Гуцаленко Л.В. Державний фінансовий контроль (укр.)

Подождите немного. Документ загружается.

411

застосовуються суб’єктами господарювання в процесi здiйснення

фiнансово-господарської дiяльностi, ведення бухгалтерського

облiку i фiнансової звiтностi.

6. Службовi особи суб’єктiв державного фiнансового контролю

пiд час здiйснення контрольних заходiв можуть використовува-

ти службовi портативнi засоби електронного зберiгання i обробки

iнформацiї.

7. Iнформацiя в електронному виглядi суб’єкта господарювання

може переноситися на портативнi засоби електронного зберiгання i

обробки iнформацiї або на iншi власнi носiї електронної iнформацiї

службової особи суб’єкта державного фiнансового контролю лише

з вiдома керiвника суб’єкта господарювання та в подальшому вико-

ристовуватися виключно в рамках контрольного заходу.

8. Службовi особи суб’єкта господарювання, на якому про-

водиться контрольний захiд, зобов’язанi забезпечити посадових

осiб суб’єктiв державного фiнансового контролю доступом до сво-

їх засобiв електронного зберiгання i обробки iнформацiї, а також

гарантувати отримання повної i достовiрної iнформацiї, що в них

мiститься.

9. Службова особа суб’єкта державного фiнансового контролю

перед початком проведення контрольного заходу повинна впевни-

тися у достовiрностi i цiлiсностi iнформацiї, що мiститься в засобах

електронного зберiгання i обробки iнформацiї суб’єкта господарю-

вання, яка пiдлягатиме опрацюванню.

10. Службовi особи суб’єктiв державного фiнансового контр-

олю повиннi мати необхiднi знання i досвiд роботи з електронною

обчислювальною технiкою, електронними iнформацiйними ресур-

сами та програмним забезпеченням i дотримуватися встановлених

технiчних правил користування.

11. За потреби суб’єкти державного фiнансового контролю мо-

жуть залучати до здiйснення контрольних заходiв своїх чи стороннiх

спецiалiстiв з iнформацiйних технологiй, про що повiдомляється

керiвник суб’єкта господарювання.

12. Не допускається технiчне втручання у функцiонування

засобiв електронного зберiгання i обробки iнформацiї суб’єкта гос-

подарювання, зокрема встановлення службовою особою суб’єкта

державного фiнансового контролю iндивiдуальних засобiв захисту

(паролiв, кодiв тощо) на iнформацiю, що є власнiстю суб’єкта госпо-

дарювання, за винятком iнформацiї, яка з вiдома керiвника суб’єкта

господарювання чи уповноважених ним осiб скопiйована для про-

412

ведення контрольного заходу, а також створена службовою особою

в ходi цих заходiв.

13. Службовi особи суб’єктiв державного фiнансового контр-

олю повиннi дотримуватися оперативностi та економiчностi вико-

ристання обчислювальної технiки та електронних iнформацiйних

ресурсiв обробки даних.

Основнi засади використання iнформацiї, що мiститься в

засобах електронного зберiгання, i обробки iнформацiї суб’єкта

господарювання в процесi документування результатiв контр-

ольних заходiв

14. Для оформлення службовими особами суб’єктiв державно-

го фiнансового контролю офiцiйної та додаткової документацiї за

результатами контрольних заходiв, проведених в умовах застосу-

вання суб’єктом господарювання засобiв електронного зберiгання

i обробки iнформацiї, необхiдна для документування iнформацiя

переноситься на паперовi носiї та належним чином завiряється

власним пiдписом службової особи та пiдписами керiвника i iнших

вiдповiдальних осiб суб’єкта господарювання.

Начальник Управлiння

органiзацiйної роботи

С. В. БЄЛЬЧИК

413

ЗАТВЕРДЖЕНО

Наказ ГоловКРУ України

09.08.2002 № 168

Зареєстровано в Мiнiстерствi

юстицiї України

17 вересня 2002 р. за № 761/7049

СТАНДАРТ

державного фiнансового контролю за використанням бюджетних

коштiв, державного i комунального майна – 6

Оцiнка стану внутрiшнього фiнансового контролю

Загальнi положення

1. Цей Стандарт визначає основнi критерiї оцiнки стану

внутрiшнього фiнансового контролю.

2. Пiд внутрiшнiм фiнансовим контролем в цьому Стандартi

розумiється система органiзацiї i здiйснення контрольних заходiв,

спрямованих на власну фiнансово-господарську дiяльнiсть суб’єкта

господарювання, дiяльнiсть iнших суб’єктiв господарювання, що пе-

ребувають в його власностi або належать до сфери його управлiння,

якi б забезпечували цiльове та ефективне використання бюджетних

коштiв, державного i комунального майна.

3. Оцiнка ефективностi внутрiшнього фiнансового контролю

є обов’язковим питанням, яке дослiджується пiд час проведення

контрольних заходiв суб’єктами державного фiнансового контролю

в межах наданих повноважень.

Мета оцiнки стану внутрiшнього фiнансового контролю

4. Метою оцiнки стану внутрiшнього фiнансового контролю є

дослiдження рiвня досягнення суб’єктом господарювання таких

цiлей:

– усi рiшення керiвництва приймаються в межах власних повно-

важень та вимог законодавства, налагоджено контроль за їх ви-

конанням;

– усi фiнансово-господарськi операцiї здiйснюються за погоджен-

ням керiвництва;

– усi фiнансово-господарськi операцiї достовiрно i у повно-

му обсязi фiксуються в бухгалтерському облiку та фiнансовiй

звiтностi;

– доступ до грошових коштiв i матерiальних цiнностей можливий

лише за погодженням керiвництва;

414

– вiдслiдковується вiдповiднiсть мiж даними бухгалтерського

облiку i фактичною наявнiстю активiв, забезпечується їх належ-

не збереження.

Основнi критерiї оцiнки стану внутрiшнього фiнансового

контролю

5. Основними критерiями оцiнки ефективностi внутрiшнього

фiнансового контролю є:

– наявнiсть контрольного пiдроздiлу в структурi суб’єкта господа-

рювання або вiдповiдної посади в штатному розписi, внутрiшнiх

нормативних документiв, якi регулюють здiйснення внутрiшнього

фiнансового контролю, закрiплення вiдповiдальних за його

здiйснення осiб та визначення для них кола обов’язкiв, якi

повиннi передбачати повноту i комплекснiсть контрольних

заходiв;

– дiєвiсть внутрiшнього фiнансового контролю, в тому числi

в планi недопущення, вчасного виявлення i виправлення

вiдхилень вiд встановлених правових норм або перешкоджан-

ня виникненню таких вiдхилень, визначення резервiв для

пiдвищення ефективностi функцiонування дослiджуваних

процесiв дiяльностi;

– ефективнiсть механiзму iнформування керiвництва суб’єкта гос-

подарювання про результати внутрiшнього фiнансового контр-

олю, надання практичних рекомендацiй щодо вдосконалення

дослiджених процесiв дiяльностi та своєчаснiсть адекватного

зворотного реагування;

– стан практичного впровадження результатiв внутрiшнього

фiнансового контролю.

6. За пiдсумками дослiдження стану внутрiшнього фiнансового

контролю визначається рiвень ефективностi та дiєвостi

функцiонуючої системи внутрiшнього фiнансового контролю щодо

попередження та недопущення в подальшому правопорушень.

7. Суб’єкти державного фiнансового контролю iнформують

керiвництво суб’єкта господарювання та iнiцiатора контрольних

заходiв про стан системи внутрiшнього фiнансового контролю з ви-

значенням основних недолiкiв та резервiв його здiйснення.

Начальник Управлiння

органiзацiйної роботи

С. В. Бєльчик

415

ЗАТВЕРДЖЕНО

Наказ ГоловКРУ України

09.08.2002 № 168

Зареєстровано в Мiнiстерствi

юстицiї України

17 вересня 2002 р. за № 762/7050

СТАНДАРТ

державного фiнансового контролю за використанням бюджетних

коштiв, державного i комунального майна – 7

Попередження правопорушень з боку суб’єктiв державного

фiнансового контролю та їх службових осiб

Загальнi положення

1. Цей Стандарт визначає загальнi вимоги до заходiв, спрямова-

них на попередження порушень суб’єктами державного фiнансового

контролю та їх службовими особами вимог законодавства з питань

державного фiнансового контролю, прав та законних iнтересiв

суб’єктiв господарювання i громадян.

Заходи щодо попередження правопорушень

2. З метою попередження суб’єктами державного фiнансового

контролю та їх службовими особами порушень вимог законодав-

ства з питань державного фiнансового контролю, прав та законних

iнтересiв суб’єктiв господарювання i громадян керiвники суб’єктiв

державного фiнансового контролю зобов’язанi забезпечити:

– ознайомлення пiдлеглих з нормативно-правовими актами, якi

передбачають вiдповiдальнiсть працiвникiв за неправомiрнi дiї

або бездiяльнiсть;

– перiодичне проведення з пiдлеглими навчань та атестацiй з пи-

тань дотримання вимог законодавства про державний фiнансовий

контроль, про дотримання прав та законних iнтересiв суб’єктiв

господарювання i громадян;

– нагляд за виконанням службових обов’язкiв пiдлеглими;

– недопущення проведення контрольних заходiв у суб’єктiв

господарювання тими самими службовими особами суб’єкта

державного фiнансового контролю, якi проводили попереднi

контрольнi заходи, або особами, якi мають близькi родиннi

зв’язки з працiвниками суб’єкта господарювання чи працювали

там на керiвних посадах;

416

– участь у проведеннi контрольних заходiв у суб’єктiв господарю-

вання, як правило, не менше нiж двох посадових осiб суб’єкта

державного фiнансового контролю.

3. Мiнiстерства, iншi центральнi органи виконавчої влади

зобов’язанi мати внутрішні нормативно-правовi акти, якi повиннi по-

переджувати в дiяльностi суб’єктiв державного фiнансового контр-

олю негативнi явища (правопорушення), в тому числi такi, як:

зловживання владою або службовим становищем; 

використання свого службового становища з корисливою ме- 

тою, а також дiї, якi вiдповiдно до законодавства вважаються

корупцiйними;

перевищення влади або службових повноважень; 

упередженiсть або прихильнiсть до будь-якого суб’єкта господа- 

рювання чи конкретної особи;

службове пiдроблення; службова недбалiсть; одержання, даван- 

ня та провокацiя хабара;

безпiдставна вiдмова фiзичним та юридичним особам в 

iнформацiї, надання якої передбачено законодавством, умисне

затримування її, надання недостовiрної iнформацiї, необґрунто-

ване обмеження доступу до такої iнформацiї;

розголошення державної та/або службової таємницi або 

iнформацiї, що не пiдлягає розголошенню.

Начальник Управлiння

органiзацiйної роботи

С. В. БЄЛЬЧИК

417

ЗАТВЕРДЖЕНО

Наказ ГоловКРУ України

09.08.2002 № 168

Зареєстровано в Мiнiстерствi

юстицiї України

17 вересня 2002 р. за № 763/7051

СТАНДАРТ

державного фiнансового контролю за використанням бюджетних

коштiв, державного i комунального майна – 8

Оприлюднення результатiв державного фiнансового контролю

Загальнi положення

1. Цей Стандарт визначає загальнi норми оприлюднення

результатiв державного фiнансового контролю.

2. Пiд результатами державного фiнансового контролю в цьому

Стандартi розумiються результати дiяльностi суб’єктiв державного

фiнансового контролю з виконання ними завдань щодо забезпечен-

ня цiльового та ефективного використання бюджетних коштiв, дер-

жавного i комунального майна.

3. Мiнiстерства, iншi центральнi органи виконавчої влади за-

безпечують обов’язкове оприлюднення результатiв державного

фiнансового контролю з урахуванням необхiдностi дотримання ре-

жиму спецiальних обмежень, установлених законодавством.

4. Порядок оприлюднення результатiв державного фiнансового

контролю розробляється кожним мiнiстерством, iншим централь-

ним органом виконавчої влади самостiйно з дотриманням норм цьо-

го Стандарту та вiдповiдно до законодавства.

Форми оприлюднення iнформацiї про результати держав-

ного фiнансового контролю

5. Суб’єкти державного фiнансового контролю при оприлюдненнi

результатiв державного фiнансового контролю за погодженням з

iнiцiаторами контрольних заходiв можуть використовувати такi

форми висвiтлення iнформацiї:

– випуск i поширення iнформацiйних та довiдкових збiрникiв,

бюлетенiв (спецiальних бюлетенiв), журналiв, оглядiв, прес-

релiзiв, експрес-iнформацiї;

– опублiкування нормативно-правових актiв в офiцiйних видан-

нях та базах законодавства;

418

– проведення прес-конференцiй, брифiнгiв, органiзацiя iнтерв’ю

з керiвниками суб’єктiв державного фiнансового контролю для

вiтчизняних i зарубiжних засобiв масової iнформацiї;

– публiкацiї виступiв керiвникiв або iнших вiдповiдальних

працiвникiв суб’єктiв державного фiнансового контролю у засо-

бах масової iнформацiї;

– проведення тематичних теле- i радiопередач з питань дiяльностi

суб’єктiв державного фiнансового контролю;

– функцiонування власних веб-сторiнок в Iнтернетi;

– iншi форми поширення офiцiйної iнформацiї, що не суперечать

законодавству.

6. Публiчнiсть та прозорiсть дiяльностi суб’єктiв державного

фiнансового контролю забезпечується через налагодження зв’язкiв

з громадськiстю шляхом розгляду та надання на звернення (запи-

ти, скарги, заяви) громадян письмової або усної iнформацiї за по-

годженням з iнiцiаторами контрольних заходiв.

Обмеження щодо оприлюднення iнформацiї про результати

державного фiнансового контролю

7. Службовi особи суб’єктiв державного фiнансового контролю

зобов’язанi дотримуватись установлених вимог законодавства щодо

збереження державної таємницi, конфiденцiйної, таємної, службо-

вої iнформацiї та iншої iнформацiї, обмеження щодо розголошення

якої установленi суб’єктом господарювання в межах, визначених за-

конодавством, а також установлених термiнiв її нерозголошення.

8. Обмеження доступу до службової iнформацiї суб’єктiв дер-

жавного фiнансового контролю встановлюються мiнiстерствами,

iншими центральними органами виконавчої влади вiдповiдно до за-

конодавства внутрiшнiми нормативно-правовими документами.

Начальник Управлiння

органiзацiйної роботи

С. В. Бєльчик

419

ЗМІСТ

ПЕРЕДМОВА . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 3

Розділ 1. Суть, предмет і метод державного

фінансового контролю . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 5

1.1. Сутність, мета та завдання державного

фінансового контролю . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .5

1.2. Види і форми здійснення державного фінансового контролю . . . . . 7

1.3. Предмет і метод державного фінансового контролю . . . . . . . . .11

1.4. Принципи організації та здійснення державного

фінансового контролю . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .19

Розділ 2. Органи державного фінансового

контролю та їх характеристика . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 22

2.1. Характеристика органів державного фінансового контролю . . . .22

2.2. Суб’єкти, які здійснюють зовнішній фінансовий контроль . . . . . .24

2.3. Органи внутрішнього фінансового контролю . . . . . . . . . . . . . . . .28

2.4. Суб’єкти, які здійснюють функції внутрішнього

державного фінансового контролю . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .29

Розділ 3. Державна контрольно-ревізійна

служба та її функції . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 34

3.1. Завдання та основні функції державної

контрольно-ревізійної служби України . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .34

3.2. Організаційна структура державної контрольно-ревізійної

служби . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .37

3.3. Права, обов’язки та відповідальність державної

контрольно-ревізійної служби . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .41

3.4. Взаємодія державної контрольно-ревізійної служби

з іншими контролюючими та правоохоронними органами . . .44

Розділ 4. Стандарти державного фінансового контролю . . . . . 51

4.1. Мета і об’єктивна необхідність запровадження

ДКРС стандартів державного фінансового контролю

та їх загальна характеристика . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .51

4.2. Термінологія й планування заходів державного

фінансового контролю . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .53

4.3. Організація, виконання, документування

результатів і формування матеріалів контрольних

заходів. Порядок їх опрацювання й виконання . . . . . . . . . . . . . .55

420

4.4. Здійснення контрольних заходів в умовах

електронного зберігання та обробки інформації,

яка підлягає дослідженню . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .62

4.5. Оцінка стану внутрішнього фінансового

контролю і запобігання правопорушенням з боку суб’єктів дер-

жавного фінансового контролю та їх службових осіб . . . . . . . .64

4.6. Оприлюднення результатів державного

фінансового контролю . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .66

Розділ 5. КОНТРОЛЬНО-РЕВІЗІЙНИЙ ПРОЦЕС:

ПЛАНУВАННЯ ТА ОРГАНІЗАЦІЯ ЗДІЙСНЕННЯ . . . . . . . 71

5.1. Планування контрольно-ревізійної роботи в системі

державної контрольно-ревізійної служби України . . . . . . . . . . .71

5.2. Організація і проведення ревізій . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .75

5.3. Участь працівників ДКРС у проведенні інвентаризації

активів підприємства під час ревізії (перевірки) . . . . . . . . . . . . .80

5.4. Інформаційне забезпечення контрольно-ревізійного

процесу . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .82

5.5. Особливості організації та проведення ревізії

за зверненнями правоохоронних органів . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .85

5.6. Облік і звітність з контрольно - ревізійної роботи . . . . . . . . . . .94

Розділ 6. Державний аудит ефективності

діяльності підприємств, організацій, закладів . . . . . . . . . . . . . . 99

6.1. Сутність та правове регулювання аудиту ефективності . . . . . .99

6.2. Мета, основні завдання та методи аудиту ефективності . . . . 103

6.3. Організація та проведення аудиту ефективності . . . . . . . . . . . 105

6.4. Оформлення та реалізація результатів аудиту

ефективності . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 112

6.5. Зарубіжний досвід аудиту ефективності діяльності

бюджетних установ . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 116

Розділ 7. Контроль за здійсненням операцій у бюджетних

установах . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 121

7.1. Мета, об’єкти та порядок проведення перевірки

бухгалтерського обліку і фінансової звітності . . . . . . . . . . . . . 121

7.2. Контроль дотримання чинного законодавства при

складанні та затвердженні кошторисів доходів і видатків . . 123

7.3. Порядок застосуванням фінансових санкцій за

допущені посадовими особами бюджетні правопорушення 131