Давыдова Ю. Практическое пособие по НДС

Подождите немного. Документ загружается.

││ │имущественного комплекса │ │ │ │ │ │ │

│├─────┼─────────────────────────────────────┼───────┼───────────┼────────┼─────────┤ │ │

││3. │Сумма налога, исчисленная с налоговой│ 100 │ - │ X │ - │ │ │

││ │базы и не предъявляемая покупателю, │ │ │ │ │ │ │

││ │всего │ │ │ │ │ │ │

││ │в том числе: │ │ │ │ │ │ │

││3.1 │передача товаров (работ, услуг) для │ 110 │ - │ 18 │ - │ │ │

││ │собственных нужд ├───────┼───────────┼────────┼─────────┤ │ │

││ │ │ 120 │ - │ 10 │ - │ │ │

││3.2 │выполнение строительно-монтажных │ 130 │ - │ 18 │ - │ │ │

││ │работ для собственного потребления │ │ │ │ │ │ │

││4. │Суммы полученной оплаты, частичной │ 140 │ 1 180 000 │ 18/118 │ 180 000 │ │ │

││ │оплаты в счет предстоящих поставок ├───────┼───────────┼────────┼─────────┤ │ │

││ │товаров (выполнения работ, оказания │ 150 │ - │ 10/110 │ - │ │ │

││ │услуг) │ │ │ │ │ │ │

││5. │Суммы, связанные с расчетами по │ 160 │ - │ 18/118 │ - │ │ │

││ │оплате налогооблагаемых товаров ├───────┼───────────┼────────┼─────────┤ │ │

││ │(работ, услуг) │ 170 │ - │ 10/110 │ - │ │ │

││6. │Всего исчислено (сумма величин графы │ 180 │ 5 030 000 │ X │ 873 000 │ │ │

││ │4 строк 010 - 060, 090, 100, 140 - │ │ │ │ │ │ │

││ │170; сумма величин графы 6 строк 010 │ │ │ │ │ │ │

││ │- 060, 090, 100, 140 - 170) │ │ │ │ │ │ │

││7. │Суммы налога, подлежащие │ 190 │ X │ X │ - │ │ │

││ │восстановлению, ранее правомерно │ │ │ │ │ │ │

││ │принятые к вычету по товарам │ │ │ │ │ │ │

││ │(работам, услугам), в том числе │ │ │ │ │ │ │

││ │основным средствам и нематериальным │ │ │ │ │ │ │

││ │активам, имущественным правам │ │ │ │ │ │ │

││8. │Сумма налога, предъявленная при │ 200 │ X │ X │ - │ │ │

││ │приобретении товаров (работ, услуг) и│ │ │ │ │ │ │

││ │ранее правомерно принятая к вычету, │ │ │ │ │ │ │

││ │подлежащая восстановлению при │ │ │ │ │ │ │

││ │совершении операций по реализации │ │ │ │ │ │ │

││ │товаров (работ, услуг), облагаемых по│ │ │ │ │ │ │

││ │налоговой ставке 0 процентов │ │ │ │ │ │ │

││9. │Общая сумма НДС, исчисленная с учетом│ 210 │ X │ X │ 873 000 │ │ │

││ │восстановленных сумм налога (сумма │ │ │ │ │ │ │

││ │величин графы 6 строк 180 - 200) │ │ │ │ │ │ │

│└─────┴─────────────────────────────────────┴───────┴───────────┴────────┴─────────┘ │ │

├─┐ │ ┌─┤

└─┴───────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────┴───┴─┘

┌─┬──────────┬─┬────────────────────────────────────────────────────────────────────────┬─────┐

├─┘││││││││││└─┘ ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐ │ │

│ ││││││││││ ИНН │0│0│7│7│0│4│5│0│2│5│5│2│ │ │

│ 51001056 └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘ │ │

│ ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐ ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┐ │ │

│ КПП │7│7│0│4│0│1│0│0│1│ Стр. │0│0│0│0│0│5│ │ │

│ └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘ └─┴─┴─┴─┴─┴─┘ │ │

│ │ │

│ Форма по КНД 1151001 │ │

│ Раздел 00003 │ │

│ │ │

│ Продолжение раздела 3. Расчет суммы налога, подлежащей уплате в бюджет по операциям │ │

│ по реализации товаров (работ, услуг), передаче имущественных прав, облагаемых по │ │

│ налоговым ставкам, предусмотренным пунктами 2 - 4 статьи 164 Налогового кодекса │ │

│ Российской Федерации │ │

│ │ │

│┌──────┬──────────────────────────────────────────────────────────────┬──────┬───────┐ │ │

││N п/п │ НАЛОГОВЫЕ ВЫЧЕТЫ │ Код │ Сумма │ │ │

││ │ │строки│ НДС │ │ │

│├──────┼──────────────────────────────────────────────────────────────┼──────┼───────┤ │ │

││ 1 │ 2 │ 3 │ 4 │ │ │

││ 10. │Сумма налога, предъявленная налогоплательщику при приобретении│ 220 │205 920│ │ │

││ │на территории Российской Федерации товаров (работ, услуг), │ │ │ │ │

││ │имущественных прав, подлежащая вычету, всего: │ │ │ │ │

││ │в том числе: │ │ │ │ │

││ 10.1 │предъявленная подрядными организациями (заказчиками- │ 230 │ - │ │ │

││ │застройщиками) при проведении капитального строительства │ │ │ │ │

││ 10.2 │предъявленная налогоплательщику и уплаченная им на основании │ 240 │ - │ │ │

││ │платежного поручения на перечисление денежных средств при │ │ │ │ │

││ │осуществлении товарообменных операций, зачетов взаимных │ │ │ │ │

││ │требований, при использовании в расчетах ценных бумаг, при │ │ │ │ │

││ │приобретении на территории Российской Федерации товаров │ │ │ │ │

││ │(работ, услуг), имущественных прав, подлежащая вычету │ │ │ │ │

││ │из нее: │ │ │ │ │

││10.2.1│предъявленная подрядными организациями (заказчиками- │ 250 │ - │ │ │

││ │застройщиками) при проведении капитального строительства │ │ │ │ │

││ 11. │Сумма налога, исчисленная при выполнении строительно-монтажных│ 260 │ - │ │ │

││ │работ для собственного потребления и уплаченная в бюджет, │ │ │ │ │

││ │подлежащая вычету │ │ │ │ │

││ 12. │Сумма налога, уплаченная налогоплательщиком при ввозе товаров │ 270 │ 24 400│ │ │

││ │на таможенную территорию Российской Федерации, подлежащая │ │ │ │ │

││ │вычету, всего: │ │ │ │ │

││ │в том числе: │ │ │ │ │

││ 12.1 │таможенным органам по товарам, ввезенным в таможенных режимах │ 280 │ - │ │ │

││ │выпуска для внутреннего потребления, временного ввоза и │ │ │ │ │

││ │переработки вне таможенной территории │ │ │ │ │

││ 12.2 │налоговым органам при ввозе товаров с территории Республики │ 290 │ 24 400│ │ │

││ │Беларусь │ │ │ │ │

││ 13. │Сумма налога, исчисленная с сумм оплаты, частичной оплаты, │ 300 │108 000│ │ │

││ │подлежащая вычету с даты отгрузки соответствующих товаров │ │ │ │ │

││ │(выполнения работ, оказания услуг) │ │ │ │ │

││ 14. │Сумма налога, уплаченная в бюджет налогоплательщиком в │ 310 │ 64 068│ │ │

││ │качестве покупателя - налогового агента, подлежащая вычету │ │ │ │ │

││ 15. │Сумма налога, уплаченная налогоплательщиком в бюджет при │ 320 │ - │ │ │

││ │реализации товаров (работ, услуг) в случае возврата этих │ │ │ │ │

││ │товаров или отказа от них (отказа от выполнения работ, │ │ │ │ │

││ │оказания услуг), а также сумма налога, уплаченная │ │ │ │ │

││ │налогоплательщиком в бюджет с сумм оплаты, частичной оплаты в │ │ │ │ │

││ │счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания │ │ │ │ │

││ │услуг), реализуемых на территории Российской Федерации, в │ │ │ │ │

││ │случае расторжения либо при изменении условий соответствующего│ │ │ │ │

││ │договора и возврата соответствующих сумм авансовых платежей │ │ │ │ │

││ 16. │Сумма налога по приобретенным товарам (работам, услугам), в │ 330 │ - │ │ │

││ │том числе по основным средствам и нематериальным активам, │ │ │ │ │

││ │имущественным правам, используемым для осуществления операций │ │ │ │ │

││ │по производству товаров (работ, услуг) длительного │ │ │ │ │

││ │производственного цикла │ │ │ │ │

││ 17. │Общая сумма НДС, подлежащая вычету (сумма величин, указанных в│ 340 │402 388│ │ │

││ │строках 220, 260, 270, 300 - 330) │ │ │ │ │

││ 18. │Итого сумма НДС, исчисленная к уплате в бюджет по данному │ 350 │470 612│ │ │

││ │разделу (разность величин строк 210, 340 больше или равна │ │ │ │ │

││ │нулю) │ │ │ │ │

││ 19. │Итого сумма НДС, исчисленная к уменьшению по данному разделу │ 360 │ - │ │ │

││ │(разность величин строк 210, 340 меньше нуля) │ │ │ │ │

│└──────┴──────────────────────────────────────────────────────────────┴──────┴───────┘ │ │

│ │ │

│ Достоверность и полноту сведений, указанных в данном разделе, подтверждаю: │ │

│ │ │

│ Руководитель организации │ │

│ Иванов ┌─┬─┐ ┌─┬─┐ ┌─┬─┬─┬─┐ │ │

│ Подпись ---------------------- Дата │2│1│ │0│4│ │2│0│0│8│ │ │

│ └─┴─┘ └─┴─┘ └─┴─┴─┴─┘ │ │

│ │ │

│ Индивидуальный предприниматель │ │

│ ┌─┬─┐ ┌─┬─┐ ┌─┬─┬─┬─┐ │ │

│ Подпись ______________________ Дата │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ └─┴─┘ └─┴─┘ └─┴─┴─┴─┘ │ │

│ │ │

│ Представитель │ │

│ ┌─┬─┐ ┌─┬─┐ ┌─┬─┬─┬─┐ │ │

│ Подпись ______________________ Дата │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ └─┴─┘ └─┴─┘ └─┴─┴─┴─┘ │ │

├─┐ │ ┌─┤

└─┴─────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────┴───┴─┘

┌─┬──────────┬─┬──────────────────────────────────────────────────────────────────────┬─────┐

├─┘││││││││││└─┘ ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐ │ │

│ ││││││││││ ИНН │0│0│7│7│0│4│5│0│2│5│5│2│ │ │

│ 51001070 └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘ │ │

│ ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐ ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┐ │ │

│ КПП │7│7│0│4│0│1│0│0│1│ Стр. │0│0│0│0│0│6│ │ │

│ └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘ └─┴─┴─┴─┴─┴─┘ │ │

│ │ │

│ Форма по КНД 1151001│ │

│ Раздел 00005│ │

│ │ │

│ Раздел 5. Расчет суммы налога по операциям по реализации товаров │ │

│ (работ, услуг), обоснованность применения налоговой ставки 0 процентов │ │

│ по которым документально подтверждена │ │

│ │ │

│ Все суммы указываются в рублях│ │

│ Код строки 010 │ │

│┌────────┬─────────┬───────────┬─────────────────┬───────────────────┬──────────────┐│ │

││ Код │Налоговая│Сумма НДС, │Налоговые вычеты │Сумма налога, ранее│Сумма налога, ││ │

││операции│ база │исчисленная│ по операциям по │ исчисленная по │ранее принятая││ │

││ │ │ по │ реализации │ операциям по │ к вычету и ││ │

││ │ │ налоговой │ товаров (работ, │ реализации товаров│ подлежащая ││ │

││ │ │ ставке 0 │ услуг), │ (работ, услуг), │восстановлению││ │

││ │ │ процентов │ обоснованность │ обоснованность │ ││ │

││ │ │ │ применения │ применения │ ││ │

││ │ │ │налоговой ставки │ налоговой ставки 0│ ││ │

││ │ │ │ 0 процентов по │ процентов по │ ││ │

││ │ │ │ которым │ которым ранее не │ ││ │

││ │ │ │ документально │ была документально│ ││ │

││ │ │ │ подтверждена │ подтверждена │ ││ │

│├────────┼─────────┼───────────┼─────────────────┼───────────────────┼──────────────┤│ │

││ 1 │ 2 │ 3 │ 4 │ 5 │ 6 ││ │

││1010401 │2 860 000│ 0 │ 330 000 │ 90 000 │ 30 000 ││ │

││1010402 │ │ 0 │ │ │ ││ │

││1010403 │3 000 000│ 0 │ 350 000 │ - │ - ││ │

││1010404 │ │ 0 │ │ │ ││ │

││1010405 │ │ 0 │ │ │ ││ │

││1010407 │ │ 0 │ │ │ ││ │

││1010408 │ │ 0 │ │ │ ││ │

││1010409 │ │ 0 │ │ │ ││ │

││1010411 │ │ 0 │ │ │ ││ │

││1010412 │ │ 0 │ │ │ ││ │

││1010413 │ │ 0 │ │ │ ││ │

││1010414 │ │ 0 │ │ │ ││ │

││1010415 │ │ 0 │ │ │ ││ │

││1010416 │ │ 0 │ │ │ ││ │

││1010417 │ │ 0 │ │ │ ││ │

││1010418 │ │ 0 │ │ │ ││ │

││Итого │5 860 000│ 0 │ 680 000 │ 90 000 │ 30 000 ││ │

││(код │ │ │ │ │ ││ │

││строки │ │ │ │ │ ││ │

││020) │ │ │ │ │ ││ │

│├────────┴─────────┴───────────┴──────┬──────────┴───────────────────┴──────────────┤│ │

││Итого, сумма налога, исчисленная к │ 740 000 ││ │

││уменьшению по данному разделу (код │ ││ │

││строки 030) │ ││ │

│└─────────────────────────────────────┴─────────────────────────────────────────────┘│ │

│ │ │

│ Достоверность и полноту сведений, указанных в данном разделе, подтверждаю: │ │

│ │ │

│ Руководитель организации │ │

│ Иванов ┌─┬─┐ ┌─┬─┐ ┌─┬─┬─┬─┐ │ │

│ Подпись ---------------------- Дата │2│1│ │0│4│ │2│0│0│8│ │ │

│ └─┴─┘ └─┴─┘ └─┴─┴─┴─┘ │ │

│ │ │

│ Индивидуальный предприниматель │ │

│ ┌─┬─┐ ┌─┬─┐ ┌─┬─┬─┬─┐ │ │

│ Подпись ______________________ Дата │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ └─┴─┘ └─┴─┘ └─┴─┴─┴─┘ │ │

│ │ │

│ Представитель │ │

│ ┌─┬─┐ ┌─┬─┐ ┌─┬─┬─┬─┐ │ │

│ Подпись ______________________ Дата │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ └─┴─┘ └─┴─┘ └─┴─┴─┴─┘ │ │

├─┐ │ ┌─┤

├─┘││││││││││└─┘ ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐ │ │

│ ││││││││││ ИНН │0│0│7│7│0│4│5│0│2│5│5│2│ │ │

│ 51001087 └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘ │ │

│ ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐ ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┐ │ │

│ КПП │7│7│0│4│0│1│0│0│1│ Стр. │0│0│0│0│0│7│ │ │

│ └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘ └─┴─┴─┴─┴─┴─┘ │ │

│ │ │

│ Форма по КНД 1151001│ │

│ Раздел 00006│ │

│ │ │

│ Раздел 6. Расчет суммы налоговых вычетов по операциям по реализации товаров │ │

│ (работ, услуг), обоснованность применения налоговой ставки 0 процентов по │ │

│ которым ранее документально подтверждена │ │

│ │ │

│Налоговый период ┌─┐ Номер квартала или месяца ┌─┬─┐ Год ┌─┬─┬─┬─┐ │ │

│(Код строки 010) │1│ (Код строки 020) │1│2│ (Код строки 030) │2│0│0│7│ │ │

│ └─┘ └─┴─┘ └─┴─┴─┴─┘ │ │

│ │ │

│ ┌─┬─┬─┐ │ │

│Порядковый номер раздела 6 (код строки 040) │0│0│1│ │ │

│ └─┴─┴─┘ │ │

│ Все суммы указываются в рублях│ │

│ Код строки 050 │ │

│┌────────────┬──────────────────────────┬──────────────────────────────────────────┐ │ │

││Код операции│ Налоговая база │ Налоговые вычеты по операциям по │ │ │

││ │ │ реализации товаров (работ, услуг), │ │ │

││ │ │обоснованность применения налоговой ставки│ │ │

││ │ │ 0 процентов по которым документально │ │ │

││ │ │ подтверждена в предыдущих налоговых │ │ │

││ │ │ периодах │ │ │

│├────────────┼──────────────────────────┼──────────────────────────────────────────┤ │ │

││ 1 │ 2 │ 3 │ │ │

││1010401 │ 1 000 000 │ 72 000 │ │ │

││1010402 │ │ │ │ │

││1010403 │ │ │ │ │

││1010404 │ │ │ │ │

││1010405 │ │ │ │ │

││1010407 │ │ │ │ │

││1010408 │ │ │ │ │

││1010409 │ │ │ │ │

││1010411 │ │ │ │ │

││1010412 │ │ │ │ │

││1010413 │ │ │ │ │

││1010414 │ │ │ │ │

││1010415 │ │ │ │ │

││1010416 │ │ │ │ │

││1010417 │ │ │ │ │

││1010418 │ │ │ │ │

│├────────────┴──────────────────────────┼──────────────────────────────────────────┤ │ │

││Итого, сумма налога, исчисленная к │ 72 000 │ │ │

││уменьшению по данному разделу (код │ │ │ │

││строки 060) │ │ │ │

│└───────────────────────────────────────┴──────────────────────────────────────────┘ │ │

│ │ │

│ Достоверность и полноту сведений, указанных на данной странице раздела 6, │ │

│ подтверждаю: │ │

│ │ │

│ Руководитель организации │ │

│ Иванов ┌─┬─┐ ┌─┬─┐ ┌─┬─┬─┬─┐ │ │

│ Подпись ---------------------- Дата │2│1│ │0│4│ │2│0│0│8│ │ │

│ └─┴─┘ └─┴─┘ └─┴─┴─┴─┘ │ │

│ │ │

│ Индивидуальный предприниматель │ │

│ ┌─┬─┐ ┌─┬─┐ ┌─┬─┬─┬─┐ │ │

│ Подпись ______________________ Дата │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ └─┴─┘ └─┴─┘ └─┴─┴─┴─┘ │ │

│ │ │

│ Представитель │ │

│ ┌─┬─┐ ┌─┬─┐ ┌─┬─┬─┬─┐ │ │

│ Подпись ______________________ Дата │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ └─┴─┘ └─┴─┘ └─┴─┴─┴─┘ │ │

├─┐ │ ┌─┤

34.6. УТОЧНЕННАЯ ДЕКЛАРАЦИЯ ПО НДС

Если вы обнаружили, что в поданной налоговой декларации какие-либо сведения не

отражены (отражены не в полном объеме) или имеются ошибки, которые привели к

занижению суммы налога, подлежащей уплате, то вы обязаны внести необходимые

дополнения и изменения в налоговую декларацию (абз. 1 п. 1 ст. 81 НК РФ).

Если же ошибки не привели к занижению суммы налога, то представлять

дополнения или изменения вы можете по своему желанию, так как это ваше право, а не

обязанность (абз. 2 п. 1 ст. 81 НК РФ).

Такое внесение изменений и дополнений осуществляется путем представления

уточненной (корректирующей) налоговой декларации за этот же налоговый период (абз. 1,

2 п. 2 Порядка заполнения декларации).

В уточненной налоговой декларации вы должны указать правильные суммы налога,

исчисленные с учетом дополнений и изменений (а не разницу между правильно

исчисленным налогом и налогом, отраженным в ранее представленной декларации).

Налоговые агенты в уточненных декларациях отражают данные только по тем

налогоплательщикам, по которым обнаружены ошибки и искажения.

Уточненную декларацию по НДС надо представлять на бланке установленной

формы, действовавшей в том налоговом периоде, за который производится перерасчет

налога (абз. 3 п. 2 Порядка заполнения декларации).

Если уточненную декларацию вы представляете до истечения срока представления

первоначальной декларации, то декларация считается поданной в установленный срок (п.

2 ст. 81 НК РФ).

Если уточненную декларацию вы представляете после истечения срока

представления первоначальной декларации, но до истечения срока уплаты налога, то вы

освобождаетесь от ответственности при соблюдении следующего условия:

- уточненная декларация подана до момента, когда вы узнали об обнаружении

ошибок налоговым органом либо о назначении выездной налоговой проверки (п. 3 ст. 81

НК РФ).

Если же уточненную декларацию вы подали после того, как истекли сроки подачи

декларации и уплаты налога, то вас не должны привлекать к ответственности при

соблюдении помимо условия, указанного выше, еще двух условий (п. 4 ст. 81 НК РФ):

- вы уплатили недоимку и пени до момента представления уточненной декларации;

- по результатам выездной налоговой проверки, после проведения которой

представлена уточненная декларация, не обнаружены ошибки и искажения сведений.

Камеральная проверка первичной декларации, в ходе которой вы представили

уточненную декларацию, прекращается, если уточненная декларация была подана до

момента обнаружения факта занижения налога. Такое разъяснение содержится в Письме

Минфина России от 13.02.2008 N 03-02-07/1-61.

34.7. ОТВЕТСТВЕННОСТЬ ЗА НЕПРЕДСТАВЛЕНИЕ ДЕКЛАРАЦИИ ПО НДС

Ответственность за непредставление налоговой декларации в установленный срок

предусмотрена ст. 119 НК РФ.

Так, если вы представите декларацию с опозданием не более чем на 180 рабочих

дней, то на вашу организацию может быть наложен штраф в размере 5% суммы налога,

подлежащей уплате (доплате) на основе этой декларации, за каждый полный или

неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30% указанной

суммы и не менее 100 руб. (п. 1 ст. 119 НК РФ).

Если вы представите декларацию с опозданием более чем на 180 рабочих дней, то на

вашу организацию может быть наложен штраф в размере 30% суммы налога, подлежащей