Бандурка А.М. Судебные и правоохранительные органы Украины

Подождите немного. Документ загружается.

301

– представляют соответствующим финансовым

органам и органам Государственного казначейства

Украины отчет о поступлении налогов, иных платежей;

– осуществляют контроль за наличием марок

акцизного сбора на бутылках (упаковках) алкогольных

напитков и на пачках (упаковках) табачных изделий во

время их транспортировки, хранения и реализации;

– разъясняют через средства массовой информации

порядок применения законодательных и иных нормативно-

правовых актов о налогах, других платежах;

– организуют в пределах своих полномочий, работу

по обеспечению охраны государственной тайны.

Выполняют также иные функции, связанные с

осуществлением соответствующими подразделениями

налоговой милиции полномочий.

§2. Права, обязанности и ответственность

органов государственной налоговой службы

В целях выполнения поставленных задач, органы

государственной налоговой службы наделены широкими

правами. Так, они имеют право:

– проводить на предприятиях, в учреждениях и

организациях независимо от форм собственности и у

граждан, в том числе граждан - субъектов

предпринимательской деятельности проверки денежных

документов, бухгалтерских книг, отчетов, смет,

деклараций, товарно-кассовых книг, показателей

электронных контрольно-кассовых аппаратов и

компьютерных систем, применяемых для расчетов за

наличные с потребителями, и иных документов независимо

от способа предоставления информации, связанных с

исчислением и уплатой налогов, иных платежей, наличия

свидетельств о государственной регистрации субъектов

302

предпринимательской деятельности, специальных

разрешений (лицензий, патентов) на ее проведение, а также

получать от должностных лиц и граждан в письменной

форме объяснения, справки и сведения по вопросам,

возникающим во время проверок;

– проверять у должностных лиц, граждан

документы удостоверяющие их личность, во время

проведения проверок по вопросам налогообложения;

– вызывать должностных лиц и граждан для

объяснений относительно источника получения доходов;

– осуществлять проверку достоверности

информации, полученной для занесения в Государственный

реестр физических лиц-плательщиков налогов и иных

обязательных платежей. Периодичность таких проверок и

обследований производственных, складских, торговых и

других помещений устанавливается Государственной

налоговой администрацией Украины.

– органы государственной налоговой службы

имеют право приглашать граждан, в том числе граждан-

субъектов предпринимательской деятельности, для

проверки правильности начисления и своевременности

уплаты ими налогов, иных платежей. Письменные

сообщения о таких приглашениях направляются гражданам

заказными письмами, в которых указываются основания

вызова, дата и время, на которое вызывается гражданин;

– получать бесплатно от предприятий, учреждений,

организаций, включая Национальный банк Украины и его

учреждения, коммерческие банки и другие финансово-

кредитные учреждения, от граждан-субъектов предприни-

мательской деятельности справки, копии документов о фи-

нансово-хозяйственной деятельности, полученных доходах,

расходах предприятий, учреждений и организаций незави-

симо от форм собственности и граждан о расчетных, ва-

лютных и других счетах, информацию о наличии и обороте

средств на этих счетах, в том числе о не поступлениях в

303

установленные сроки валютной выручки от субъектов

предпринимательской деятельности и иную информацию,

связанную с исчислением и уплатой налогов, других

платежей, входить в любые информационные системы для

определения объекта налогообложения;

– получать бесплатно необходимые сведения для

формирования информационного фонда Государственного

реестра физических лиц-субъектов предпринимательской

деятельности – о суммах доходов, выплаченных

физическими лицами, и полученных с них налогов, иных

платежей, от органов, уполномоченных проводить

государственную регистрацию, а также выдавать

специальные разрешения (лицензии, патенты) на

осуществление некоторых видов предпринимательской

деятельности, о выдаче таких разрешений субъектам

предпринимательской деятельности, от органов внутренних

дел – о гражданах, прибывших для проживания в

определенный населенный пункт либо выбывших из него,

от органов регистрации актов гражданского состояния - об

умерших гражданах;

– получать бесплатно от таможенных органов

ежемесячно отчетные данные о ввозе на таможенную

территорию Украины импортных товаров и взимании при

этом налогов, иных платежей, а также информацию об

экспортно-импортных операциях, осуществляемых

резидентами и нерезидентами, по форме, согласованной с

Государственной налоговой администрацией Украины и от

органов статистики – данные, необходимые для

использования их в проведении анализа финансово-

хозяйственной деятельности предприятий, учреждений,

организаций всех форм собственности;

– обследовать любые производственные, складские,

торговые и иные помещения предприятий, учреждений и

организаций независимо от форм собственности и жилье

граждан, если оно используется в качестве юридического

304

адреса субъекта предпринимательской деятельности, а

также для получения доходов. В случае отказа

руководителей предприятий, учреждений, организаций и

граждан в допуске должностных лиц органов

государственной налоговой службы для обследования

указанных помещений и оборудования, непредставления

документов о полученных доходах и расходах, органы

государственной налоговой службы имеют право

определять облагаемый налогом доход (прибыль) таких

предприятий, учреждений, организаций и граждан, на

основании документов, свидетельствующих о полученных

ими доходах (прибылях), а в отношении граждан – также с

учетом налогообложения лиц, занимающихся аналогичной

деятельностью;

– требовать от руководителей и иных должностных

лиц предприятий, учреждений, организаций, а также от

граждан, деятельность которых проверяется, устранения

выявленных нарушений налогового законодательства и

законодательства о предпринимательской деятельности,

контролировать их исполнение, а также пресекать

действия, препятствующие осуществлению полномочий

должностными лицами органов государственной налоговой

службы;

– прекращать операции плательщиков налогов,

иных платежей на счетах в учреждениях банков, других

финансово-кредитных учреждениях, за исключением

операций по уплате налогов, иных платежей в случае:

– отказа в проведении документальной проверки

или недопущения должностных лиц органов госу-

дарственной налоговой службы для обследования

помещений, используемых для получения доходов или

связанных с содержанием других объектов

налогообложения независимо от их местонахождения,

оборудования, электронных контрольно-кассовых

аппаратов, компьютерных систем, применяемых для

305

расчетов за наличные с потребителями, весо-кассовых

комплексов и средств штрихового кодирования;

– непредставления органам налоговой службы и их

должностными лицам бухгалтерских отчетов, балансов,

налоговых деклараций (расчетов), деклараций о валютных

ценностях, отчетов о применении электронных контрольно-

кассовых аппаратов, компьютерных систем и иных

документов, связанных с исчислением и уплатой налогов,

иных платежей;

– не предъявления свидетельств о государственной

регистрации субъектов предпринимательской

деятельности, специальных разрешений (лицензий,

патентов) на ее осуществление, сертификатов соответствия

электронных контрольно-кассовых аппаратов,

компьютерных систем;

– нарушения предприятием, учреждением,

организацией, гражданином-субъектом

предпринимательской деятельности установленного

законом порядка регистрации в органах государственной

налоговой службы в качестве налогоплательщиков;

– отсутствия учета объектов налогообложения или

когда существует реальная угроза расходования средств

или отчуждения имущества, изъятие которых в

установленном законом порядке является единственным

средством возмещения ущерба, причиненного государству,

в связи с неплатежеспособностью проверяемого

юридического лица;

– изымать (с оставлением копий) у предприятий,

учреждений и организаций документы, свидетельствующие

о сокрытии (занижении) объектов налогообложения,

неуплате налогов, иных платежей, и изымать у граждан-

субъектов предпринимательской деятельности,

нарушающих порядок занятия предпринимательской

деятельностью, регистрационные удостоверения или

специальные разрешения (лицензии, патенты) с

306

последующей передачей материалов о нарушении органам,

выдавшим эти документы;

– применять к предприятиям, учреждениям,

организациям и гражданам финансовые санкции в виде

взыскания:

– однократного размера доначисленной по

результатам проверки суммы налога или другого платежа, а

в случае повторного нарушения в течение года после

нарушения, установленного предыдущей проверкой, – в

двукратном размере доначисленной по результатам

проверки суммы налога, другого платежа;

– десяти процентов надлежащих к уплате сумм

налогов за непредставление или несвоевременное

представление органам государственной налоговой службы

налоговых деклараций, расчетов, аудиторских заключений

и иных документов, необходимых для исчисления налогов,

других платежей, а также за непредставление либо

несвоевременное представления учреждениям банков

платежных поручений за уплату налогов, иных платежей;

– применять к учреждениям банков или

юридическим лицам, физическим лицам-субъектам

предпринимательской деятельности, которые в

установленный законом срок не сообщили об открытии или

закрытии счетов в банках, финансовые санкции в виде

взимания от 20 до 100 необлагаемых налогом минимумов

доходов граждан;

Вышеуказанные санкции применяются в

отношении налогов, других платежей, по которым

установлено обязательное представление органам

налоговой службы налоговых деклараций, расчетов.

Решение о применении финансовых санкций принимается в

срок не позднее 10 дней со дня составления акта проверки;

307

– взимать в бюджеты и государственные целевые

фонды доначисленные по результатам проверок суммы на-

логов, иных платежей, суммы недоимки по налогам, иным

платежам, а также суммы штрафов и других санкций, если

эти платежи не уплачены добровольно в 10-дневный срок

со дня принятия органом государственной налоговой служ-

бы соответствующего решения, с предприятий, учрежде-

ний, организаций независимо от форм собственности и

результатов финансово-хозяйственной деятельности – в

бесспорном порядке, а с граждан – по решению суда либо

по исполнительным надписям нотариуса.

В случае несогласия субъекта налогообложения с

решением налогового органа относительно бесспорного

взыскания средств, такое взыскание может быть

приостановлено на срок до 30 дней вышестоящим

налоговым органом. Если жалоба субъекта

налогообложения отклонена, вместе с налоговым

обязательством взимается пеня, начисленная с момента

возникновения такого налогового обязательства до

момента его погашения;

– предоставлять в пределах своих полномочий

отсрочки и рассрочки уплаты налогов, иных платежей на

условиях налогового кредита с учетом финансового

положения налогоплательщиков;

– за несвоевременное выполнение учреждениями

банков, другими финансово-кредитными учреждениями

распоряжений органов государственной налоговой службы

о бесспорном взыскании налогов, иных платежей, а также

поручений предприятий, учреждений, организаций и

граждан об уплате налогов, иных платежей взимать с

учреждений банков и других финансово-кредитных

учреждений пеню за каждый день просрочки (включая день

уплаты) в размерах, установленных законодательством

относительно таких видов платежей;

– налагать административные штрафы:

308

– на руководителей и других должностных лиц

предприятий, учреждений, организаций, виновных в

занижении суммы налога, другого платежа,

сокрытии (занижении) объектов налогообложения, а

также в отсутствии бухгалтерского учета объектов

налогообложения или ведении его с нарушениями

установленного порядка, в непредоставлении,

несвоевременном предоставлении или подаче по

неустановленной форме бухгалтерских отчетов и

балансов, налоговых деклараций, расчетов,

аудиторских заключений, платежных поручений и

других документов, связанных с исчислением и

уплатой налогов, других платежей, – от пяти до

десяти необлагаемых минимумов доходов граждан, а

за те же действия, совершенные лицом, которое в

течение года подвергалось административному

взысканию за одно из указанных правонарушений –

от десяти до пятнадцати необлагаемых минимумов

доходов граждан;

– на руководителей и других должностных лиц

предприятий, учреждений, организаций, включая

учреждения Национального банка Украины,

коммерческие банки и др. Финансово-кредитные

учреждения, не выполняющие перечисленные в

пунктах 2-5 требований должностных органов

государственной налоговой службы – от 10 до 20

необлагаемых минимумов доходов граждан;

– на должностных лиц предприятий, учреждений и

организаций, а также на граждан-субъектов

предпринимательской деятельности, вы-

плачивавших доходы, виновных в неудержании,

неперечислении в бюджет сумм налогов на доходы

физических лиц, перечислении налога за счет

средств предприятий, учреждений и организаций

(кроме случаев, когда такое перечисление разрешено

309

законодательством), в несообщении либо

несвоевременном сообщении государственным

налоговым инспекциям по установленной форме

сведений о доходах граждан, – в размере трех

необлагаемых налогом минимумов доходов граждан,

а за те же действия, совершенные лицом, которое в

течение года подвергалось административному

взысканию за одно из указанных правонарушений, –

в размере 5 необлагаемых минимумов доходов

граждан;

– на граждан, виновных в непредоставлении или

несвоевременном предоставлении деклараций о

доходах или во включении в декларации

искаженных данных, в отсутствии учета или

ненадлежащем ведении учета доходов и расходов,

для которых установлена обязательная форма учета,

– от 1 до 5 необлагаемых минимумов доходов

граждан;

– на граждан, занимающихся

предпринимательской деятельностью, виновных в

противодействиях должностным лицам органов

налоговой службы, в частности в недопущении их в

помещения, используемые для осуществления

предпринимательской деятельности и получения

доходов – от 10 до 20 необлагаемых минимумов

доходов граждан;

– на граждан, занимающихся

предпринимательской деятельностью без

государственной регистрации или без специального

разрешения (лицензии), если его получение

предусмотрено законодательством, от 3 до 8

необлагаемых минимумов доходов граждан;

– на граждан, осуществляющих продажу товаров

без приобретения одноразовых патентов или с на-

рушением срока их действия, либо осуществляющих

310

продажу товаров, не указанных в декларациях, – от 1

до 10 необлагаемых минимумов доходов граждан, а

за те же действия, совершенные гражданином, кото-

рый в течение года был подвергнут административ-

ному взысканию за одно из указанных правонаруше-

ний, от 10 до 20 необлагаемых минимумов доходов граждан;

– пользоваться беспрепятственно в служебных

целях средствами связи, принадлежащими предприятиям,

учреждениям и организациям независимо от форм

собственности;

– в случае выявления злоупотреблений во время

проведения контроля за поступлением валютной выручки,

проведением расчетов с потребителями с использованием

товарно-кассовых книг, а также за соблюдением лимитов

наличности в кассах и ее использованием для расчетов за

товары, работы и услуги, давать поручения органам

государственной контрольно-ревизионной службы на

проведение ревизий;

– требовать от руководителей проверяемых

предприятий, учреждений и организаций проведения

инвентаризации основных фондов, товарно-материальных

ценностей, средств и расчетов. В необходимых случаях

опечатывать кассы, кассовые помещения, склады и архивы;

– представлять информацию из Государственного

реестра физических лиц-плательщиков налогов и других

обязательных платежей другим государственным органам в

соответствии с действующим законодательством;

– материально и морально поощрять граждан,

оказывающих помощь в борьбе с нарушениями налогового

законодательства.

Государственная налоговая администрация Украи-

ны имеет право отменять решения других органов государ-

ственной налоговой службы, а государственные налоговые

администрации в Автономной Республике Крым, областях,

городах Киеве и Севастополе, государственные налоговые