Фадеев Д.Е. Актуальные вопросы развития налоговой системы

Подождите немного. Документ загружается.

│ │ │системы, таможенных │ │

│ │ │органов Российской │ │

│ │ │Федерации и органов │ │

│ │ │по контролю за │ │

│ │ │оборотом наркотических│ │

│ │ │средств и психотропных│ │

│ │ │веществ, имеющими │ │

│ │ │специальные звания, в │ │

│ │ │связи с исполнением │ │

│ │ │обязанностей военной │ │

│ │ │службы и службы в │ │

│ │ │указанных органах в │ │

│ │ │соответствии с │ │

│ │ │законодательством │ │

│ │ │Российской Федерации; │ │

│ │ │12) суммы выплат и │ │

│ │ │иных вознаграждений по│ │

│ │ │трудовым и гражданско-│ │

│ │ │правовым договорам, в │ │

│ │ │т.ч. по договорам │ │

│ │ │авторского заказа в │ │

│ │ │пользу иностранных │ │

│ │ │граждан и лиц без │ │

│ │ │гражданства, временно │ │

│ │ │пребывающих на │ │

│ │ │территории Российской │ │

│ │ │Федерации. │ │

│ │При оплате │При оплате │ │

│ │налогоплательщиком │плательщиками │ │

│ │расходов на │страховых взносов │ │

│ │командировки │расходов на │ │

│ │работников как │командировки │ │

│ │внутри страны, так и│работников как в │ │

│ │за ее пределы не │пределах, так и за │ │

│ │подлежат │пределах территории │ │

│ │налогообложению │Российской Федерации │ │

│ │суточные в пределах │не подлежат обложению │ │

│ │норм, установленных │страховыми взносами │ │

│ │в соответствии с │суточные <...> │ │

│ │законодательством │ │ │

│ │Российской Федерации│ │ │

│ │<...> │ │ │

│ │ │В базу для начисления │ │

│ │ │страховых взносов │ │

│ │ │помимо выплат, │ │

│ │ │указанных в ч. 1 и 2 │ │

│ │ │ст. 9 Закона о │ │

│ │ │страховых взносах, │ │

│ │ │также не включаются (в│ │

│ │ │части страховых │ │

│ │ │взносов, подлежащих │ │

│ │ │уплате в Пенсионный │ │

│ │ │фонд РФ) суммы │ │

│ │ │денежного содержания и│ │

│ │ │иные выплаты, │ │

│ │ │получаемые прокурорами│ │

│ │ │и следователями, а │ │

│ │ │также судьями │ │

│ │ │федеральных судов и │ │

│ │ │мировыми судьями │ │

├────────────────┼────────────────────┼──────────────────────┼───────────────────┤

│Порядок и сроки │В течение налогового│В течение расчетного │ │

│уплаты и │(отчетного) периода │(отчетного) периода по│ │

│представления │по итогам каждого │итогам каждого │ │

│отчетности для │календарного │календарного месяца - │ │

│организаций │месяца - уплата │уплата ежемесячного │ │

│ │ежемесячных │обязательного платежа │ │

│ │авансовых платежей │не позднее 15-го числа│ │

│ │не позднее 15-го │следующего │ │

│ │числа следующего │календарного месяца. │ │

│ │месяца. │Ежеквартально - расчет│ │

│ │По итогам отчетного │по взносам на │ │

│ │периода - расчет не │обязательное │ │

│ │позднее 20-го числа │пенсионное страхование│ │

│ │месяца, следующего │в срок до 1-го числа │ │

│ │за отчетным │второго календарного │ │

│ │периодом. │месяца, следующего за │ │

│ │ │отчетным периодом. │ │

│ │Ежеквартально - │Ежеквартально - расчет│ │

│ │отчетность в ФСС РФ │по страховым взносам │ │

│ │о начислениях налога│на обязательное │ │

│ │и соответствующих │социальное страхование│ │

│ │выплатах за счет │на случай временной │ │

│ │этого фонда (до │нетрудоспособности и в│ │

│ │15-го числа месяца, │связи с материнством, │ │

│ │следующего за │а по расходам на │ │

│ │кварталом). │выплату │ │

│ │ │соответствующего │ │

│ │ │обязательного │ │

│ │ │страхового │ │

│ │ │обеспечения - до 15-го│ │

│ │ │числа календарного │ │

│ │ │месяца, следующего за │ │

│ │ │отчетным периодом. │ │

│ │По итогам налогового│ │Поскольку отчетным │

│ │периода - подача │ │периодом признан и │

│ │налоговой декларации│ │календарный год, то│

│ │не позднее 30 марта │ │расчет по страховым│

│ │года, следующего за │ │взносам за год │

│ │истекшим налоговым │ │нужно подать до 1 │

│ │периодом. │ │февраля. │

│ │При прекращении │Расчет представляется │Изменены сроки │

│ │деятельности │организацией или │представления │

│ │индивидуального │индивидуальным │расчетов в случае │

│ │предпринимателя │предпринимателем до │прекращения │

│ │декларация подается │дня подачи заявления о│деятельности │

│ │в пятидневный срок │прекращении │ │

│ │со дня подачи │деятельности (ч. 15 │ │

│ │заявления о │ст. 15 Закона о │ │

│ │прекращении │страховых взносах) │ │

│ │деятельности (п. 9 │ │ │

│ │ст. 243 НК РФ) │ │ │

│Внесение │ - │В Законе о страховых │ - │

│изменений в │ │взносах не │ │

│расчеты │ │урегулирован (в │ │

│ │ │сравнении с п. 3 │ │

│ │ │ст. 81 НК РФ) вопрос о│ │

│ │ │правовых последствиях │ │

│ │ │подачи расчета │ │

│ │ │плательщиком после │ │

│ │ │истечения срока подачи│ │

│ │ │расчета, но до │ │

│ │ │истечения срока уплаты│ │

│ │ │взноса │ │

│Льготы │Предусмотрены │Не предусмотрены │ - │

│ │(ст. 239 НК РФ) │ │ │

│Специальное │Предусмотрено │Не предусмотрено │ - │

│регулирование в │(абз. 4 п. 8 ст. 243│ │ │

│отношении │НК РФ) │ │ │

│крупнейших │ │ │ │

│плательщиков │ │ │ │

│Ставки │Установлена │Регрессивная шкала │Можно говорить о │

│ │регрессивная шкала │отсутствует (ст. 12 │фактической │

│ │налогообложения │Закона о страховых │регрессии с первым │

│ │(ст. 241 НК РФ) │взносах) │(и единственным) │

│ │ │ │порогом в │

│ │ │ │415 тыс. руб. │

│Случаи, при │Неправильно указаны │Неправильно указаны в │Правила для │

│которых │в поручении на │поручении на │плательщиков │

│обязанность по │перечисление суммы │перечисление суммы │ужесточились в │

│уплате не │налога номер счета │страховых взносов │нескольких │

│признается │Федерального │номер счета │аспектах. Важно, │

│исполненной │казначейства и │Федерального │что норма Закона не│

│ │наименование банка │казначейства, код │позволяет │

│ │получателя, что │бюджетной │определенно │

│ │повлекло │классификации и (или) │утверждать, какие │

│ │неперечисление этой │наименование банка │неправильно │

│ │суммы в бюджетную │получателя, что │указанные реквизиты│

│ │систему Российской │повлекло │ведут к признанию │

│ │Федерации на │неперечисление данной │обязанности │

│ │соответствующий счет│суммы в бюджет │плательщика │

│ │Федерального │соответствующего │неисполненной (речь│

│ │казначейства (пп. 4 │государственного │идет о толковании │

│ │п. 4 ст. 45 НК РФ) │внебюджетного фонда на│соединительного │

│ │ │соответствующий счет │союза "и (или)"). │

│ │ │Федерального │Возможны следующие │

│ │ │казначейства (п. 4 │варианты │

│ │ │ч. 6 ст. 18 Закона о │толкования: │

│ │ │страховых взносах) │1) неправильное │

│ │ │ │указание счета │

│ │ │ │Казначейства, КБК и│

│ │ │ │наименования банка │

│ │ │ │(трех реквизитов │

│ │ │ │одновременно); │

│ │ │ │2) неправильное │

│ │ │ │указание одного из │

│ │ │ │трех реквизитов │

│ │ │ │(счета │

│ │ │ │Казначейства, КБК, │

│ │ │ │наименования │

│ │ │ │банка); │

│ │ │ │3) неправильное │

│ │ │ │указание двух │

│ │ │ │реквизитов - счета │

│ │ │ │Казначейства и │

│ │ │ │наименования банка,│

│ │ │ │КБК и наименования │

│ │ │ │банка; │

│ │ │ │4) неправильное │

│ │ │ │указание двух │

│ │ │ │реквизитов - счета │

│ │ │ │Казначейства и КБК,│

│ │ │ │счета Казначейства │

│ │ │ │и наименования │

│ │ │ │банка │

│Специальные │Предусмотрены в │Специальных правил нет│ - │

│случаи │отношении │ │ │

│исполнения │организаций при их │ │ │

│обязанности по │ликвидации, │ │ │

│уплате │реорганизации, в │ │ │

│ │отношении физических│ │ │

│ │лиц, безвестно │ │ │

│ │отсутствующих или │ │ │

│ │недееспособных │ │ │

│ │(ст. ст. 49 - 51 НК │ │ │

│ │РФ) │ │ │

│Пени │Пени не начисляются,│Пени не начисляются, в│ - │

│ │в случае если лицо │случае если лицо │ │

│ │руководствовалось │руководствовалось │ │

│ │письменными │письменными │ │

│ │разъяснениями, кроме│разъяснениями, кроме │ │

│ │случаев, если такие │случаев, если │ │

│ │письменные │указанные письменные │ │

│ │разъяснения основаны│разъяснения основаны │ │

│ │на неполной или │на неполной или │ │

│ │недостоверной │недостоверной │ │

│ │информации (абз. 2 │информации, │ │

│ │п. 8 ст. 75 НК РФ) │предоставленной самим │ │

│ │ │этим лицом (ч. 10 │ │

│ │ │ст. 25 Закона о │ │

│ │ │страховых взносах) │ │

│Проценты за │Процентная ставка │Проценты за каждый │В Законе о │

│несвоевременный │при расчете │день просрочки в │страховых взносах │

│возврат излишне │принимается равной │возврате начисляются │выравнены пени, │

│уплаченных │ставке │исходя из 1/300 ставки│взыскиваемые с │

│(взысканных) │рефинансирования ЦБ │рефинансирования ЦБ РФ│плательщиков, и │

│платежей │РФ (абз. 2 п. 10 │(ч. 17 ст. 26, ч. 9 │проценты, │

│ │ст. 78, абз. 3 п. 5 │ст. 27 Закона о │начисляемые в │

│ │ст. 79 НК РФ). │страховых взносах) │пользу плательщика │

│ │Соответственно, за │ │ │

│ │каждый день │ │ │

│ │начисляются проценты│ │ │

│ │в размере 1/365 от │ │ │

│ │ставки ЦБ РФ │ │ │

│Возврат (зачет) │Допускается зачет │Не допускается зачет │В Законе о │

│излишне │излишней уплаты │излишне уплаченных │страховых взносах │

│уплаченных │одного налога одного│страховых взносов в │сформулированы │

│платежей │уровня (например, │бюджет одного │дополнительные │

│ │федерального) в счет│государственного │специальные │

│ │уплаты другого │внебюджетного фонда в │правила, создающие │

│ │налога того же │счет предстоящих │препятствия для │

│ │уровня (п. 1 ст. 78 │платежей плательщика │возврата излишне │

│ │НК РФ) │страховых взносов, │уплаченных │

│ │ │погашения недоимки по │страховых взносов │

│ │ │страховым взносам, │ │

│ │ │задолженности по пеням│ │

│ │ │и штрафам в бюджет │ │

│ │ │другого │ │

│ │ │государственного │ │

│ │ │внебюджетного фонда │ │

│ │ │(ч. 21 ст. 26 Закона о│ │

│ │ │страховых взносах). │ │

│ │ │Возврат суммы излишне │ │

│ │ │уплаченных страховых │ │

│ │ │взносов в Пенсионный │ │

│ │ │фонд РФ не │ │

│ │ │производится в случае,│ │

│ │ │если по сообщению │ │

│ │ │территориального │ │

│ │ │органа Пенсионного │ │

│ │ │фонда РФ сведения об │ │

│ │ │излишне уплаченных │ │

│ │ │страховых взносах │ │

│ │ │представлены │ │

│ │ │плательщиком страховых│ │

│ │ │взносов в составе │ │

│ │ │сведений │ │

│ │ │индивидуального │ │

│ │ │(персонифицированного)│ │

│ │ │учета и учтены │ │

│ │ │(разнесены) Пенсионным│ │

│ │ │фондом РФ на │ │

│ │ │индивидуальных лицевых│ │

│ │ │счетах застрахованных │ │

│ │ │лиц в соответствии с │ │

│ │ │законодательством │ │

│ │ │Российской Федерации │ │

│ │ │об индивидуальном │ │

│ │ │(персонифицированном) │ │

│ │ │учете в системе │ │

│ │ │обязательного │ │

│ │ │пенсионного │ │

│ │ │страхования (ч. 22 │ │

│ │ │ст. 26 Закона о │ │

│ │ │страховых взносах) │ │

│Обязанности │В течение четырех │В течение шести лет │ - │

│плательщиков │лет обеспечивать │обеспечивать │ │

│ │сохранность данных │сохранность │ │

│ │бухгалтерского и │документов, │ │

│ │налогового учета и │подтверждающих │ │

│ │других документов, │исчисление и уплату │ │

│ │необходимых для │сумм страховых взносов│ │

│ │исчисления и уплаты │(п. 6 ч. 2 ст. 28 │ │

│ │налогов, в т.ч. │Закона о страховых │ │

│ │документов, │взносах) │ │

│ │подтверждающих │ │ │

│ │получение доходов, │ │ │

│ │осуществление │ │ │

│ │расходов (для │ │ │

│ │организаций и │ │ │

│ │индивидуальных │ │ │

│ │предпринимателей), а│ │ │

│ │также уплату │ │ │

│ │(удержание) налогов │ │ │

│ │(пп. 8 п. 1 ст. 23 │ │ │

│ │НК РФ) │ │ │

│ ├────────────────────┼──────────────────────┼───────────────────┤

│ │Налогоплательщики - │Плательщики обязаны │Таким образом, │

│ │организации и │письменно сообщать об │происходит │

│ │индивидуальные │открытии (закрытии) │определенное │

│ │предприниматели │счетов в банке в орган│бюрократическое │

│ │обязаны письменно │контроля над уплатой │"дублирование": │

│ │сообщать в налоговый│страховых взносов │необходимо │

│ │орган об открытии │(п. 1 ч. 3 ст. 28 │уведомлять об │

│ │или закрытии счетов │Закона о страховых │открытии одних и │

│ │(лицевых счетов) │взносах) │тех же счетов │

│ │(пп. 1 п. 2 ст. 23 │ │различные │

│ │НК РФ) │ │контролирующие │

│ │ │ │органы. │

│ │ │ │Неисполнение │

│ │ │ │указанной │

│ │ │ │обязанности может │

│ │ │ │повлечь │

│ │ │ │ответственность │

│ │ │ │плательщика │

│Права и │1) производить │Подобных полномочий за│Значительно усечен │

│обязанности │выемку документов у │органами контроля над │перечень │

│контролирующих │налогоплательщика, │уплатой страховых │контрольных │

│органов │плательщика сбора │взносов Законом не │мероприятий, │

│ │или налогового │закреплено │которые могут │

│ │агента при │ │проводиться в ходе │

│ │проведении налоговых│ │проверки (нет │

│ │проверок в случаях, │ │мероприятий, │

│ │когда есть │ │предусмотренных │

│ │достаточные │ │ст. ст. 90, 91, 92,│

│ │основания полагать, │ │94, 95, 96, 97, 98 │

│ │что эти документы │ │НК РФ) │

│ │будут уничтожены, │ │ │

│ │сокрыты, изменены │ │ │

│ │или заменены; │ │ │

│ │2) приостанавливать │ │ │

│ │операции по счетам │ │ │

│ │налогоплательщика, │ │ │

│ │плательщика сбора │ │ │

│ │или налогового │ │ │

│ │агента в банках и │ │ │

│ │налагать арест на │ │ │

│ │имущество │ │ │

│ │налогоплательщика, │ │ │

│ │плательщика сбора │ │ │

│ │или налогового │ │ │

│ │агента в порядке, │ │ │

│ │предусмотренном НК │ │ │

│ │РФ; │ │ │

│ │3) осматривать любые│ │ │

│ │используемые │ │ │

│ │налогоплательщиком │ │ │

│ │для извлечения │ │ │

│ │дохода либо │ │ │

│ │связанные с │ │ │

│ │содержанием объектов│ │ │

│ │налогообложения │ │ │

│ │независимо от места │ │ │

│ │их нахождения │ │ │

│ │производственные, │ │ │

│ │складские, торговые │ │ │

│ │и иные помещения и │ │ │

│ │территории, │ │ │

│ │проводить │ │ │

│ │инвентаризацию │ │ │

│ │принадлежащего │ │ │

│ │налогоплательщику │ │ │

│ │имущества. Порядок │ │ │

│ │проведения │ │ │

│ │инвентаризации │ │ │

│ │имущества │ │ │

│ │налогоплательщика │ │ │

│ │при налоговой │ │ │

│ │проверке │ │ │

│ │утверждается │ │ │

│ │Минфином России; │ │ │

│ │4) привлекать для │ │ │

│ │проведения │ │ │

│ │налогового контроля │ │ │

│ │специалистов, │ │ │

│ │экспертов и │ │ │

│ │переводчиков; │ │ │

│ │5) вызывать в │ │ │

│ │качестве свидетелей │ │ │

│ │лиц, которым могут │ │ │

│ │быть известны какие-│ │ │

│ │либо обстоятельства,│ │ │

│ │имеющие значение для│ │ │

│ │проведения │ │ │

│ │налогового контроля;│ │ │

│ │6) заявлять │ │ │

│ │ходатайства об │ │ │

│ │аннулировании или о │ │ │

│ │приостановлении │ │ │

│ │действия выданных │ │ │

│ │юридическим и │ │ │

│ │физическим лицам │ │ │

│ │лицензий на право │ │ │

│ │осуществления │ │ │

│ │определенных видов │ │ │

│ │деятельности (пп. 3,│ │ │

│ │5, 6, 11, 12, 13 │ │ │

│ │п. 1 ст. 31 НК РФ) │ │ │

│ ├────────────────────┼──────────────────────┼───────────────────┤

│ │Одна из обязанностей│Подобная обязанность в│ - │

│ │должностных лиц │Законе о страховых │ │

│ │контролирующих │взносах не │ │

│ │органов │зафиксирована │ │

│ │сформулирована │ │ │

│ │следующим образом: │ │ │

│ │"Корректно и │ │ │

│ │внимательно │ │ │

│ │относиться к │ │ │

│ │налогоплательщикам, │ │ │

│ │их представителям и │ │ │

│ │иным участникам │ │ │

│ │отношений, │ │ │

│ │регулируемых │ │ │

│ │законодательством о │ │ │

│ │налогах и сборах, не│ │ │

│ │унижать их честь и │ │ │

│ │достоинство" (п. 3 │ │ │

│ │ст. 33 НК РФ) │ │ │

│Ограничение │К разглашению │К разглашению │Сужен круг лиц, │

│доступа к │налоговой тайны │информации с │действия которых │

│информации о │относится, в │ограниченным доступом │могут быть │

│плательщике │частности, │относится, в │приравнены к │

│ │использование или │частности, │разглашению │

│ │передача другому │использование или │информации; изменен│

│ │лицу │передача другому лицу │объект охраны с │

│ │производственной или│служебной или │"производственной" │

│ │коммерческой тайны │коммерческой тайны │тайны на │

│ │налогоплательщика, │плательщика страховых │"служебную" │

│ │ставшей известной │взносов, ставшей │ │

│ │должностному лицу │известной должностному│ │

│ │налогового органа, │лицу органа контроля │ │

│ │органа внутренних │над уплатой страховых │ │

│ │дел, органа │взносов, другого │ │

│ │государственного │органа │ │

│ │внебюджетного фонда │государственного │ │

│ │или таможенного │внебюджетного фонда │ │

│ │органа, │(ч. 3 ст. 32 Закона о │ │

│ │привлеченному │страховых взносах) │ │

│ │специалисту или │ │ │

│ │эксперту при │ │ │

│ │исполнении ими своих│ │ │

│ │обязанностей (абз. 2│ │ │

│ │п. 2 ст. 102 НК РФ) │ │ │

│Органы, │Налоговые органы │Территориальные органы│Статус этих фондов │

│уполномоченные │(ст. 87 НК РФ), │Пенсионного фонда РФ и│остался │

│проводить │входящие в систему │территориальные органы│неизменным - │

│проверку │органов │Фонда социального │учреждения; к │

│плательщика │исполнительной │страхования РФ │органам власти они │

│ │власти Российской │проводят выездные │не отнесены │

│ │Федерации │проверки плательщиков │ │

│ │ │страховых взносов │ │

│ │ │совместно на основании│ │

│ │ │разрабатываемых │ │

│ │ │указанными органами │ │

│ │ │ежегодных планов │ │

│ │ │выездных проверок │ │

│ │ │плательщиков страховых│ │

│ │ │взносов (ч. 3 ст. 33 │ │

│ │ │Закона о страховых │ │

│ │ │взносах) │ │

│Выездная │Самостоятельная │Выездная проверка │ - │

│проверка │выездная налоговая │обособленного │ │

│обособленного │проверка филиала или│подразделения, │ │

│подразделения │представительства │имеющего отдельный │ │

│ │проводится на │баланс, расчетный счет│ │

│ │основании решения │и начисляющего выплаты│ │

│ │налогового органа по│и иные вознаграждения │ │

│ │месту нахождения │в пользу физических │ │

│ │обособленного │лиц, проводится на │ │

│ │подразделения (п. 2 │основании решения │ │

│ │ст. 89 НК РФ) │органа контроля над │ │

│ │ │уплатой страховых │ │

│ │ │взносов по месту │ │

│ │ │нахождения │ │

│ │ │обособленного │ │

│ │ │подразделения (ч. 3 │ │

│ │ │ст. 35 Закона о │ │

│ │ │страховых взносах) │ │

│Частота │Налоговые органы не │Выездная проверка │Изменения коснулись│

│проведения │вправе проводить в │плательщика страховых │частоты проведения │

│проверок │отношении одного │взносов проводится │проверок │

│ │налогоплательщика │органом контроля над │ │

│ │более двух выездных │уплатой страховых │ │

│ │налоговых проверок в│взносов не чаще чем │ │

│ │течение календарного│один раз в три года. │ │

│ │года, за исключением│При определении │ │

│ │случаев принятия │количества выездных │ │

│ │решения │проверок плательщика │ │

│ │руководителем │страховых взносов не │ │

│ │федерального органа │учитывается количество│ │

│ │исполнительной │проведенных выездных │ │

│ │власти, │проверок его │ │

│ │уполномоченного по │обособленных │ │

│ │контролю и надзору в│подразделений, │ │

│ │области налогов и │указанных в ч. 3 │ │

│ │сборов, о │ст. 35 Закона о │ │

│ │необходимости │страховых взносах │ │

│ │проведения выездной │ │ │

│ │налоговой проверки │ │ │

│ │налогоплательщика │ │ │

│ │сверх указанного │ │ │

│ │ограничения (абз. 2 │ │ │

│ │п. 5 ст. 89 НК РФ) │ │ │

│Срок проведения │Выездная налоговая │Выездная проверка не │Законом не │

│проверки │проверка не может │может продолжаться │предусмотрено │

│ │продолжаться более │более двух месяцев │продление сроков │

│ │двух месяцев. │(ч. 11 ст. 35 Закона о│проведения проверки│

│ │Указанный срок может│страховых взносах) │ │

│ │быть продлен до │ │ │

│ │четырех месяцев, а в│ │ │

│ │исключительных │ │ │

│ │случаях - до шести │ │ │

│ │месяцев (п. 6 ст. 89│ │ │

│ │НК РФ) │ │ │

│Случаи │Руководитель │ - │Поскольку │

│приостановления │(заместитель │ │проведения │

│проведения │руководителя) │ │экспертизы в рамках│

│проверки │налогового органа │ │контрольных │

│ │вправе приостановить│ │мероприятий не │

│ │проведение выездной │ │предусмотрено, то │

│ │налоговой проверки │ │такое основание для│

│ │для проведения │ │приостановления │

│ │экспертиз (пп. 3 │ │проведения проверки│

│ │п. 9 ст. 89 НК РФ) │ │также не │

│ │ │ │указывается │

│Повторные │Допустимы при │Не предусмотрены │ - │

│проверки │определенных │ │ │

│ │условиях (п. 10 │ │ │

│ │ст. 89 НК РФ) │ │ │

│Истребование │Не допускается │Не допускается │Поскольку │

│документов при │требование │требование │полномочий по │

│проведении │нотариального │нотариального │выемке документов у│

│проверки │удостоверения копий │удостоверения копий │контролирующих │

│ │документов, │документов, │органов в Законе │

│ │представляемых в │представляемых в орган│нет, то и изъятие │

│ │налоговый орган │контроля над уплатой │подлинников не │

│ │(должностному лицу),│страховых взносов или │является допустимым│

│ │если иное не │его должностному лицу,│ │

│ │предусмотрено │если иное не │ │

│ │законодательством │предусмотрено │ │

│ │Российской Федерации│законодательством │ │

│ │(абз. 2 п. 2 ст. 93 │Российской Федерации, │ │

│ │НК РФ) │а также изъятие │ │

│ │ │подлинников документов│ │

│ │ │(ч. 3 ст. 37 Закона о │ │

│ │ │страховых взносах) │ │

│Требования к │Предусмотрены (п. 3 │Не предусмотрены │Будут установлены │

│содержанию акта │ст. 100 НК РФ) │(ст. 38 Закона о │Минздравсоцразвития│

│проверки │ │страховых взносах) │России │

│Вынесение │Урегулированы │ - │Нечетко расписана │

│решения по │действия │ │процедура │

│результатам │руководителя │ │рассмотрения │

│рассмотрения │(заместителя │ │ │

│материалов │руководителя) │ │ │

│проверки │налогового органа │ │ │

│ │перед рассмотрением │ │ │

│ │материалов налоговой│ │ │

│ │проверки по существу│ │ │

│ │(п. 3 ст. 101) │ │ │

│ ├────────────────────┼──────────────────────┼───────────────────┤

│ │Урегулирован вопрос │ - │Происходит │

│ │об исследовании │ │определенное │

│ │доказательств, │ │снижение гарантий │

│ │включая запрет │ │для плательщиков │

│ │использовать │ │при рассмотрении │

│ │доказательства и │ │материалов проверки│

│ │информацию, │ │ │

│ │полученные с │ │ │

│ │нарушением закона │ │ │

│ │(абз. 2 п. 4 │ │ │

│ │ст. 101) │ │ │

│ ├────────────────────┼──────────────────────┤ │

│ │Указаны │ - │ │

│ │процессуальные │ │ │

│ │нарушения, влекущие │ │ │

│ │отмену решения │ │ │

│ │(п. 14 ст. 101) │ │ │

│Нарушение │Присутствуют общие │Аналогичных положений │ - │

│законодательства│нормы ("общие │Закон о страховых │ │

│и порядок │условия привлечения │взносах не содержит │ │

│привлечения к │к ответственности"):│ │ │

│ответственности │- никто не может │ │ │

│за его │быть привлечен к │ │ │

│совершение │ответственности за │ │ │

│ │совершение │ │ │

│ │налогового │ │ │

│ │правонарушения иначе│ │ │

│ │как по основаниям и │ │ │

│ │в порядке, которые │ │ │

│ │предусмотрены НК РФ;│ │ │

│ │- никто не может │ │ │

│ │быть привлечен │ │ │

│ │повторно к │ │ │

│ │ответственности за │ │ │

│ │совершение одного и │ │ │

│ │того же налогового │ │ │

│ │правонарушения │ │ │

│ │(п. п. 1, 2 ст. 108 │ │ │

│ │НК РФ) │ │ │

│ ├────────────────────┼──────────────────────┼───────────────────┤

│ │Предусмотрены │Аналогичных положений │ - │

│ │обстоятельства, │Закон о страховых │ │

│ │исключающие │взносах не содержит │ │

│ │привлечение лица к │ │ │

│ │ответственности за │ │ │

│ │совершение │ │ │

│ │налогового │ │ │

│ │правонарушения │ │ │

│ │(ст. 109 НК РФ) │ │ │

│ ├────────────────────┼──────────────────────┼───────────────────┤

│ │Предусмотрены │Перечень смягчающих и │ - │

│ │последствия │отягчающих │ │

│ │выявления смягчающих│ответственность │ │

│ │или отягчающих │обстоятельств приведен│ │

│ │ответственность │в ст. 44 Закона о │ │

│ │обстоятельств │страховых взносах, │ │

│ │(ст. 114 НК РФ) │последствий же их │ │

│ │ │выявления (уменьшение/│ │

│ │ │увеличение санкции) не│ │

│ │ │предусмотрено │ │

│Ответственность │Непредставление │Установлен │ - │

│за │налогоплательщиком │дополнительно │ │

│непредставление │налоговой декларации│минимальный порог │ │

│декларации │в налоговый орган в │штрафа в аналогичных │ │

│(расчета) │течение более │случаях - не менее │ │

│ │180 дней по │1000 руб. (ч. 2 ст. 46│ │

│ │истечении │Закона о страховых │ │

│ │установленного │взносах) │ │

│ │законодательством о │ │ │

│ │налогах срока │ │ │

│ │представления такой │ │ │

│ │декларации влечет │ │ │

│ │взыскание штрафа в │ │ │

│ │размере 30% суммы │ │ │

│ │налога, подлежащей │ │ │

│ │уплате на основе │ │ │

│ │этой декларации, и │ │ │

│ │10% суммы налога, │ │ │

│ │подлежащей уплате на│ │ │

│ │основе этой │ │ │

│ │декларации, за │ │ │

│ │каждый полный или │ │ │

│ │неполный месяц │ │ │

│ │начиная со 181-го │ │ │

│ │дня (п. 2 ст. 119 НК│ │ │

│ │РФ) │ │ │

│Банк не сообщает│Предусмотрена │Аналогичные правила в │ - │

│контролирующему │ответственность │отношении данной │ │

│органу сведения │банка за несообщение│категории плательщиков│ │

│о счете │в установленный срок│в Законе отсутствуют │ │

│плательщика │сведений об открытии│(упомянуты только │ │

│ │или закрытии счета, │организации и │ │

│ │об изменении │индивидуальные │ │

│ │реквизитов счета │предприниматели) │ │

│ │организации, │(ст. 49 Закона о │ │

│ │индивидуального │страховых взносах) │ │

│ │предпринимателя, │ │ │

│ │нотариуса, │ │ │

│ │занимающегося │ │ │

│ │частной практикой, │ │ │

│ │или адвоката, │ │ │

│ │учредившего │ │ │

│ │адвокатский кабинет │ │ │

│ │(п. 2 ст. 132 НК РФ)│ │ │

│Обжалование │Предусмотрен │Такой порядок не │ - │

│актов │обязательный │предусмотрен, │ │

│контролирующих │административный │соответствующее │ │

│органов │порядок обжалования │решение вступает в │ │

│ │решения о │силу по истечении │ │

│ │привлечении к │10 дней со дня │ │

│ │ответственности │вручения плательщику │ │

│ │(п. 5 ст. 101.2 НК │(ч. 12 ст. 39 Закона о│ │

│ │РФ) │страховых взносах) │ │

│Формы документов│Утверждаются │Утверждаются │ - │

│(заявлений, │федеральным органом │федеральным органом │ │

│актов, решений, │исполнительной │исполнительной власти,│ │

│уведомлений и │власти, │осуществляющим функции│ │

│т.п.) │уполномоченным по │по выработке │ │

│ │контролю и надзору в│государственной │ │

│ │области налогов и │политики и нормативно-│ │

│ │сборов │правовому │ │

│ │ │регулированию в сфере │ │

│ │ │социального │ │

│ │ │страхования (пп. 1, 2 │ │