Фадеев Д.Е. Актуальные вопросы развития налоговой системы
Подождите немного. Документ загружается.
│ │основаниям, │ │создания или │
│ │предусмотренным НК │ │закрытия │
│ │РФ. Постановка на │ │обособленного │
│ │учет организации или│ │подразделения │
│ │индивидуального │ │(прекращения │
│ │предпринимателя в │ │деятельности │
│ │налоговом органе по │ │организации через │
│ │месту нахождения │ │обособленное │
│ │либо по месту │ │подразделение) │
│ │жительства │ │ │
│ │осуществляется на │ │ │
│ │основании сведений, │ │ │
│ │содержащихся │ │ │
│ │соответственно в │ │ │
│ │Едином │ │ │
│ │государственном │ │ │
│ │реестре юридических │ │ │
│ │лиц, Едином │ │ │
│ │государственном │ │ │
│ │реестре │ │ │
│ │индивидуальных │ │ │
│ │предпринимателей, в │ │ │
│ │порядке, │ │ │
│ │установленном │ │ │
│ │Правительством РФ. │ │ │
│ │Организация, в │ │ │
│ │состав которой │ │ │
│ │входят обособленные │ │ │
│ │подразделения, │ │ │
│ │расположенные на │ │ │
│ │территории │ │ │
│ │Российской │ │ │
│ │Федерации, обязана │ │ │
│ │встать на учет в │ │ │
│ │налоговом органе по │ │ │
│ │месту нахождения │ │ │
│ │каждого своего │ │ │
│ │обособленного │ │ │
│ │подразделения, если │ │ │
│ │эта организация не │ │ │
│ │состоит на учете в │ │ │
│ │налоговом органе по │ │ │
│ │месту нахождения │ │ │
│ │этого обособленного │ │ │
│ │подразделения по │ │ │
│ │основаниям, │ │ │
│ │предусмотренным НК │ │ │
│ │РФ. Минфин России │ │ │
│ │вправе определять │ │ │
│ │особенности │ │ │
│ │постановки на учет │ │ │
│ │крупнейших │ │ │
│ │налогоплательщиков. │ │ │
│ │Особенности учета │ │ │
│ │иностранных │ │ │
│ │организаций и │ │ │
│ │иностранных граждан │ │ │
│ │устанавливаются │ │ │
│ │Минфином России │ │ │
│ │(п. п. 1 и 3 ст. 83 │ │ │
│ │НК РФ) │ │ │
├────────────────┼────────────────────┼──────────────────────┼───────────────────┤
│Объект │Выплаты и иные │При сохранении общего │Таким образом, │
│налогообложения │вознаграждения (вне │подхода к определению │выплаты и иные │
│ │зависимости от │понятия объекта │вознаграждения, │
│ │формы, в которой они│обложения страховыми │отвечающие │
│ │производятся) не │взносами отсутствует │определению объекта│
│ │признаются объектом │указание на то, что │обложения │
│ │налогообложения, │выплаты и иные │страховыми │
│ │если: │вознаграждения, не │взносами, будут в │
│ │- у │признаваемые │любом случае │
│ │налогоплательщиков -│расходами, │облагаться │
│ │организаций такие │уменьшающими налоговую│страховыми │
│ │выплаты не отнесены │базу по налогу на │взносами. │
│ │к расходам, │прибыль, не являются │Соответственно, │
│ │уменьшающим │объектами обложения │могут возникнуть │
│ │налоговую базу по │страховыми взносами │новые вопросы │
│ │налогу на прибыль │ │относительно того, │
│ │организаций в │ │что считать данным │
│ │текущем отчетном │ │объектом в той или │
│ │(налоговом) периоде;│ │иной конкретной │
│ │- у │ │ситуации │
│ │налогоплательщиков -│ │ │
│ │индивидуальных │ │ │
│ │предпринимателей, │ │ │
│ │нотариусов, │ │ │
│ │занимающихся частной│ │ │
│ │практикой, │ │ │
│ │адвокатов, │ │ │
│ │учредивших │ │ │
│ │адвокатские │ │ │
│ │кабинеты, или │ │ │
│ │физических лиц такие│ │ │
│ │выплаты не уменьшают│ │ │
│ │налоговую базу по │ │ │
│ │налогу на доходы │ │ │
│ │физических лиц в │ │ │
│ │текущем отчетном │ │ │
│ │(налоговом) периоде │ │ │
│ │(п. 3 ст. 236 НК РФ)│ │ │
│ ├────────────────────┼──────────────────────┼───────────────────┤
│ │Объектом │Объектом обложения │В Законе о │
│ │налогообложения │страховыми взносами │страховых взносах │
│ │признаются выплаты и│признаются выплаты и │конкретизирован │
│ │иные вознаграждения,│иные вознаграждения, │перечень договоров │
│ │начисляемые в пользу│начисляемые в пользу │"авторского" │
│ │физических лиц по │физических лиц по │характера с учетом │
│ │авторским договорам │договорам авторского │положений части │
│ │(абз. 1 п. 1 ст. 236│заказа, договорам об │четвертой ГК РФ │
│ │НК РФ) │отчуждении │ │
│ │ │исключительного права │ │
│ │ │на произведения науки,│ │
│ │ │литературы, искусства,│ │
│ │ │издательским │ │
│ │ │лицензионным │ │
│ │ │договорам, │ │
│ │ │лицензионным договорам│ │
│ │ │о предоставлении права│ │
│ │ │использования │ │
│ │ │произведения науки, │ │
│ │ │литературы, искусства │ │
│ │ │(ч. 1 ст. 7 Закона о │ │
│ │ │страховых взносах) │ │
├────────────────┼────────────────────┼──────────────────────┼───────────────────┤
│ │Не относятся к │Не относятся к │В ч. 3 ст. 7 Закона│
│ │объектам │объектам обложения │о страховых взносах│
│ │налогообложения │страховыми взносами │дополнительно │
│ │выплаты, │выплаты и иные │указано, что │
│ │производимые в │вознаграждения, │обложению ими │
│ │рамках гражданско- │производимые в рамках │подлежат выплаты и │
│ │правовых договоров, │гражданско-правовых │вознаграждения по │
│ │предметом которых │договоров, предметом │договорам, которые │
│ │является переход │которых является │хотя и передают │
│ │права собственности │переход права │права на имущество,│
│ │или иных вещных прав│собственности или иных│но одновременно │
│ │на имущество │вещных прав на │относятся к │
│ │(имущественные │имущество │категории │
│ │права), а также │(имущественные права),│"авторских" │
│ │договоров, связанных│и договоров, связанных│ │
│ │с передачей в │с передачей в │ │
│ │пользование │пользование имущества │ │
│ │имущества │(имущественных прав), │ │
│ │(имущественных прав)│за исключением │ │
│ │(абз. 3 п. 1 ст. 236│договоров авторского │ │
│ │НК РФ) │заказа, договоров об │ │
│ │ │отчуждении │ │
│ │ │исключительного права │ │
│ │ │на произведения науки,│ │
│ │ │литературы, искусства,│ │
│ │ │издательских │ │
│ │ │лицензионных │ │
│ │ │договоров, │ │
│ │ │лицензионных договоров│ │
│ │ │о предоставлении права│ │
│ │ │использования │ │
│ │ │произведения науки, │ │
│ │ │литературы, искусства │ │
│ │ │(ч. 3 ст. 7 Закона о │ │
│ │ │страховых взносах) │ │
│ ├────────────────────┼──────────────────────┼───────────────────┤
│ │Не признаются │Не признаются объектом│Круг выплат, не │
│ │объектом │обложения выплаты и │подпадающих под │
│ │налогообложения │иные вознаграждения, │обложение │
│ │выплаты, начисленные│начисленные в пользу │страховыми │
│ │в пользу физических │физических лиц, │взносами, расширен │
│ │лиц, являющихся │являющихся │за счет отказа от │
│ │иностранными │иностранными │указания места │
│ │гражданами и лицами │гражданами и лицами │заключения │
│ │без гражданства, по │без гражданства, по │договора. │
│ │трудовым договорам, │трудовым договорам, │Одновременно с этим│
│ │заключенным с │заключенным с │в Законе указана │
│ │российской │российской │конкретная цель: │
│ │организацией через │организацией для │договор должен быть│
│ │ее обособленные │работы в ее │заключен для работы│
│ │подразделения, │обособленном │в таком │
│ │расположенные за │подразделении, │обособленном │
│ │пределами территории│расположенном за │подразделении │
│ │РФ (абз. 4 п. 1 │пределами территории │ │
│ │ст. 236 НК РФ) │РФ (ч. 4 ст. 7 Закона │ │
│ │ │о страховых взносах) │ │
├────────────────┼────────────────────┼──────────────────────┼───────────────────┤
│Правила │Налоговым периодом │Расчетным периодом │Смешаны понятия │
│определения │признается │признается календарный│расчетного и │
│расчетного │календарный год. │год. Отчетными │отчетного периодов.│
│(налогового) и │Отчетным периодом - │периодами признаются │При переносе правил│
│отчетного │первый квартал, │первый квартал, │из ст. 55 НК РФ │
│периодов │полугодие и девять │полугодие, девять │была "потеряна" │
│ │месяцев календарного│месяцев календарного │часть случаев, │
│ │года (ст. 240 НК │года, календарный год │которые могут │
│ │РФ). │(ст. 10 Закона о │произойти на │
│ │Если организация │страховых взносах). │практике. Это явный│
│ │была создана после │Если организация была │недостаток │
│ │начала календарного │создана после начала │законодательной │
│ │года, первым │календарного года, │техники │
│ │налоговым периодом │первым расчетным │ │
│ │для нее является │периодом для нее │ │
│ │период со дня ее │является период со дня│ │
│ │создания до конца │ее создания до │ │
│ │данного года. При │окончания данного │ │
│ │этом днем создания │календарного года. │ │
│ │организации │ │ │
│ │признается день ее │ │ │
│ │государственной │ │ │
│ │регистрации. │ │ │
│ │При создании │ │ │
│ │организации в период│ │ │
│ │с 1 по 31 декабря │ │ │
│ │первым налоговым │ │ │
│ │периодом для нее │ │ │
│ │является период со │ │ │
│ │дня ее создания до │ │ │
│ │конца календарного │ │ │
│ │года, следующего за │ │ │
│ │годом создания. │ │ │
│ │Если организация │Если организация была │ │
│ │была ликвидирована │ликвидирована или │ │
│ │(реорганизована) до │реорганизована до │ │
│ │конца календарного │конца календарного │ │
│ │года, последним │года, последним │ │
│ │налоговым периодом │расчетным периодом для│ │
│ │для нее является │нее является период с │ │
│ │период времени с │начала этого │ │
│ │начала этого года до│календарного года до │ │
│ │дня завершения │дня завершения │ │
│ │ликвидации │ликвидации или │ │
│ │(реорганизации). │реорганизации. │ │
│ │Если организация, │Если организация, │ │
│ │созданная после │созданная после начала│ │
│ │начала календарного │календарного года, │ │
│ │года, ликвидирована │ликвидирована или │ │
│ │(реорганизована) до │реорганизована до │ │
│ │конца этого года, │конца этого │ │
│ │налоговым периодом │календарного года, │ │
│ │для нее является │расчетным периодом для│ │
│ │период времени со │нее является период со│ │
│ │дня создания до дня │дня создания до дня │ │
│ │ликвидации │завершения ликвидации │ │
│ │(реорганизации). │или реорганизации │ │
│ │ │(ч. 3 - 6 ст. 10 │ │
│ │ │Закона о страховых │ │
│ │ │взносах) │ │
│ │Если организация │ │ │
│ │была создана в │ │ │
│ │период с 1 по 31 │ │ │
│ │декабря текущего │ │ │
│ │календарного года и │ │ │
│ │ликвидирована │ │ │
│ │(реорганизована) до │ │ │
│ │конца календарного │ │ │
│ │года, следующего за │ │ │
│ │годом создания, │ │ │
│ │налоговым периодом │ │ │
│ │для нее является │ │ │
│ │период со дня │ │ │
│ │создания до дня │ │ │
│ │ликвидации │ │ │
│ │(реорганизации) │ │ │
│ │(п. п. 2 - 4 ст. 55 │ │ │
│ │НК РФ) │ │ │
├────────────────┼────────────────────┼──────────────────────┼───────────────────┤
│База для │Для организаций база│Закон содержит │ - │
│исчисления │определяется как │дополнительные │ │
│ │сумма выплат и иных │положения (ч. 4, 5 │ │
│ │вознаграждений, │ст. 8 Закона о │ │
│ │начисленных │страховых взносах). │ │
│ │налогоплательщиками │Для лиц, производящих │ │
│ │за налоговый период │выплаты и иные │ │
│ │в пользу физических │вознаграждения │ │
│ │лиц (п. 1 ст. 237 НК│физическим лицам, база│ │
│ │РФ) │для начисления │ │
│ │ │страховых взносов в │ │
│ │ │отношении каждого │ │
│ │ │физического лица │ │
│ │ │устанавливается в │ │
│ │ │сумме, не превышающей │ │
│ │ │415 тыс. руб. │ │
│ │ │нарастающим итогом с │ │
│ │ │начала расчетного │ │
│ │ │периода. С сумм выплат│ │
│ │ │и иных вознаграждений │ │
│ │ │в пользу физического │ │
│ │ │лица, превышающих │ │
│ │ │415 тыс. руб. │ │
│ │ │нарастающим итогом с │ │
│ │ │начала расчетного │ │
│ │ │периода, страховые │ │
│ │ │взносы не взимаются. │ │
│ │ │С 01.01.2011 │ │
│ │ │предельная величина │ │
│ │ │базы для начисления │ │
│ │ │страховых взносов │ │
│ │ │подлежит ежегодной (с │ │
│ │ │1 января │ │
│ │ │соответствующего года)│ │
│ │ │индексации в │ │
│ │ │соответствии с ростом │ │
│ │ │средней заработной │ │
│ │ │платы в РФ. Размер │ │
│ │ │индексации │ │
│ │ │определяется │ │
│ │ │Правительством РФ │ │
├────────────────┼────────────────────┼──────────────────────┼───────────────────┤
│Расчет базы в │Учитывается как │Учитывается как │Представляется, что│
│отношении выплат│стоимость товаров │стоимость товаров │реализация │
│в натуральной │(работ, услуг) на │(работ, услуг) на день│положений Закона об│
│форме │день их выплаты, │их выплаты, │исчислении │
│ │исчисленная исходя │исчисленная исходя из │стоимости товаров │
│ │из рыночных цен │их цен, указанных │(работ, услуг) │
│ │(тарифов) (п. 4 │сторонами договора │исходя из рыночных │
│ │ст. 237 НК РФ) │(ч. 6 ст. 8 Закона о │цен была бы крайне │
│ │ │страховых взносах) │затруднена без │
│ │ │ │дополнения его │
│ │ │ │положений │
│ │ │ │аналогичными ст. 40│
│ │ │ │НК РФ. С учетом │
│ │ │ │этого законодатель │
│ │ │ │отказался от такого│
│ │ │ │регулирования и │
│ │ │ │закрепил в ч. 6 │
│ │ │ │ст. 8 учет │
│ │ │ │стоимости товаров │
│ │ │ │(работ, услуг) по │
│ │ │ │цене, указанной │
│ │ │ │сторонами договора │
├────────────────┼────────────────────┴──────────────────────┼───────────────────┤
│Суммы, не │Изменения в правовом регулировании │Законодателем │
│подлежащие │(дополнительно введенные, а также │введены некоторые │
│обложению │исключенные из перечня выплаты) (ст. 238 НК│новые виды выплат, │
│ │РФ, ст. 9 Закона о страховых взносах) │которые не подлежат│
│ │ │обложению, а также │
│ │ │исключена часть не │
│ │ │облагавшихся ранее │
│ │ │выплат │
│ │1) государственные │1) государственные │ │
│ │пособия, │пособия, выплачиваемые│ │
│ │выплачиваемые в │в соответствии с │ │
│ │соответствии с │законодательством │ │
│ │законодательством │Российской Федерации, │ │
│ │Российской │законодательными │ │
│ │Федерации, │актами субъектов │ │
│ │законодательными │Российской Федерации, │ │
│ │актами субъектов │решениями │ │
│ │Российской │представительных │ │
│ │Федерации, решениями│органов местного │ │
│ │представительных │самоуправления, в т.ч.│ │
│ │органов местного │пособия по │ │
│ │самоуправления, в │безработице, а также │ │
│ │т.ч. пособия по │пособия и иные виды │ │
│ │временной │обязательного │ │
│ │нетрудоспособности, │страхового обеспечения│ │
│ │пособия по уходу за │по обязательному │ │
│ │больным ребенком, │социальному │ │
│ │пособия по │страхованию; │ │
│ │безработице, │ │ │
│ │беременности и │ │ │
│ │родам; │ │ │
│ │2) все виды │2) все виды │ │
│ │установленных │установленных │ │
│ │законодательством │законодательством │ │
│ │Российской │Российской Федерации, │ │
│ │Федерации, │законодательными │ │
│ │законодательными │актами субъектов │ │
│ │актами субъектов │Российской Федерации, │ │
│ │Российской │решениями │ │
│ │Федерации, решениями│представительных │ │
│ │представительных │органов местного │ │
│ │органов местного │самоуправления │ │
│ │самоуправления │компенсационных выплат│ │
│ │компенсационных │(в пределах норм, │ │
│ │выплат (в пределах │установленных в │ │
│ │норм, установленных │соответствии с │ │
│ │в соответствии с │законодательством │ │
│ │законодательством │Российской Федерации),│ │
│ │Российской │связанных: │ │
│ │Федерации), │ │ │
│ │связанных: │ │ │
│ │- с возмещением иных│- с возмещением │ │
│ │расходов, включая │расходов на │ │
│ │расходы на повышение│профессиональную │ │
│ │профессионального │подготовку, │ │
│ │уровня работников; │переподготовку и │ │
│ │ │повышение квалификации│ │
│ │ │работников; │ │
│ │- трудоустройством │- трудоустройством │ │
│ │работников, │работников, уволенных │ │
│ │уволенных в связи с │в связи с │ │
│ │осуществлением │осуществлением │ │
│ │мероприятий по │мероприятий по │ │
│ │сокращению │сокращению численности│ │
│ │численности или │или штата, │ │
│ │штата, │реорганизацией либо │ │
│ │реорганизацией либо │ликвидацией │ │
│ │ликвидацией │организации, в связи с│ │
│ │организации; │прекращением │ │
│ │ │физическими лицами │ │
│ │ │деятельности в │ │
│ │ │качестве │ │
│ │ │индивидуальных │ │
│ │ │предпринимателей, │ │
│ │ │прекращением │ │
│ │ │полномочий нотариусов,│ │
│ │ │занимающихся частной │ │
│ │ │практикой, и │ │
│ │ │прекращением статуса │ │
│ │ │адвоката, а также в │ │
│ │ │связи с прекращением │ │
│ │ │деятельности иными │ │
│ │ │физическими лицами, │ │
│ │ │чья профессиональная │ │
│ │ │деятельность в │ │
│ │ │соответствии с │ │
│ │ │федеральными законами │ │
│ │ │подлежит │ │
│ │ │государственной │ │
│ │ │регистрации и (или) │ │
│ │ │лицензированию; │ │
│ │- выполнением │- выполнением │Учтена практика │
│ │физическим лицом │физическим лицом │арбитражных судов, │
│ │трудовых │трудовых обязанностей,│сложившаяся по этим│
│ │обязанностей (в т.ч.│в т.ч. в связи с │выплатам │
│ │переезд на работу в │переездом на работу в │ │
│ │другую местность и │другую местность, за │ │
│ │возмещение │исключением: │ │
│ │командировочных │выплат в денежной │ │
│ │расходов); │форме за работу в │ │
│ │ │тяжелых, вредных и │ │
│ │ │(или) опасных условиях│ │
│ │ │труда, кроме │ │
│ │ │компенсационных выплат│ │
│ │ │в размере, │ │
│ │ │эквивалентном │ │
│ │ │стоимости молока или │ │
│ │ │других равноценных │ │
│ │ │пищевых продуктов; │ │
│ │ │выплат в иностранной │ │
│ │ │валюте взамен │ │
│ │ │суточных, производимых│ │
│ │ │в соответствии с │ │
│ │ │законодательством │ │
│ │ │Российской Федерации │ │
│ │ │российскими │ │
│ │ │судоходными компаниями│ │
│ │ │членам экипажей судов │ │
│ │ │заграничного плавания,│ │
│ │ │а также выплат в │ │
│ │ │иностранной валюте │ │
│ │ │личному составу │ │
│ │ │экипажей российских │ │
│ │ │воздушных судов, │ │
│ │ │выполняющих │ │
│ │ │международные рейсы; │ │
│ │3) суммы │3) суммы │ │
│ │единовременной │единовременной │ │
│ │материальной помощи,│материальной помощи, │ │
│ │оказываемой │оказываемой │ │
│ │налогоплательщиком: │плательщиками │ │
│ │ │страховых взносов: │ │
│ │- членам семьи │- работнику в связи со│ │
│ │умершего работника │смертью члена (членов)│ │
│ │или работнику в │его семьи; │ │
│ │связи со смертью │ │ │
│ │члена (членов) его │ │ │
│ │семьи; │ │ │
│ │- работникам │- работникам │ │
│ │(родителям, │(родителям, │ │
│ │усыновителям, │усыновителям, │ │
│ │опекунам) при │опекунам) при рождении│ │
│ │рождении │(усыновлении, │ │
│ │(усыновлении │удочерении) ребенка, │ │
│ │(удочерении)) │выплачиваемой в │ │
│ │ребенка, но не более│течение первого года │ │
│ │50 тыс. руб. на │после рождения │ │
│ │каждого ребенка; │(усыновления, │ │
│ │ │удочерения), но не │ │
│ │ │более 50 тыс. руб. на │ │
│ │ │каждого ребенка; │ │
│ │4) суммы оплаты │ │ │
│ │труда и другие суммы│ │ │
│ │в иностранной │ │ │
│ │валюте, │ │ │
│ │выплачиваемые │ │ │
│ │работникам, а также │ │ │
│ │военнослужащим, │ │ │
│ │направленным на │ │ │
│ │работу (службу) за │ │ │
│ │границу, │ │ │
│ │налогоплательщиками,│ │ │
│ │финансируемыми из │ │ │
│ │федерального бюджета│ │ │
│ │государственными │ │ │
│ │учреждениями или │ │ │
│ │организациями в │ │ │
│ │пределах размеров, │ │ │
│ │установленных │ │ │
│ │законодательством │ │ │
│ │Российской │ │ │
│ │Федерации; │ │ │
│ │5) доходы глав │ │ │
│ │крестьянского │ │ │
│ │(фермерского) │ │ │
│ │хозяйства, │ │ │
│ │получаемые от │ │ │
│ │производства и │ │ │
│ │реализации │ │ │
│ │сельскохозяйственной│ │ │
│ │продукции, а также │ │ │
│ │от производства │ │ │
│ │сельскохозяйственной│ │ │
│ │продукции, ее │ │ │
│ │переработки и │ │ │
│ │реализации, - в │ │ │
│ │течение пяти лет с │ │ │
│ │года регистрации │ │ │
│ │хозяйства; │ │ │
│ │6) суммы страховых │4) суммы страховых │ │
│ │платежей (взносов) │платежей (взносов) по │ │
│ │по обязательному │обязательному │ │
│ │страхованию │страхованию │ │
│ │работников, │работников, │ │
│ │осуществляемому │осуществляемому │ │
│ │налогоплательщиком в│плательщиком страховых│ │
│ │порядке, │взносов в порядке, │ │
│ │установленном │установленном │ │
│ │законодательством │законодательством │ │
│ │Российской │Российской Федерации, │ │
│ │Федерации; суммы │суммы платежей │ │
│ │платежей (взносов) │(взносов) плательщика │ │
│ │налогоплательщика по│страховых взносов по │ │
│ │договорам │договорам │ │
│ │добровольного │добровольного личного │ │
│ │личного страхования │страхования │ │
│ │работников, │работников, │ │
│ │заключаемым на срок │заключаемым на срок не│ │
│ │не менее одного │менее одного года, │ │
│ │года, │предусматривающим │ │
│ │предусматривающим │оплату страховщиками │ │
│ │оплату страховщиками│медицинских расходов │ │
│ │медицинских расходов│этих застрахованных │ │
│ │этих застрахованных │лиц, суммы платежей │ │
│ │лиц; суммы платежей │(взносов) страховых │ │
│ │(взносов) │взносов по договорам │ │
│ │налогоплательщика по│на оказание │ │
│ │договорам │медицинских услуг │ │
│ │добровольного │работникам, │ │
│ │личного страхования │заключаемым на срок не│ │
│ │работников, │менее одного года с │ │
│ │заключаемым │медицинскими │ │
│ │исключительно на │организациями, │ │
│ │случай наступления │имеющими лицензии на │ │
│ │смерти │оказание медицинских │ │
│ │застрахованного лица│услуг, выданные в │ │
│ │и (или) причинения │соответствии с │ │
│ │вреда здоровью │законодательством │ │
│ │застрахованного │Российской Федерации, │ │
│ │лица; │суммы платежей │ │
│ │ │(взносов) плательщика │ │
│ │ │страховых взносов по │ │
│ │ │договорам │ │
│ │ │добровольного личного │ │
│ │ │страхования │ │
│ │ │работников, │ │
│ │ │заключаемым │ │
│ │ │исключительно на │ │
│ │ │случай наступления │ │
│ │ │смерти застрахованного│ │
│ │ │лица и (или) │ │
│ │ │причинения вреда │ │
│ │ │здоровью │ │
│ │ │застрахованного лица, │ │
│ │ │а также суммы │ │
│ │ │пенсионных взносов │ │
│ │ │плательщика страховых │ │
│ │ │взносов по договорам │ │
│ │ │негосударственного │ │
│ │ │пенсионного │ │
│ │ │обеспечения; │ │
│ │7) стоимость проезда│5) стоимость проезда │ │
│ │работников и членов │работников и членов их│ │
│ │их семей к месту │семей к месту │ │
│ │проведения отпуска и│проведения отпуска и │ │
│ │обратно, │обратно, оплачиваемая │ │
│ │оплачиваемая │плательщиком страховых│ │
│ │налогоплательщиком │взносов лицам, │ │
│ │лицам, работающим и │работающим и │ │
│ │проживающим в │проживающим в районах │ │
│ │районах Крайнего │Крайнего Севера и │ │
│ │Севера и │приравненных к ним │ │
│ │приравненных к ним │местностях, в │ │
│ │местностях, в │соответствии с │ │
│ │соответствии с │законодательством │ │
│ │действующим │Российской Федерации, │ │
│ │законодательством, │трудовыми договорами и│ │
│ │трудовыми договорами│(или) коллективными │ │
│ │(контрактами) и │договорами. В случае │ │
│ │(или) коллективными │проведения отпуска │ │
│ │договорами; │указанными лицами за │ │
│ │ │пределами территории │ │
│ │ │Российской Федерации │ │
│ │ │не подлежит обложению │ │
│ │ │страховыми взносами │ │
│ │ │стоимость проезда или │ │
│ │ │перелета по тарифам, │ │
│ │ │рассчитанным от места │ │
│ │ │отправления до пункта │ │
│ │ │пропуска через │ │
│ │ │Государственную │ │
│ │ │границу Российской │ │
│ │ │Федерации, включая │ │
│ │ │стоимость провоза │ │
│ │ │багажа весом до 30 кг;│ │
│ │8) стоимость │6) стоимость форменной│ │
│ │форменной одежды и │одежды и │ │
│ │обмундирования, │обмундирования, │ │
│ │выдаваемых │выдаваемых работникам │ │
│ │работникам, │в соответствии с │ │
│ │обучающимся, │законодательством │ │
│ │воспитанникам в │Российской Федерации, │ │
│ │соответствии с │а также │ │
│ │законодательством │государственным │ │
│ │Российской │служащим федеральных │ │
│ │Федерации, а также │органов │ │
│ │государственным │государственной власти│ │
│ │служащим федеральных│бесплатно или с │ │
│ │органов власти │частичной оплатой и │ │
│ │бесплатно или с │остающихся в их личном│ │
│ │частичной оплатой и │постоянном │ │
│ │остающихся в личном │пользовании; │ │
│ │постоянном │ │ │
│ │пользовании; │ │ │
│ │9) стоимость льгот │7) стоимость льгот на │ │
│ │на проезд, │проезд, │ │
│ │предоставляемых │предоставляемых │ │
│ │законодательством │законодательством │ │
│ │Российской Федерации│Российской Федерации │ │
│ │отдельным категориям│отдельным категориям │ │
│ │работников, │работников; │ │
│ │обучающихся, │ │ │
│ │воспитанников; │ │ │
│ │10) суммы │8) суммы материальной │ │
│ │материальной помощи,│помощи, оказываемой │ │
│ │выплачиваемые │работодателями │ │
│ │физическим лицам за │работникам, не │ │
│ │счет бюджетных │превышающие 4000 руб. │ │
│ │источников │на одного работника за│ │
│ │организациями, │расчетный период; │ │
│ │финансируемыми за │ │ │
│ │счет средств │ │ │
│ │бюджетов, не │ │ │
│ │превышающие │ │ │
│ │3000 руб. на одно │ │ │
│ │физическое лицо за │ │ │
│ │налоговый период; │ │ │
│ │11) суммы платы за │9) суммы платы за │ │
│ │обучение по основным│обучение по основным и│ │
│ │и дополнительным │дополнительным │ │
│ │профессиональным │профессиональным │ │
│ │образовательным │образовательным │ │
│ │программам, │программам, в т.ч. за │ │
│ │профессиональную │профессиональную │ │
│ │подготовку и │подготовку и │ │
│ │переподготовку │переподготовку │ │
│ │работников, │работников; │ │
│ │включаемые в состав │ │ │
│ │расходов, │ │ │
│ │учитываемых при │ │ │
│ │определении │ │ │
│ │налоговой базы по │ │ │
│ │налогу на прибыль │ │ │
│ │организаций; │ │ │
│ │12) суммы, │10) суммы, │ │
│ │выплачиваемые │выплачиваемые │ │
│ │организациями │организациями │ │
│ │(индивидуальными │(индивидуальными │ │
│ │предпринимателями) │предпринимателями) │ │
│ │работникам на │работникам на │ │
│ │возмещение затрат по│возмещение затрат по │ │
│ │уплате процентов по │уплате процентов по │ │
│ │займам (кредитам) на│займам (кредитам) на │ │
│ │приобретение и (или)│приобретение и (или) │ │
│ │строительство жилого│строительство жилого │ │
│ │помещения, │помещения; │ │
│ │включаемые в состав │ │ │
│ │расходов, │ │ │
│ │учитываемых при │ │ │
│ │определении │ │ │
│ │налоговой базы по │ │ │
│ │налогу на прибыль │ │ │
│ │организаций. │ │ │
│ │ │11) суммы денежного │ │
│ │ │довольствия, │ │
│ │ │продовольственного и │ │
│ │ │вещевого обеспечения и│ │
│ │ │иных выплат, │ │
│ │ │получаемых │ │
│ │ │военнослужащими, │ │
│ │ │лицами рядового и │ │
│ │ │начальствующего │ │
│ │ │состава органов │ │
│ │ │внутренних дел │ │
│ │ │Российской Федерации, │ │
│ │ │федеральной │ │
│ │ │противопожарной │ │
│ │ │службы, лицами │ │
│ │ │начальствующего │ │
│ │ │состава федеральной │ │
│ │ │фельдъегерской связи, │ │
│ │ │сотрудниками │ │
│ │ │учреждений и органов │ │
│ │ │уголовно- │ │
│ │ │исполнительной │ │