Бандурка А.М. Судебные и правоохранительные органы Украины

Подождите немного. Документ загружается.

291

ГЛАВА XIV ОРГАНЫ

ГОСУДАРСТВЕННОЙ НАЛОГОВОЙ

СЛУЖБЫ УКРАИНЫ

§1. Система, задачи и функции

государственной налоговой службы

Развитие экономических отношений, отличных от

ранее существовавших, вызвало резкий всплеск новых ви-

дов экономических преступлений, ведущее место среди

которых занимают правонарушения в сфере налогообло-

жения имеющие специфический характер. Этому, в первую

очередь, способствовало многократное увеличение количе-

ства субъектов предпринимательской деятельности – нало-

гоплательщиков (юридических лиц - с 239 тыс. в 1991 году,

до 620 тыс. в 1996 году, частных предпринимателей – с 128

тыс. до 874 тыс. соответственно), которые различными

способами уклоняются от уплаты налогов. Об этом

свидетельствует и рост дополнительно начисленных для

оплаты в бюджет укрытых налогов, сборов, иных

обязательных платежей с 20 тыс. гривен в 1991 году до 2

млрд. 846 млн. гривен в 1996 году, а недоплата за это время

выросла с 15 до 46% от начисленных сумм и составляет

около 1,3 млрд. гривен. В розыске находится примерно 30

тыс. злостных неплательщиков налогов.

Для борьбы с вышеуказанными и другими правона-

рушениями в Украине создана и действует государственная

налоговая служба в систему которой входит:

– государственная налоговая администрация Украины;

– государственная налоговая администрация в Авто-

номной Республике Крым, областях, городах Киеве и Сева-

стополе;

292

– государственные налоговые инспекции в районах,

городах (кроме городов Киева и Севастополя), районах в

городах.

В состав органов государственной налоговой

службы также входит налоговая милиция.

Государственной налоговой администрацией

Украины в зависимости от количества налогоплательщиков

и других местных условий могут создаваться межрайонные

(на два и больше районов), объединенные (на город и

район) государственные налоговые инспекции и в их

составе соответствующие подразделения налоговой

милиции. В государственных налоговых администрациях

образуются коллегии, которые являются совещательными

органами и рассматривают важнейшие направления их

деятельности.

Государственная налоговая администрация

Украины является центральным органом исполнительной

власти, ей подчинены государственные налоговые

администрации в Автономной Республике Крым, областях,

городов Киеве и Севастополе.

Государственные налоговые инспекции в районах,

городах (кроме городов Киева и Севастополя), районах, в

городах, а также межрайонные и объединенные

подчиняются соответствующим государственным

налоговым администрациям в Автономной Республике

Крым, областях, городов Киеве и Севастополе.

Государственную налоговую службу возглавляет

Председатель Государственной налоговой администрации

Украины, которого назначает и освобождает от должности

Президент Украины по представлению Премьер-министра

Украины. Заместители Председателя Государственной

налоговой администрации Украины назначаются и

освобождаются от должности Кабинетом Министров по

представлению Председателя Государственной налоговой

администрации Украины.

293

Государственные налоговые администрации в

Автономной Республике Крым, областях, городах Киеве и

Севастополе возглавляют Председатели, которые

назначаются и освобождаются от должности Кабинетом

Министров Украины по представлению Председателя

Государственной налоговой администрации Украины.

Государственные налоговые инспекции в районах,

городах, а также межрайонные и объединенные

возглавляют начальники, назначаемые и освобождаемые от

должности Председателем Государственной налоговой

администрации Украины по представлению председателей

соответствующих государственных налоговых

администраций в Автономной Республике Крым, областях,

городах Киеве и Севастополе. Начальники управлений

налоговой милиции назначаются на должность

Председателем Государственной налоговой администрации

Украины.

Задачи, стоящие перед органами государственной

налоговой службой, многогранны, основными из них

являются:

– осуществление контроля за соблюдением налого-

вого законодательства, правильностью исчисления, полно-

той и своевременностью уплаты в бюджеты, государствен-

ные целевые фонды налогов и сборов (обязательных

платежей), а также налоговых доходов, установленные

законодательством (далее – налоги, иные платежи);

– внесение в установленном порядке предложений

по совершенствованию налогового законодательства;

– принятие, в случаях предусмотренных Законом,

нормативно-правовых актов и методических рекомендаций

по вопросам налогообложения;

– формирование и ведение Государственного

реестра физических лиц - налогоплательщиков и иных

обязательных платежей, а также Единого банка данных о

налогоплательщиках – юридических лицах;

294

– разъяснение законодательства по вопросам

налогообложения среди налогоплательщиков;

– предотвращение преступлений и других правона-

рушений, отнесенных Законом к компетенции налоговой

милиции, их раскрытие, пресечение, расследование и произ-

водство по делам об административных правонарушениях

Органы государственной налоговой службы

координируют свою деятельность с финансовыми

органами, органами Государственного казначейства

Украины, органами Службы безопасности Украины,

внутренних дел, прокуратуры, статистики, государственной

таможенной и контрольно-ревизионной службами, иными

контролирующими органами, учреждениями банков, а

также с налоговыми службами других государств.

Государственная налоговая администрация

Украины осуществляет следующие функции:

Выполняет непосредственно, а также организует

работу государственных налоговых администраций и

инспекций, связанную с:

а) осуществлением контроля за соблюдением зако-

нодательства о налогах, иных платежах, валютных опера-

циях, порядком расчетов с потребителями с использовани-

ем электронных контрольно-кассовых аппаратов,

компьютерных систем и товарно-кассовых книг, лимитов

наличности в кассах и ее использованием для расчетов за

товары, работу, услуги, а также контроля за наличием

свидетельств о государственной регистрации субъектов

предпринимательской деятельности, лицензий, патентов и

иных специальных разрешений на осуществление

отдельных видов предпринимательской деятельности;

б) осуществлением контроля за соблюдением ис-

полкомами сельских и поселковых Советов порядка

Ст. 2 Закона Украины «О внесении изменений в Закон Украины

«О государственной налоговой службе в Украине».

295

принятия и учета налогов, иных платежей от

налогоплательщиков, своевременностью и полнотой

перечисления этих сумм в бюджет;

– учетом плательщиков налогов, иных платежей;

– выявлением и ведением учета поступлений

налогов, иных платежей;

– издает в случаях, предусмотренных Законом,

нормативно-правовые акты и методические рекомендации

по вопросам налогообложения;

– утверждает формы налоговых расчетов, отчетов,

деклараций и иных документов, связанных с исчислением и

уплатой налогов, иных платежей, деклараций о валютных

ценностях, образец карточки физического лица -

плательщика налогов и иных обязательных платежей,

форму сообщения об открытии либо закрытии

юридическими лицами, физическими лицами – субъектами

предпринимательской деятельности банковских счетов, а

также формы отчетов о работе, проведенной органами

государственной налоговой службы;

– разъясняет через средства массовой информации

порядок применения законодательных и иных нормативно-

правовых актов о налогах, иных платежах и организует

проведение этой работы органами государственной

налоговой службы;

– осуществляет меры по подбору, расстановке,

профессиональной подготовке и переподготовке кадров

государственной налоговой службы;

– оказывает органам государственной налоговой

службы методическую и практическую помощь в

организации работы, проводит обследование и проверку ее

состояния;

– организует работу по созданию информационной

системы автоматизированных рабочих мест и других

средств автоматизации и компьютеризации работы органов

государственной налоговой службы;

296

– разрабатывает основные направления, формы и

методы проведения проверок соблюдения налогового

законодательства;

– при выявлении фактов, свидетельствующих об

организованной преступной деятельности, направляет

материалы по этим вопросам соответствующим

специальным органам по борьбе с организованной

преступностью;

– передает соответствующим правоохранительным

органам материалы по фактам правонарушений, за которые

предусмотрена уголовная ответственность, если их

расследование не относится к компетенции налоговой

милиции;

– представляет Министерству Финансов и Главному

управлению государственного казначейства Украины отчет

о поступлении налогов, иных платежей;

– вносит предложения и разрабатывает проекты

международных договоров относительно налогообложения;

выполняет в пределах, определенных законодательством,

международные договора по вопросам налогообложения;

– предоставляет физическим лицам – плательщикам

налогов и иных обязательных платежей

идентификационные номера и направляет в

государственную налоговую инспекцию по месту

жительства физического лица, либо по месту получения им

доходов или его местонахождению объекта

налогообложения карточку с идентификационным

номером, а также ведет Единый банк данных о

налогоплательщиках - юридических лицах;

– прогнозирует, анализирует поступление налогов,

иных платежей, источники налоговых поступлений,

изучает воздействие макроэкономических показателей и

налогового законодательства на поступление налогов, иных

платежей, разрабатывает предложения по их увеличению и

уменьшению бюджетных потерь;

297

– обеспечивает изготовление марок акцизного

сбора, их хранение, продажу и организует работу,

связанную с осуществлением контроля за наличием этих

марок на бутылках (упаковках) алкогольных напитков и на

пачках (упаковках) табачных изделий во время их

транспортировки, хранения и реализации;

– вносит в установленном порядке предложения по

усовершенствованию налогового законодательства;

– организует в порядке своих полномочий, работу

по обеспечению охраны государственной тайны в органах

государственной налоговой службы.

Государственные налоговые администрации в

Автономной Республике Крым, областях, городах Киеве и

Севастополе, государственные налоговые инспекции в

городах с районным делением (кроме городов Киева и

Севастополя) выполняют функции аналогичные функциям

Государственной налоговой администрации Украины, за

исключением, они не имеют права:

– издавать в случаях, предусмотренных законом,

нормативно-правовые акты и методические рекомендации

по вопросам налогообложения;

– утверждать формы налоговых расчетов, отчетов,

деклараций и иных документов, связанных с исчислением и

уплатой налогов, иных платежей, деклараций о валютных

ценностях, образец карточки физического лица-

плательщика налогов и иных обязательных платежей,

форму сообщения об открытии либо закрытии

юридическими лицами, физическими лицами-субъектами

предпринимательской деятельности банковских счетов, а

также формы отчетов о работе, проведенной органами

государственной налоговой службы;

– разрабатывать основные направления, формы и

методы проведения проверок соблюдения налогового и

валютного законодательства;

298

– представлять Министерству финансов и Главному

Управлению Государственного казначейства Украины

отчет о поступлении налогов, иных платежей;

– вносить предложения и разрабатывать проекты

международных договоров относительно налогообложения,

выполнять в пределах, определенных законодательством,

международные договора по вопросам налогообложения;

– предоставлять физическим лицам, - плательщикам

налогов и иных обязательных платежей идентификационные

номера и направлять в государственную налоговую инспек-

цию по месту жительства физического лица, либо по месту

получения им доходов, или по местонахождению объекта

налогообложения карточку с идентификационным

номером, а также вести Единый банк данных о

налогоплательщиках юридических лицах;

– вносить в установленном порядке предложения по

усовершенствованию налогового законодательства;

– обеспечивать изготовление марок акцизного сбора.

В случае, если вышеуказанные органы государст-

венной налоговой службы непосредственно осуществляют

контроль за плательщиками налогов, иных платежей, они

осуществляют в отношении этих плательщиков такие же

функции, как и государственные налоговые инспекции в

районах, городах без районного деления, районах в

городах, а также межрайонные и объединенные.

Государственные налоговые инспекции в районах,

городах без районного деления, районные в городах, меж-

районные и объединенные выполняют следующие функции:

– осуществляют контроль за соблюдением

законодательства о налогах и иных платежах;

– обеспечивают учет плательщиков налогов, иных

платежей, правильность исчисления и своевременность

поступления этих налогов, платежей, а также

осуществляют регистрацию физических лиц-плательщиков

налогов и иных обязательных платежей;

299

– контролируют своевременность подачи

налогоплательщиками бухгалтерских отчетов и балансов,

налоговых деклараций, расчетов и других документов

связанных с исчислением налогов, иных платежей, а также

проверяют достоверность этих документов относительно

правильности определения объектов налогообложения и

исчисления налогов и иных платежей;

– осуществляют, в пределах своих полномочий,

контроль за законностью валютных операций,

соблюдением установленного порядка расчетов с

потребителями с использованием электронных контрольно-

кассовых аппаратов, товарно-кассовых книг, лимитов

наличных средств в кассах и их использованием для

расчетов за товары, работу и услуги, а также за наличием

свидетельств о государственной регистрации субъектов

предпринимательской деятельности, лицензий, патентов,

иных специальных разрешений на осуществление

некоторых видов предпринимательской деятельности;

– ведут учет векселей, выдаваемых субъектам

предпринимательской деятельности при осуществлении

операций с давальческим сырьем во внешнеэкономических

отношениях и ежемесячно представляют информацию об

этом местным органам государственной статистики;

выдают субъектам предпринимательской деятельности

разрешения на отсрочку оплаты (погашения) векселей по

указанным операциям;

– обеспечивают применение и своевременное

взыскание сумм финансовых санкций, предусмотренных

законодательными актами Украины за нарушения

налогового законодательства, а также взыскание

административных штрафов за нарушения налогового

законодательства допущенные должностными лицами

предприятий, учреждений, организаций и гражданами;

300

– анализируют причины и оценивают данные о

фактах нарушений налогового законодательства;

– осуществляют проверку фактов сокрытия и

занижения сумм налогов, иных платежей;

– по поручению специальных подразделений по борь-

бе с организованной преступностью проводят проверки свое-

временности подачи и достоверности документов, связанных

с исчислением и уплатой налогов, иных платежей;

– передают соответствующим правоохранительным

органам материалы по фактам правонарушений, за которые

предусмотрена уголовная ответственность, если их рассле-

дование не входит в компетенцию налоговой милиции;

– подают в суды и арбитражные суды иски к

предприятиям, учреждениям, организациям и гражданам о

признании соглашений недействительными и взыскании в

доход государства средств, полученных ими по таким

соглашениям, а в иных случаях – средств, полученных без

установленных законом оснований, а также о взыскании

задолженности перед бюджетом и государственными

целевыми фондами за счет их имущества;

– осуществляют работу, связанную с выявлением,

учетом, оценкой и реализацией в установленном законом

порядке бесхозного имущества, имущества, перешедшего

по праву управления к государству, сокровищ и

конфискованного имущества;

– контролируют соблюдение исполкомами сельских

и поселковых Советов порядка принятия и учета налогов,

иных платежей от налогоплательщиков, своевременность и

полноту перечисления этих сумм в бюджет;

– рассматривают обращения граждан, предприятий,

учреждений и организаций по вопросам налогообложения,

в пределах своих полномочий, по вопросам валютного

контроля, а также жалобы на действия должностных лиц

государственных налоговых инспекций;