Фунтикова А.А. Государственное регулирование сельского хозяйства в условиях переходной экономики

Подождите немного. Документ загружается.

2004г. как отражение кризиса инвестиций в отрасль (табл. 27). Причем

порядка 20 % от этой техники находится в неисправном состоянии. Кроме

того, списание изношенных тракторов почти в 4 раза превышало их

приобретение, зерноуборочных комбайнов – в 2,7 раза (приложение 4). При

этом ситуация с обеспеченностью хозяйств исправной техникой ежегодно

ухудшалась.

Таблица 27. Показатели механизации сельского хозяйства

Показатели

Ед.

изм.

2001 г. 2002 г. 2003 г. 2004 г.

Наличие техники на конец года

Зерноуборочные комбайны шт 186 390 173 437 158 257 143 494

Кормоуборочные комбайны шт 54 838 49 740 43 941 38 731

Свеклоуборочные комбайны шт 11 584 10 620 9 567 8 468

Тракторы шт 764 219 707 446 640 704 580 644

Поставка техники по федеральному лизингу

Комбайны шт 527 3 203 2 491 2 729

Тракторы шт 3 823 1 137 1 834 1 472

Приходится зерноуборочных комбайнов на

1000 га посевов зерновых культур в

сельхозпредприятиях ед 5,0 4,5 4,7 4,2

Приходится тракторов на 1000 га пашни в

сельхозпредприятиях ед 7,1 6,8 6,3 5,9

Состояние сельскохозяйственной техники

Зерноуборочные комбайны, исправных в %

к наличию % 74 75 74 79

Кормоуборочные комбайны, исправных в %

к наличию % 76 78 79 80

Тракторы, исправных в % к наличию % 79 80 80 83

Так, по сравнению с Канадой и Германией в России в 2005 г. нагрузка в

расчете на 1 трактор превышала уровень этих стран соответственно в 2,5 раза

и в 16 раз (рис. 11). По зерноуборочным комбайнам в нашей стране на 1

единицу техники приходится уборочная площадь, в 2 и 5 раз превышающая

уровень Канады и Германии.

В сложившихся условиях возможным и наиболее приемлемым

выходом для сельхозтоваропроизводителей является приобретение техники

на основе договора финансовой аренды (лизинга). Следует подчеркнуть, что,

учитывая положение, в котором находится в настоящее время сельское

хозяйство, необходим лизинг сельскохозтехники, в реализации которого

131

участвует государство, т.е. лизинг как разновидность государственной

поддержки сельскохозяйственных товаропроизводителей. В этой связи, на

наш взгляд, необходимо, с одной стороны, увеличивать государственное

финансирование лизинга, а с другой - совершенствовать законодательство,

касающееся комплекса лизинговых отношений, поскольку существующие

ныне правовые акты, регулирующие лизинговые отношения в сельском

хозяйстве, характеризуются отсутствием системности и согласованности, а

также не учитывают специфику российского сельскохозяйственного

производства.

160

240

125

0 50 100 150 200 250

Россия

Германия

Канада

Тракторы Зерноуборочные комбайны

Рис 11. Нагрузка на основные виды техники в 2005 г.

Еще одним важным направлением деятельности государства в области

материально-технической поддержки сельского хозяйства является создание

условий и участие государства в организации МТС, в приобретении новой,

высокоэффективной техники для аграрных формирований. С учетом острой

нехватки в трудовых ресурсах в аграрной сфере создание МТС и

использование на практике новых технологических комплексов по обработке

132

почвы, одновременно выполняющих несколько технологических операций,

является архиважной задачей на современном этапе развития сельского

хозяйства страны.

4. Налоговое регулирование и поддержка во внешнеэкономической

деятельности. Налоговое регулирование является весьма мощным

инструментом государственного регулирования экономики любой страны.

Для аграрной сферы РФ применение данного инструмента имеет свои

особенности. Во-первых, специфика налогового регулирования заключается

в том, что для предприятий аграрной сферы в современных условиях

первичной является регулирующая функция налогов, а не фискальная.

Связано это с тем, что ввиду объективных причин более половины

современных аграрных формирований находятся в весьма тяжелых

финансовых условиях: уровень заработной платы, как было показано выше,

почти в три раза ниже, чем в среднем по экономике страны, низкий уровень и

большая изношенность материально-технической базы, и поэтому

отчисление от прибыли, доходов физических лиц, социальных налогов,

налога на имущества весьма незначительны. Так, в 2006г. основная масса

администрируемых ФНС России доходов федерального бюджета была

обеспечена поступлениями налога на добычу полезных ископаемых (36,5%)

и НДС (30,8%). На долю налогов от предприятий аграрной сферы

Воронежской области приходится около 6% всех налоговых платежей (рис.

12, табл. 28).

133

Рис 12. Структура поступлений администрируемых ФНС РФ доходов в федеральный

бюджет по видам налогов в 2006г.

134

Таблица 28. Размер и структура налоговых платежей в Воронежской области в

2006г., тыс. руб.

Виды налогов и сборов

Всего по

экономике

области

В т.ч. по

отрасли

сельское

хозяйство

Сельское

хозяйство в % к

всего по

экономике

области

Начислено к уплате в текущем году 8 841 677 538 206 6,1

Поступило платежей в бюджетную систему

РФ - всего 10 965 857 676 147 6,2

В том числе федеральные налоги и сборы 8 994 133 530 899 5,9

из них: налог на прибыль организаций 2 450 868 59 811 2,4

налог на добавленную стоимость 2 185 007 -61 019 -2,8

акцизы по подакцизным товарам 675 479 12 626 1,9

налоги, сборы и регулярные платежи за

пользование природными ресурсами 100 696 9 149 9,1

налог на добычу полезных ископаемых 33 453 0 0,0

остальные федеральные налоги и сборы 3 582 083 510 332 14,2

региональные налоги и сборы 1 061 941 59 817 5,6

местные налоги и сборы 289 623 24 917 8,6

налоги со специальным налоговым режимом 620 160 60 514 9,8

Таким образом, по нашему мнению, основная функция налогов в

аграрной сфере - регулирующая. При этом на современном этапе развития

аграрного сектора налоговое регулирование должно быть направлено,

прежде всего, на: снижение налогового бремени в сельском хозяйстве;

привлечение инвестиции в аграрный сектор; регулирование экспортно-

импортной деятельности.

Налоговое бремя в сельском хозяйстве. Налоговое бремя - это меры

экономических ограничений, создаваемых отчислением средств на уплату

налогов. На макроэкономическом уровне показатель налогового бремени

определяется как отношение общей суммы налоговых отчислений к

совокупному национальному продукту. Средний уровень налогового

бремени в зарубежных странах колеблется от 15 до 40%.

Так, величина налогового бремени в России заметно ниже уровня стран

ЕС и Канады, примерно на одном уровне с Японией и США и много выше,

чем в бурноразвивающихся экономиках (Индия и Китай), что является

135

отрицательным фактом, учитывая необходимость увеличения темпов

экономического развития РФ до уровня Индии и Китая.

15,7

26,4

26,8

27,3

33,5

34,7

37,2

37,6

Индия

Китай

Япония

США

Россия

Канада

Германия

Великобритания

ЕС

Рис 13. Уровень налогового бремени в изучаемых странах в 2004 г.

Налоговое бремя в сельском хозяйстве РФ существенно ниже, чем в

среднем по стране. По итогам 2005г. оно составляло около 12%, что

объясняется существенными льготами для предприятий аграрной сферы. А

именно: льготная ставка НДС, применение специального налогового режима

в виде единого сельскохозяйственного налога, нулевая ставка по налогу на

прибыль и т.д.

Очевидно, что низкое налоговое бремя в целом положительно

сказывается на функционировании предприятий аграрной сферы и должно

способствовать привлечению инвестиций в данный сектор экономики

страны. Но вместе с тем в существующей налоговой системе РФ имеются

определенные противоречия, которые тормозят этот процесс. Речь идет о

применении специального режима налогообложения для

136

сельхозтоваропроизводителей. Дело в том, что одна из основных задач

данного налогового режима - это повышение инвестиционной

привлекательности сельского хозяйства.

Между тем практика применения ЕСХН показывает, что организациям

или индивидуальным предпринимателям, намеривающимся привлекать

инвестиционные ресурсы в развитие предприятия, экономически выгоднее

оставаться на общем режиме налогообложения. Об этом свидетельствуют и

проведенные нами вариантные расчеты на примере ООО «Колыбельское»

Лискинского района Воронежской области. При этом первый вариант

предполагает осуществление хозяйственной деятельности без привлечения

инвестиций на приобретение основных средств, а второй - с привлечением

инвестиций в размере 20 млн. руб. (табл. 29).

Так, проведенные расчеты показали, что при первом варианте

хозяйству целесообразнее переходить на уплату единого

сельскохозяйственного налога, поскольку общая сумма налогов, подлежащих

к уплате в бюджеты различных уровней при этой системе, на 1,7 млн. руб.

меньше, чем при общем режиме налогообложения.

Таблица 29. Расчетные объемы налогов и сборов, подлежащих к уплате в ООО

«Колыбельское» Лискинского района Воронежской области

Виды налогов и сборов

Вариант 1 Вариант 2

Общий

режим ЕСХН

Общий

режим ЕСХН

Налог на прибыль организации 0 - 0 -

НДС к уплате 1213 - -1837 -

НДС по реализуемым товарам, работам и

услугам 2294 - 2294 -

НДС по приобретенным товарам, работам и

услугам 1081 - 4131 -

НДФЛ 730 730 730 730

ЕСН 1134 - 1134 -

Страховые взносы на обязательное

пенсионное страхование - 590 - 590

Земельный налог 139 139 139 139

Налог на имущество организации 115 - 215 -

ЕСХН - 167 - 27

137

Прочие налоги и сборы 97 97 97 97

Всего 3427 1723 477 1583

В случае привлечения инвестиций (вариант 2) в размере 20 млн. руб. на

развитие предприятия экономически выгодно (экономия 1,1 млн. руб.)

оставаться на общей системе налогообложения. Дело в том, что при втором

варианте сумма экономии от неуплаты таких налогов, как ЕСН (1134 тыс.

руб.), налог на имущество организации (215 тыс. руб.), не компенсирует

потери предприятия от суммы возмещения НДС по приобретенным товарам,

работам и услугам (1837 тыс. руб.).

Таким образом, существующая редакция главы 26,1 налогового

кодекса, делает экономически не оправданным применение специального

налогового режима для сельскохозяйственных товаропроизводителей в

случае привлечения инвестиционных ресурсов на развитие предприятия. В

этой связи, на современном этапе развития сельского хозяйства, когда

отрасль остро нуждается в инвестициях, видится целесообразным

исключение НДС из перечня неуплачиваемых налогов для

сельскохозяйственных товаропроизводителей, применяющих специальный

режим налогообложения в виде единого сельскохозяйственного налога.

Регулирование экспортно-импортной деятельности.

Внешнеэкономическое регулирование через таможенные пошлины и тариф

также является составной частью государственного налогового

регулирования. Важность такого рода регулирования объясняется тем, что от

выбранной политики регулирования напрямую зависит продовольственная

безопасность страны. Другими словами, чем меньше таможенные пошлины,

тем дешевле импортное продовольствие, а следовательно, больше и объемы

его потребления внутри страны. Кроме того, таможенные пошлины -

дополнительные бюджетные доходы.

Россия не использует в существенных объемах экспортное

регулирование в аграрной сфере, что влечет за собой увеличение импорта

продовольствия. Так, последние несколько лет в РФ ежегодно было

138

импортировано продовольственных товаров на сумму более 15 млрд. долл.

При этом экспорт их составил всего 3,5-4 млрд. долл. (рис. 14, табл. 30).

2000

4000

6000

8000

10000

12000

14000

16000

18000

20000

2002 г. 2003 г. 2004 г. 2005 г.

Млн.долл.

Импорт Экспорт

Рис 14. Импорт-экспорт основных видов продовольственных товаров и

сельскохозяйственного сырья РФ

Таблица 30. Импорт основных видов продовольственных товаров и

сельскохозяйственного сырья Российской Федерации, тыс. тонн

Виды продукции 2002 г. 2003 г. 2004 г. 2005 г.

2005г. к 2004г.

+ , -

Мясо 1153 1096 1031 1339 129,9 308,6

Мясо птицы 1378 1203 1114 1328 119,2 214,0

Рыба 460 571 682 785 115,0 102,6

Молоко 37 187 256 314 122,5 57,6

Сливочное масло 120 164 148 133 89,7 -15,3

Подсолнечное масло 176 199 161 132 81,6 -29,7

Зерновые культуры 1356 1667 2899 1449 50,0 -1449,5

Мука и крупы 80 72 129 74 57,3 -55,3

Масличные культуры 154 104 99 143 143,7 43,4

Сахар 4599 4609 3210 3512 109,4 302,5

Вместе с тем, существует опасность чрезмерной протекционистской

политики, которая в последние годы усиливается. Так, средний взвешенный

139

уровень тарифа в 2005 г. составил 16,7%, что на 2% больше чем в 2001г.,

хотя при этом и остается достаточно низким по сравнению с мировой

практикой [104,54]. Дело в том, что повышенный импортный тариф будет

облагать налогом отечественного потребителя и не давать особенных

преимуществ отечественным производителям, ограничивая при этом

возможности для расширения российского экспорта. Главным образом,

удовлетворяется фискальный интерес государства. Выигрыш бюджета,

возникающий от такого рода ограничений, не может оправдывать социально-

экономический результат.

После присоединения к ВТО эти тарифные меры для страны будут

существенно уменьшены. По нашему мнению, для РФ с учетом условий

вступления в ВТО наиболее предпочтительным является уровень тарифа не

более 20%. Вместе с тем необходимо учитывать, что степень влияния

государственной политики на отдельных товарных рынках будет

различаться. В частности, исследования отечественных ученых показали, что

для РФ наиболее адекватно реагирует на внешнеторговое регулирование

рынок сахара и мяса. В меньшей степени чувствительность к уровню

импортной защиты проявляет рынок картофеля и подсолнечника [54].

Таким образом, политика внешнеторгового регулирования аграрного

сектора должна носить дифференцированный характер с учетом степени

чувствительности отдельных продовольственных рынков. Повышение

импортных тарифов может быть оправдано до уровня 20%.

3.2. Государственная поддержка устойчивости доходов

сельскохозяйственных товаропроизводителей

Спрос на сельскохозяйственную продукцию является довольно

устойчивой величиной, в то время как предложение (объемы произведенной

продукции) могут существенно колебаться под влиянием случайных

факторов, прежде всего природно-биологического характера.

Малоэластичность спроса на сельскохозяйственную продукцию в условиях

140