Гуцаленко Л.В. Державний фінансовий контроль (укр.)

Подождите немного. Документ загружается.

341

Продовження додатку 5.3

5.2

Дотримання законо давства при

проведенні безготівкових операції в

національній валюті:

- перевірка правильності оформлення

та наявності первинних банківських

документів, а також пе ревірка їх по

суті;

- звірка відповідності контрагентів

за платіжни ми документами та за

журналом-ордером;

- перевірка правильності застосування

кореспонденції рахунків та повноти

відображення по розрахунковому

рахунку в журналі-ордері;

- звірка оборотів і залишків у

виписках банку та у Головній книзі;

- зіставлення сум, відображених у

фінансовій звітності, із залишками

у регістрах бух. обліку й у Головній

книзі.

Ф.№1 „Ба-

ланс”;

Первинні

банківські

документи;

Дані синте-

тичного й

аналітичного

обліку;

Векселі,

акредитиви,

розрахункові

чеки, тощо

та регістри їх

обліку.

№31

„Рахунки в

банках”;

№33 „Інші

кошти”;

№34 „Ко-

роткостро-

кові векселі

одержані”;

№35

„Поточні

фінансові

інвести-

ції”; №162

„Довгостро-

кові векселі

одержані”;

№34 „Ко-

роткостро-

кові векселі

одержані”;

№51 „Дов-

гострокові

векселі

видані”;

№62 „Ко-

роткостро-

кові векселі

видані”.

5.3

Достовірність дебітор ської та

кредиторської заборгованості і

причини їх утворення:

- перевірка наявності та реєстрації

договорів;

- звірка залишків по розрахунках

за даними Головної книги,

синтетичного й аналітич ного обліку;

- перевірка повноти, реальності

і правильності відображення

господарських операції по

безготівкових розрахунках;

- проведення зустрічних звірок;

- перевірка відповідності і

своєчасності облікової реєстрації

(аналітичний, синтетичний,

зведений синтетичний облік);

- перевірка розрахунків за

товарообмінними операціями;

Господарські

договори;

Первинні

документи, що

підтверджують

факт виконання

умов договорів;

Регістри обліку

по рахунках;

Документи,

щодо претензій-

ної роботи;

Ф.№1 „Баланс”;

Ф.№2 „Звіт

про фінансові

результати”

рядок 090 „Інші

операційні ви-

трати”;

№16 „Дов-

гострокова

дебіторська

заборгова-

ність”;

№36 „Роз-

рахунки з

покупцями

та замовни-

ками”;

№37 „Роз-

рахунки

з різними

дебіторами”;

№38

„Резерв

сумнівних

боргів”;

342

Продовження додатку 5.3

- перевірка безнадійної дебіторської

та кредиторської заборгованості;

- перевірка розрахунків за

претензіями та з відшко дування

збитків;

- перевірка розрахунків щодо

зовнішньоекономічної діяльності;

- перевірка забезпечення зобов’язань;

- перевірка правильності створення

і використання резерву сумнівних

боргів;

- перевірка претензійної роботи.

Ф.№3 „Звіт

про рух

грошових

коштів”

рядок 080

„Зменшення

(збільшення)

оборотних

активів”

в частині

зміни сальдо

операційної

поточної Дт

заборгова-

ності.

Рахунки 5

класу;

Рахунки 6

класу;

№717

„Дохід від

списання

кредитор-

ської забор-

гованості”;

№944 „Сум-

нівні та

безнадійні

борги”;

Забалансо-

вий рахунок

07, субра-

хунок 071

„Списана

дебіторська

заборгова-

ність”.

5.4

Законність та достовірність опера-

цій з необоротними активами:

- перевірка правильності ведення об-

ліку необоротних активів;

- перевірка правильності проведеної

класифікації основних засобів;

- перевірка правильності нарахування

зносу і визначення витрат на ремонт

основних засобів;

- перевірка правильності, своєчасності

та повноти проведення й відобра-

ження операцій, пов’язаних з при-

дбанням, поліпшенням, ремонтом,

переоцінкою, реалізацією та списан-

ням основних засобів;

- перевірка достовірності і відповідності

залишків і оборотів у регістрах обліку;

- перевірка оренди;

- перевірка законності рішень щодо

відчуження рухомого та нерухомого

майна, оренди, спільної діяльності;

- перевірка страхування основних засобів;

- оцінка достовірності результатів

проведеної інвентаризації;

- правильність визначення нематері-

альних активів та перевірка наявнос-

ті документів на право власності;

Наказ про об-

лікову політику

в частині обліку

основних засобів;

Ф.№1 „Баланс”

рядки 010, 011,

012, 020, 030, 031,

032, 070;

Ф.№2 „Звіт про

фінансові ре-

зультати” рядки

130,140,260;

Ф.№3 „Звіт про

рух грошових

коштів” рядки

020,190,250;

Ф.№5 „Примітки

до фінансової

звітності”

Первинні

документи з об-

ліку необоротних

активів;

Облікові регістри

синтетичного

обліку;

Рахунки Головної

книги, призначені

для обліку необо-

ротних активів;

Регістри обліку

по рахунках;

Інвентаризаційні

відомості;

Контракти, до-

говори, угоди;

№10

„Основні

засоби”;

№11 „Інші

необоротні

активи”;

№12 „Не-

матеріальні

активи”;

№15

„Капітальні

інвестиції”;

№13 „Знос

(аморти-

зація) нео-

боротних

активів”.

343

Продовження додатку 5.3

- перевірка правиль ності, повноти і

своєчас ності відображення операцій

придбання, обліку та вибуття не-

матеріальних активів;

- перевірка правильності нарахування

амортизації нематеріальних активів;

- перевірка відповідності вимогам

чинного законодавства процедури

закупівлі необоротних активів;

- порівняння даних первинного

обліку, регістрів синтетичного й

аналітичного обліку нематеріальних

активів з даними Головної книги

Розрахунки

амортизаційних

відрахувань;

Кошториси і

плани ремонтів

основних засобів;

Договори, угоди

про оренду, стра-

хові поліси;

Тендерна до-

кументація та

документи тен-

дерного комітету

щодо закупівель

необоротних

активів.

5.5

Обґрунтованість придбання, рух

та повнота відображення запа-

сів підприємства:

- перевірка відповідності даних

аналітичного обліку даним син-

тетичного та Головної книги;

- перевірити організацію склад-

ського господарства та стан

збереження запасів;

- відповідність вимогам чинного

законодавства процедури заку-

півлі запасів;

- перевірка повноти та своєчасності

оприбуткування запасів та правиль-

ність визначення первісної вартості;

- перевірити організацію контр-

олю за зберіганням, використан-

ням і погашенням довіреностей;

- звірити правильність оформлення

надход ження та списання запасів й

відображення за даними бухобліку;

- перевірити правильність визна-

ння запасів активами згід но з

нормами П(с)БО 9;

- перевірити достовірність інформа-

ції про запаси, що відображається у

примітках до фінансової звітності;

- перевірити, який із методів оцін-

ки запасів при відпуску у вироб-

ництво або продажу (вибутті)

застосовуєть ся на підприємстві;

Наказ про

облікову

політику в

частині об-

ліку запасів;

Договори з

матеріально

відповідаль-

ними.

№20 „Ви-

робничі

запаси”;

№112

„Мало-

цінні ма-

теріальні

активи”;

№22

„МШП”.

344

Продовження додатку 5.3

- перевірити правильність та об-

ґрунтованість списання запасів;

- перевірити достовірність даних

за залишками запасів у фінансо-

вої звітності.

5.6

Законність та досто вірність ви-

трат на оплату праці:

- перевірка наявності внутрішніх

нормативних документів, що

регулюють трудові відносини;

- відповідність встановлених

законодавчими документами

розмірів оплати праці.;

- перевірка відповідності залиш-

ків у регістрах синтетичного й

аналітичного обліку розрахунків

з оплати праці;

- перевірка правильності, повно-

ти, обґрунтованості нараху вання

і своєчасності видачі основної та

додаткової з/плати;

- правильність нарахування і ви-

плати інших заохочуваль них ви-

плат та відображення за даними

бухгалтерського обліку;

- при наявності видачі пози чок,

перевірка договорів, сут тєвих

умов у них (пово ротність і

терміни), визна чення джерел

надання позик;

- перевірка відповідності наказів і

фактичних виплат;

- перевірка правильності нара-

хування з/плати за відпустку,

компенсації за невикористану

відпустку;

- правильність нарахування ви-

плат за лікарняними;

- обґрунтованість укладання тру-

дових угод;

Галузева

угода (за на-

явністю);

Колектив-

ний договір;

Штатний

розпис;

Положення

про оплату

праці;

Положення

про премію-

вання;

Посадові

інструкції;

Розпорядчі

особами;

Договори з

контраген-

тами;

Первинні

документи

з обліку

виробничих

запасів;

Регістри

бухгалтер-

ського облі-

ку запасів;

Книга обліку

виданих дові-

реностей;

Головна

книга;

№66 „Роз-

рахунки із

заробітної

плати”;

№65 „Роз-

рахунки за

страхуван-

ням”;

№81

„Витрати

на оплату

праці”;

№82

„Відраху-

вання на

соціальні

заходи”;

№477 „За-

безпечення

матеріаль-

ного заохо-

чення”;

Окремі

рахунки 9

класу.

345

Продовження додатку 5.3

- перевірка відповідності чинно-

му законодавству нарахувань,

утримань та зборів до Пенсій-

ного фонду, Фонду соціально-

го страху вання, Фонду держ.

страху вання на випадок безро-

біття та ін.;

- перевірка повноти і своєчасності

перерахувань внесків та зборів

до державних фондів.

Ф.№1 „Ба-

ланс”;

Ф.№2 „Звіт

про фінансові

результати”;

Ф.№5 „При-

мітки до

фінансової

звітності”;

Інші докумен-

ти, що відобра-

жають факти

господар ської

діяльності,

пов’язані з

придбанням

та списанням

запасів;

Тендерна

документація

та документи

тендерного

комітету щодо

закупівель за-

пасів; докумен-

ти з особового

складу (накази

про прийнят-

тя, надання

відпусток,

заохочення,

звільнення та

ін.); Первинні

документи з

обліку заробіт-

ної плати (та-

белі, списки,

розрахунки з/

пл., розрахун-

кові відомості,

платіжні

відомості, осо-

бові

рахунки

тощо);

Регістри

обліку по

рахунках.

346

Продовження додатку 5.3

5.7

Правомірність відне сення ви-

трат на виро бництво та собівар-

тість виробленої і реалізованої

продукції:

- відповідність положення про

калькулювання собівартості ви-

могам чинного законодавства та

нормативних документів;

- перевірка правильності та об-

ґрунтованості віднесення витрат

до собівартості за складом та

елементами витрат;

- перевірка наявності наказів про

прийняття методів розподілення

загальновиробничих витрат за

об’єктами калькулювання;

- перевірка правильності оформ-

лення первинних документів;

- перевірка відповід ності записів

аналітич ного й синтетичного об-

ліку на рахунку «виробництво»

записам у Головній книзі;

- правомірність і своєчасність вне-

сення витрат на виробництво до

складу собівартості;

- перевірка правомірності відне-

сення витрат до загальновироб-

ничих та їх розподілу;

- перевірка порядку розрахунку понад-

нормативних виробничих витрат;

- перевірка обліку незавершеного

виробництва (продукція, що на

кінець звітного періоду не про-

йшла всіх стадій обробки);

- перевірка правильності ведення

обліку операцій із собівартості.

Наказ про

облікову

політику

щодо обліку

витрат на

виробництво

і калькуляції

собівартості;

Документи,

що регла-

ментують

порядок

формування

собівартості;

Первинні

документи;

Регістри

бухгал-

терського

обліку;

Головна

книга;

Ф.№2 „Звіт

про фінансові

результати”

рядок 040,

розділ II

„Елементи

операційних

витрат”.

№23 „Ви-

робни-

цтво”;

Рахунки

8 класу;

№90 „Со-

бівартість

реаліза-

ції”;

№91 „За-

гально-

виробничі

витрати”.

5.8

Перевірка витрат операційної

діяльності, що не входять до

собівартості реалізованої продукції:

- перевірка правильності

класифікації витрат, не

пов’язаних з виробництвом;

Наказ про

облікову

політику;

Первинні

документи;

№92

„Ад мініст-

ративні

витра ти”;

№93 „Ви-

трати на

збут”;

347

Продовження додатку 5.3

- перевірка повноти відображення

витрат в обліку;

- перевірка обґрунтованості

віднесення сум до

адміністративних, витрат на

збут, інших витрат;

- перевірка наявності та повноти

оформлення документів, що

підтверджують витрати;

- перевірка правильності

визначення собівартості

іноземної валюти, що

реалізована, та операційних

курсових різниць;

- перевірка обґрунто ваності

списання на витрати поточної

без надійної заборгованості

суми, що перевищують резерв

сумнівних боргів;

- перевірка повноти і

обґрунтованості відо бра-

ження витрат, пов’язаних зі

сплатою відсотків за кредит,

інвестиційною діяльністю,

спільною діяльністю, фінан-

совим лізингом, реалізацією

майнових комплексів, необо-

ротних активів тощо.

Регістри

бухгал-

терського

обліку;

Головна

книга;

Ф.№2 „Звіт

про фінан-

сові резуль-

тати” рядки

070, 080,

090;

№94

„Інші

витрати

операцій-

ної діяль-

ності”;

№95 „Фі-

нансові

витрати”;

№96 „Ви-

трати від

участі в

капіталі”;

№97

„Інші ви-

трати”.

Законність господарських опера-

цій по власному капіталу:

- вивчення установчих докумен-

тів;

- перевірка розміру, складу,

структури статутного фонду та

правильність ведення аналітич-

ного обліку по рахунку №40;

- перевірка правильності відо-

браження в обліку додаткового

капіталу;

- аналіз порядку формування і

правиль ність відображення в об-

ліку резервного капі талу і його

викорис тання;

Статут;

Розпорядчі

документи;

Інші до-

кументи, що

визначають

порядок

формування

та викорис-

тання ко-

штів фондів

та прибутку;

Ф.№1 „Ба-

ланс2;

№40 „Ста-

тутний

капітал”;

№41

„Пайовий

капітал”;

№42 „До-

датковий

капітал”;

№44

„Нероз-

поділені

прибутки

(непокриті

збитки)”;

348

Продовження додатку 5.3

- аналіз порядку формування

і правиль-ність відображен-

ня в обліку та звітності не-

розподіленого прибутку (непок-

ритого збитку) та законності

розподілу прибутку;

- аналіз порядку і пра вильність

використання фондів, створених

за рахунок чистого при бутку;

- перевірка правильності розра-

хунку та своєчас ність перераху-

вання відрахувань до державно-

го бюджету частини прибутку.

Ф.№2 „Звіт

про фінан-

сові резуль-

тати” розд.

III;

Ф.№4 „Звіт

про власний

капітал”;

Ф.№5 „При-

мітки до

фінансової

звітності”.

№45 „Ви-

лучений

капітал”;

№46

„Нео-

плачений

капітал”.

Цільове використання підприєм-

ством бюджетних коштів:

аналіз економічного обґрун-

тування обсягу та доцільності

отримання підприємством

коштів, їх цільове призначення

(перевіряється наявність та

достовірність розрахунків до

кожного виду витрат);

- перевірка обґрун тованості за-

тверджених обсягів робіт, зокрема

науково-дослідних і дослідно-

конструктор ських робіт;

- перевірка правильності укла-

дання договорів та дотримання

термінів виконання робіт;

- звірка фактичних витрат з

даними бухгал терського обліку в

розрізі витрат (заробітна плата,

придбання мате ріалів, накладні

витрати тощо);

- перевірка обґрунто ваності та

доцільності придбання основних

засобів, обладнання, офісної тех-

ніки, ін вен тарю та інших матері-

альних цінностей, прид баних для

виконання робіт;

- відповідність вимогам чинного

законодавства процедури заку-

півлі запасів;

План ви-

користання

бюджетних

коштів;

Договір на

виконання

робіт; Акти

виконаних

робіт.

№48

„Цільове

фінансу-

вання і ці-

льові над-

ходження”;

№10

„Основні

засоби”;

№11 „Інші

необоротні

активи”;

№12 „Не-

матеріаль-

ні активи”;

№15 „Ка-

пітальні

інвестиції”;

№20 „Ви-

робничі

запаси”;

№112 „Ма-

лоцінні

матеріаль-

ні активи”;

№22

„МШП”

тощо.

349

Продовження додатку 5.3

- аналіз досягнення мети, на яку

виділялись бюджетні кошти, на-

явність реальної економічної вигоди

підприємств від участі у виконанні

бюджетної програми (провести по-

рівняння рівня досягнення показни-

ків, зазначених в паспорті бюджетної

програми, з рівнем їх фінансування);

- правильність відображення в

бухгалтерському обліку опера-

цій з бюджетними коштами.

8. Правильність визначення фінансо-

вих результатів:

- дотримання підпри ємством вимог

П(С)БО 20 „Консолідована фінан-

сова звітність” (при складанні кон-

солідованої звітності структурних

підрозділів до аналогічних показни-

ків фінансової звітності Головного

підприємства);

- відповідність фінансової звіт-

ності даним регістрів бухгалтер-

ського обліку;

- законність використання підпри-

ємством отриманого прибутку;

- вплив встановлених в ході

ревізії порушень на фінансові

результати підприємства.

Фінансова

звітність;

Регістри

бухгал-

терського

обліку.

9. Стан збереження державного майна:

- перевірка забезпечення умов

для збереження на підприємстві

матеріальних цінностей;

- перевірка дотримання

термінів і правил проведення

інвентаризацій;

- перевірка своєчасності та

правильності відображення

результатів інвентаризацій в

бухгалтерському обліку;

- проведення під час ревізії

вибіркової інвентаризації

основних засобів,

нематеріальних активів, запасів,

незавершеного виробництва

тощо.

Накази щодо

проведення ін-

вентаризацій;

Інвентари-

заційні відо-

мості;

Протоколи,

рішення

інвентари-

заційних

комісій;

Документи

та регістри

бухоб лі ку

щодо відшко-

дування не-

стач та опри-

буткування

лишків.

350

Продовження додатку 5.3

10 Дотримання процедури закупівель:

- перевірка документів про

утворення тендерного комітету

(комісії) його склад, функції

членів та Голови;

- перевірка плану заку півель та

змін до нього, співставлення його

з даними фінансового плану та

плану капітальних вкладень;

- перевірка оприлюднення річного

плану закупівель та змін до нього;

- перевірка протоколів засідань

тендерного комітету, в тому числі

протоколів обрання процедури

розкрит тя, оцінки та визначення

переможця тендерних пропозицій;

- перевірка тендерної документа-

ції, тендерних пропозицій;

- перевірка звітів про проведення

процедур закупівель (за формою

№ 1-“торги”);

- укладені договори за ре зультатами

проведених тендерів, їх відповід-

ність резуль татам проведених

тендерів, фактичне виконання;

- перевірка виконання рішень

міжвідомчої комісії з питань за-

купівель.

Положення

про тендер-

ний комітет,

затверджене

наказом;

Фінансовий

план; План

капітальних

вкладень;

Річний план

закупівель;

Протоколи

засідання

тендерного

комітету;

Тендерна

документація;

Укладені до-

говори; Звіти

по Ф № 1

„торги” та до

ст.17 Закону

про закупів-

лю товарів,

робіт і послуг

за держав-

ні кошти;

Тендерні

пропозиції

учасників.

11. Правильність ведення бухгалтер-

ського обліку:

- перевірка дотримання правил при-

йому документів на виконання;

- перевірка дотримання законодав-

ства щодо зберігання та знищен-

ня бухгалтерських документів;

- встановлення обґрунтованості

і повноти розподілу функціо-

нальних обов’язків між праців-

никами бухгалтерії, контроль за

дотриманням ними положень

посадових інструкцій;

Фінансова

звітність;

Регістри

бухгал-

терського

обліку.