Гуцаленко Л.В. Державний фінансовий контроль (укр.)

Подождите немного. Документ загружается.

401

ЗАТВЕРДЖЕНО

Наказ ГоловКРУ України

09.08.2002 № 168

Зареєстровано в Мiнiстерствi

юстицiї України 17 вересня

2002 р. за № 758/7046

СТАНДАРТ

державного фiнансового контролю за використанням бюджетних

коштiв, державного i комунального майна – 3

Органiзацiя та виконання контрольних заходiв

Загальнi положення

1. Цей Стандарт визначає основнi засади органiзацiї та вико-

нання суб’єктами державного фiнансового контролю контрольних

заходiв вiдповiдно до повноважень, установлених законодавством.

2. Норми цього Стандарту застосовуються суб’єктами держав-

ного фiнансового контролю на таких етапах органiзацiї та виконан-

ня контрольних заходiв: пiдготовка до проведення контрольних

заходiв; оформлення офiцiйних розпорядчих документiв, що на-

дають право службовим особам суб’єктiв державного фiнансового

контролю здiйснювати контрольнi заходи; ознайомлення з цими до-

кументами керiвникiв суб’єктiв господарювання; безпосереднє про-

ведення контрольних заходiв.

3. Кожним мiнiстерством, iншим центральним органом виконавчої

влади самостiйно розробляються внутрiшнi нормативно-правовi акти

з органiзацiї та виконання суб’єктами державного фiнансового контро-

лю контрольних заходiв, якi затверджуються керiвником вiдповiдного

мiнiстерства, iншого центрального органу виконавчої влади.

4. Якщо на момент набрання чинностi цим Стандартом внутрiшнi

нормативно-правовi акти з органiзацiї та виконання суб’єктами дер-

жавного фiнансового контролю контрольних заходiв розробленi, але

не вiдповiдають вимогам цього Стандарту, то вони протягом кален-

дарного року повиннi бути приведенi у вiдповiднiсть до його норм.

До затвердження вiдповiдних внутрiшнiх нормативно-правових

актiв з органiзацiї та виконання контрольних заходiв контрольнi

заходи органiзовуються та виконуються суб’єктами державного

фiнансового контролю з урахуванням норм цього Стандарту.

5. Термiни, що вживаються в цьому Стандартi, мають такi зна-

чення:

402

Плановi контрольнi заходи – це контрольнi заходи, що включенi

до вiдповiдних планiв контрольних заходiв суб’єктiв державного

фiнансового контролю.

Позаплановi контрольнi заходи – контрольнi заходи, що не

включенi до вiдповiдних планiв суб’єктiв державного фiнансового

контролю i здiйснюються в межах їх компетенцiї та повноважень за

дорученнями iнiцiаторiв контрольних заходiв i зверненнями органiв

державної влади (в тому числi правоохоронних органiв) та органiв

мiсцевого самоврядування, суб’єктiв господарювання i громадян.

Органiзацiя виконання контрольних заходiв

6. Належне виконання контрольних заходiв суб’єктами держав-

ного фiнансового контролю забезпечується завдяки повному дотри-

манню норм законодавства та вiдповiдної компетенцiї посадових

осiб – суб’єктiв державного фiнансового контролю.

7. Пiдготовка до контрольних заходiв повинна розпочинатися

з набуттям службовими особами суб’єктiв державного фiнансового

контролю права на виконання контрольних заходiв у суб’єкта госпо-

дарювання в плановому або позаплановому порядку.

8. Безпосередньому виконанню контрольних заходiв передує

документальна пiдготовка службових осiб суб’єкта державного

фiнансового контролю, яка включає:

– вивчення нормативно-правової бази, що регламентує дiяльнiсть

суб’єкта господарювання, збiр iнформацiї у вiдповiдних

фiнансових органах та органах Державного казначейства Украї-

ни про обсяги i напрями бюджетного фiнансування тощо;

– складання програми контрольного заходу, яка забезпечує повне

розкриття теми контролю, та її затвердження у встановленому

суб’єктом державного фiнансового контролю порядку;

– у встановлених законодавством випадках та вiдповiдно до ви-

значеного порядку – iнформування керiвництва суб’єкта госпо-

дарювання про намiр проведення контрольних заходiв.

9. Керiвники мiнiстерств, iнших центральних органiв виконав-

чої влади шляхом надання службовим особам суб’єктiв державного

фiнансового контролю офiцiйних розпорядчих документiв нада-

ють їм право на проведення контрольних заходiв безпосередньо у

суб’єкта господарювання.

Форма офiцiйних розпорядчих документiв на проведення

контрольних заходiв розробляється i затверджується кожним

мiнiстерством, iншим центральним органом виконавчої влади

самостiйно з дотриманням вимог цього Стандарту.

403

Офiцiйнi розпорядчi документи на проведення контрольних

заходiв повиннi бути складенi на паперових носiях та мiстити такi

обов’язковi реквiзити:

– назву мiнiстерства, iншого центрального органу виконавчої влади;

– назву документа (посвiдчення, розпорядження, доручення тощо);

– дату i номер;

– посаду, прiзвище, iм’я i по батьковi службової особи суб’єкта

державного фiнансового контролю, уповноваженої на проведен-

ня контрольного заходу;

– пiдставу для проведення контрольного заходу;

– тему контрольного заходу;

– зазначення суб’єкта господарювання, де проводитиметься

контрольний захiд;

– перiод дiяльностi суб’єкта господарювання, який охоплюється

контролем;

– термiн початку i закiнчення контрольного заходу;

– посаду, прiзвище, iм’я i по батьковi та пiдпис керiвника мiнiстерства,

iншого центрального органу виконавчої влади або уповноваженої

особи, що видала офiцiйний розпорядчий документ.

Виконання контрольних заходiв

10. Службовими особами суб’єкта державного фiнансового

контролю контрольнi заходи мають проводитися з вiдома

керiвництва суб’єктiв господарювання.

Службовi особи суб’єктiв державного фiнансового контролю

зобов’язанi пред’явити керiвництву суб’єкта господарювання свої

особовi посвiдчення та належним чином оформленi на їх iм’я офiцiйнi

розпорядчi документи на проведення контрольних заходiв.

У разi неможливостi в день, визначений початком проведення

контрольних заходiв, ознайомити керiвництво суб’єкта господа-

рювання з офiцiйними розпорядчими документами на проведення

контрольних заходiв, службовi особи невiдкладно iнформують про

це керiвника суб’єкта державного фiнансового контролю, який при-

ймає вiдповiдне рiшення.

11. Службовими особами суб’єктiв державного фiнансового

контролю контрольнi заходи проводяться у встановленi офiцiйними

розпорядчими документами термiни та в сукупностi способiв i мето-

дичних прийомiв фiнансового контролю, що повнiстю забезпечують

розкриття теми контрольних заходiв.

12. Термiн проведення контрольних заходiв, як правило, не

може перевищувати 30 робочих днiв.

404

В окремих випадках, за рiшенням керiвника мiнiстерства, iншого

центрального органу виконавчої влади або уповноваженої особи, що

видала офiцiйний розпорядчий документ, установлений офiцiйним

розпорядчим документом термiн проведення контрольного заходу

може змiнюватися.

Службова особа суб’єкта державного фiнансового контролю

зобов’язана проiнформувати про змiну термiну проведення контр-

ольного заходу керiвництво суб’єкта господарювання та пред’явити

належним чином оформлений розпорядчий документ, що засвiдчує

цю змiну.

13. Службовi особи суб’єктiв державного фiнансового контр-

олю мають право брати пояснення в посадових осiб суб’єкта гос-

подарювання за встановленими контрольними заходами фактами

фiнансово-господарської дiяльностi.

14. За один робочий день до закiнчення встановленого термiну

проведення контрольних заходiв, як правило, службовi осо-

би суб’єктiв державного фiнансового контролю повиннi пода-

ти керiвнику та посадовим особам, вiдповiдальним за фiнансову

дiяльнiсть суб’єкта господарювання, на ознайомлення i пiдпис ре-

зультати контрольного заходу, оформленi за встановленою формою

та вiдповiдно до вимог Стандарту 4 “Документування результатiв

та формування матерiалiв контрольних заходiв, порядок їх опрацю-

вання i використання”.

Начальник Управлiння

органiзацiйної роботи

С. В. БЄЛЬЧИК

405

ЗАТВЕРДЖЕНО

Наказ ГоловКРУ України

09.08.2002 № 168

Зареєстровано в Мiнiстерствi

юстицiї України

17 вересня 2002 р. за № 759/7047

СТАНДАРТ

державного фiнансового контролю за використанням бюджетних

коштiв, державного i комунального майна – 4

Документування результатiв та формування матерiалiв контр-

ольних заходiв, порядок їх опрацювання i використання

Загальнi положення

1. Цей Стандарт визначає загальнi обов’язковi норми докумен-

тування суб’єктами державного фiнансового контролю результатiв

контрольних заходiв, формування матерiалiв контрольних заходiв,

їх опрацювання та використання.

2. Документування результатiв та оформлення матерiалiв контроль-

них заходiв здiйснюється з метою надання власниковi та iншим визначе-

ним законодавством користувачам, у тому числi iнiцiаторам контрольних

заходiв, суттєвої, повної i достовiрної iнформацiї про результати контроль-

них заходiв, якi проводилися у певного суб’єкта господарювання.

3. Термiни, що вживаються в цьому Стандартi, мають такi значення:

Документування результатiв контрольного заходу – форму-

вання масиву документально зафiксованої iнформацiї констату-

вального та аналiтичного характеру про органiзацiйно-правову та

фiнансово-господарську дiяльнiсть суб’єкта господарювання, де

проводились контрольнi заходи, який повинен забезпечувати роз-

криття теми контрольного заходу.

Матерiали контрольного заходу – це сформована група

документiв, складених за результатами контрольного заходу, та

iнформацiя про вжитi за його пiдсумками заходи суб’єктом гос-

подарювання, у якого вони проводилися, та/або вiдповiдним

мiнiстерством, iншим центральним органом виконавчої влади.

Документування результатiв та оформлення матерiалiв

контрольних заходiв

4. Документування результатiв контрольних заходiв за

змiстом i формою складається з робочих, офiцiйних, додаткових та

супровiдних документiв.

406

5. Робоча документацiя, складена за результатами контрольних

заходiв, являє собою допомiжнi неофiцiйнi записи, в яких службо-

ва особа, що здiйснює контрольний захiд, фiксує отриману в його

процесi iнформацiю. Робоча документацiя може бути оформлена у

виглядi простих записiв, таблиць з групуванням цифрових чи iнших

даних та їх аналiзом тощо.

Робоча документацiя складається вiдповiдно до теми контр-

ольного заходу, може мiстити всi або окремi опрацьованi та

задокументованi результати дослiджень службової особи, яка

здiйснює контрольний захiд, та повинна сприяти забезпеченню

складання офiцiйної документацiї.

Пiсля завершення контрольного заходу робоча документацiя

знищується особою, що безпосередньо її склала, за винятком перед-

бачених законодавством випадкiв, що регламентують необхiднiсть

її зберiгання.

6. Офiцiйна документацiя, складена за результатами контроль-

них заходiв, є основною частиною матерiалiв контрольних заходiв i

являє собою обов’язковi для складання документи.

До офiцiйної документацiї належать акти, довiдки та протоколи.

Суб’єкти державного фiнансового контролю самостiйно вста-

новлюють критерiї формування структури офiцiйної документацiї,

дотримуючись унiфiкованого пiдходу, суть якого полягає в умовно-

му подiлi документа на такi частини:

– вступну, в якiй повнiстю або частково зазначаються такi данi:

пiдстава для здiйснення контрольного заходу; тема контр-

ольного заходу; назва суб’єкта господарювання, на якому

здiйснювався контрольний захiд, мiсце його розташування та

загальнi вiдомостi про нього; дати початку i закiнчення контр-

ольного заходу; перiод, який пiдлягав дослiдженню в ходi контр-

ольного заходу; перелiк посадових осiб, що його здiйснювали;

– констатувальну, в якiй зазначається змiст, характер та резуль-

тати контрольного заходу. Констатувальна частина може бути

роздiлена на тематичнi роздiли за окремими напрямами чи про-

цесами контрольного заходу.

7. Додаткова документацiя, складена за результатами контроль-

них заходiв, є невiд’ємною частиною матерiалiв контрольних заходiв

i являє собою оформлену як додатки (частiше всього у виглядi зведе-

них реєстрiв, розрахункiв, пояснень тощо) iнформацiю, що підтвер-

джує пiдсумки дослiдження за окремими напрямами або процесами

контрольного заходу, якi зафiксованi в офiцiйнiй документацiї.

407

Службова особа, що здiйснює контрольний захiд, самостiйно ви-

значає змiст i форму викладення додаткової документацiї.

8. Супровiдна документацiя, складена за результатами контр-

ольних заходiв, може мати характер:

– офiцiйної (листування з органами державної влади та органами

мiсцевого самоврядування, суб’єктами господарювання i грома-

дянами з питань, якi стосуються результатiв контрольного захо-

ду, iншi офiцiйнi документи, оформленi пiсля закiнчення контр-

ольного заходу);

– неофiцiйної (внутрiшнi документи суб’єктiв державного

фiнансового контролю стосовно розгляду або оцiнки результатiв

контрольних заходiв).

Супровiдна документацiя, яка має офiцiйний характер, є

невiд’ємною частиною матерiалiв контрольних заходiв.

9. При складаннi офiцiйної та супровiдної документацiї слiд до-

тримуватись таких принципiв викладення iнформацiї:

– об’єктивнiсть i обґрунтованiсть;

– лаконiчнiсть, чiткiсть, вичерпнiсть i системнiсть;

– яснiсть i доступнiсть;

– недопущення викладення iнформацiї, яка не стосується

дiяльностi суб’єкта господарювання, у якого проводиться контр-

ольний захiд, або iнформацiї, одержаної не за результатами

контрольних заходiв, у тому числi з матерiалiв правоохоронних

органiв.

10. Загальною вимогою щодо оформлення офiцiйної та

супровiдної, яка має офiцiйний характер, документацiї, складеної

за результатами контрольних заходiв, є зазначення обов’язкових

реквiзитiв: назви мiнiстерства, iншого центрального органу вико-

навчої влади; назви виду документа; дати; номера; мiсця складання;

тексту; позначки про наявнiсть додаткiв; пiдпису (пiдписiв) уповно-

важених осiб.

11. Матерiали контрольного заходу являють собою повну або

часткову сукупнiсть офiцiйної, додаткової та супровiдної, яка має

офiцiйний характер, документацiї, складеної за результатами контр-

ольного заходу.

Опрацювання та використання матерiалiв контрольних

заходiв

12. За умови проведення контрольного заходу службовими

особами конкретного суб’єкта державного фiнансового контролю

або iз залученням спецiалiстiв пiдприємств, установ i органiзацiй

408

(учасникiв контрольного заходу) основними правилами опрацю-

вання матерiалiв контрольних заходiв є:

12.1. Службова особа, яка очолює контрольний захiд (керiвник

контрольного заходу), повинна детально ознайомитися з матерiалами

контрольних заходiв, пiдготовленими кожним учасником контроль-

ного заходу, та розглянути їх на предмет змiсту i форми докумен-

тування результатiв контрольних заходiв та дотримання основних

принципiв викладення iнформацiї.

12.2. За результатами розгляду керiвник контрольного заходу

оцiнює повноту та якiсть розкриття теми контрольного заходу та

приймає вiдповiдне рiшення щодо достатностi або необхiдностi до-

опрацювання матерiалiв контрольних заходiв.

12.3. Про прийняте рiшення керiвник контрольного захо-

ду обов’язково повiдомляє його учасника (учасникiв) i в разi

необхiдностi ставить вимоги (в уснiй або письмовiй формi) щодо до-

опрацювання матерiалiв контрольного заходу. Учасник контроль-

ного заходу повинен доопрацювати матерiали контрольного заходу

та у встановлений керiвником термiн подати їх для узагальнення.

13. У разi проведення спiльних контрольних заходiв службови-

ми особами суб’єктiв державного фiнансового контролю декiлькох

мiнiстерств, iнших центральних органiв виконавчої влади або екс-

пертами з окремих питань матерiали передаються керiвнику контр-

ольного заходу, який вiдповiдає за узагальнення всiх матерiалiв

контрольних заходiв.

14. В офiцiйнiй документацiї, що складається керiвником контр-

ольного заходу, пiдлягають вiдображенню матерiали контролю всiх

учасникiв контрольного заходу чи результати спiльних контроль-

них заходiв.

15. За умови, коли на одному суб’єктi господарювання одно-

часно проводяться контрольнi заходи службовими особами рiзних

суб’єктiв державного фiнансового контролю, матерiали контр-

ольних заходiв, складенi ними, за рiшеннями iнiцiаторiв контр-

ольних заходiв можуть надаватися в порядку обмiну iнформацiєю.

Механiзм надання матерiалiв визначається керiвником органу, що

надає матерiали, з урахування положень звернення органу – одер-

жувача матерiалiв або вiдповiдно до визначеного порядку взаємодiї

цих органiв.

16. Якщо отриманi в порядку обмiну iнформацiєю матерiали

контрольних заходiв мiстять данi, якi їх доповнюють i сприяють

розкриттю теми власного контрольного заходу, допускається їх ви-

409

користання та включення до офiцiйної документацiї з обов’язковим

посиланням на джерело iнформацiї.

17. Основним принципом використання матерiалiв контроль-

них заходiв, що надаються в порядку обмiну iнформацiєю мiж ор-

ганами, суб’єкти державного фiнансового контролю яких одночасно

проводили контрольнi заходи в одного суб’єкта господарювання, є

дотримання конфiденцiйностi та iншi обмеження, визначенi законо-

давством.

18. У разi одночасного проведення контрольних заходiв служ-

бовими особами декiлькох суб’єктiв державного фiнансового контр-

олю при умовi визначення органу, який вiдповiдає за узагальнення

всiх матерiалiв контрольних заходiв, матерiали направляються цьо-

му органу в офiцiйному порядку iз супровiдною документацiєю.

Начальник Управлiння

органiзацiйної роботи

С. В. БЄЛЬЧИК

410

ЗАТВЕРДЖЕНО

Наказ ГоловКРУ України

09.08.2002 № 168

Зареєстровано в Мiнiстерствi

юстицiї України

17 вересня 2002 р. за № 760/7048

СТАНДАРТ

державного фiнансового контролю за використанням бюджетних

коштiв, державного i комунального майна – 5

Здiйснення контрольних заходiв в умовах електронного

зберiгання i обробки iнформацiї, яка пiдлягає дослiдженню

Загальнi положення

1. Цей Стандарт визначає загальнi засади здiйснення контр-

ольних заходiв щодо суб’єктiв господарювання, якi застосовують

засоби електронного зберiгання i обробки iнформацiї у фiнансово-

господарськiй дiяльностi, у веденнi бухгалтерського облiку та

складаннi фiнансової звiтностi.

2. Основним принципом застосування норм цього Стандар-

ту є необхiднiсть дотримання режиму спецiальних обмежень,

установлених законодавством, перш за все при роботi з таємною

iнформацiєю.

3. Мiнiстерства, iншi центральнi органи виконавчої влади

самостiйно розробляють методичнi прийоми здiйснення контроль-

них заходiв в умовах електронного зберiгання i обробки iнформацiї

з огляду на специфiку загальних способiв та методичних прийомiв

фiнансового контролю, якi ними застосовуються вiдповiдно до за-

конодавства.

4. Норми цього Стандарту поширюються на суб’єктiв господа-

рювання, якi застосовують засоби електронного зберiгання i оброб-

ки iнформацiї, в частинi їх зобов’язань щодо забезпечення прове-

дення суб’єктами державного фiнансового контролю контрольних

заходiв.

Основнi засади доступу i користування засобами електро-

нного зберiгання i обробки iнформацiї суб’єкта господарювання,

на якому проводиться контрольний захiд

5. Службовi особи суб’єктiв державного фiнансового контролю

пiд час здiйснення контрольних заходiв мають право користува-

тися засобами електронного зберiгання i обробки iнформацiї, що