Чекмарева Г.И. Основы таможенного дела: Краткий курс

Подождите немного. Документ загружается.

7401 Штейн медный; медь

цементационная (медь осажденная)

7402 00 000 Медь нерафинированная; медные

аноды для электролитического

рафинирования

7403 Медь рафинированная и сплавы

медные необработанные

740400 Отходы и лом медные 30, но не менее 330

евро

7416000000 Пружины медные 5

7501 Штейн никелевый, агломераты

оксидов никеля и другие

промежуточные продукты металлургии

никеля

7502 Никель необработанный 5

7503 00 Отходы и лом никелевые 30,но не менее 720

евро

7601,

7603 -7606*

Алюминий и изделия из него 5

7602 00 Отходы и лом алюминиевые 30, но не менее 150

евро

7801 Свинец необработанный 6,5

7802 000000 Отходы и лом свинцовые 30, но не менее 105

евро

7901 Цинк, цинковые сплавы 10,0

7902 000000 Отходы и лом цинковые 30, но не менее 180

евро

8001 Олово необработанное 6,5

8002 000000 Отходы и лом оловянные 6,5

8101 91 Вольфрам необработанный,

включая прутки, изготовленные

простым спеканием; отходы и лом

6,5

810291 Молибден необработанный,

включая прутки, изготовленные

простым спеканием; отходы и лом

6,5

810310 Тантал необработанный, включая

прутки, изготовленные простым

спеканием; отходы и лом; порошки

6,5

8105109000 Отходы и лом кобальтовые 30, но не менее 1200

евро

810600 Висмут и изделия из него,

включая отходы и лом

6,5

8107 Кадмий и изделия из него,

включая отходы и лом

6.5

810810100 Титан необработанный; порошки 6,5

8108109000 Отходы и лом титановые 30, но не менее 225

евро

8109 Цирконий и изделия из него,

включая отходы и лом

6,5

811000 Сурьма и изделия из нее, включая

отходы и лом

6,5

8111 00 Марганец и изделия из него,

включая отходы и лом

6,5

8112 Бериллий, хром, германий,

ванадий, галлий, гафний, индий,

ниобий, рений, таллий и изделия из них,

включая отходы и лом

6,5

* Облагаются пошлинами при вывозе за пределы СНГ.

2.3. Налоговое регулирование вывоза товаров

РАСЧЕТЫ ПО НДС ПРИ ЭКСПОРТЕ ТОВАРОВ

ٱ Товары, экспортируемые за пределы СНГ, освобождаются от обложения

НДС и акцизами. Для получения освобождения от НДС экспортер должен

подтвердить налоговым органам факт реального вывоза товаров за пределы стран

СНГ с помощью ряда документов (см. ниже).

ٱ НДС, уплаченный поставщикам за ресурсы, потребленные при

производстве экспортируемого товара или при закупке этого товара, подлежит

зачету (возмещению) также на основании документов, подтверждающих реальный

вывоз товаров за пределы стран СНГ.

ٱ До момента подтверждения экспорта авансы, полученные от иностранных

покупателей (кроме авансов за товары, освобожденные от НДС на территории РФ,

длительность производственного цикла которых составляет свыше шести

месяцев)

, включаются в облагаемую базу по НДС в общем порядке.

ٱПри вывозе товаров в режимах, отличных от режима экспорта, обложение

НДС и возврат сумм, уплаченных поставщиком ресурсов, производится в порядке,

Перечень и порядок определяются Правительством РФ.

приведенном ниже.

ДОКУМЕНТЫ, ПОДТВЕРЖДАЮЩИЕ РЕАЛЬНЫЙ ЭКСПОРТ

Если российским поставщиком

получены 100%-ные авансовые

платежи

При других формах расчетов

ٱ Контракт (копия контрактов) резидента с нерезидентом

ٱВыписка банка о фактическом поступлении средств на

счет экспортера в российском банке, зарегистрированный

в налоговом органе

ПРОЦЕДУРА ПОДТВЕРЖДЕНИЯ ЭКСПОРТА

ٱ В течение 10 дней с момента выпуска товаров в соответствии с

таможенным режимом экспорта налогоплательщик должен письменно

проинформировать налоговый орган по месту своей регистрации о вывозе товара.

ٱ В течение 90 дней с даты оформления экспортной грузовой декларации

экспортер должен представить в налоговый орган одновременно:

— документы, подтверждающие реальный вывоз товара за пределы стран

СНГ;

— налоговый расчет (декларацию) по НДС.

До представления документов, подтверждающих законность применения

права на льготу, налогоплательщики не. отражают в своих налоговых расчетах

(декларациях) операции по НДС.

По истечении 90 дней после оформления экспортной ГТД и при

неподтверждении фактического экспорта товаров обороты по их реализации

подлежат обложению НДС в общем порядке.

ВЗИМАНИЕ НДС ПРИ ТОРГОВЛЕ СО СТРАНАМИ СНГ

ٱ При ввозе товаров в государства-участники СНГ, кроме Республики

Беларусь, обложение НДС с 1.07.01 г. производится в общем порядке,

действующем при экспорте товаров.

ٱ Реализация товаров (услуг, работ) в Республику Беларусь приравнивается

к реализации на территории РФ. Оформление документов производится в порядке,

действующем для российских товаров.

ПОДТВЕРЖДЕНИЕ ЭКСПОРТА ПРИ ВЫВОЗЕ ТОВАРОВ

ЖЕЛЕЗНОДОРОЖНЫМ ТРАНСПОРТОМ

Экспортер представляет в налоговые органы:

ٱ Контракт (копию контракта) резидента с нерезидентом.

ٱ Выписку банка о фактическом поступлении выручки на счет экспортера в

российском банке, зарегистрированный в налоговом органе.

ٱ Указанные ниже документы с необходимыми отметками (не требуются

при получении российским поставщиком 100% авансовых платежей).

ОБОЗНАЧЕНИЯ

— таможня;

ГТД — российская грузовая таможенная декларация;

ТГТД — транзитная ГТД страны СНГ;

ЛД — любой (таможенный, транспортный, товаросопроводительный или

другой) документ;

• — отметка в документе о прохождении таможни.

ПОДТВЕРЖДЕНИЕ ЭКСПОРТА ПРИ ВЫВОЗЕ ТОВАРОВ

АВТОМОБИЛЬНЫМ ТРАНСПОРТОМ

Экспортер представляет в налоговые органы:

ٱ Контракт (копию контракта) резидента с нерезидентом.

ٱ Выписку банка о фактическом поступлении выручки на счет экспортера в

российском банке, зарегистрированный в налоговых органах.

ٱ Указанные ниже документы с необходимыми отметками (не требуется при

получении российским поставщиком 100% авансовых платежей).

ОБОЗНАЧЕНИЯ

— таможня;

ГТД — российская грузовая таможенная декларация;

ЛД — любой (таможенный, транспортный, товаросопроводительный или

другой) документ;

• — отметка в документе о прохождении таможни.

ПОДТВЕРЖДЕНИЕ ЭКСПОРТА ПРИ ВЫВОЗЕ ТОВАРОВ

ДРУГИМИ ВИДАМИ ТРАНСПОРТА

Экспортер представляет в налоговые органы:

ٱ Контракт (копию контракта) резидента с нерезидентом.

ٱ Выписку банка о фактическом поступлении выручки на счет экспортера в

российском банке, зарегистрированный в налоговых органах.

При вывозе морским транспортом дополнительно представляются

ٱ Грузовая таможенная декларация или ее копия с отметками российского

таможенного органа:

— осуществляющего выпуск товара в режиме экспорта;

— в регионе деятельности которого находится пункт пропуска, через

который товар был вывезен за пределы таможенной территории РФ.

ٱ Копия поручения на отгрузку экспортных грузов с указанием порта

разгрузки с отметкой «погрузка разрешена» пограничной таможни РФ.

ٱ Копия коносамента на перевозку экспортного товара, в котором в графе

«Порт разгрузки» указан порт, находящийся за пределами территории стран СНГ.

Не требуется, если российский экспортер получил 100%-ную

предоплату.

При вывозе воздушным транспортом дополнительно

представляются

ٱ Грузовая таможенная декларация или ее копия с отметками российского

таможенного органа:

— осуществившего выпуск товара в режиме экспорта;

— в регионе деятельности которого находится пункт пропуска, через

который товар был вывезен за пределы таможенной территории РФ.

ٱ Копия международной авиационной грузовой накладной с указанием

аэропорта разгрузки, находящегося за пределами территории государств —

участников СНГ. Не требуется, если российский экспортер получил 100%-ную

предоплату.

При вывозе трубопроводным транспортом или по линиям

электропередач дополнительно представляется

ٱ Полная грузовая таможенная декларация с отметками российского

таможенного органа, производившего таможенное оформление.

РАСЧЕТ ПО АКЦИЗАМ ПРИ ЭКСПОРТЕ ТОВАРОВ

ٱ Подакцизные товары, вывезенные за пределы государств — членов СНГ

(за исключением товаров, вывезенных в порядке товарообмена), освобождены от

уплаты акцизов при условии наличия раздельного учета затрат по производству и

реализации таких товаров.

ٱ Для получения освобождения от уплаты налога экспортер должен

доказать налоговым органам факт экспорта товаров за пределы государств —

членов СНГ (перечень необходимых документов приведен ниже).

ٱ При экспорте алкогольных подакцизных товаров освобождение от налога

предоставляется только налогоплательщикам, имеющим лицензию на право

производства и квоту (заказ-наряд) на получение (закупку) этилового спирта.

ٱ Акцизы по подакцизным товарам, экспортируемым за пределы государств

— членов СНГ, начисляются в день отгрузки указанных товаров по действующим

ставкам и уплачиваются в бюджет в установленные сроки. После представления в

налоговые органы в течение 90 дней с момента отгрузки товаров документов,

подтверждающих факт их экспорта, суммы акцизов, уплаченные по

экспортируемым подакцизным товарам, засчитываются налогоплательщикам на

основании представленных расчетов в счет предстоящих платежей или

возмещаются за счет общих поступлений налогов в десятидневный срок со дня

получения налогового расчета в том отчетном периоде, в котором организация

представила все необходимые документы.

При экспорте товаров на территории государств — членов СНГ акцизы

уплачиваются по установленным ставкам.

ПОРЯДОК ВОЗМЕЩЕНИЯ АКЦИЗА, УПЛАЧЕННОГО

ЗА ПОДАКЦИЗНОЕ СЫРЬЕ ДЛЯ ПРОИЗВОДСТВА

ЭКСПОРТИРУЕМЫХ ПОДАКЦИЗНЫХ ТОВАРОВ

ٱ Сумма акциза, уплаченная поставщикам за подакцизные товары,

использованные как сырье для производства подакцизных товаров, вывозимых за

пределы территории СНГ (за исключением подакцизных видов минерального

сырья), возмещается или засчитывается в счет предстоящих платежей по

письменному заявлению налогоплательщика на основании:

— документов, подтверждающих факт экспорта готовых подакцизных

товаров;

— платежных документов и выписки банка, подтверждающих факт оплаты

акцизов организациям — поставщикам подакцизного сырья;

— соответствующих налоговых деклараций по акцизу.

ٱ Возмещению (зачету) подлежит сумма акциза, уплаченная по

подакцизному сырью, стоимость которого фактически отнесена (списана) в

отчетном периоде на себестоимость экспортируемых подакцизных товаров.

ٱ Сумма акциза, подлежащего возмещению (зачету), указывается

налогоплательщиком в декларации отдельной строкой и возмещается в течение 10

дней с момента получения указанной декларации за соответствующий отчетный

период.

ОСОБЕННОСТИ ВЗИМАНИЯ НДС И АКЦИЗОВ ПРИ ОТДЕЛЬНЫХ

ТАМОЖЕННЫХ РЕЖИМАХ

Реэкспорт товаров

ٱ НДС и акцизы не взимаются при ввозе иностранных товаров, заявленных в

качестве предназначенных исключительно для реэкспорта; фактический реэкспорт

должен быть осуществлен не позднее шести месяцев со дня принятия ГТД к

оформлению.

ٱ НДС и акцизы взимаются:

— если товар не был заявлен для реэкспорта;

— если товар был заявлен, но не вывезен в течение шести

месяцев.

ٱ НДС и акцизы подлежат возврату, если:

— реэкспортируемые товары находятся в том же состоянии, что и в момент

ввоза;

— фактический реэкспорт товаров производится в течение двух лет с

момента ввоза.

Таможенный склад

ٱ При помещении на таможенный склад российских товаров возврат НДС и

акцизов производится налоговыми органами по подтверждению таможенных

органов. Товар при этом должен быть экспортирован не позднее трех месяцев со

дня помещения на склад.

ٱ При неосуществлении вывоза в указанный срок все налоги уплачиваются,

а также взимаются проценты с них по ставкам ЦБ РФ за предоставляемые

кредиты.

ٱ Ответственность за уплату налогов несет владелец склада либо лицо,

поместившее товары на склад.

Магазин беспошлинной торговли

ٱ НДС и акцизы не взимаются.

Переработка товаров вне таможенной территории

ٱ При вывозе товаров на переработку НДС и акцизы, уплаченные ранее

налоговым органам, возврату не подлежат.

ٱ При вывозе продуктов переработки НДС и акцизы взимаются со

стоимости переработки (разница между стоимостью ввозимых продуктов

переработки и вывозимых товаров) по ставкам, установленным для продуктов

переработки.

ٱ НДС и акцизы не взимаются, если целью переработки является ремонт

вывезенного товара, осуществляемый безвозмездно в силу положений

законодательства или договора (кроме случаев, когда при первоначальном

выпуске для свободного обращения учитывалось наличие дефекта).

ٱ Подтверждением стоимости вывезенных товаров является ГТД,

оформленная при вывозе.

Временный вывоз

ٱ Возврат уплаченных поставщиком сумм НДС и акцизов не производится.

2.4. Валютный контроль за поступлением валютной выручки

ОБЩИЕ ПОЛОЖЕНИЯ

ٱ Целью валютного контроля при экспорте товаров является обеспечение

полного и своевременного поступления выручки за экспортируемые товары на

счета экспортеров.

ٱ Таможенные органы не выпускают экспортируемые товары до тех пор,

пока экспортер не предъявит паспорт сделки, оформленный уполномоченным

банком.

ٱ На каждый контракт оформляется самостоятельный паспорт сделки.

ٱ После выпуска товара банк обязан контролировать выполнение условий

сделки и поступление выручки на счет экспортера.

ٱ Обобщенные сведения направляются банком в ЦБ РФ.

Таблица 2.3

СИСТЕМА КОНТРОЛЯ

РАСПРОСТРАНЯЕТСЯ НА:

СИСТЕМА КОНТРОЛЯ НЕ

РАСПРОСТРАНЯЕТСЯ НА :

— все сделки, предусматривающие вывоз

товаров в таможенном режиме экспорта, по которым

расчеты между резидентами и нерезидентами

осуществляются в иностранной валюте и/или в валюте

РФ — бартерные сделки (в этом случае паспорт сделки

должен быть оформлен не уполномоченным банком, а

Минторгом РФ)

— сделки по экспорту товаров, по которым не

предусмотрено проведение расчетов в денежной форме

— сделки по экспорту работ и услуг — сделки,

предусматривающие вывоз товаров в таможенных

режимах, отличных от режима экспорта

ЭКСПОРТЕР

ٱ Экспортер обязан зачислить выручку от экспорта товаров на свой

рублевый и/или валютный счет в банке, подписавшем паспорт сделки по

соответствующему контракту, в срок, не превышающий 90 дней с даты отгрузки

товара, если иное не разрешено ЦБ РФ.

ٱ В случае неполучения (несвоевременного получения) выручки по

контракту решение о привлечении экспортера к ответственности либо об

освобождении его от ответственности принимается таможенными органами. D

Экспортер вправе без дополнительного разрешения уплачивать на основании

контракта в пользу нерезидента неустойки (штраф, пеню) при неисполнении

условий контракта о качестве, количестве и сроках поставки товаров, а также

осуществлять переводы в случаях, если товары в момент, когда риски несла

российская сторона, оказались уничтоженными, безвозвратно утерянными

вследствие аварии или действия непреодолимой силы, недостачи, произошедшей

в силу естественного износа или убыли при нормальных условиях

транспортировки и хранения, либо товары выбыли из ведения российской

стороны вследствие неправомерных действий органов или должностных лиц

иностранного государства.

УПОЛНОМОЧЕННЫЕ БАНКИ

ٱ Оформляют паспорт сделки.

ٱ Осуществляют контроль за поступлением выручки.

ٱ Взимают с экспортеров плату за оказываемые услуги в размере 0,15% от

суммы экспортной выручки по каждому из контрактов, но не ранее поступления

денег на счет.

Таблица 2.4

Основные понятия

Паспорт сделки Документ валютного контроля, содержащий необходимые для осуществления

валютного контроля сведения из контракта, предусматривающего экспорт товаров с

территории РФ и их оплату в иностранной валюте и/или в валюте РФ

Досье Подборка документов, формируемая по каждому паспорту сделки, для

контроля за поступлением выручки за экспортируемые товары

Учетная карточка

таможенно-банковского

контроля

Документ валютного контроля, составленный по установленной форме и

содержащий необходимые для осуществления валютного контроля сведения об

экспортируемом по контракту товаре из ГТД, а также сведения о поступлении

выручки

Ведомость банковского

контроля

Документ валютного контроля, содержащий сведения об операциях по

контракту