Брыкова Н.В. Налоги и налогообложение. Практикум

Подождите немного. Документ загружается.

1.7.3. Криптограмма

Правильно отгадав слова по горизонтали, вы прочтете зашиф-

рованное слово в выделенном столбце.

1. Отчетный бухгалтерский документ. 2. Должностное лицо на-

логового органа, принимающее участие в процедуре применения

налоговых санкций. 3. Уменьшение роста экономических показа-

телей. 4. Название должностного лица в налоговой инспекции. 5. Пре-

вышение доходной части бюджета над расходной. 6. Вид торгового

предприятия. 7. Вид дохода физического лица.

ОСНОВНЫЕ

ФЕДЕРАЛЬНЫЕ НАЛОГИ

2.1. НАЛОГ НА ДОБАВЛЕННУЮ СТОИМОСТЬ

Нормативный документ. Налоговый кодекс Российской Феде-

рации, гл. 21, «Методические рекомендации по применению гла-

вы 21 «Налог на добавленную стоимость» Налогового кодекса Рос-

сийской Федерации», утвержденные приказом МНС России от

20.12.2000 № БГ-3-03/447.

Вид налога. Налог на добавленную стоимость (НДС) является

федеральным косвенным налогом, который представляет собой

форму изъятия в бюджет части добавленной стоимости, создавае-

мой на всех стадиях производства и определяемой как разница

между стоимостью реализованных товаров, работ и услуг и сто-

имостью материальных затрат, отнесенных на издержки произ-

водства и обращения.

Субъекты налога. Налогоплательщиками НДС признаются (ст. 143

НК РФ):

а) организации;

б) индивидуальные предприниматели;

в) лица, признаваемые налогоплательщиками НДС в связи с

перемещением товаров через таможенную границу РФ.

Объект налога. Объектом налогообложения НДС признаются,

в частности, следующие операции (ст. 146 НК РФ):

1) реализация товаров (работ, услуг), а также передача иму-

щественных прав на территории Российской Федерации;

2) выполнение строительно-монтажных работ для собственно-

го потребления;

3) передача на территории Российской Федерации товаров для

собственных нужд, расходы на которые не принимаются к вычету

при исчислении налога на прибыль;

4) ввоз товаров на таможенную территорию Российской Феде-

рации.

Налоговая база. Налоговой базой при обложении НДС, в част-

ности, признается:

а) выручка от реализации товаров (работ, услуг), полученная

в денежной или натуральной форме, в том числе ценными бума-

гами с учетом акцизов для подакцизных товаров (ст. 153 НК РФ);

б) таможенная стоимость ввозимых товаров с учетом таможен-

ной пошлины и акцизов (ст. 160 НК РФ).

Ставки налога. Для налогообложения НДС предусмотрены три

основные ставки налога (ст. 164 НК РФ).

1. Нулевая ставка применяется к товарам, вывозимым в тамо-

женном режиме экспорта, а также к работам и услугам, связан-

ным с производством этих товаров.

2. Ставка 10 % применяется при реализации:

• основных продовольственных товаров, в частности мяса и

мясопродуктов, кроме деликатесных, молочных продуктов, яиц,

сахара, соли, масла растительного, хлеба, муки, море- и рыбо-

продуктов, овощей, продуктов детского питания и других това-

ров согласно перечню, указанному в Налоговом кодексе Россий-

ской Федерации;

• товаров для детей, в частности трикотажных, швейных и обув-

ных изделий, детских кроватей, матрацев, колясок, канцтоваров

и других товаров согласно перечню, указанному в Налоговом ко-

дексе Российской Федерации;

• периодических печатных изданий и книжной продукции,

а также редакционных и издательских работ, связанных с их про-

изводством и т.д.

3. Ставка 18 % применяется ко всем остальным товарам, рабо-

там и услугам, включая подакцизные продовольственные товары,

а также товарам, ввозимым на таможенную территорию Россий-

ской Федерации в режиме импорта.

Налоговый период. Для НДС устанавливаются следующие на-

логовые периоды (ст. 163 НК РФ):

а) квартал — для налогоплательщиков с ежемесячными в те-

чение квартала суммами выручки от реализации товаров (работ,

услуг) без учета налога, не превышающими 1 млн руб.;

б) календарный месяц — для остальных налогоплательщиков.

Налоговые льготы. При обложении НДС используют следующие

налоговые льготы:

1) освобождаются от налогообложения НДС (ст. 149 НК РФ),

в частности:

• операции по реализации важнейших и жизненно необходи-

мых медицинских товаров, изделий, техники по перечню, утвер-

жденному Правительством РФ;

• медицинские услуги, оказываемые бюджетными медицин-

скими учреждениями;

• услуги по содержанию детей в дошкольных учреждениях;

• услуги городского пассажирского транспорта и транспорта

пригородного сообщения;

• ритуальные услуги;

• образовательные услуги некоммерческих образовательных уч-

реждений;

• реставрационные работы и услуги;

• услуги учреждений культуры и искусства;

• банковские операции (за исключением инкассации);

• услуги по страхованию;

• реализация земельных участков, жилых домов и помещений;

• услуги адвокатов и т.д.;

2) освобождаются от уплаты НДС организации и индивидуаль-

ные предприниматели, если при осуществлении своей деятель-

ности за три предыдущих последовательных календарных месяца

сумма выручки от реализации товаров (работ, услуг) без учета

налогов не превысила в совокупности 1 млн руб. (ст. 145 НК РФ);

3) используются налоговые вычеты, которые дают налого-

плательщику право уменьшить общую сумму НДС, подлежа-

щую перечислению в бюджет, на суммы налога, предъявленные

налогоплательщику и уплаченные им, в частности при при-

обретении товаров (работ, услуг), предназначенных для осу-

ществления производственной деятельности или для перепрода-

жи (ст. 171 НКРФ).

Порядок и сроки уплаты налога. Сумма НДС, подлежащая уплате

в бюджет, исчисляется по итогам каждого налогового периода с

учетом предусмотренных налоговых льгот (ст. 173 НК РФ). Налог

уплачивается не позднее 20 числа по окончании налогового пери-

ода (ст. 174 НК РФ).

Оформление расчетов по НДС. Для оформления операций, подле-

жащих налогообложению НДС, надо использовать следующие до-

кументы: счета-фактуры, журналы регистрации счетов-фактур,

книги покупок и продаж. Каждая отгрузка товаров оформляется

счетом-фактурой. Счет-фактура составляется поставщиком на имя

покупателя в двух экземплярах и является документом, служащим

основанием для принятия предъявленных к вычету или возмеще-

нию сумм НДС, выплаченных при приобретении товаров, работ

и услуг (ст. 169 НК РФ). Каждое предприятие является одновре-

менно поставщиком и покупателем, поэтому имеет дело с двумя

видами НДС. Предприятие как поставщик ведет книгу продаж и

журнал учета выдаваемых счетов-фактур. Книга продаж предназ-

начена для определения суммы НДС от реализации продукции,

работ и услуг. Предприятие как покупатель ведет книгу покупок и

журнал учета полученных счетов-фактур. Книга покупок предназ-

начена для определения суммы НДС при приобретении товаров,

работ и услуг.

2.1.1. Практические задания

1. В приведенном списке затрат выберите те, которые входят в

состав добавленной стоимости:

1) заработная плата;

перечислению в бюджет? Оформите схему ведения учета НДС на

счетах 19 и 68.

5. В столовой варят кашу на молоке. Закуплено молока на 260 руб.,

крупы на 145 руб. Стоимость всей реализованной каши, изготов-

ленной из этих продуктов, составила 528 руб. Суммы указаны без

учета НДС.

Рассчитайте, какую сумму НДС столовая должна перечислить

в бюджет по этим операциям, с учетом того, что при приобре-

тении продуктов использовалась ставка НДС 10 %, а пои реализа-

ции — 18 %.

6. Предприятие «Морозко» оприходовало свежие^ овощи, за-

купленные у сельхозпредприятия на сумму 450 ООО руо.'часть про-

дукции стоимостью 200 000 руб. была расфасована и заморожена,

после чего продана за 280 000 руб. оптовому продавцу — торгово-

му предприятию «Оптовик», которое реализовало всю продукцию

на сумму 400 000 руб. Оставшуюся часть овощной продукции пред-

приятие «Морозко» переработало в овощные консервы и реали-

зовало в розницу на сумму 380000 руб. Все суммы указаны без

учета НДС.

Определите, какую сумму НДС должны перечислить в бюджет

предприятия «Морозко» и «Оптовик» по пеоечисленным выше

операциям.

7. Оптовая организация приооретает товары для перепродажи

В течение квартала имеются следующие показатели:

• приобретены товары на сумму 572 000 руб. с учетом НДС по

ставке 10% и товары на сумму 1 416000 руб. с учетом НДС по

ставке 18 %;

« оплачена транспортировка товаров на сумму 11 800 руб. с уче-

том НДС 18%;

• выручка от реализации по товарам с учетом НДС 10 % со-

ставила 704 000 руб., выручка по товарам с учетом НДС 1R% —

1 758 200 руб.

Определите, какую сумму иди организация должна перечис-

лить в бюджет за квартал.

8. В течение месяца предприятие приобрело для производ-

ственных нужд: ткань мебельную на сумму 74 340 руб., поролон —.

30 680 руб., столярный станок — 51 920 руб., а также реализова-

ло готовую продукцию на сумму 413 000 руб. и излишек материа-

лов на сумму 21 240 руб. Указанная стоимость включает НДС по

ставке 18 %.

Составьте бухгалтерские проводки для указанных операций,

определите сумму НДС для перечисления в бюджет и заполните

налоговую декларацию по расчету НДС (форма 2.1).

В том числе:

270

10/110

5.1

суммы авансовых и иных платежей, полученных в счет предстоящих

поставок товаров или выполнения работ (услуг)

280

18/118

5.1

суммы авансовых и иных платежей, полученных в счет предстоящих

поставок товаров или выполнения работ (услуг)

290

10/110

•

Всего начислено (сумма по гр. 4 стр. 010 — 060, 220 — 270 и по гр. 6,

стр. 010-060, 220-270)

300

№

п/п

Налоговые вычеты

Код

строки

НДС

Сумма налога, предъявленная налогоплательщику и уплаченная им при приобретении

на территории РФ товаров (работ, услуг), подлежащая вычету, всего:

310

в том числе

7.1

по приобретенным на учет нематериальным активам и основным средствам,

не требующим сборки, монтажа, приобретенным по договорам купли-продажи

311

7.7

по иным товарам (работам, услугам), приобретаемым для осуществления операций,

признаваемых объектами налогообложения

317

Сумма налога, исчисленная и уплаченная налогоплательщиком с сумм авансовых платежей

или иных платежей, подлежащая вычету после даты реализации соответствующих товаров

(работ, услуг)

340

Общая сумма НДС, принимаемая к вычету (стр. 310 + стр. с 320 по 360 - стр. 370)

380

Расчеты по НДС за налоговый период

Итого сумма НДС, исчисленная к уплате в бюджет за данный налоговый период (стр. 300 - стр. 380)

390

Форма 2.1. Налоговая декларация по расчету НДС

ИНН

Форма по КНД 11510001

Раздел 00021

(все суммы указываются в рублях)

КПП Стр.

Форма по КНД 11510001

Раздел 00021

(все суммы указываются в рублях)

Раздел 2.1. Расчет общей суммы налога

Форма по КНД 11510001

Раздел 00021

(все суммы указываются в рублях)

№

п/п

Налогооблагаемые объекты

Код

строки

Налоговая

база

Ставка

НДС

Сумма

НДС