Гуцаленко Л.В. Державний фінансовий контроль (укр.)

Подождите немного. Документ загружается.

321

Контрольні порівняння на збалансованість окремих показни-

ків – це порівняння залишку на початок ревізованого періоду з до-

кументованим надходженням матеріальних цінностей, з однієї сто-

рони, і документованих витрат та залишку на кінець ревізованого

періоду, з іншої сторони (залишок на початок + надходження = за-

лишок на кінець + витрати).

Лімітна довідка про бюджетні асигнування – це документ, який

містить затверджені бюджетні призначення (встановлені бюджетні

асигнування) та їх помісячний розподіл, а також інші показники, що

згідно із законодавством повинні бути визначені на основі нормати-

вів, і видається відповідно Мінфіном, Міністерством фінансів Авто-

номної Республіки Крим, місцевим фінансовим органом, головним

розпорядником.

Логічна перевірка документів – це порівняння господарської

операції, відображеної в документі, з різними взаємозв’язаними по-

казниками інших господарських операцій на предмет того, чи існу-

вала об’єктивна можливість її виникнення.

Матеріали контрольного заходу – це сформована група доку-

ментів, складених за результатами контрольного заходу, та інфор-

мація про вжиті за його підсумками заходи суб’єктом господарюван-

ня, у якого вони проводилися, та/або відповідним міністерством,

іншим центральним органом виконавчої влади.

Метод – це спосіб дослідження, який визначає підхід до об’єктів,

що вивчаються, шлях наукового пізнання і встановлення істини.

Метод фінансового контролю – це сукупність прийомів і спо-

собів, за допомогою яких вивчається фінансово-господарська діяль-

ність підприємств і організацій.

Наступний (ретроспективний) – контроль, який здійснюється

суб’єктами державного фінансового контролю по закінченню реаліза-

ції управлінських рішень і здійснення операцій з фінансовими акти-

вами за результатами фінансово-господарської діяльності та/або по

закінченню деякого періоду часу (але не частіше, ніж це встановлено

законодавством України) об’єктами державного фінансового контр-

олю з метою виявлення фінансових недоліків і порушень, прийняття

управлінських рішень щодо виправлення ситуації та притягнення до

відповідальності винних осіб відповідно до законодавства.

Нормативно-правова перевірка – це встановлення законності

здійснення операції, що відображена господарською операцією.

Обставини справи – це зовнішні фактори, що характеризують

виявлене порушення і особу, що підозрюється в його здійсненні

322

(час, місце, спосіб здійснення порушення, його мотив, характер і

ступінь відповідальності, розмір вчинених збитків або шкоди, дані

які позитивно чи негативно характеризують підозрюваного по ро-

боті та в побуті).

Операція НБУ – це дія (рух), що випливає із його основних функ-

цій і спрямована на практичну й повну їх реалізацію в нашій державі.

Офіційна документація – це документація, що складена за резуль-

татами контрольних заходів і є основною частиною матеріалів контр-

ольних заходів та об’єднує обов’язкові для складання документи.

Пеня – це плата у формі відсотків, що нараховані на суму по-

даткової заборгованості (без врахування пені), що утримується з

порушника податкового законодавства. Нараховується переваж-

но пеня на суму податкової заборгованості (із врахуванням суми

штрафних санкцій за їх наявності) з розрахунку 120% річних облі-

кової ставки Національного банку України, що встановлена на день

виникнення такої податкової заборгованості.

Планування – це послідовний процес, який передбачає систему

дій, спрямованих на якісне формування, розгляд, погодження та за-

твердження планів контрольних заходів.

План асигнувань загального фонду бюджету – це помісячний

розподіл бюджетних асигнувань (за винятком надання кредитів з

бюджету), затверджених у загальному фонді кошторису, за скороче-

ною формою економічної класифікації видатків, який регламентує

протягом року взяття бюджетних зобов’язань та здійснення плате-

жів відповідно до зазначених зобов’язань.

План надання кредитів із загального фонду бюджету – це по-

місячний розподіл надання кредитів з бюджету, затверджених у за-

гальному фонді кошторису, за класифікацією кредитування бюдже-

ту, який регламентує протягом року взяття бюджетних зобов’язань

та здійснення платежів відповідно до зазначених зобов’язань.

План спеціального фонду державного бюджету – це помісяч-

ний розподіл бюджетних асигнувань (за винятком власних надхо-

джень бюджетних установ та відповідних видатків), затверджених у

спеціальному фонді кошторису, за скороченою формою економічної

класифікації видатків або класифікацією кредитування бюджету,

який регламентує протягом року взяття бюджетних зобов’язань та

здійснення платежів відповідно до зазначених зобов’язань, в розрі-

зі доходів за кодами класифікації доходів бюджету, фінансування

бюджету за кодами класифікації фінансування бюджету за типом

боргового зобов’язання, повернення кредитів до спеціального фон-

323

ду бюджету за кодами програмної класифікації видатків та кредиту-

вання бюджету і класифікації кредитування бюджету.

План використання бюджетних коштів – це розподіл бюджет-

них асигнувань, затверджених у кошторисі, в розрізі видатків, струк-

тура яких відповідає повній економічній класифікації видатків та

класифікації кредитування бюджету.

Помісячний план використання бюджетних коштів – це помі-

сячний розподіл бюджетних асигнувань, затверджених у кошторисі,

за скороченою економічною класифікацією видатків, який регла-

ментує для вищих навчальних закладів I–IV рівня акредитації та

наукових установ, що утримуються за рахунок бюджетних коштів,

протягом року взяття бюджетних зобов’язань та здійснення плате-

жів відповідно до зазначених зобов’язань.

Планова виїзна перевірка – це перевірка, що передбачена пла-

ном роботи органу АКМУ (територіального відділення), яка прово-

диться за місцезнаходженням об’єкта перевірки (чи його структур-

ного підрозділу).

Планові контрольні заходи – це контрольні заходи, що включе-

ні до відповідних планів контрольних заходів суб’єктів державного

фінансового контролю.

Повторна перевірка – це перевірка, що ще раз здійснюється

протягом календарного року у зв’язку з проведенням щодо посадо-

вих осіб АМКУ (територіального відділення) службового розсліду-

вання або порушення кримінальної справи.

Податкова міліція – це спеціалізований підрозділ міліції, що

входить до складу органів Державної податкової служби і займа-

ється боротьбою з податковими правопорушеннями та є органом

дізнання зі справ про ухилення від сплати податків та зборів, про

нарахування валютної виручки.

Позапланова виїзна перевірка – це перевірка, що не передба-

чена в планах роботи АМКУ (територіального відділення) і про-

водиться без попередження суб’єкта господарювання за наявності

однієї із важливих (наперед визначених) обставин.

Планова виїзна ревізія – це ревізія у підконтрольних устано-

вах, яка передбачена у плані роботи органу державної контрольно-

ревізійної служби і проводиться за місцезнаходженням такої юри-

дичної особи чи за місцем розташування об’єкта права власності,

стосовно якого проводиться така планова виїзна ревізія.

Позапланова виїзна ревізія – це ревізія, яка не передбачена в

планах роботи органу державної контрольно-ревізійної служби.

324

Позапланові контрольні заходи – контрольні заходи, що не

включені до відповідних планів суб’єктів державного фінансового

контролю і здійснюються в межах їх компетенції та повноважень за

дорученням ініціаторів контрольних закладів і зверненнями органів

державної влади ( в тому числі правоохоронних органів) та органів

місцевого самоврядування, суб’єктів господарювання і громадян.

Попередній – контроль, який здійснюється суб’єктами державно-

го фінансового контролю на етапі розгляду і прийняття управлінських

рішень та здійснення операцій з фінансовими і матеріальними ресурса-

ми та іншими активами об’єктами державного фінансового контролю з

метою упередження порушення фінансового, у тому числі бюджетно-

го, законодавства об’єктами державного фінансового контролю.

Поточний – контроль, який здійснюється суб’єктами державного

фінансового контролю під час реалізації управлінських рішень та здій-

снення операцій з фінансовими активами за оперативною інформаці-

єю з метою дотримання вимог законодавства та інших нормативно-

правових актів України, на підставі яких виконуються управлінські

рішення об’єктами державного фінансового контролю.

Ревізія – це форма документального контролю за фінансово-

господарською діяльністю підприємства, установи, організації, до-

триманням законодавства з фінансових питань, достовірністю обліку

і звітності; спосіб документального викриття недостач, розтрат, при-

власнень та крадіжок коштів і матеріальних цінностей, попередження

фінансових зловживань. За наслідками ревізії складається акт.

Результати державного фінансового контролю – результати

діяльності суб’єктів державного фінансового контролю з виконання

ними завдань щодо забезпечення цільового та ефективного вико-

ристання бюджетних коштів, державного і комунального майна.

Розпорядники бюджетних коштів – бюджетні установи в особі

їх керівників, уповноважені на отримання бюджетних асигнувань,

взяття бюджетних зобов’язань та здійснення видатків з бюджету.

Самостійний відділ – структурний підрозділ одногалузевого або

однофункціонального спрямування.

Самостійний сектор – структурний підрозділ, що утворюється

для виконання завдань за окремим напрямом діяльності управлін-

ня, функції якого неможливо поєднати з функціями інших струк-

турних підрозділів, з чисельністю не менш як два працівники.

Свідок – особа, про яку в особи, яка проводить дізнання, слідчого,

прокурора або судді є дані, що їй відомі обставини, які мають відно-

шення до справи, яка знаходиться у процесуальному провадженні.

325

Слідство являє собою процесуальні дії, у ході яких установлю-

ється провина відповідальних посадових, службових осіб у здійснен-

ні тих чи інших порушень, пов’язаних з присвоєнням матеріальних

цінностей, безгосподарністю, службовими зловживаннями.

Службове розслідування – це форма контролю дотримання пра-

цівниками підприємств, організацій службових обов’язків, а також

нормативно-правових актів, які регулюють виробничі відносини.

Спеціаліст – особа, яка залучається до проведення слідчої дії,

володіє спеціальними знаннями і навиками та не заінтересована в

результатах справи.

Спільні контрольні заходи – це контрольні заходи, які здійсню-

ються одночасно декількома суб’єктами державного фінансового

контролю і мають спільні або взаємопов’язані теми контрольних за-

ходів.

Спостереження (обстеження) – прийоми фактичного контр-

олю стану об’єктів, їх якісних характеристик.

Справа, що перебуває у провадженні – справа, по якій за на-

явності встановлених законом приводів і підстав (ст. 94 КПК) орган

дізнання, слідчий або прокурор винесли постанову про порушення

кримінальної справи, а суд – ухвалу до порушення провадження по

справі, вказавши приводи і підстави до порушення справи, статтю

кримінального закону, за ознаками якої порушується справа (ст. 98

КПК).

Стягнення дорахованих сум податків і зборів (обов’язкових

платежів) – це отримання з платника сум, що були недораховані

ним і виявлені в процесі податкової перевірки.

Суб’єкти державного фінансового контролю – міністерства,

інші центральні органи виконавчої влади, які наділені повно-

важеннями на здійснення фінансового контролю, їх самостійні

контрольно-ревізійні підрозділи або інші їхні підрозділи (особи),

які наділені такими повноваженнями.

Суб’єкти господарювання – юридичні особи незалежно від

організаційно-правової форми та форми власності, їх відокремле-

ні підрозділи, які не мають статусу юридичної особи; фізичні осо-

би – громадяни України, іноземці та особи без громадянства, які є

суб’єктами підприємницької діяльності; постійні представники не-

резидентів, через які повністю або частково здійснюється підприєм-

ницька діяльність, якщо такі суб’єкти беруть участь у формуванні,

розподілі, володінні, використанні та відчуженні активів, що нале-

жать державі, а також використовують кошти, що залишаються у

326

зв’язку з наданими пільгами за платежами до бюджетів чи держав-

них цільових коштів та кредитів, отриманих під гарантії Кабінету

Міністрів України, за винятком розташованих на території України

іноземних дипломатичних представництв, консульських установ,

представництв міжнародних організацій, а також представництв не-

резидентів, які не проводять підприємницької діяльності.

Супровідна документація – це документація, що складена за ре-

зультатами контрольних заходів.

Тема контрольного заходу – це визначений суб’єктом держав-

ного фінансового контролю зміст конкретного контрольного захо-

ду.

Тематична перевірка – це форма контролю окремих сторін чи

тематичних питань фінансово-господарської діяльності підпри-

ємств та організацій.

Фактичний контроль полягає в установленні дійсного реально-

го стану об’єкта лічбою, зважуванням, вимірюванням, лаборатор-

ним аналізом та ін.

Фактична перевірка передбачає контроль за наявністю грошо-

вих сум, цінних паперів, бланків суворої звітності, оборотних і нео-

боротних активів, інших матеріальних і нематеріальних цінностей

шляхом проведення інвентаризації, обстеження та контрольного

обміру виконаних робіт, правильністю застосування норм витрат

сировини і матеріалів, виходу готової продукції і природних втрат

шляхом організації контрольних запусків у виробництво, контроль-

них аналізів готової продукції та інших аналогічних дій за участю

відповідних спеціалістів.

Фінансовий аудит – це дослідження фінансової звітності, сис-

тем внутрішнього контролю і аудиту та окремих трансакцій у під-

контрольних організаціях.

Фінансова експертиза – форма державного фінансового контр-

олю, яка передбачає дослідження і оцінку законодавчих та інших

нормативно-правових актів, фінансових та економічних результатів

діяльності, підготовку обґрунтованих висновків та пропозиції для

прийняття рішень щодо об’єкта експертного дослідження.

Фінансовий контроль – комплексна і цілеспрямована фінансово-

правова діяльність органів фінансового контролю або їх підрозділів

чи представників, а також осіб, уповноважених здійснювати контр-

оль, що базується на положеннях актів чинного законодавства.

Фонд державного майна України(ФДМУ) – це державний ор-

ган, що здійснює державну політику в сфері приватизації державно-

327

го майна і виступає орендодавцем майнових комплексів, що пере-

бувають у загальнодержавній власності.

Формальна перевірка документів – це контроль дотримання ді-

ючих форм документів, послідовності, повноти і правильності запо-

внення їх реквізитів, наявності відповідних підписів у документах.

Формування справ за матеріалами закінчених ревізій – це сис-

тематизація виконаних документів, що стосуються окремої ревізії, і

оформлення їх в одну справу.

Штрафи – це плата в фіксованій сумі у формі відсотків від суми

податкового зобов’язання (без врахування пені і штрафних санк-

цій), що утримується з порушника податкового законодавства, або у

сумі кратних чисел неоподатковуваних мінімумів доходів громадян.

Штрафи можуть накладатися на громадян, а також як на підприєм-

ства (організації, заклади), так і на їх керівників й інших посадових

осіб (адміністративні штрафи).

328

ДОДАТКИ

Додатки до розділу 3

Додаток 3.1

Затверджено

наказом ГоловКРУ України

від 26.02.2007 № 39

З В І Т

про стан взаємодії з правоохоронними органами

_________________________ за ____________20_ року

(назва підрозділу ДКРС)

за матеріалами контрольних заходів, проведених за зверненнями

правоохоронних органів (форма 1)

№

рядка

Показник

Проку-

ратура

МВС

СБУ

ДПА

Всього

1234567

Розглянуто звернень правоохоронних

органів, всього, в тому числі:

1.1

Кількість звернень щодо проведення

контрольних заходів

1.2

Кількість об’єктів, на яких пропонується

провести ревізії

1.3

Кількість звернень щодо виділення

спеціалістів для участі у перевірках, які

проводяться правоохоронними органами

1.4 Кількість звернень щодо надання матеріалів

1.5

Кількість звернень щодо надання інформації,

пропозицій, аналітичних даних

Прийнято до виконання звернень, всього, в

тому числі:

2.1

Кількість звернень щодо проведення

контрольних заходів

2.1.1

з них за дозволом суду на проведення

контрольного заходу, отриманим органом

ДКРС на підставі звернення правоохоронного

органу (кількість ревізій)

329

Продовження додатку 3.1.

2.2

Кількість об’єктів, на яких проводитимуться

ревізії

2.3

Кількість звернень щодо участі у якості

спеціалістів у перевірках, які проводяться

правоохоронними органами

2.4 Кількість звернень щодо надання матеріалів

2.5

Кількість звернень щодо надання інформацій,

пропозицій, аналітичних даних

Загальна кількість відмов у проведенні

контрольних заходів, у виділенні спеціаліста,

наданні матеріалів та інформації

3.1

Відмовлено у проведенні контрольних заходів,

всього звернень

3.2

Відмовлено у проведенні контрольних заходів,

всього об’єктів, в тому числі за ознаками:

3.2.1 непідконтрольність об’єкта

3.2.2

питання не відносяться до компетенції органів

ДКРС

3.2.3

відсутні необхідні дані, наявність яких

передбачена нормативно-правовими актами

3.2.4

невідповідність дозволу суду на проведення

контрольного заходу вимогам Закону або

несвоєчасне його надходження

3.2.5

у зв’язку із ненаданням дозволу суду на

проведення контрольного заходу, в тому

числі кількість відмов суду у наданні дозволу

органам ДКРС за їх поданням, внесеним на

підставі звернення правоохоронного органу

3.3 Відмовлено у виділенні спеціаліста

3.4 Відмовлено у наданні матеріалів

3.5

Відмовлено у наданні інформації, пропозицій,

аналітичних даних

4 Загальна кількість проведених ревізій, всього

ХХХХ

5 Виконано звернень правоохоронних органів

5.1

Проведено контрольних заходів за їх

зверненнями, з них:

5.1.1 - у плановому порядку

5.1.2 - у позаплановому порядку

330

Продовження додатку 3.1.

у тому числі для забезпечення розслідування

кримінальної справи

5.2

Питома вага ревізій, проведених за

зверненням правоохоронних органів, від

загальної кількості ревізій (%)

5.3

Виконано звернень щодо участі у якості

спеціалістів у перевірках, які проводяться

правоохоронними органами

5.3.1

Кількість осіб, що взяли участь у якості

спеціалістів у перевірках, що проводяться

правоохоронними органами

5.3.2

Кількість людино-днів, витрачених на

проведення перевірок, що проводяться

правоохоронними органами

5.3.3 Порушено кримінальних справ

Кількість матеріалів ревізій, переданих до

правоохоронних органів, всього,

в тому числі:

6.1 проведених у минулому році

кількість матеріалів, які будуть передані у

наступному періоді

Кількість інформації правоохоронних

органів за результатами розгляду матеріалів,

переданих органами ДКРС

8.1

Кількість кримінальних справ, порушених

правоохоронними органами за матеріалами

контрольних заходів, проведених за їх

зверненнями, всього,

в тому числі

8.1.1 за матеріалами переданими у поточному році

8.1.1.1 Досудове слідство триває

8.1.1.2 Кримінальну справу передано до суду

Кількість осіб, притягнутих судами до

кримінальної відповідальності

8.1.1.3

Справу закрито або провадження по ній

зупинено, постанову про порушення

кримінальної справи скасовано

8.1.1.4 Передано до іншого правоохоронного органу

8.1.1.5

Інформація щодо провадження кримінальної

справи відсутня