Гуцаленко Л.В. Державний фінансовий контроль (укр.)

Подождите немного. Документ загружается.

361

Додатки до розділу 7

Додаток 7.1

Документування результатів ревізії з питання „Складання та

затвердження кошторису, внесення до нього змін”

Ревізію складання та затвердження кошторису, внесення до

нього змін, а також ревізію загального стану виконання кошторису

проведено суцільним способом.

Ревізією дотримання порядку затвердження кошторису доходів і ви-

датків районної ради на 2008 рік за кодом функціональної класифікації

010116 „Органи місцевого самоврядування” порушень не встановлено.

Ревізією відповідності сум, затверджених в кошторисі бюджетних

асигнувань, доведених лімітною довідкою, порушень не встановлено.

Ревізією виділення загальних сум бюджетних асигнувань вста-

новлено, що кошторис з урахуванням внесених протягом року змін

затверджено на суму 683000,00 грн, в тому числі за загальним фон-

дом – 630000,00 грн та за спеціальним фондом – 53000,00 грн.

Ревізією фактичного виконання кошторису встановлено, що протя-

гом 2008 року за загальним фондом кошторису районної ради надійшло

коштів на суму 630000,00 грн, що відповідає сумі річних бюджетних асиг-

нувань, та за спеціальним фондом – 14300,00 грн, що становить 27 % суми

річних бюджетних асигнувань. Касові видатки за загальним та спеціаль-

ним фондами кошторису відповідають отриманому фінансуванню.

Ревізією дотримання порядку внесення змін до кошторису встановлено,

що в порушення п. 49 Порядку складання, розгляду, затвердження та осно-

вних вимог до виконання кошторисів бюджетних установ, затверджених по-

становою Кабінету Міністрів України від 28.02 2002 № 228 (далі – Порядок

№ 228), при виконанні спеціального фонду кошторису за власними надхо-

дженнями за 10 місяців 2008 року менш як на 70% (надійшло 14300,00 грн

із запланованих 53000,00 грн) районною радою не внесено зміни до спеціаль-

ного фонду у частині зменшення надходжень і видатків з урахуванням очіку-

ваного виконання спеціального фонду кошторису. Як наслідок, спеціальний

фонд за доходами за 2008 рік виконано лише на 27 %. (Копія кошторису до-

ходів і видатків районної ради на 2008 рік у Додатку 4 до акта).

Відповідне порушення допущено з вини колишнього голови ра-

йонної ради Шепеля Ю.О. та головного бухгалтера Тарасюк О.О.,

якими не забезпечено внесення відповідних змін до кошторису.

Пояснень з приводу допущеного порушення колишній голова ра-

йонної ради Шепель Ю.О. не надав. Відповідно до пояснення головного

бухгалтера Тарасюк О.О., зміни до кошторису за спеціальним фондом

не вносились, оскільки в листопаді 2004 року планувалося заключити

362

договір на здачу в оренду приміщення та отримати відповідно до нього

авансовий платіж на суму 40000,00 грн. Однак у подальшому договір

не було укладено. (Пояснення у Додатку 5 до акта).

Інших порушень при внесенні змін до кошторису районної ради

на 2008 рік ревізією не встановлено.

Ревізією обґрунтованості потреби в бюджетних асигнуваннях за за-

гальним фондом кошторису районної ради встановлено, що при розра-

хунку розміру бюджетних асигнувань за КЕКВ 1110 „Оплата праці пра-

цівників бюджетних установ” враховано всі витрати на виплату основної,

додаткової заробітної плати та інших заохочувальних і компенсаційних

виплат. При цьому в порушення пунктів 22, 29 Порядку № 228 частину

бюджетних асигнувань районної ради на оплату праці (КЕКВ 1110) на

суму 8254,00 грн необґрунтовано розрахунками, що призвело до їх зави-

щення на відповідну суму. (Розрахунок у Додатку 6 до акта).

Внаслідок зазначеного завищено бюджетні асигнування за

КЕКВ 1120 „Нарахування на заробітну плату” на суму 3053,00 грн

(Розрахунок у Додатку 7 до акта).

Враховуючи, що бюджетні асигнування на 2008 рік за КЕКВ 1110

„Оплата праці працівників бюджетних установ” та 1120 „Нарахування

на заробітну плату” повністю профінансовано, а касові видатки за від-

повідними кодами відповідають отриманому фінансуванню, завище-

ні асигнування використано в повному обсязі: 8254,00 грн – на оплату

праці та 3053,00 грн – на сплату нарахувань на заробітну плату.

При розрахунку обсягу видатків за КЕКВ 1161 „Оплата тепло-

постачання” на 2008 рік завищено розмір площі приміщення, яка опа-

люється, чим порушено пункти 22, 29 Порядку № 228, внаслідок чого

завищено в кошторисі бюджетні асигнування на 2008 рік за відповід-

ним КЕКВ на суму 8400,00 грн (Розрахунок у Додатку 8 до акта).

Порушення призвело до авансування послуг з теплопостачання

та виникнення станом на 01.01.2009 дебіторської заборгованості за

КЕКВ 1161 „Оплата теплопостачання” на суму 8400,00 грн.

Вищезазначені порушення в частині завищення бюджетних асиг-

нувань за КЕКВ 1110 „Оплата праці працівників бюджетних установ”,

1120 „Нарахування на заробітну плату” та 1161 „Оплата теплопоста-

чання” допущено з вини головного бухгалтера Тарасюк О.О.

Пояснень щодо завищення розміру бюджетних асигнувань в ко-

шторисі головний бухгалтер Тарасюк О.О. не надала.

При розрахунку розміру бюджетних асигнувань за іншими

КЕКВ за загальним та спеціальним фондами кошторису на 2008 рік

порушень ревізією не встановлено.

363

Ревізією дотримання порядку затвердження кошторису доходів

і видатків районної ради на 2009 рік за кодом функціональної кла-

сифікації 010116 „Органи місцевого самоврядування” встановлено,

що в порушення п. 31 Порядку № 228 кошторис районної ради за-

тверджено з перевищенням встановленого терміну (30 календарних

днів) з дня затвердження розпису бюджету. Зокрема, кошторис ра-

йонної ради затверджено 20.04.2009, або після 46 календарних днів з

дня затвердження розпису районного бюджету (04.03.2009).

Відповідне порушення допущено з вини колишнього голови ра-

йонної ради Шепеля Ю.О. та головного бухгалтера Тарасюк О.О.

Кошторис районної ради на 2009 рік затверджено головою районної

ради Сидоруком В.І. після його призначення 16.04.2009.

Пояснень з приводу допущеного порушення колишній голо-

ва районної ради Шепель Ю.О. не надав. Відповідно до пояснення

головного бухгалтера Тарасюк О.О., нею підготовлено і підписано

проект кошторису районної ради на 2009 рік та подано на затвер-

дження голові районної ради Шепелю Ю.О. Однак затверджений

кошторис від голови районної ради у встановлений термін не по-

вернувся. (Пояснення у Додатку 9 до акта).

Інших порушень порядку затвердження кошторису доходів і ви-

датків районної ради на 2009 рік ревізією не встановлено.

Ревізією відповідності сум затверджених в кошторисі бюджетних

асигнувань доведених лімітною довідкою порушень не встановлено.

Ревізією виділення загальних сум бюджетних асигнувань вста-

новлено, що кошторис з урахуванням внесених протягом року змін

затверджено на суму 763400,00 грн, в тому числі по загальному фон-

ду –680000,00 грн та по спеціальному фонду – 83400,00 грн.

Ревізією фактичного виконання кошторису встановлено, що

протягом 2009 року за загальним фондом кошторису районної ради

надійшло коштів на суму 627400,00 грн, що становить 89 % суми річ-

них бюджетних асигнувань, та за спеціальним фондом – 83400,00

грн. Касові видатки за загальним та спеціальним фондами відпові-

дають отриманому фінансуванню.

Ревізією дотримання порядку внесення змін до кошторису по-

рушень не встановлено.

Ревізією обґрунтованості потреби в бюджетних асигнуваннях

за загальним та спеціальним фондами кошторису районної ради на

2009 рік за кодами економічної класифікації порушень не встанов-

лено. Потребу підтверджено відповідними розрахунками.

364

Додаток 7.2

До Порядку призупинення бюджетних асигнувань

(повна назва органу, керівником якого приймається розпорядження)

Розпорядження

про призупинення бюджетних асигнувань

«___» __________ 20___ р. №_____________

На підставі ___________________________________________

____________________________________________________

(протоколу про бюджетне правопорушення

або акта ревізії, їх реквізити – дати, місце складання)

у якому засвідчено, що у _________________________________

____________________________________________________

(повна назва та місцезнаходження

розпорядника чи одержувача бюджетних коштів)

вчинено бюджетне правопорушення________________________

____________________________________________________

(час учинення і суть бюджетного правопорушення)

відповідно до статті 117 Бюджетного кодексу України зобов’язую при-

зупинити бюджетні асигнування ___________________________

____________________________________________________

(повна назва розпорядника чи одержувача бюджетних коштів)

за бюджетною програмою (тимчасовою класифікацією видатків місце-

вих бюджетів)_________________________________________

____________________________________________________

(код і назва бюджетної програми)

і за кодами скороченої економічної класифікації_______________

____________________________________________________

(код та сума)

365

в термін від __________________до_______________________,

(дата, з якої (дата, до якої

призупиняються бюджетні призупиняються бюджетні

асигнування) асигнування)

протягом якого наслідки бюджетного правопорушення повинні

бути усунуті.

Про усунення бюджетного правопорушення подати інформацію

разом з підтверджувальними документами до __________________

(інформація повинна бути засвідчена підписом керівника та скрі-

плена печаткою).

___________ ________ ________________________

(посада) (підпис) (прізвище, ім’я, по батькові)

М.П.

Начальник Управління державного

бюджету та бюджетної політики С. Л. Фещук

366

Додаток 7.3

До Порядку призупинення бюджетних асигнувань

(повна назва органу, керівником якого приймається розпорядження)

Розпорядження

про відновлення дії бюджетних асигнувань

«___» ____________ 20___ р. _№_____________

На підставі ___________________________________________

____________________________________________________

____________________________________________________,

(реквізити документа, що підтверджує усунення бюджетного

правопорушення)

у якому засвідчено, що у _________________________________

____________________________________________________

(повна назва та місцезнаходження розпорядника чи одержувача

бюджетних коштів)

внаслідок ____________________________________________

____________________________________________________

_______________________ усунено бюджетне правопорушення,

(перелічити вжиті заходи)

зобов’язую відновити дію бюджетного асигнування____________

____________________________________________________

(повна назва розпорядника чи одержувача бюджетних коштів)

за бюджетною програмою (тимчасовою класифікацією видатків міс-

цевих бюджетів) _______________________________________

____________________________________________________

(код і назва бюджетної програми)

367

і за кодами скороченої економічної класифікації_______________

____________________________________________________

(код і сума)

Розпорядження про призупинення бюджетного асигнування від __

№___ вважати таким, що втратило чинність.

____________ __________ _______________________

(посада) (підпис) (прізвище, ім’я, по батькові)

М.П.

Начальник Управління державного

бюджету та бюджетної політики С. Л. Фещук

368

Додаток 7.4

До Порядку зупинення

операцій з бюджетними

коштами

_________________________

(орган Державного казначейства)

_________________________

(назва розпорядника (одержувача)

бюджетних коштів)

Штамп уповноваженого органу

РОЗПОРЯДЖЕННЯ

№________ від «____»__________ 20___року

про зупинення операцій з бюджетними коштами на рахунках, від-

критих в органах Державного казначейства

На підставі ___________________________________________

(дата і номер документа, в якому зафіксовано

бюджетне правопорушення, інші матеріали)

встановлено __________________________________________

____________________________________________________

(зміст бюджетного правопорушення, дата і місце його вчинення, повна назва,

ідентифікаційний код за ЄДРПОУ та місцезнаходження підприємства,

установи або організації, де допущено бюджетне правопорушення)

Відповідно до пункту 2 частини першої статті 118 Бюджет-

ного кодексу України

____________________________________________________

(назва уповноваженого органу, який прийняв це розпорядження)

зобов’язує зупинити операції з бюджетними коштами за рахунками

№ __________________________________________________

за кодом програмної класифікації видатків та кредитування бюдже-

ту____________________ на строк до «___»_______20__р. включно

(до 30 календарних днів, якщо інше не передбачено законом).

__________________ ___________ ________________

(посада особи, (підпис) (прізвище, ім’я

яка прийняла рішення) та по батькові)

М.П.

-------------------------------------------------------------------------------------

(лінія відрізу)

369

Корінець розпорядження

№ ____________ від «___»_______20__р.

про зупинення операцій з бюджетними коштами на рахунках,

відкритих в органах Державного казначейства

____________________________________________________

(орган Державного казначейства, який отримав розпорядження)

(номери рахунків, на яких зупинено операції)

_________________________ _________________________

(дата отримання розпорядження) (дата виконання розпорядження)

М.П.

_________________________ _________________________

(підпис посадової особи) (прізвище, ім’я та по батькові)

{Додаток 1 в редакції Наказу Державного казначейства N 194

(z0611-08) від 10.06.2008 }

370

Додаток 7.5

до Порядку зупинення

операцій з бюджетними

коштами, затвердженого

наказом Державного казначейства

України від 18.11.2002 N 213

ЖУРНАЛ

реєстрації розпоряджень про зупинення

та відновлення операцій з бюджетними коштами

на рахунках розпорядників, одержувачів бюджетних коштів

в органах Державного казначейства

у разі виявлення фактів бюджетних правопорушень

№ з/п

Дата та час надходження роз-

порядження

Розпорядження про зупинен-

ня операцій з бюджетними

коштами

Посада, П. І. Б. та підпис від-

повідальної особи

Дата зупинення операцій

Розпорядження

про відновлен-

ня операцій з

бюджетними

коштами

Дата відновлення операцій

назва уповнова-

женого органу,

який прийняв

рішення

номер

дата

назва розпоряд-

ника, одержува-

ча бюджетних

коштів

номер

дата

12 3 45 6 78 9 10