äíîñíó ô³íàíñîâó íåçàëåæí³ñòü îáëàñòåé, ðàéîí³â, ïî-

ñåëåíü.

Â îñòàíí³ ðîêè â Óêðà¿í³ ñïîñòåð³ãàâñÿ ïðîöåñ ï³äâè-

ùåííÿ êîíöåíòðàö³¿ ô³íàíñîâèõ ðåñóðñ³â ó ðóêàõ äåðæàâè.

Öå íåãàòèâíà òåíäåíö³ÿ, ÿêà ñâ³ä÷èòü ïðî ïîñòóïîâå

ïåðåòâîðåííÿ áþäæåòíî¿ ñèñòåìè ³ç ³íñòðóìåíòó åêî-

íîì³÷íîãî ñòèìóëþâàííÿ íà ñïðîùåíó ô³ñêàëüíî-ñïî-

æèâàöüêó íååôåêòèâíó ñòðóêòóðó, îñê³ëüêè öåíòðàë³çîâà-

íî âàæêî çä³éñíþâàòè ðàö³îíàëüíèé ðîçïîä³ë ³ åôåêòèâíå

âèêîðèñòàííÿ ðåñóðñ³â. Â òîé æå ÷àñ çíèæåííÿ öåíò-

ðàë³çàö³¿ ô³íàíñ³â ïðè âèñîê³é ÷àñòö³ äåðæàâíî¿ âëàñíîñò³

ïðèçâîäèòü äî áåçãîñïîäàðíîñò³ ³ ïåðåêîñ³â ó ðîçïîä³ë³ òà

âèêîðèñòàíí³ ô³íàíñîâèõ ðåñóðñ³â, à â ê³íöåâîìó ï³ä-

ñóìêó — äî ô³íàíñîâîãî ðîçëàäó â äåðæàâ³. Íèçüêèé

ð³âåíü öåíòðàë³çàö³¿ ñòðèìóº ðîçâèòîê îñâ³òè, íàóêè, ïðè-

çâîäèòü äî ñèëüíî¿ ïîëÿðèçàö³¿ äîõîä³â ð³çíèõ âåðñòâ íàñå-

ëåííÿ.

Òåìà 6

Äåðæàâí³ ô³íàíñè: ¿õíÿ ðîëü ³ ñêëàä.

Áþäæåòíà ñèñòåìà

1. Ñóòü ³ ñêëàä äåðæàâíèõ ô³íàíñ³â. Äåðæàâí³ äîõîäè,

âèäàòêè

2. Áþäæåò äåðæàâè: ñóòü ³ ïðèçíà÷åííÿ

3. Áþäæåòíà ñèñòåìà Óêðà¿íè

4. Áþäæåòíèé óñòð³é

5. Áþäæåòíèé ïðîöåñ

1. Äåðæàâí³ ô³íàíñè º ñêëàäîâîþ ÷àñòèíîþ ô³íàíñîâî¿

ñèñòåìè äåðæàâè. Öå — öåíòðàëüíà ï³äñèñòåìà, ÷åðåç ÿêó

çä³éñíþºòüñÿ âïëèâ äåðæàâè íà åêîíîì³÷íèé ³ ñîö³àëüíèé

ðîçâèòîê êðà¿íè òà îêðåìèõ ¿¿ òåðèòîð³é ³ ñîö³àëüíèõ ãðóï

íàñåëåííÿ.

Äåðæàâí³ ô³íàíñè — íàéâàæëèâ³øà ñôåðà ô³íàíñîâî¿

ñèñòåìè, áî ÷åðåç íå¿ îïîñåðåäêîâóºòüñÿ ìàéæå 80%

ô³íàíñîâèõ â³äíîñèí.

Ñôåðà äåðæàâíèõ ô³íàíñ³â ïðåäñòàâëåíà òàêèìè ëàí-

êàìè:

¾ áþäæåò äåðæàâè;

¾ ôîíäè ö³ëüîâîãî ïðèçíà÷åííÿ;

¾ äåðæàâíèé êðåäèò;

¾ ô³íàíñè äåðæàâíîãî ñåêòîðà.

Äåðæàâí³ ô³íàíñè ïîä³ëÿþòüñÿ íà äâà ð³âí³ (ðèñ.1):

¾ çàãàëüíîäåðæàâí³;

¾ ì³ñöåâ³.

Çàãàëüíîäåðæàâí³ ô³íàíñè ïðèçíà÷åí³ äëÿ çàäîâîëåííÿ

òèõ ïîòðåá ñóñï³ëüñòâà, ÿê³ ìàþòü çàãàëüíîíàö³îíàëüíèé

õàðàêòåð. Âîíè º ô³íàíñîâîþ áàçîþ âèùèõ îðãàí³â âëàäè

òà óïðàâë³ííÿ òà ³íñòðóìåíòîì ¿õ âïëèâó íà ñîö³àëüíî-

åêîíîì³÷íèé ðîçâèòîê êðà¿íè, îêðåìèõ ðåã³îí³â, íà

ñòðóêòóðíó ïîë³òèêó äåðæàâè.

Ì³ñöåâ³ ô³íàíñè — öå ô³íàíñîâà áàçà ì³ñöåâèõ îðãàí³â

âëàäè òà óïðàâë³ííÿ. Âîíè ïðèçíà÷åí³ äëÿ çàäîâîëåííÿ

ðåã³îíàëüíèõ ïîòðåá ó ô³íàíñîâèõ ðåñóðñàõ, çàáåçïå÷ó-

Ëàíêè

Áþäæåò

äåðæàâè

Ö³ëüîâ³

ôîíäè

Äåð-

æàâíèé

êðåäèò

Ô³íàíñè

äåðæàâíèõ

ï³äïðèºìñòâ

Çàãàëüíî-

äåðæàâí³

ô³íàíñè

Äåðæàâíèé

áþäæåò

Çàãàëüíî-

äåðæàâí³

ôîíäè

Äåðæàâí³

ïîçèêè

Ô³íàíñè

äåðæàâíîãî

ñåêòîðà

Ì³ñöåâ³

ô³íàíñè

Ì³ñöåâ³

áþäæåòè

Ðåã³îíàëüí³

ôîíäè

Ì³ñöåâ³

ïîçèêè

Ô³íàíñè

ìóí³öèïàëü-

íîãî ãîñ-

ïîäàðñòâà

Ðèñ. 3. Ñèñòåìà äåðæàâíèõ âèäàòê³â

Âîíè õàðàêòåðèçóþòü äåðæàâíó ïîë³òèêó ô³íàíñîâîãî

çàáåçïå÷åííÿ òà ñîö³àëüíî-åêîíîì³÷íîãî ðîçâèòêó. Ñèñòåìà

äåðæàâíèõ âèäàòê³â íàâåäåíà íà ðèñ. 3.

Â³äïîâ³äíî äî ö³ëüîâîãî ïðèçíà÷åííÿ âèäàòêè êëà-

ñèô³êóþòüñÿ çà ñòàòòÿìè âèòðàò:

¾ êàï³òàëüí³ âêëàäåííÿ;

Òîæ ïîòð³áíå îïòèìàëüíå ñï³ââ³äíîøåííÿ ì³æ ð³âíÿìè

äåðæàâíèõ ³ ì³ñöåâèõ ô³íàíñ³â.

Ôóíêö³îíóâàííÿ ñôåðè äåðæàâíèõ ô³íàíñ³â õàðàêòå-

ðèçóºòüñÿ: äåðæàâíèìè äîõîäàìè, äåðæàâíèìè âèäàòêà-

ìè, äåðæàâíèìè êðåäèòàìè.

Äåðæàâí³ äîõîäè — öå ñóìà êîøò³â, ùî ìîá³ë³çóºòüñÿ

äåðæàâîþ äëÿ çàáåçïå÷åííÿ ñâî¿õ ôóíêö³é. Âîíè ïîä³ëÿ-

þòüñÿ çà ñòóïåíåì öåíòðàë³çàö³¿ íà öåíòðàë³çîâàí³ ³ äåöåí-

òðàë³çîâàí³ (ðèñ. 2).

Ðèñ. 2. Ñèñòåìà äåðæàâíèõ äîõîä³â

Äî äåðæàâíèõ (êàçåííèõ) ï³äïðèºìñòâ äåðæàâà ìîæå

çàñòîñîâóâàòè ³ ïîäàòêîâ³ ìåòîäè, ³ ïðÿìå âèëó÷åííÿ ÷àñ-

òèíè äîõîä³â äî áþäæåòó. Ïðîòå â ðèíêîâèõ óìîâàõ êà-

çåíí³ ï³äïðèºìñòâà ïðàöþþòü, ÿê ïðàâèëî, íà çàãàëüíî-

ïðèéíÿòèõ ïîäàòêîâèõ çàñàäàõ.

Äåðæàâí³ âèäàòêè — öå ñóìà êîøò³â, ùî âèòðà÷àºòüñÿ

äåðæàâîþ â ïðîöåñ³ çä³éñíåííÿ ¿¿ ô³íàíñîâî¿ ä³ÿëüíîñò³.

Êëàñèô³êàö³ÿ çà ñòóïåíåì êîíöåíòðàö³¿

êîíöåíòðóþòüñÿ â: áþäæåò³;

ôîíäàõ

+ ö³ëüîâîãî ïðèçíà÷åííÿ

ðîçì³ùóþòüñÿ íà äåðæàâíèõ ï³äïðèºìñòâàõ

ïîäàòêîâ³;

Çà ìåòîäîì ìîá³ë³çàö³¿

äåðæàâí³ äîõîäè ïîä³ëÿþòüñÿ íà: ïîçèêîâ³;

íàäõîäæåííÿ

â³ä äåðæàâíîãî

ìàéíà ³ óã³äü

öåíòðàë³çîâàí³

äåöåíòðàë³çîâàí³

Äåðæàâí³ âèòðàòè

Öåíòðàë³çîâàí³ Äåöåíòðàë³çîâàí³

Çà ñòóïåíåì öåíòðàë³çàö³¿

Ïîòî÷í³

Íà ðîçâèòîê

Çà äæåðåëîì

Áþäæåò

Ö³ëüîâ³

ôîíäè

Áþäæåòí³

êðåäèòè

Äåðæàâí³

äîòàö³¿

Ñóáñèä³¿

³ âèïëàòè

Êîøòîðèñíå

ô³íàíñóâàííÿ

²íâåñòèö³¿

Ôîðìè ô³íàíñóâàííÿ

Òàáëèöÿ. Ñòðóêòóðà Äåðæàâíîãî áþäæåòó Óêðà¿íè ÿê ô³íàíñî-

âîãî ïëàíó

¾ êàï³òàëüíèé ðåìîíò;

¾ çàðîá³òíà ïëàòà;

¾ ãîñïîäàðñüê³ âèòðàòè òà ³í.

Îõàðàêòåðèçóºìî êîðîòêî ëàíêè äåðæàâíèõ ô³íàíñ³â.

Äåðæàâíèé áþäæåò — îñíîâíà ³ íàéá³ëüøà ëàíêà äåð-

æàâíèõ ô³íàíñ³â.

Äåðæàâíèé êðåäèò õàðàêòåðèçóº çàëó÷åííÿ êîøò³â

äåðæàâîþ íà ïîçèêîâ³é îñíîâ³. Êîøòè, ùî ìîá³ë³çóþòüñÿ

çà äîïîìîãîþ äåðæàâíîãî êðåäèòó, íàïðàâëÿþòüñÿ â áþ-

äæåò äëÿ âèêîðèñòàííÿ ÷åðåç âèäàòêè: çíåîñîáëåíå àáî

íà êîíêðåòí³ ïðîåêòè.

Ö³ëüîâ³ ôîíäè — öåíòðàë³çîâàí³ ôîíäè ãðîøîâèõ

êîøò³â, ùî óòâîðþþòüñÿ ïîçà äåðæàâíèì áþäæåòîì ³ ïå-

ðåäáà÷àþòüñÿ äëÿ ðåàë³çàö³¿ ïðàâ ãðîìàäÿí íà ïåíñ³éíå çà-

áåçïå÷åííÿ, ñîö³àëüíå ñòðàõóâàííÿ ³ ñîöçàáåçïå÷åííÿ òîùî.

Îñîáëèâ³ñòþ áþäæåòó-2000 áóëî òå, ùî â áþäæåò³

äåðæàâè âïåðøå êîíöåíòðóâàëèñÿ êîøòè âñ³õ ö³ëüîâèõ

ôîíä³â ñîö³àëüíîãî ñòðàõóâàííÿ ³ öÿ ïðàêòèêà ïðîäîâæó-

âàëàñÿ ³ â íàñòóïí³ ðîêè.

Ô³íàíñè äåðæàâíèõ ï³äïðèºìñòâ âêëþ÷àþòü ô³íàíñè

ï³äïðèºìñòâ äåðæàâíîãî ñåêòîðà ³ ìóí³öèïàëüíîãî ãîñ-

ïîäàðñòâà.

2. Äåðæàâíèé áþäæåò — öåíòðàëüíà ëàíêà äåðæàâíî¿

ô³íàíñîâî¿ ñèñòåìè Óêðà¿íè. Éîìó íàëåæèòü àêòèâíà ðîëü

ó ï³äòðèìàíí³ çáàëàíñîâàíîñò³ ì³æ åôåêòèâí³ñòþ åêîíîì³êè

³ ñîö³àëüíîþ ñïðàâåäëèâ³ñòþ ó ñóñï³ëüñòâ³.

Äåðæàâíèé áþäæåò ìîæå ðîçãëÿäàòèñÿ ç äåê³ëüêîõ

ïîçèö³é:

¾ ÿê åêîíîì³÷íà êàòåãîð³ÿ;

¾ ÿê ïðàâîâà êàòåãîð³ÿ;

¾ çà ìàòåð³àëüíèì çì³ñòîì.

Â³äòàê, äåðæàâíèé áþäæåò âèçíà÷àºòüñÿ ÿê ñóêóïí³ñòü

åêîíîì³÷íèõ â³äíîñèí äåðæàâè ç þðèäè÷íèìè ³ ô³çè÷íèìè

ñóá’ºêòàìè; ïî-äðóãå, öå ô³íàíñîâèé ïëàí äåðæàâè, ùî ìàº

ñòàòóñ çàêîíó íà ô³íàíñîâèé ð³ê ³ âîäíî÷àñ öå öåíòðàë³çî-

âàíèé ôîíä ô³íàíñîâèõ ðåñóðñ³â, ùî óòâîðþºòüñÿ äëÿ çà-

áåçïå÷åííÿ âèäàòê³â, ïîâ’ÿçàíèõ ³ç ä³ÿëüí³ñòþ äåðæàâè ³

îðãàí³â ì³ñöåâîãî ñàìîâðÿäóâàííÿ.

2003 ð³ê

Ãðóïè äîõîä³â òà âèäàòê³â

ìëí. ãðí. %

². Äîõîäè

1.1 . Ïîäàòêîâ³ íàäõîäæåííÿ,

â òîìó ÷èñë³

33319 67

1.1.1. Íåïðÿì³ ïîäàòêè, ç íèõ: 20945 42

ÏÄÂ 13652 27

àêöèçíèé çá³ð 4416 9

íà ì³æíàðîäíó òîðã³âëþ òà çîâí³øí³

îïåðàö³¿

2610 5

1.1.2. Ïðÿì³ ïîäàòêè, ç íèõ: 12374 25

ïîäàòîê íà ïðèáóòîê 11638 23

ïëàòåæ³ çà ðåñóðñè 736 1

1.2. Íåïîäàòêîâ³ íàäõîäæåííÿ 13556 27

1.3. Äîõîäè â³ä îïåðàö³é ç êàï³òàëîì 411 1

1.4. Îô³ö³éí³ òðàíñôåðè 2545 5

1.5. Ö³ëüîâ³ ôîíäè 190 0

Ðàçîì äîõîä³â 50021 100

²². Âèäàòêè

2.1. Ñîö³àëüíèé çàõèñò íàñåëåííÿ òà

ñîöçàáåçïå÷åííÿ

17165 33

2.2. Ô³íàíñóâàííÿ íàóêè ³ îñâ³òè 3965 8

2.3. Ô³íàíñóâàííÿ êóëüòóðè ³ ìèñòåöòâà 458 1

2.4. Ô³íàíñóâàííÿ îõîðîíè çäîðîâ’ÿ 1667 3

2.5. Ô³íàíñóâàííÿ íàö³îíàëüíî¿ îáîðîíè 8869 17

2.6. Ñóäîâà âëàäà ³ ïðàâîîõîðîíí³ îðãàíè 830 2

2.7. Äåðæàâíå óïðàâë³ííÿ 3013 6

2.8. Ðîçâèòîê ãàëóçåé åêîíîì³êè 10149 19

2.9. Âèäàòêè íà îáñëóãîâóâàííÿ

äåðæàâíîãî áîðãó, â ò.÷.:

3325 6

çîâí³øíüîãî 2811 5

âíóòð³øíüîãî 514 1

2.10. ²íø³ âèäàòêè 2565 5

Ðàçîì âèäàòê³â 52056 100

Äåô³öèò áþäæåòó

Ðèñ. 4. Áþäæåòíà ñèñòåìà Óêðà¿íè

Áþäæåò Óêðà¿íè îá’ºäíóº 13,3 òèñ. ñàìîñò³éíèõ

áþäæåò³â çã³äíî ç áþäæåòíèì óñòðîºì êðà¿íè.

4. Ñàì æå áþäæåòíèé óñòð³é âèçíà÷àº îðãàí³çàö³þ âåð-

òèêàëüíî¿ ñòðóêòóðíî¿ ïîáóäîâè áþäæåòó çà ð³âíÿìè âëàäè,

ïðèíöèïè ðîçìåæóâàííÿ äîõîä³â ³ âèäàòê³â ì³æ ëàíêàìè

áþäæåòíî¿ ñèñòåìè, îðãàí³çàö³þ â³äíîñèí ì³æ áþäæåòàìè.

Ïðèíöèïè ïîáóäîâè áþäæåòíî¿ ñèñòåìè, ùî ïåðåä-

áà÷àþòüñÿ áþäæåòíèì óñòðîºì êðà¿íè:

¾ ºäíîñò³ (âñ³ ëàíêè â ñóêóïíîñò³ ñêëàäàþòü êîí-

ñîë³äîâàíèé áþäæåò, ºäèíó ïðàâîâó äëÿ âñ³õ áàçó, ñï³ëü-

íó ìåòîäèêó ðîçðàõóíêó äîõîä³â ³ âèäàòê³â ó êîæí³é

ëàíö³);

¾ ïîâíîòè (â³äîáðàæåííÿ âñ³õ äîõîä³â ³ âèäàòê³â);

¾ äîñòîâ³ðíîñò³ (ôîðìóâàííÿ áþäæåòó íà íàóêîâî îá-

ãðóíòîâàíèõ íîðìàòèâàõ, ôàêòè÷íå ³ òî÷íå â³äîáðàæåííÿ

êàñîâèõ îïåðàö³é);

¾ ãëàñíîñò³ ³ íàî÷íîñò³ (âèñâ³òëåííÿ âèêîíàííÿ â çà-

ñîáàõ ìàñîâî¿ ³íôîðìàö³¿, óâ’ÿçêà ç çàãàëüíîåêîíîì³÷íè-

ìè ïîêàçíèêàìè);

¾ àâòîíîìíîñò³ (êîæíèé áþäæåò, ùî âõîäèòü äî êîí-

ñîë³äîâàíîãî, º â³äíîñíî â³äîñîáëåíîþ ³ ñàìîñò³éíîþ

ëàíêîþ).

Áþäæåò äåðæàâè ïðèçíà÷àºòüñÿ äëÿ çàáåçïå÷åííÿ âè-

òðàò ç:

¾ óïðàâë³ííÿ äåðæàâîþ;

¾ îáîðîíè ³ âíóòð³øíüîãî çàõèñòó;

¾ ñîö³àëüíîãî çàõèñòó ³ ðîçâèòêó ñîö³àëüíî¿ ñôåðè

(îõîðîíà çäîðîâ’ÿ, êóëüòóðà, ñïîðò, íàóêà òîùî);

¾ çä³éñíåííÿ åêîíîì³÷íî¿ ä³ÿëüíîñò³ äåðæàâè.

Ñòàá³ëüíå çðîñòàííÿ ÂÂÏ ñòâîðþº óìîâè äëÿ çìåí-

øåííÿ ÷àñòêè, ùî â³äðàõîâóºòüñÿ äåðæàâ³, îñê³ëüêè âè-

äàòêè íà äåðæàâí³ ïîòðåáè ïî ðîêàõ, ÿê ïðàâèëî, â³äíîñ-

íî ñòàá³ëüí³. Âñå öå ñïðèÿº çíèæåííþ ïîäàòêîâîãî

íàâàíòàæåííÿ íà þðèäè÷íèõ ³ ô³çè÷íèõ îñ³á.

Äåðæàâíèé áþäæåò Óêðà¿íè ÿê ô³íàíñîâèé ïëàí ñêëà-

äàºòüñÿ ³ç äîõîäíî¿ ³ âèäàòêîâî¿ ÷àñòèí.

Ñêëàä ³ ñòðóêòóðà âèäàòê³â áþäæåòó õàðàêòåðèçóº

ô³íàíñîâó, åêîíîì³÷íó òà ñîö³àëüíó ïîë³òèêó äåðæàâè.

Íàâåäåìî ñòðóêòóðó Äåðæàâíîãî áþäæåòó (òàáë. 1).

Ðîëü áþäæåòó ÿê ô³íàíñîâîãî ïëàíó äåðæàâè, çàêð³ïëå-

íîãî çàêîíîäàâ÷î, äóæå âåëèêà. Íèì âèçíà÷àþòüñÿ ïð³îðè-

òåòè ä³ÿëüíîñò³ äåðæàâè; ¿¿ ôóíêö³¿, ï³äêð³ïëåí³ ô³íàíñîâî.

ßê öåíòðàë³çîâàíèé ãðîøîâèé ôîíä äåðæàâè, â³í

êîíöåíòðóº ó ñîá³ âñ³ ãðîøîâ³ íàäõîäæåííÿ äî áþäæåòó

â³ä þðèäè÷íèõ òà ô³çè÷íèõ îñ³á, ³ ç íüîãî ïîñò³éíî

çä³éñíþºòüñÿ ô³íàíñóâàííÿ âèäàòê³â. Äëÿ òîãî ùîá ïðî-

öåñ ïîïîâíåííÿ ³ âèòðà÷àííÿ êîøò³â â³äáóâàâñÿ ÷³òêî,

çëàãîäæåíî â³äïîâ³äíî äî çàêîíó, íåîáõ³äíà â³äïîâ³äíà ñè-

ñòåìà óïðàâë³ííÿ áþäæåòîì.

3. Áþäæåòíà ñèñòåìà Óêðà¿íè õàðàêòåðèçóº âñ³ ñêëàäîâ³

÷àñòèíè áþäæåòó, º ñóêóïí³ñòþ âñ³õ áþäæåò³â êðà¿íè

â³äïîâ³äíî äî ¿¿ áþäæåòíîãî óñòðîþ.

Ñõåìàòè÷íî ¿¿ ìîæíà ïðåäñòàâèòè òàê (ðèñ. 4):

Áþäæåòíèì Êîäåêñîì Óêðà¿íè, ïðèéíÿòèì ó 2001

ðîö³, âèçíà÷àþòüñÿ çàñàäè áþäæåòíî¿ ñèñòåìè Óêðà¿íè.

Áþäæåò îáëàñò³ îá’ºäíóº: îáëàñíèé áþäæåò, áþäæåòè

ðàéîí³â ³ ì³ñò îáëàñíîãî ï³äïîðÿäêóâàííÿ.

Áþäæåò ðàéîíó ì³ñòèòü: ðàéîííèé áþäæåò, áþäæåòè

ì³ñò ðàéîííîãî ï³äïîðÿäêóâàííÿ, ñåëèùí³ òà ñ³ëüñüê³

áþäæåòè.

öåíòðàë³çîâàí³ áàçîâèé ð³âåíü

Áþäæåòíà

ñèñòåìà Óêðà¿íè

Äåðæàâíèé

áþäæåò

Óêðà¿íè

Ðåñïóáë³êàíñüêèé

áþäæåò

Àâòîíîìíî¿

Ðåñïóáë³êè Êðèì

Ì³ñöåâ³ áþäæåòè

Îáëàñí³

Ðàéîíí³

Ì³ñüê³

(ðàéîíí³)

Ñ³ëüñüê³

íèé äåô³öèò º äîñèòü ïîøèðåíèì ÿâèùåì (ó ñâ³ò³ ³ ó íàñ),

â³í âèìàãàº âñòàíîâëåííÿ äæåðåë éîãî ïîêðèòòÿ. Íèìè,

ÿê ïðàâèëî, áóâàþòü:

¾ äåðæàâíèé (ìóí³öèïàëüíèé) êðåäèò;

¾ åì³ñ³ÿ ãðîøåé;

¾ ñóáñèäóâàííÿ ³ç áþäæåò³â âèùîãî ð³âíÿ (äëÿ ì³ñöå-

âèõ áþäæåò³â).

Äîðå÷íî ñêàçàòè, ùî Äåðæáþäæåò-2000 çâåðñòàíî íà

áåçäåô³öèòí³é îñíîâ³, à âèêîíàííÿ âèÿâèëîñÿ íàâ³òü ç

ïðîô³öèòîì 1 ìëðä. ãðí., à âñ³ íàñòóïí³ ðîêè áþäæåò

çíîâó âåðñòàâñÿ íà äåô³öèòí³é îñíîâ³.

Äîâ³äêîâî: çàãàëüíà ñóìà çàáîðãîâàíîñò³ ïî âíóòð³øí³õ ³

çîâí³øí³õ çàïîçè÷åííÿõ íà ïîãàøåííÿ äåô³öèòó áþäæåòó, ùî

ñêëàäàëà äåðæàâíèé áîðã Óêðà¿íè íà 1 ñ³÷í³ 2000 ð. ñòàíîâè-

ëà 15,3 ìëðä. äîë. ÑØÀ, ç ÿêèõ 80% — öå çîâí³øí³é áîðã.

Çã³äíî ç áþäæåòîì-2002 ãðàíè÷íèé ðîçì³ð äåðæàâíîãî

âíóòð³øíüîãî áîðãó Óêðà¿íè íà ê³íåöü ðîêó âñòàíîâëåíî ó

ðîçì³ð³ 12,8 ìëðä. ãðí. òà â ñóì³ 1,3 ìëðä. äîë. ÑØÀ,

çîâí³øí³é áîðã — ó ñóì³, åêâ³âàëåíòí³é 8 ìëðä. äîë. ÑØÀ.

Íà 2003 ð. ãðàíè÷íèé ðîçì³ð äåðæàâíîãî âíóòð³øíüîãî

áîðãó âñòàíîâëåíî â ñóì³ 14,9 ìëðä. ãðí. òà 1,3 ìëðä. äîë.

ÑØÀ, à çîâí³øíüîãî áîðãó — â ñóì³ 8,6 ìëðä. äîë. ÑØÀ.

Ó äåðæàâíîìó áþäæåò³ 2000 ð. ïåðåäáà÷åí³ ïëàòåæ³

äëÿ îáñëóãîâóâàííÿ äåðæàâíîãî áîðãó áëèçüêî 6 ìëðä. ãðí. (â

òîìó ÷èñë³ 4,1 ìëðä. ãðí. — çîâí³øíüîãî ³ 1,9 ìëðä. ãðí. —

âíóòð³øíüîãî), ó áþäæåò³ 2002 ð. âèäàòêè íà îáñëóãîâó-

âàííÿ áîðãó ñòàíîâèëè 4 ìëðä. ãðí., ç íèõ 3 ìëðä.—

çîâí³øíüîãî ³ 1 ìëðä. ãðí. — âíóòð³øíüîãî, à â áþäæåò³

2003 ðîêó ñóìà íà îáñëóãîâóâàííÿ äåðæàâíîãî áîðãó äî-

ð³âíþº 3,3 ìëðä. ãðí.

Ïðîöåäóðà áþäæåòíîãî ïëàíóâàííÿ — öå ïîñë³äîâí³ñòü

çàõîä³â ³ ä³é ùîäî ñêëàäàííÿ ³ ðîçãëÿäó ïðîåêòó áþäæåòó,

ùî âèçíà÷àºòüñÿ Çàêîíîì Óêðà¿íè «Ïðî áþäæåòíó ñèñ-

òåìó Óêðà¿íè». Âîíà ìàº äâà íàïðÿìè ðîáîòè.

1. Ñêëàäàííÿ ïðîåêòó áþäæåòó, ÿêå ïåðåäáà÷àº:

¾ íàïðàâëåííÿ Âåðõîâíîþ Ðàäîþ áþäæåòíî¿ ðåçî-

ëþö³¿ Ïðåçèäåíòó ç âèçíà÷åííÿì îñíîâíèõ íàïðÿì³â áþä-

æåòíî¿ ïîë³òèêè íà íàñòóïíèé ð³ê;

Ðîçìåæóâàííÿ äîõîä³â â³äáóâàºòüñÿ íà îñíîâ³:

¾ çàêð³ïëåííÿ äîõîä³â çà êîæíèì áþäæåòîì ó ïîâí³é

ñóì³ ÷è çà òâåðäî çàô³êñîâàíèìè íîðìàòèâàìè;

¾ ïðîâåäåííÿ â³äðàõóâàíü äî áþäæåò³â íèæ÷èõ ð³âí³â

ç öåíòðàëüíîãî áþäæåòó.

Âçàºìîâ³äíîñèíè ì³æ áþäæåòàìè:

¾ çà íàïðÿìàìè (âåðòèêàëüí³ ÷è ãîðèçîíòàëüí³);

¾ ôîðìè âçàºìîâ³äíîñèí (ñóáñèäóâàííÿ, âèëó÷åííÿ

êîøò³â, âçàºìí³ ðîçðàõóíêè, áþäæåòí³ ïîçè÷êè).

Ñóáñèäóâàííÿ — âèä³ëåííÿ êîøò³â ³ç áþäæåò³â âèùî-

ãî ð³âíÿ áþäæåòàì íèæ÷îãî ð³âíÿ.

Âèëó÷åííÿ êîøò³â — ïåðåäà÷à êîøò³â ç áþäæåò³â íèæ-

÷îãî ð³âíÿ äî âèùîãî ð³âíÿ.

Áþäæåòí³ ïîçè÷êè — òèì÷àñîâà ïåðåäà÷à êîøò³â ç îä-

íîãî áþäæåòó äî ³íøîãî â ðàç³ âèíèêíåííÿ òèì÷àñîâîãî

êàñîâîãî ðîçðèâó.

Îñíîâí³ ïèòàííÿ ôîðìóâàííÿ áþäæåòíî¿ ñèñòåìè, áþä-

æåòíîãî óñòðîþ, áþäæåòíîãî ïðîöåñó Óêðà¿íè îáóìîâëåí³

«Áþäæåòíèì êîäåêñîì», ïðèéíÿòèì 22 áåðåçíÿ 2001 ð.

5. Áþäæåòíèé ïðîöåñ — öå ÷³òêî ðåãëàìåíòîâàíà ïî-

ñë³äîâí³ñòü ä³é, ïîâ’ÿçàíèõ ³ç ñêëàäàííÿì ïðîåêò³â áþä-

æåò³â, ðîçãëÿäîì ³ çàòâåðäæåííÿì ¿õ, âèêîíàííÿì áþäæåò³â

³ ô³íàíñîâèì êîíòðîëåì çà íèì.

Òàêèì ÷èíîì, áþäæåòíèé ïðîöåñ ñêëàäàºòüñÿ ç äâîõ

÷àñòèí:

¾ áþäæåòíîãî ïëàíóâàííÿ;

¾ âèêîíàííÿ áþäæåòó.

Áþäæåòíå ïëàíóâàííÿ âêëþ÷àº:

¾ âèçíà÷åííÿ çàãàëüíîãî îáñÿãó ³ äæåðåë ôîðìóâàííÿ äî-

õîäíî¿ ÷àñòèíè áþäæåòó;

¾ âèçíà÷åííÿ çàãàëüíîãî îáñÿãó âèäàòê³â áþäæåòó ³

ðîçïîä³ë ¿õ ïî ãðóïàõ ³ ãàëóçÿõ;

¾ çáàëàíñóâàííÿ áþäæåòó.

Çáàëàíñóâàííÿ — íàécêëàäí³øå çàâäàííÿ ³ íàéá³ëüø

â³äïîâ³äàëüíèé åòàï áþäæåòíîãî ïëàíóâàííÿ, âîíî îçíà-

÷àº ïðèâåäåííÿ ó â³äïîâ³äí³ñòü âèäàòê³â ³ç äîõîäàìè.

Îïòèìàëüíèì ñòàíîì äëÿ áóäü-ÿêîãî áþäæåòó º çáà-

ëàíñîâàí³ñòü (ð³âí³ñòü) äîõîä³â ³ âèäàòê³â. ² õî÷ áþäæåò-

Êîíòðîëüí³ çàïèòàííÿ

1. ßêèìè ëàíêàìè ïðåäñòàâëåíà ñôåðà äåðæàâíèõ

ô³íàíñ³â?

2. Ð³âí³ äåðæàâíèõ ô³íàíñ³â. Â³ä êîãî ç ô³íàíñèñò³â

ï³øëà ³äåÿ ¿õ ïîä³ëó?

3. Äåðæàâí³ äîõîäè òà ¿õí³ âèäè.

4. Ñèñòåìà äåðæàâíèõ âèäàòê³â. Âèäè êëàñèô³êàö³¿.

5. Äåðæàâíèé áþäæåò — âèçíà÷åííÿ ³ ñóòü.

6. Äîõîäíà ÷àñòèíà áþäæåòó, ¿¿ ñêëàä.

7. Ñêëàä âèäàòêîâî¿ ÷àñòèíè áþäæåòó.

8. Äåô³öèò ³ ïðîô³öèò áþäæåòó — ùî öå òàêå?

9. Ùî õàðàêòåðèçóº áþäæåòíà ñèñòåìà Óêðà¿íè?

10. Áþäæåòíèé óñòð³é Óêðà¿íè.

11. Ïðèíöèïè ïîáóäîâè áþäæåòíî¿ ñèñòåìè.

12. Ùî îçíà÷àº áþäæåòíèé ïðîöåñ? Éîãî ñêëàäîâ³.

13. Ïðîöåäóðà áþäæåòíîãî ïëàíóâàííÿ — â ÷îìó ¿¿

ñóòü?

14. Ùî ïåðåäáà÷àº âèêîíàííÿ áþäæåòó?

15. Ùî îçíà÷àº áþäæåòíà êëàñèô³êàö³ÿ?

16. Ùî òàêå áþäæåòíà ñèñòåìà Óêðà¿íè çã³äíî ç Áþä-

æåòíèì êîäåêñîì?

17. Âèçíà÷åííÿ áþäæåòíî¿ óñòàíîâè ³ ãîëîâíèõ ðîç-

ïîðÿäíèê³â

18. Ùî ÿâëÿº ñîáîþ áþäæåòíå àñèãíóâàííÿ?

19. Áþäæåòíèé çàïèò — ùî öå òàêå?

20. Ð³øåííÿ ïðî ì³ñöåâèé áþäæåò — ùî âîíî îçíà-

÷àº?

21. ßêèì º áþäæåòíèé ïåð³îä â Óêðà¿í³?

Ñïèñîê ë³òåðàòóðè äëÿ ï³äãîòîâêè

1. Êîíñòèòóö³ÿ Óêðà¿íè. — Ê.: Ïðåñà Óêðà¿íè, 1997.

2. Çàêîí Óêðà¿íè «Ïðî âíåñåííÿ çì³í ³ äîïîâíåíü äî Çàêî-

íó Óêðà¿íñüêî¿ ÐÑÐ «Ïðî áþäæåòíó ñèñòåìó Óêðà¿íñüêî¿ ÐÑÐ»

â³ä 29.06.1995 ð. ¹ 253/95-ÂÐ // Â³äîìîñò³ Âåðõîâíî¿ Ðàäè Óê-

ðà¿íè. — 1995. — ¹ 26.

¾ ðîçðîáêà Ì³í³ñòåðñòâîì ô³íàíñ³â íà áàç³ ïðîãíîç-

íèõ ìàêðîïîêàçíèê³â åêîíîì³÷íîãî ³ ñîö³àëüíîãî ðîçâèò-

êó ïðîãíîçíîãî ïðîåêòó áþäæåòó;

¾ äîâåäåííÿ ïîêàçíèê³â ïðîåêòó áþäæåòó äî ì³í³ñ-

òåðñòâ, â³äîìñòâ, ³íøèõ îðãàí³â äåðæàâíî¿ âèêîíàâ÷î¿

âëàäè;

¾ ðîçðîáêà Ì³íô³íîì óçãîäæåíîãî ïðîåêòó Äåðæàâíî-

ãî áþäæåòó;

¾ ðîçãëÿä ïðîåêòó Äåðæáþäæåòó â Êàá³íåò³ Ì³í³-

ñòð³â, ñõâàëåííÿ ³ ïîäàííÿ Ïðåçèäåíòó ïðîåêòó Çàêîíó

ïðî áþäæåò;

¾ ðîçãëÿä ïðîåêòó Çàêîíó Ïðåçèäåíòîì ³ ïîäàííÿ éî-

ãî äî Âåðõîâíî¿ Ðàäè.

2. Ðîçãëÿä ïðîåêòó Çàêîíó ïðî Äåðæàâíèé áþäæåò:

¾ ðîçãëÿä ïðîåêòó Çàêîíó â êîì³ñ³ÿõ ³ êîì³òåòàõ Âåð-

õîâíî¿ Ðàäè;

¾ äîïîâ³äü íà çàñ³äàíí³ Âåðõîâíî¿ Ðàäè ì³í³ñòðà

ô³íàíñ³â ³ ñï³âäîïîâ³äü ãîëîâè áþäæåòíîãî êîì³òåòó;

¾ îáãîâîðåííÿ íà çàñ³äàííÿ Âåðõîâíî¿ Ðàäè ³ ïðèé-

íÿòòÿ â³äïîâ³äíîãî ð³øåííÿ ùîäî Çàêîíó ïðî Äåðæàâíèé

áþäæåò íà â³äïîâ³äíèé ïåð³îä.

Âèêîíàííÿ áþäæåòó ïåðåäáà÷àº ìîá³ë³çàö³þ (çáèðàí-

íÿ) çàïëàíîâàíèõ äîõîä³â ³ ô³íàíñóâàííÿ çàïëàíîâàíèõ

âèäàòê³â.

Â³äïîâ³äàº çà öþ ðîáîòó Êàá³íåò Ì³í³ñòð³â, îïåðàòèâ-

íå êåð³âíèöòâî çä³éñíþºòüñÿ Ì³íô³íîì, Äåðæàâíîþ ïî-

äàòêîâîþ àäì³í³ñòðàö³ºþ, Äåðæàâíèì êàçíà÷åéñòâîì.

Âèêîíàííÿ áþäæåòó çä³éñíþºòüñÿ íà ï³äñòàâ³ ðîçïèñó

äîõîä³â ³ âèäàòê³â, ùî ñêëàäàºòüñÿ ï³ñëÿ çàòâåðäæåííÿ

áþäæåòó.

Äëÿ ïîë³ïøåííÿ îïåðàòèâíîãî çáàëàíñóâàííÿ áþäæå-

òó ïî ïåð³îäàõ ðîçïèñ âåäåòüñÿ ùîêâàðòàëüíî.

Çàðàõóâàííÿ êîøò³â íà ðàõóíîê áþäæåòó ³ ïåðåðàõó-

âàííÿ ¿õ — êàñîâå âèêîíàííÿ áþäæåòó — ìîæå çä³éñíþâà-

òèñÿ àáî ÷åðåç áàíê³âñüêó ñèñòåìó, àáî ÷åðåç êàçíà÷åéñü-

êó. Êîøòè äåðæàâíèõ ö³ëüîâèõ ôîíä³â, êð³ì Ïåíñ³éíîãî,

îáñëóãîâóþòüñÿ îðãàíàìè Äåðæàâíîãî êàçíà÷åéñòâà

Óêðà¿íè.

Òåìà 7

Ïîäàòêîâà ñèñòåìà Óêðà¿íè

Í³ùî íå ïîòðåáóº

ñò³ëüêè ìóäðîñò³ ³ ðîçóìó, ÿê

âèçíà÷åííÿ ò³º¿ ÷àñòèíè, ÿêó

ó ï³ääàíèõ çàáèðàþòü, ³ ò³º¿,

ÿêó çàëèøàþòü ¿ì.

Ø. Ìîíòåñê’º

Îáêëàäàííÿ ïîäàòêàìè — ìèñòåöòâî

îáùèïóâàòè ãóñàêà òàêèì ÷èíîì,

ùîá îòðèìàòè ìàêñèìóì ï³ð’ÿ

ç ì³í³ìóìîì ïèñêó.

Æ.Á. Êîëüáåð

1. Åêîíîì³÷íà ïðèðîäà ïîäàòê³â

1.1. Îá’ºêòèâíà îáóìîâëåí³ñòü ïîäàòê³â òà ¿õ åêîíî-

ì³÷íà ñóòü

1.2. Ôóíêö³¿ ïîäàòê³â

1.3. Êëàñèô³êàö³ÿ ïîäàòê³â

2. Ïîäàòêîâà ïîë³òèêà

3. Ïîäàòêîâà ñèñòåìà

3.1. Ïðèíöèïè ïîáóäîâè ³ âèìîãè äî ôîðìóâàííÿ

3.2. Ñêëàäîâ³ ïîäàòêîâî¿ ñèñòåìè

4. Ïîäàòêîâèé ìåõàí³çì

4.1. Ìåõàí³çì îá÷èñëåííÿ ïîäàòê³â

4.2. Ìåõàí³çì ñïëàòè

4.3. Ïîäàòêîâ³ ï³ëüãè

4.4. Ïîäàòêîâ³ ñàíêö³¿

1.1.1. Îá’ºêòèâíèé õàðàêòåð ïîäàòê³â îáóìîâëþºòüñÿ

íåîáõ³äí³ñòþ öåíòðàë³çàö³¿ ÷àñòèíè ðåñóðñ³â ó ñóñï³ëüñòâ³.

Ïî÷àòêîâî öåíòðàë³çàö³ÿ çä³éñíþâàëàñü ó íàòóðàëüí³é

ôîðì³, ï³çí³øå — ó çì³øàí³é, à ç ðîçâèòêîì ñóñï³ëüñò-

âà — ïîâí³ñòþ íàáóëà ãðîøîâî¿ ôîðìè.

3. Çàêîí Óêðà¿íè «Ïðî ì³ñöåâå ñàìîâðÿäóâàííÿ â Óêðà¿í³»

â³ä 21.05.1997 ð. ¹ 280/97-ÂÐ ðîçä³ë ²²² // Â³äîìîñò³ Âåðõîâíî¿

Ðàäè Óêðà¿íè. — 1997. — ¹ 24.

4. Çàêîí Óêðà¿íè «Ïðî Ðàõóíêîâó ïàëàòó Âåðõîâíî¿ Ðàäè

Óêðà¿íè» â³ä 11.07.1996 ð. ¹ 315/96-ÂÐ // Â³äîìîñò³ Âåðõîâíî¿

Ðàäè Óêðà¿íè. — 1996. — ¹ 43.

5. Áàáè÷ À.Ì., Ïàâëîâà Ë.Í. Ãîñóäàðñòâåííûå è ìóíèöèïà-

ëüíûå ôèíàíñû: Ó÷åáíèê äëÿ âóçîâ. — Ì.: Ôèíàíñû, ÞÍÈÒÈ,

1999. — Ðàçä. ² è ²².

6. Îïàð³í Â.Ì. Ô³íàíñè (çàãàëüíà òåîð³ÿ): Íàâ÷. ïîñ³áíèê. –

Ê.: ÊÍÅÓ, 1999. — 164 ñ.

7. Áþäæåò-2000 : ÷è äîñÿãíóòî áàëàíñó? — ²íòåðâ’þ ³ç çà-

ñòóï. ì³í³ñòðà ô³íàíñ³â Ñ. Áóêîâèíñüêèì // Óðÿäîâèé êóð’ºð.–

30.03.2000 ð.

8. Ñîö³àëüíî-åêîíîì³÷íå ñòàíîâèùå Óêðà¿íè çà 1999 ð³ê. —

Ïîâ³äîìëåííÿ Äåðæàâíîãî êîì³òåòó ñòàòèñòèêè Óêðà¿íè //

Óðÿäîâèé êóð’ºð. — 29.03.2000 ð.

9. Ïðîãðàìà ä³ÿëüíîñò³ Êàá³íåòó Ì³í³ñòð³â Óêðà¿íè «Ðåôîð-

ìè çàðàäè äîáðîáóòó» // Óðÿäîâèé êóð’ºð. — 15.03.2000 ð.

Ö³íîþ ñóñï³ëüíèõ áëàã º ïîäàòêè. Â³äíîñèíè ì³æ ïëàò-

íèêàìè ïîäàòê³â ³ äåðæàâîþ ñòàþòü ïîñòóïîâî äâîñòî-

ðîíí³ìè. Òà ñïëàòà ïîäàòê³â ³ îòðèìàííÿ ïîñëóã â³ä

äåðæàâè ðîçâåäåí³ â ÷àñ³, à òîìó âèãîäà ñóá’ºêòîì â³ä÷ó-

âàºòüñÿ ñëàáî. Öå ïîðîäæóº åëåìåíò ïðèìóñó ó ñïëàò³ ïî-

äàòê³â.

Òàêèì ÷èíîì, ïîäàòêè ìîæíà âèçíà÷èòè ÿê ñèñòåìó

ïðèìóñîâîãî ñòÿãíåííÿ äåðæàâîþ çà âñòàíîâëåíèìè ïðà-

âèëàìè ç þðèäè÷íèõ ³ ô³çè÷íèõ îñ³á ïåâíèõ êîøò³â ç ìå-

òîþ âèêîðèñòàííÿ ¿õ äëÿ çàäîâîëåííÿ ñóñï³ëüíèõ ïîòðåá.

Îòæå, êðèòåð³ÿìè ïðè ôîðìóâàíí³ ïîíÿòòÿ ïîäàòê³â º:

¾ ñïëàòà ¿õ ó ïðèìóñîâîìó ïîðÿäêó äî äåðæàâíîãî

áþäæåòó;

¾ áåçåêâ³âàëåíòíèé õàðàêòåð öèõ ïëàòåæ³â (áåç çóñò-

ð³÷íèõ çîáîâ’ÿçàíü äåðæàâè);

¾ ºäèíà ìåòîäîëîã³ÿ ñïëàòè ³ ºäèíå äæåðåëî ñïëàòè

(ñïëàòà çà ïåâíèìè ïðèíöèïàìè, à äæåðåëîì º ãðîøîâ³

äîõîäè ñóá’ºêò³â îïîäàòêóâàííÿ).

Ïîäàòêè ÿê åêîíîì³÷íà êàòåãîð³ÿ îá’ºäíóþòü âåëèêå

êîëî ïëàòåæ³â, ùî çà çì³ñòîì ñóòòºâî â³äð³çíÿþòüñÿ îäèí

â³ä îäíîãî. Ôàêòîðàìè, ùî ïîä³ëÿþòü ¿õ íà áåçïîñåðåä-

íüî ïîäàòêè ³ ïîäàòêîâ³ ïëàòåæ³ º íàïðÿìè ³ ôîðìè ¿õ âè-

êîðèñòàííÿ.

Äî ïîäàòê³â â³äíîñÿòü ïëàòåæ³, ùî çä³éñíþþòüñÿ

þðèäè÷íèìè ³ ô³çè÷íèìè îñîáàìè äî äåðæàâíîãî áþä-

æåòó äëÿ âèêîíàííÿ äåðæàâîþ ¿¿ ôóíêö³é. Íà ¿õ îñíîâ³

ôîðìóþòüñÿ äåðæàâí³ ô³íàíñè. Âñ³ ³íø³, íåçàëåæíî â³ä ¿õ

ïðèçíà÷åííÿ ³ ôîðìè ñïëàòè, ââàæàþòüñÿ ïîäàòêîâèìè

ïëàòåæàìè (ïëàòà, â³äðàõóâàííÿ, âíåñêè, çáîðè). Ïîäàò-

êè ñòàíîâëÿòü â³ä 80 äî 90% äîõîäíî¿ ÷àñòèíè Äåðæàâíî-

ãî áþäæåòó.

Íåîáõ³äí³ñòü öåíòðàë³çàö³¿ ðåñóðñ³â îáóìîâëþºòüñÿ âè-

íèêíåííÿì ñï³ëüíèõ ïîòðåá, ÿê³ íåìîæëèâî çàäîâîëüíèòè

â ³íäèâ³äóàëüíîìó ïîðÿäêó.

Ï³çí³øå ó ñóñï³ëüñòâ³ âèíèêëà ïðîáëåìà ñîö³àëüíîãî

çàõèñòó íàñåëåííÿ, à ùå çãîäîì — åêîëîã³÷í³, êîñì³÷í³ òà

³íø³ ïðîáëåìè, ÿê³ âèìàãàþòü öåíòðàë³çàö³¿ êîøò³â íà

ì³æíàðîäíîìó ð³âí³.

Îáñÿã òàêèõ ïîòðåá çðîñòàº ç ðîçâèòêîì âèðîáíè÷èõ

â³äíîñèí. Îòæå, çðîñòàº ³ ïîòðåáà â çàëó÷åíí³ êîøò³â äëÿ

öèõ ö³ëåé. Ó áàãàòüîõ ðîçâèíåíèõ êðà¿íàõ ââàæàºòüñÿ, ùî

îñíîâíèì ïðèçíà÷åííÿì ïîäàòê³â º çàäîâîëåííÿ ñóñï³ëüíèõ

ïîòðåá. Òîìó ãðîìàäÿíè ñïðèéìàþòü ïîäàòêè ÿê îá’ºêòèâíó

ðåàëüí³ñòü, à â ñóñï³ëüñòâ³ ôîðìóºòüñÿ ïîçèòèâíèé ïîäàòêî-

âèé ³ì³äæ.

Òîæ ïîäàòêè º íàñë³äêîì âèíèêíåííÿ ñóñï³ëüíèõ ïîòðåá

(ó á³ëüøîñò³ îá’ºêòèâíèõ), à òîìó îá’ºêòèâíèìè º ³ ñàì³ ïî-

äàòêè.

Ïðîòå ñë³ä ïàì’ÿòàòè, ùî ñï³ëüí³ ñóñï³ëüí³ ïîòðåáè —

öå ëèøå ÷èííèê, ùî ñòâîðþº ïåðåäóìîâè âèíèêíåííÿ

ïîäàòê³â. Ðåàëüíî, ÿê ôîðìà åêîíîì³÷íèõ â³äíîñèí, ïîäàò-

êè ïî÷èíàþòü ä³ÿòè ç ïîÿâîþ äåðæàâè, ñòàþòü àòðèáóòîì

äåðæàâíîãî óïðàâë³ííÿ.

Íèí³ ââàæàºòüñÿ, ùî âîíè º íåîáõ³äíèì àòðèáóòîì

åêîíîì³÷íèõ â³äíîñèí çà áóäü-ÿêîãî ñïîñîáó âèðîá-

íèöòâà, ³ çì³íà ôîðì äåðæàâíîãî óñòðîþ ñóïðîâîäæóºòü-

ñÿ ëèøå ïåðåòâîðåííÿì ïîäàòêîâèõ ñèñòåì, à íå çíèê-

íåííÿì ïîäàòê³â âçàãàë³.

Ñïðîáà äîâåñòè, ùî ïîäàòêè — «çëî», ³ ùî ñîö³àë³çì

ìîæå òå «çëî» çíèùèòè, óñï³õîì íå óâ³í÷àëàñÿ.

Â³äòàê ñòàëî çðîçóì³ëèì, ùî ïîäàòêè — öå íå âèëó÷åí-

íÿ êîøò³â â ³íòåðåñàõ ïåâíîãî êëàñó, à äîñèòü ñêëàäíèé ìå-

õàí³çì ðîçïîä³ëó ³ ïåðåðîçïîä³ëó ô³íàíñîâèõ ðåñóðñ³â íà

äåðæàâíîìó ð³âí³, ðîçóìíî¿ àëüòåðíàòèâè ÿêîìó ïîêè ùî íå

çíàéäåíî.

Åêîíîì³÷íà ñóòü ïîäàòê³â âïåðøå äîñë³äæåíà ó ðîáî-

òàõ âåëèêîãî àíãë³éöÿ Äåâ³äà Ð³êàðäî, ÿêèé ââàæàâ, ùî

ïîäàòêè — öå ÷àñòèíà ïðîäóêòó ³ ïðàö³, ÿêà íàäõîäèòü ó

ðîçïîðÿäæåííÿ óðÿäó.

Ïîäàòêè Ïëàòà

Â³äðàõóâàííÿ

Âñ³ ïëàòåæ³,

ÿê³ ñïëà÷óþòü

ñóá’ºêòè

îïîäàòêóâàííÿ

Ïîäàòêîâ³

ïëàòåæ³

Âíåñêè

Çáîðè

Ïðàêòè÷íà ðåàë³çàö³ÿ ôóíêö³é ïîäàòê³â çä³éñíþºòüñÿ

÷åðåç âñòàíîâëåííÿ:

¾ áàçè îïîäàòêóâàííÿ;

¾ ïîäàòêîâèõ ñòàâîê.

Ô³ñêàëüíà ôóíêö³ÿ ðîçêðèâàº ïîäàòêè ÿê ³íñòðóìåíò

çàáåçïå÷åííÿ íàäõîäæåíü ãðîøîâèõ êîøò³â äî áþäæåòó

íà ïðèíöèïàõ ïîñò³éíîñò³, ñòàá³ëüíîñò³, ð³âíîì³ðíîñò³.

Ðåãóëþâàëüíà ôóíêö³ÿ ïåðåäáà÷àº, ùî ïîäàòîê — öå íå

ò³ëüêè ô³ñêàëüíèé ³íñòðóìåíò, àëå é ðåãóëÿòîð ãîñïî-

äàðñüêèõ ïðîöåñ³â.

1.1.3. Êëàñèô³êàö³ÿ ïîäàòê³â â³äâîäèòü êîæíîìó ïî-

äàòêó â³äïîâ³äíå ì³ñöå ó ïîäàòêîâ³é ñèñòåì³, çàâäÿêè ÷î-

ìó âîíà âèêîíóº ïåâí³ ïðîãíîñòè÷í³ ôóíêö³¿ (îáãðóíòî-

âóºòüñÿ íåîáõ³äí³ñòü ââåäåííÿ êîæíîãî íîâîãî âèäó

ïîäàòêó).

Íèæ÷å íàâîäèòüñÿ êëàñèô³êàö³ÿ ïîäàòê³â (ðèñ. 1).

Êîðîòêî ðîçêðèºìî ¿¿ ñóòü.

Çà õàðàêòåðîì ä³¿ àáî ôîðìîþ îïîäàòêóâàííÿ âñ³ ïî-

äàòêè ïîä³ëÿþòüñÿ íà ïðÿì³ ³ íåïðÿì³.

Îñîáëèâ³ñòþ ïðÿìèõ ïîäàòê³â º òå, ùî âîíè ïîâ’ÿçó-

þòüñÿ áåçïîñåðåäíüî ç îá’ºêòàìè îïîäàòêóâàííÿ, ¿õ ïëàò-

íèêàìè º êîíêðåòí³ (ô³çè÷í³ òà þðèäè÷í³) îñîáè. Âîíè

ââàæàþòüñÿ íàéá³ëüø ñïðàâåäëèâèìè, áî çàëåæàòü â³ä

ð³âíÿ äîõîäíîñò³ ñóá’ºêò³â. Íåãàòèâí³ ¿õ ðèñè — ñêëàä-

í³ñòü îá÷èñëåííÿ ³ ñòÿãíåííÿ, âèñîêîçàòðàòí³ñòü.

Íåïðÿì³ ïîäàòêè ìàþòü ïðîñòèé ìåõàí³çì ñòÿãíåííÿ

(÷åðåç ö³íè ñïëà÷óþòüñÿ ìàéæå àâòîìàòè÷íî). Íåäîë³ê —

¿õ íåçàëåæí³ñòü â³ä ð³âíÿ äîõîä³â ñóá’ºêò³â, íèçüêà ìåæà

ñîö³àëüíîãî çàõèñòó.

Ïðÿì³ ³ íåïðÿì³ ïîäàòêè ïðàêòè÷íî í³êîëè íå ³ñíó-

þòü ïî îäíîìó.

Çà åêîíîì³÷íèì çì³ñòîì îá’ºêò³â îïîäàòêóâàííÿ ïîäàò-

êè ïîä³ëÿþòüñÿ íà ïîäàòêè ç äîõîä³â, ³ç ñïîæèâàííÿ, ³ç

ìàéíà:

¾ ïîäàòêè íà ïðèáóòîê, âàëîâèé äîõ³ä ÷è ³íø³ äîõîäè

þðèäè÷íèõ îñ³á; íà çàðïëàòó ÷è ³íø³ äîõîäè ô³çè÷íèõ

îñ³á;

Ó ô³íàíñîâ³é òåðì³íîëîã³¿ çàñòîñîâóºòüñÿ ï’ÿòü òåð-

ì³í³â, ùî â³äîáðàæàþòü ô³íàíñîâ³ ïëàòåæ³ äåðæàâ³. ²íîä³

ïëàòà ³ â³äðàõóâàííÿ âèñòóïàþòü ÿê òîòîæí³ ïîäàòêàì ïî-

íÿòòÿ.

Ïëàòà (â³äïîâ³äàº íà ïèòàííÿ «çà ùî?») çà ðåñóðñè,

ùî º âëàñí³ñòþ äåðæàâè (çà âîäí³ ðåñóðñè, âèêîðèñòàííÿ

íàäð, äåðåâèíó).

Â³äðàõóâàííÿ ³ âíåñêè («íà ùî?») ïåðåäáà÷àþòü ö³ëüîâå

ïðèçíà÷åííÿ ïëàòåæ³â. Â³äðàõóâàííÿ ëèøå ÷àñòêîâî íà-

ïðàâëÿþòüñÿ çà ïðèçíà÷åííÿì, à âíåñêè — ïîâí³ñòþ.

Ïðèêëàäîì ïåðøèõ ìîæóòü áóòè â³äðàõóâàííÿ íà ãåîëîãî-

ðîçâ³äóâàëüí³ ðîáîòè, à ïðèêëàäîì äðóãîãî — âíåñêè äî

Ïåíñ³éíîãî ôîíäó, ôîíäó ñîö³àëüíîãî ñòðàõóâàííÿ, ñïðè-

ÿííÿ çàéíÿòîñò³.

Çáîðè (ç êîãî, ÷îãî?) — îñîáëèâà ôîðìà ïîäàòêîâèõ

ïëàòåæ³â, ùî íîñÿòü õàðàêòåð ðàçîâîãî âèïàäêîâîãî ïëà-

òåæó (çá³ð çà ïðèïàðêóâàííÿ àâòîòðàíñïîðòó, ãîòåëüíèé, ç

âëàñíèê³â ñîáàê òîùî).

Äæåðåëîì ñïëàòè ïîäàòê³â ³ ïëàòåæ³â º ãðîøîâ³ íàäõîä-

æåííÿ ñóá’ºêòà (âèðó÷êà â³ä ðåàë³çàö³¿). ²íøîãî äæåðåëà

íåìàº. Àëå öå íå îçíà÷àº, ùî ïîäàòêè ³ ïëàòåæ³ ôîðìó-

þòüñÿ ëèøå íà îñòàíí³é ñòàä³¿ êðóãîîá³ãó, êîëè àâàíñîâèé

êàï³òàë íàáèðàº ãðîøîâî¿ ôîðìè. Â áàãàòüîõ âèïàäêàõ öå

â³äáóâàºòüñÿ çíà÷íî ðàí³øå, äî ðåàë³çàö³¿ ïðîäóêö³¿. Öå

îçíà÷àº, ùî ïîäàòêè ìîæóòü âïëèâàòè íà îñòàòî÷í³

ô³íàíñîâ³ ðåçóëüòàòè òàê ñàìî, ÿê ³ ³íø³ âèðîáíè÷³ ôàêòî-

ðè. Â êîíêóðåíòíèõ óìîâàõ öå ñë³ä òàêîæ âðàõîâóâàòè.

1.1.2. Ôóíêö³¿ ïîäàòê³â º íàñë³äêîì ¿õ çì³ñòó

Ó á³ëüøîñò³ êðà¿í ñâ³òó çà ïîäàòêàìè çàêð³ïëåí³ äâ³

îñíîâí³ ôóíêö³¿:

¾ ô³ñêàëüíà;

¾ ðåãóëþâàëüíà.

Ôóíêö³¿ íîñÿòü îá’ºêòèâíèé õàðàêòåð, àëå ÷åðåç çì³íó

îïòèìàëüíîãî ñï³ââ³äíîøåííÿ ì³æ íèìè ìîæóòü âèð³øó-

âàòèñÿ ñóá’ºêòèâí³ ïðîáëåìè. Ó ïàðëàìåíòàõ çàâæäè òî-

÷èòüñÿ áîðîòüáà íàâêîëî öüîãî, ³ ð³øåííÿ, ÿê ïðàâèëî,

ïðèéìàºòüñÿ íà ð³âí³ êîìïðîì³ñ³â.