Халимов К.Э. Эволюция отечественной классификации запасов нефти и газа

Подождите немного. Документ загружается.

126

6.4.3. МЕТОДЫ ОЦЕНКИ ДОКАЗАННЫХ ЗАПАСОВ

НЕФТИ И ГАЗА

Для подсчета запасов УВ во всех нефтегазодобывающих

странах мира применяется несколько основных методов: объ-

емный, статистический, материального баланса, аналогий. Их

выбор определяется объемом и видом имеющейся информа-

ции.

Помимо основных для подсчета запасов УВ могут ис-

пользоваться и другие методы, имеющие меньшее примене-

ние (вероятностный, для газа – метод падения давления

и др.).

1. П ри подсчете запасов нефти и газа объемным методом

обосновываются и рассчитываются площадь нефтегазоносно-

сти (в соответствии с принятыми положениями ВНК и ГНК,

линии выклинивания или замещения пород-коллекторов про-

дук тивного пласта); толщина нефтегазонасыщения и объем

нефтегазонасыщенных пород; средний коэффициент нефте-

газонасыщенности (к оэффициент извлечения нефти). Для

нефти берутся средние величины плотности нефти, пере-

счетного к оэффициента, газосодерж ания нефти в пластовых

условиях. Для газа учитываются начальные и текущие пла-

стовые давления с ук азанием условий их замеров, среднее

содержание конденсата, поправки на температуру и отклоне-

ния от зак она Бойля – М ариотта.

2. Статистический метод применяется для эк сплуатируе-

мых месторождений при наличии устойчивых данных по ди-

намике добычи и экстраполяции спада добычи, тенденций

изменения соотношения вода – нефть. К ривая падения до-

бычи экстраполируются до пределов экономической рента-

бельности, определяемых по данным о ценах на нефть и экс-

плуатационным затратам. Экстраполяция по будущей добыче

основывается на усредненной тенденции добычи нефти дей-

ствующих скважин в течение периодов стабильной эксплуа-

тации участка (месторождения).

При подсчете запасов нефти и газа методом материаль-

ного баланса по разрабатываемым месторож дениям обосно-

вываются: реж им работы залеж и, участк а (месторож дения),

характер разбуренности, эксплуатационные характеристики;

выбор расчетного варианта, объектов и дат подсчета, данные

за период с начала разработки на каждую дату подсчета (на-

копленная добыча нефти, растворенного газа, свободного га-

за, воды, общее к оличество зак ачанной в пласт воды и газа,

127

количество вошедшей в пласт воды); средние пластовые дав-

ления, пластовая температура; объемный коэффициент пла-

стовой нефти, коэффициент сжимаемости пластовой нефти,

давление насыщения; начальная и текущая растворимость

газа в нефти; объемный коэффициент пластовой воды, ко-

эффициент сж имаемости воды; коэффициент сж имаемости

пород-коллекторов; отношение объема газовой шапки к объ-

ему нефтенасыщенной части залежи (для нефтегазовых за-

леж ей).

Количественная оценка запасов и прогноз добычи УВ про-

изводится путем компьютерного моделирования. Необходим

специальный анализ чувствительности определяемых запасов

к данным, обладающим наибольшей неопределенностью. По-

сле определения чувствительности ок ончательная оценк а за-

пасов основывается на выборе наиболее вероятных значений

параметров внутри зоны неопределенности.

4. В случае применения метода аналогии для к оличествен-

ной оценки запасов участк а (месторож дения), не обеспечен-

ного достаточным количеством исходной информации, при-

водятся данные, подтверж дающие правильность выбора па-

раметров подсчета по аналогии и дается обоснование воз-

мож ности переноса данных на оцениваемый участок (место-

рож дение).

6.4.4. ПРОГНОЗ ДОБЫЧИ

Прогноз добычи по участку (месторож дению) проводится

в соответствии с проектной документацией, предусмотренной

регламентом по составлению проек тных технологическ их до-

кументов на разработку нефтяных и газонефтяных месторо-

ждений.

Для обоснования проек тных долгосрочных прогнозов до-

бычи нефти и газа, объемов буровых работ и закачки воды в

пласт по утверж денному варианту разработк и приводятся

динамика ввода новых скважин; объемы эксплуатационного

бурения, добычи нефти, нефтяного и попутного газа (конден-

сата), зак ачк и воды; динамик а фонда и средних дебитов

скважин и другие показатели.

Расчеты прогнозных показателей по объемам бурения, до-

бычи газа и конденсата приводятся для к аж дого объекта раз-

работки.

Для месторож дений, находящихся в поздней стадии разра-

128

ботки прогноз добычи рассчитывается, исходя из динамики

добычи (тренд добычи) путем экстраполяции кривых падения

добычи нефти, газа, к онденсата до пределов эк ономическ ой

целесообразности, определяемых по данным о ценах на

нефть и эк сплуатационным затратам. П ри этом учитываю тся:

число действующих завершенных скважин; средняя продук-

тивность всех действующих добывающих скваж ин програм-

мы уплотнительного бурения, возврата скважин на другие

горизонты, к апитального ремонта ск важ ин; пок азатели об-

водненности и другие технические и технологические харак-

теристики.

Возмож ные темпы отбора могут быть установлены по ана-

логии с темпами отбора запасов по участк у (месторож дению),

харак теризующегося аналогичной струк турой, строением

к оллек тора, свойствами флю идов. Для новых запасов, по к о-

торым еще не производится добыча участок (месторождение

находится в стадии разведки),

прогноз добычи мож ет произ-

водится путем моделирования кривой добычи, заданной на

весь срок выработки запасов. Независимо от метода оценк и

будущих темпов добычи нефти, газа, к онденсата информация

долж на вк лю чать:

дебиты добываю щих ск важ ин;

обоснование системы разработк и;

реж им разработки;

к онечный к оэффициент извлечения нефти;

программу ремонта скваж ин;

график вывода ск важ ин;

ож идаемое время простоев;

искусственное ограничение добычи, не связанное с техни-

ческим и технологическим факторами;

изменения законодательства, ценовой политики на внеш-

нем и внутреннем рынке и др.

6.4.5. ЭКОНОМИЧЕСКАЯ ОЦЕНКА ЗАПАСОВ

Эк ономическая оценк а запасов производится по методик е,

принятой в меж дународной, а в настоящее время и в россий-

ской практике. Под экономической оценкой запасов нефти

и газа понимается величина удельного чистого дисконтиро-

ванного (приведенного) Z дохода, исчисленного до налога

на прибыль, приходящаяся на единицу добытой продукции

(1 т нефти, 1000 м

газа). Расчет дохода производится за пе-

риод безубыточной добычи нефти, т.е. до того момента, когда

129

текущий годовой чистый дисконтированный доход становит-

ся отрицательным для всех лет, оставшихся до конца расчет-

ного периода. Экономические критерии оценки эффективно-

сти проекта в соответствии с меж дународными требованиями

следующие:

дисконтированный (приведенный) поток денежной налич-

ности (Net Present value – NPV), отраж ающий ценность бу-

дущих доходов с современных позиций; при установлении

коэффициента дисконтирования обычно ориентируются на

средний уровень банковской процентной ставки;

внутренняя норма возврата капитальных влож ений (Inter-

nal Rate of Return – IRR) представляет собой то значение

нормы дисконта, при которой сумма чистого дохода равна

сумме инвестиций, т.е. капиталовложения окупаются. Внут-

ренняя норма возврата сравнивается затем с требуемой ин-

вестором нормой дохода на вк ладываемый к апитал. Если рас-

четное значение внутренней нормы возврата больше или

равно требуемой инвестором, инвестиции являются оправ-

данными;

индекс доходности (Profitability Index – PI) характеризует

эк ономическ ую отдачу влож енных средств и представляет

собой отношение прибыли от реализации нефти и амортиза-

ционных отчислений (суммарных приведенных чистых по-

ступлений) к суммарному дисконтированному объему капи-

тальных вложений;

период окупаемости вложенных средств – это продолжи-

тельность периода, в течение которого начальные значения

накопленной денежной наличности компенсируются ее по-

ложительными значениями.

Результирую щим пок азателем, на основе к оторого прини-

мается решение о целесообразности влож ения к апитала в

проект освоения месторож дения, является прибыль. Прибыль

представляет собой совокупный доход, уменьшенный на ве-

личину эксплуатационных затрат с включением амортизаци-

онных отчислений и общей суммы налогов. Расчет прибыли

производится с обязательным приведением разновременных

затрат к первому расчетному году.

При экономической оценк е проекта освоения участк а (ме-

сторож дения) оценивается эк ономическ ий риск , т.е. возмож -

ность убытк а или ущерба для инвестора в виде недополуче-

ния доходов, появления новых расходов и др. Н аиболее чув-

ствительными показателями при оценке риска являются: ве-

личина инвестиций, налоговые ставки и цены на добываемую

продукцию.

130

В систему оценочных показателей включаются так ж е раз-

меры к апитальных затрат в освоение месторож дения, эк с-

плуатационных затрат на добычу нефти и газа, доходы госу-

дарства, в виде налоговых поступлений, платежей, отчисляе-

мые в бю дж етные и небюдж етные фонды различных уров-

ней, доходы инвестора.

При оценке эффективности проекта освоения месторож-

дения учитывается влияние инфляции на расчетные значения

результатов и затрат. Расчеты производятся с учетом дейст-

вующей в стране законодательной базы по налогообложению,

права собственности, процентной доли инвестора в запасах

или добыче из этих участков в соответствии с оцененными

запасами.

6.5. СТАНДАРТ НА АУДИТ ЗАПАСОВ

НЕФТИ И ГАЗА

6.5.1. ОБЩИЕ ПОЛОЖЕНИЯ

Аудит запасов нефти и газа является независимой, объек-

тивной вневедомственной проверкой информации о запасах,

которая проводится с целью выработки объективного зак лю-

чения о степени обоснованности этой информации и ее соот-

ветствия общепринятым в нефтяной геологии методам и

приемам оценки и классификации запасов. Заключение по

аудиту запасов служ ит базой для проверк и и обоснования на

перспективу геологопоиск овой, технологической и финансо-

во-экономической политик и экономического субъекта.

Целями аудита запасов являю тся:

оценка достоверности информации о запасах;

подтверждение проспекта эмиссии ценных бумаг;

оценка активов экономическ ого субъек та.

Аудит запасов нефти и газа относится к инициативному

виду аудита, сроки и объемы которого определяются догово-

ром аудиторской фирмы с экономическим субъектом.

В систему аудиторск их проверок запасов входит внешний

и внутренний аудит.

Внутренний аудит запасов является частью системы

управленческого контроля предприятия и регламентируется

внутренними документами предприятия. Внутренний аудит

запасов служит информационной базой при проведении

131

внешнего аудита. Внешний аудит проводится независимой

аудиторск ой фирмой; правила его проведения регулируются

стандартами аудита.

Предлагаемый стандарт на аудит запасов нефти и газа

призван обеспечить соответствие аудиторск ой деятельности

по проверке информации о запасах нефти и газа оп-

ределенному набору требований согласно международному

пониманию аудита.

Стандарт является механизмом регулирования аудитор-

ской деятельности в сфере информации о запасах и призван

обеспечить единую и постоянную основу аудиторских прове-

рок, соответствующих меж дународному подходу к аудиту за-

пасов.

Стандарт основывается на «Временных правилах аудитор-

ской деятельности в Российской Федерации», утвержденных

Указом Президента РФ «Об аудиторской деятельности в Рос-

сийск ой Ф едерации» (№ 2263 от 22.12.1993 г.), и соответст-

вует основным принципиальным полож ениям Стандартов

аудиторск ой деятельности, одобренных К омиссией по

аудиторской деятельности при Президенте РФ.

Требования стандарта носят обязательный харак тер при

проведении аудиторск их проверок запасов нефти и газа эк о-

номических субъектов РФ.

6.5.2. КОНЦЕПЦИЯ ПРОВЕДЕНИЯ АУДИТА ЗАПАСОВ

Поскольку запасы нефти и газа не поддаются прямому из-

мерению, информация о них по своей природе обладает вы-

сок ой неопределенностью, значение ряда важ ных параметров

имеют опосредованный характер. Поэтому для к оличествен-

ной оценк и запасов, к ак ук азано в п. 4.1, и приняты во всем

мире специальные методы оценки и прогноза.

Задача аудита заключается в оценке достоверности ин-

формации о запасах, а не в установлении точности подсчета

запасов, для чего аудитор проверяет соблюдение правил,

процедур, адек ватность методов, применяемых владельцем

лицензии при подсчете своих запасов. На основании деталь-

ной проверки представленной владельцем лицензии инфор-

мации, а также собственного опыта аудитор может выразить

профессиональное суж дение об обоснованности и правиль-

ности проведенной оценки запасов. В некоторых случаях в

ходе аудита может выявиться недостаточная обоснованность

132

запасов участк а (месторож дения), харак теризующегося слож -

ностью строения, спецификой прав пользования и др. В этом

случае аудитор может указать владельцу лицензии на жела-

тельность независимой переоценки запасов.

6.5.3. ПЛАНИРОВАНИЕ АУДИТА

Планирование является начальным этапом проведения

аудита и состоит в разработке аудиторской организацией

общего плана аудита с ук азанием ож идаемого объема, графи-

ков и срок ов проведения аудита, а так ж е в разработке ауди-

торской программы, определяющей объем, виды и последова-

тельность осуществления аудиторских процедур, необходи-

мых для формирования аудиторской фирмой объективного и

обоснованного мнения о достоверности информации о запа-

сах нефти и газа экономических субъектов.

Аудиторск ая организация долж на начинать планировать

аудит до написания письма-обязательства и до зак лю чения

договора с экономическим субъектом о проведении аудита

запасов.

На этапе планирования аудитор должен ознакомиться с

объемом информации о запасах, подвергаемых проверк е, со-

стоянием разведк и, разработк и этих запасов, системой внут-

реннего учета (аудита) запасов, а также с основными техно-

логическ ими

особенностями

разработки

запасов, уровнем рен-

табельности, ценами реализации добываемой продукции, ос-

новными покупателями и поставщиками и др. информацией.

На этапе планирования аудиторская организация оценива-

ет возможность проведения аудита. В случае если аудитор-

ск ая организация считает возмож ным проведение аудита, она

переходит к формированию штата сотрудников для проведе-

ния аудиторск ой проверки и заключает договор с экономиче-

ским субъектом.

При планировании состава специалистов, входящих в

аудиторск ую группу, аудиторск ая организация обязана учи-

тывать:

бюдж ет рабочего времени;

предполагаемые сроки работы;

количественный состав, должностной и квалификацион-

ный уровень членов группы.

Аудиторск ая организация составляет общий план аудита, в

котором предусматривает сроки и составляет график прове-

133

дения аудита, подготовк и отчета и аудиторск ого зак лючения.

В процессе планирования затрат времени аудитору необхо-

димо учесть: реальные трудозатраты; расчет затрат времени в

предыдущем периоде (в случае проведения повторного ауди-

та) и его связь с текущим расчетом; уровень существенности;

проведенные оценк и риск ов аудита.

В общем плане аудиторск ая организация определяет спо-

соб проведения аудита на основании результатов предвари-

тельного анализа, оценки надежности системы внутреннего

учета запасов, оценки рисков аудита. В случае решения про-

вести выборочный аудит аудитор формирует аудиторскую

выборк у в соответствии с правилами данного стандарта.

Детальный перечень содержания аудиторских процедур

приводится в программе аудита, которая разрабатывается на

базе общего плана.

Аудитору следует документально оформить программу ау-

дита, обозначить в ней к аж дую проводимую аудиторскую

процедуру, чтобы аудитор в процессе работы имел возмож-

ность делать ссылки на них в своих рабочих документах.

Аудиторская программа включает программу тестов

средств контроля и программу аудиторских процедур по су-

ществу.

Программа тестов средств контроля представляет перечень

действий, предназначенных для сбора информации о функ-

ционировании системы внутреннего учета и аудита запасов.

Назначение тестов состоит в выявлении существенных не-

достатков в системе внутреннего учета и аудита запасов эко-

номического субъекта.

Для процедур по существу аудитор определяет, как ие

именно месторождения с запасами нефти и газа он будет

проверять, составляет программу аудита по к аж дому прове-

ряемому объекту.

В зависимости от изменений условий проведения аудита и

результатов аудиторских процедур программа аудита может

пересматриваться. Причины и результаты изменений следует

док ументировать.

Выводы аудитора по каждому разделу аудиторской про-

граммы, документально отраж енные в рабочих документах,

являются фактическим материалом для составления аудитор-

ского отчета и аудиторск ого заключения.

По окончании планирования аудита общий план и про-

грамма аудита долж ны быть оформлены документально и за-

визированы в установленном порядке.

134

6.5.4. ПИСЬМО-ОБЯЗАТЕЛЬСТВО АУДИТОРСКОЙ

ОРГАНИЗАЦИИ О СОГЛАСИИ НА ПРОВЕДЕНИЕ

АУДИТА ЗАПАСОВ

Обязательства эк ономическ ого субъек та и аудиторск ой

организации на этапе заключения соглашения о проведении

аудита регламентируются письмом

обязательством аудитор-

ской фирмы о согласии на проведение аудита запасов.

Письмо-обязательство составляется на основании обраще-

ния экономическ ого субъек та с просьбой о проведении ауди-

та запасов нефти и газа.

Письмо-обязательство направляется руководству экономи-

ческого субъекта до зак лючения договора на проведение

аудита во избежание неправильного понимания им условий

предстоящего договора. Эк ономический субъек т долж ен

письменно подтвердить согласие на условия аудита, предло-

ж енные аудиторск ой организацией. Если подтверж дение по-

лучено, то условия письма остаются в силе в течение дейст-

вия соглашения о проведении аудиторской проверки. Если

цель и масштабы аудита определены меж ду сторонами в дол-

госрочном договоре, то письмо-обязательство мож ет не со-

ставляться, либо его содерж ание долж но представлять допол-

нительную информацию для экономического субъекта. Пись-

мо-обязательство аудиторск ой организации, направленное

экономическому субъекту, док ументально подтверж дает со-

гласие на проведение аудита или принятие предложения о

назначении ее официальным аудитором запасов этого эк оно-

мического субъекта.

Письмо-обязательство долж но содерж ать следующие обя-

зательные ук азания:

по условиям аудиторской проверк и: о цели проверк и, объ-

ектах проверки запасов, законодательных и нормативных до-

кументах, на основании которых проводится аудит, дополни-

тельных вопросах, решаемых при аудиторской проверке;

по обязательствам аудиторской организации: о форме от-

четности по результатам аудита запасов, ответственности

аудиторской организации за оказываемые услуги, о соблюде-

нии коммерческой тайны, о наличии риска необнаружения

существенных неточностей или ошибок в информации о за-

пасах в связи с ограниченностью аудиторск ой выборк и и не-

совершенством системы внутреннего учета (аудита) запасов

экономического субъекта;

по обязательствам эк ономического субъекта: об ответст-

венности экономического субъекта за полноту и достовер-

135

ность представленной документации по учету и отчетности о

запасах нефти и газа;

об обеспечении свободного доступа к первичным док умен-

там, содерж ащих информацию о запасах;

о неок азании давления на аудиторск ую организацию в

любой форме с целью изменения ее мнения о достоверности

информации о запасах.

Аудиторская организация по своему усмотрению или в со-

ответствии с пожеланиями экономического субъекта может

дополнительно включать в текст письма-обязательства ин-

формацию об ок азываемых услугах, к валифик ации персона-

ла, общую харак теристик у применяемых методов проведения

проверк и, условия оплаты аудита и др.

6.5.5. ВЗАИМОДЕЙСТВИЕ МЕЖДУ

ЭКОНОМИЧЕСКИМ СУБЪЕКТОМ,

ФИНАНСОВЫМ АУДИТОРОМ

И АУДИТОРОМ ЗАПАСОВ НЕФТИ И ГАЗА

П ри проведении аудита запасов нефти и газа взаимодей-

ствие проверяемого эк ономического субъек та, его финансо-

вого аудитора и аудитора запасов нефти и газа к оординиру-

ется аудитором запасов.

Обязательным аспектом взаимодействия экономического

субъекта и аудитора запасов является выполнение экономи-

ческим субъектом следующих действий:

подготовк и информации о запасах – экономический

субъек т обязан обеспечить аудитора запасов всей информа-

цией о запасах, к оторой обладает эк ономическ ий субъек т,

доступом к компьютерным базам данных и иным формам

хранения информации о запасах, гарантировать право полу-

чать информацию, консультации и пояснения у любого со-

трудника экономического субъекта, имеющего отношение к

сбору, систематизации и хранению информации, подсчету

запасов нефти и газа;

обеспечения взаимодействия с финансовым аудитором –

экономический субъект должен обеспечить возможность ис-

пользования аудитором запасов результатов проверок фи-

нансового аудитора, если так овая необходимость предусмот-

рена программой аудита.

Так как информация о запасах тесно связана с финансо-

вой, экономической и другой информацией экономического

субъекта, аудитор запасов мож ет рассматривать соответст-