Александрович Ш.Д. Банковское дело: конспект лекций

Подождите немного. Документ загружается.

· Структура управления и кадровый состав

· Направления деятельности, продукция, достижения и перспективы

· Отрасль экономики и ее перспективы

· Партнерские связи и социальная активность

3. Описание продукции (услуг)

Для любого предпринимательского проекта необходимо наглядное

представление товара или изделия, произведенных с помощью Вашей

технологии. Лучше всего, если это будет натуральный образец, его фотография

или рисунок. В бизнес-плане дается описание отдельно по каждому виду

продукции.

Примерная структура раздела.

· Наименование продукции (услуги)

· Назначение и область применения

· Краткое описание и основные характеристики

· Конкурентоспособность продукции (услуги), по каким параметрам

превосходит конкурентов, по каким уступает им

· Патентоспособность и авторские права

· Наличие или необходимость лицензирования выпуска продукции

· Степень готовности к выпуску и реализации продукции

· Наличие сертификата качества на продукцию

· Безопасность и экологичность

· Условия поставки и упаковка

· Гарантии и сервис

· Эксплуатация

· Утилизация после окончания эксплуатации

4. Маркетинг и сбыт продукции (услуг)

Информация данного раздела призвана убедить инвестора в существовании

рынка сбыта для Вашей продукции (услуги). Покупатели подразделяются на

оптовых покупателей, розничных продавцов, конечных потребителей.

Потребители характеризуются отраслью, месторасположением (если это

предприятия) либо возрастом, полом и др. (если это население). Среди

потребительских характеристик товара выделяются такие, как внешний вид,

назначение, цена, прочность, срок службы, безопасность использования и

другие.

Примерная структура раздела:

· Описание требований потребителей к продукции (услуге) и Ваших

возможностей удовлетворить эти требования

· Описание конкуренции. Определение конкурентов и анализ их сильных

и слабых сторон. Анализ возможностей предприятия

· Описание рынка сбыта продукции (услуги)

· Описание поставки товара от места производства к месту продажи или

потребления. Полное описание включает в себя: упаковку,

складирование в месте производства, комплектование для отправки,

транспортировку к месту продажи, предпродажный сервис, продажу,

послепродажное обслуживание. Описание канала сбыта продукции

(услуги) - магазин розничной торговли, мелкооптовые базы или

магазины, разъездная служба (агенты, коммивояжеры) и др.

· Стратегия привлечения потребителей, исходя из возможностей

(возможные варианты: рекламные кампании, бесплатное предоставление

образцов, участие в выставках и др.). Цена и объем сбыта продукции.

Анализ чувствительности объема сбыта при изменениях цены

5. Производственный план

В этом разделе приводятся общие сведения о предприятии, расчет

производственных издержек на планируемый объем сбыта, прямые

(переменные) и общие (постоянные) затраты на производство продукции,

калькуляция себестоимости продукции, смета текущих затрат на производство.

Примерная структура раздела:

Общие сведения о предприятии

· Описание месторасположения предприятия (во многих случаях

определяющий фактор для успеха проекта). Наличие необходимых

транспортных связей, инженерных сетей (электроэнергия, вода, тепло,

канализация, связь и др.), ресурсов, а также близость к рынку сбыта

· Используемая технология и уровень квалификации исполнителей

· Потребность в площадях

· Кадровое обеспечение

· Удовлетворение требований по обеспечению экологичности

производства для окружающей среды и безопасности работающих

Объем производства

Расходы на персонал

Расходы на персонал включают в себя:

· затраты на персонал управления (директор, главный инженер, начальник

производства, бухгалтера, плановики и т.д.);

· затраты на производственный персонал (конструкторы, технологи,

ремонтные рабочие и т.д.);

· затраты на прочих сотрудников (сбытовики, кладовщики, охрана).

Расходы на сырье, материалы и комплектующие изделия

Расчет выполняется по каждому виду продукции или услуги.

Смета текущих затрат

В данном подразделе приводятся текущие затраты на производство продукции

(услуги). Затраты на производство или, другими словами, издержки

производства классифицируются на прямые (переменные, т.е. зависящие

пропорционально от изменения объемов производства) и общие (постоянные,

не зависящие от изменений объемов производства).

Расчет переменных издержек

К переменным издержкам относятся:

· Затраты на сырье и материалы, комплектующие изделия

· Затраты на производственный персонал

· Затраты на топливо, электроэнергию (в некоторых случаях)

Расчет постоянных издержек

К постоянным издержкам относятся:

· Затраты на производство (аренда, ремонт и обслуживание оборудования,

топливо и энергия)

· Торговые издержки (реклама, мероприятия по продвижению продукции,

ее сбыт)

· Административные издержки (заработная плата административного

персонала, коммунальные услуги, услуги связи, командировочные

расходы и т.п.)

6. Организационный план

В данном разделе объясняется, каким образом организована руководящая

группа и описывается основная роль каждого ее члена. Команда управления

проектом и ведущие специалисты, правовое обеспечение, имеющиеся или

возможные поддержка и льготы, организационная структура и график

реализации проекта, механизм поддержки и мотивации ведущих

руководителей.

7. Финансовый план

Цель раздела - показать основные пункты из массы финансовых данных. Здесь

даются нормативы для финансово-экономических расчетов, приводятся прямые

(переменные) и постоянные затраты на производство продукции, калькуляция

себестоимости продукции, смета расходов на реализацию проекта, потребность

и источники финансирования, рассчитывается таблица расходов и доходов,

поток реальных денег (поток наличности), прогнозный баланс.

Примерная структура раздела (Согласно исследованиям компании

INTERFINANCE,):

· Затраты подготовительного периода

· Затраты текущего (основного) периода

· Расчет поступлений от проекта

· Затраты, связанные с обслуживанием кредита (лизинга)

· Расчет налоговых платежей

· Другие поступления и выплаты

· Отчет о прибылях и убытках

· Поток реальных денег

· Прогнозный баланс

8. Направленность и эффективность проекта

В разделе указывается направленность и значимость проекта, показатели

эффективности его реализации, проводится анализ чувствительности проекта.

9. Риски и гарантии

Показываются предпринимательские риски и возможные форс-мажорные

обстоятельства, приводятся гарантии возврата средств партнерам и инвесторам.

10. Приложения

Приложения способствуют разгрузке основного текста от подробностей и

предоставляют потенциальным партнерам и инвесторам дополнительные

наглядные материалы:

· подтверждающие и раскрывающие сведения о предприятии (копии

регистрационного свидетельства, устава и учредительного договора

предприятия, имеющиеся лицензии и сертификаты, почетные дипломы и

свидетельства, копии материалов прессы о деятельности предприятия,

отзывы заказчиков и партнеров по совместной деятельности и т.д.);

· характеризующие продукцию (фото, рисунок, чертеж, патент, отзывы,

результаты испытаний и сертификации продукции, другие сведения);

· подтверждающие востребованность продукции (материалы

маркетингового исследования, сравнительные данные о конкурентах,

договора, протоколы о намерениях и заявки на поставку продукции);

· показывающие возможности производства (фотографию предприятия,

его ведущих участков, оборудования, копии документов по

сертификации производства и др.);

· раскрывающие организационно-правовую готовность проекта (схемы

организационной структуры, механизма реализации проекта, выписки из

нормативных документов и др.);

· обосновывающие финансово-экономические расчеты (калькуляции,

таблицы, и т.д.);

· подтверждающие реальность мер предупреждения риска, нейтрализации

форс-мажорных обстоятельств и реальность гарантий возврата займа

(гарантийные письма, договоры, состав и стоимость залога, выписка из

законодательных и нормативных документов, другие материалы).

· подтверждающие направленность, значимость (масштабность) и

эффективность проекта (решения, программы, планы, акты, письма,

отзывы и др.)

Обычно бизнес-план предприятия содержит следующие разделы:

· Резюме бизнес-плана предприятия

· Информация об инициаторе проекта

· Лицензирование и юридический план

· Производимая продукция

· Маркетинговое исследование рынка

· Производственный план предприятия

· План по управлению персоналом

· Инвестиционный план предприятия

· Финансовый план

· Факторы риска бизнес-плана предприятия и стратегия их

снижения

· Расчеты показателей эффективности бизнес плана предприятия

· Приложения к бизнес-плану предприятия

Точное содержание бизнес-плана предприятия зависит от отрасли и вида

деятельности предприятия (Шевчук Д.А. Организация и финансирование

инвестиций. – Ростов-на-дону: Феникс, 2006).

Оффшоры - налоговое и финансовое планирование

Налоговое и финансовое планирование – это совокупность ЗАКОННЫХ

методов вывести Ваш бизнес из-под чрезмерной опеки государства, а Вас

оградить от страха перед ним. В законах всегда будут оставаться бреши,

которые можно использовать, однако, самое большое значение имеет тот факт,

как правильно этим воспользоваться. Можно сделать все в лоб, и тогда любой

Ваш промах может привести к гораздо худшим последствиям, чем банальная

уплата всех существующих налогов. Поэтому самое лучшее – это обратиться за

помощью к налоговым консультантам.

По сложившейся традиции офшорной зоной считают страну с благоприятным

налоговым законодательством и отсутствием каких-либо валютных

ограничений. Для простоты понимания можно разделить все офшорные

юрисдикции на две основные группы (согласно исследованиям компании

INTERFINANCE):

1. Страны, в которых не взимаются корпоративные налоги при условии, что

деятельность компании, зарегистрированной в такой стране,

осуществляется вне ее пределов, а сама компания принадлежит

исключительно нерезидентам этой страны. К таким странам относятся:

Багамы, Британские Вирджинские Острова, Вануату, Ниуэ, Каймановы

Острова, Науру, Либерия, Острова Тюркс и Кайкос, Панама, Сейшельские

Острова и т.д. Страны этой группы, как правило, не являются участниками

каких-либо международных соглашений об избежании двойного

налогообложения.

2. Страны, где установлен минимальный уровень налогообложения либо в

отношении отдельных видов доходов, либо в отношении места их

извлечения, либо в отношении компаний, которые контролируются

нерезидентами. К таким странам можно отнести Кипр, Венгрию,

Швейцарию, Люксембург, Нидерланды. Характерной особенностью стран

этой группы является наличие многочисленных межправительственных

соглашений об избежании двойного налогообложения.

Очень условно к офшорным юрисдикциям можно отнести и целый ряд

территориальных образований или административных делений стран с

жесткой налоговой системой, в которых юридические лица,

зарегистрированные под местной юрисдикцией, освобождены от местных

налогов, либо платят их в гораздо меньшем размере. При этом следует

заметить, что такие компании остаются налогоплательщиками в

отношении общегосударственных или федеральных налогов. К странам, в

которых существуют подобные налоговые режимы можно отнести США,

Канаду и даже Россию (Ингушетия, Углич, Алтай и т.д.).

Основные требования к созданию офшорной компании (согласно

исследованиям компании INTERFINANCE):

1. Выбор названия. Как правило, будущий владелец компании, должен

предложить три названия в порядке предпочтения. Однако, в большинстве

юрисдикций при выборе названия компании существуют определенные

ограничения. Так, например, не разрешается включать в название без

специального разрешения регистрирующего органа слова: «Банк», «Траст»,

«Страхование», «Королевский», «Государственный», «Национальный»,

«Благотворительный», «Университет» и т.д.

2. Компания может быть создана в форме акционерного общества или

общества с ограниченной ответственностью и должна иметь

зарегистрированный адрес и/или зарегистрированного агента в стране

регистрации.

3. В большинстве случаев директорами и акционерами офшорной компании

могут быть физические или юридические лица. С целью сохранения

конфиденциальности можно использовать номинальных акционеров и

директоров. В последнем случае номинальные директора, как правило,

выдают генеральную доверенность фактическому владельцу офшорной

компании на осуществление всех полномочий, необходимых для ведения ее

деятельности. Следует также заметить, что российское законодательство

запрещает резидентам России осуществлять инвестиции в уставные

капиталы зарубежных компаний без получения соответствующего

предварительного разрешения Центрального банка РФ и в тоже время не

содержит каких-либо ограничений для российских резидентов быть

управляющими или директорами таких иностранных юридических лиц.

4. И, наконец, самое важное требование: офшорная компания не может

осуществлять свою деятельность в стране своей регистрации.

Стандартный пакет учредительных документов офшорной компании, как

правило, включает в себя:

· Свидетельство о регистрации компании (Certificate of Incorporation);

· Учредительный договор о создании компании (Memorandum of Association);

· Устав компании (Articles of Association);

· Протокол о назначении первых директоров (Statement of Appointment of the

First Directors);

· Печать компании;

· Легализованные копии учредительных документов.

На последнем пункте хотелось бы остановиться более подробно. Для чего

нужна легализация документов и что представляет собой эта процедура?

Необходимость в легализации документов компании возникает при

использовании таких документов в любой другой стране, отличной от той

страны, где зарегистрирована компания. По сути, легализация – это совершение

ряда определенных юридически значимых действий (удостоверение

подлинности документа, удостоверение подписей официальных лиц,

подписавших такой документ, и т.д.) для придания юридической силы на

территории одного государства документам, происходящим из другого

государства.

Легализовать документы можно двумя способами:

I. Легализация документов через Апостиль. Данная процедура

регулируется Гаагской конвенцией от 5 октября 1961 г., к которой

присоединилось более 65 стран, в том числе и Россия. В соответствии с

конвенцией подлинность документа удостоверяется путем проставления

на таком документе официальным должностным лицом в стране

происхождения документа специального штампа – «Апостиля». Такая

процедура позволяет использовать легализованные таким образом

документы на территории всех стран, присоединившихся к Гаагской

конвенции.

II. Консульская легализация документов. Данная процедура регулируется

Венской конвенцией о консульских сношениях 1963 г. и внутренними

нормативными документами вовлеченных государств. Фактически

данная процедура представляет собой удостоверение подлинности

документа или верности копии документа оригиналу и последующее

удостоверение предстоящих подписей и печатей официальных лиц.

Например, сначала нотариус заверяет верность копии документа его

оригиналу, затем подпись нотариуса удостоверяется соответствующим

должностным лицом Министерства юстиции (или Верховного Суда),

затем подпись и печать чиновника Министерства юстиции

удостоверяется соответствующим чиновником Министерства

иностранных дел, после этого консул той страны, где будут

использованы данные документы, удостоверяет подпись чиновника

Министерства иностранных дел страны происхождения документа и,

окончательно, процесс консульской легализации завершается, когда

соответствующий чиновник Министерства иностранных дел в стране,

где будут использованы документы, удостоверяет подпись консула.

Процедура консульской легализации занимает гораздо больше времени,

чем легализация документов через Апостиль, но она необходима, если

документы будут использованы в той стране, которая не является

участником Гаагской конвенции 1961 г. об Апостиле. Не являются

участниками Гаагской конвенции большинство арабских стран, Украина

и некоторые страны СНГ, целый ряд стран Азии и Африки.

За последние пятьдесят лет правительства целого ряда промышленно развитых

зарубежных стран, испытывая острый недостаток в денежных средствах,

необходимых для финансирования возрастающих бюджетных расходов,

неоднократно повышали совокупный уровень налогообложения своих граждан

и юридических лиц, зарегистрированных в этих странах. Более того,

существенно изменилась и сама налоговая система большинства промышленно

развитых стран. Налоговые органы практически перестали руководствоваться в

определении налогооблагаемого дохода одним лишь территориальным

критерием, т.е. местом расположения источников дохода. Доминирующим стал

критерий гражданства, резидентности или постоянного места проживания

(домициля). При этом во многих случаях подтверждением резидентности для

юридических лиц стал являться факт их государственной регистрации, а под

налогообложение попал весь доход, полученный как в стране местонахождения

юридического лица, так и в любом другом месте за рубежом. Учитывая

растущую глобализацию международных торговых и финансовых операций,

подобные изменения не могли не отразиться на деятельности

транснациональных корпораций и компаний, осуществляющих исключительно

зарубежный бизнес, что во многих случаях привело к двойному

налогообложению получаемых доходов. Ответом на ужесточение налогового

режима в промышленно развитых странах стал бурный рост офшорной

индустрии, особенно в небольших, вновь образованных и бедных государствах

Латинской Америки и Океании.

Возросший спрос на услуги по созданию «безналоговых» компаний и

модернизация офшорного законодательства ряда государств налоговой гавани

(tax haven) привели к созданию концепции Компании международного бизнеса

(International Business Company). Первоначально, основу такой концепции

заложил Закон Британских Вирджинских Островов о компаниях

международного бизнеса, вступивший в силу в 1984 г. (British Virgin Islands

International Business Companies Act, 1984). В дальнейшем концепция Компании

международного бизнеса получила широкое распространение в

законодательных актах большинства офшорных центров Карибского региона,

Азии и Тихоокеанского бассейна. Следует отметить, что та же самая концепция

Компании международного бизнеса легла и в основу Федерального Закона РФ

о Центре Международного Бизнеса «Ингушетия», принятого Государственной

Думой России в декабре 1995 г.

Компании международного бизнеса обладают гибкостью и удобством в

управлении, имеют гарантированное освобождение от налогов и не обязаны

предоставлять финансовые отчеты о своей деятельности. К другим

положительным чертам законодательных актов о Компаниях международного

бизнеса можно отнести быстрые сроки регистрации, незначительные расходы

по ее учреждению и последующему содержанию. Более того,

законодательными актами предусматривается практически полная

конфиденциальность в отношении имен владельцев и директоров, поскольку

такие сведения не только не включаются в Регистр Компаний, но и вообще

могут не сообщаться регистрирующему органу. Таким образом, компании

международного бизнеса - идеальный механизм, которым можно дополнить

большинство создаваемых трастовых структур.

Рассматривая подобные компании, как нерезидентные, государственные органы

стран налоговой гавани в последующем не интересуются ни деятельностью

таких компаний, ни их финансовым состоянием. Исключение составляют

только финансовые, банковские, страховые компании и компании

доверительных управляющих.

Совершенно очевидно, что такая изначальная конфиденциальность в

отношении каких-либо сведений о компании международного бизнеса

привлекает не только лиц, желающих снизить свой совокупный размер

налогообложения, но и лиц, занимающихся финансовым мошенничеством или

осуществляющих незаконную деятельность.

И если на этапе регистрации действительно практически невозможно

определить кто будет вести честный бизнес, тем более, что принцип

«презумпции невиновности» закреплен в законодательных системах

практически всех цивилизованных стран, то в последующем такая задача легко

может быть возложена на банки и другие финансовые институты,

осуществляющие расчеты по поручениям своих клиентов. Результат –

повсеместное ужесточение государственного контроля за банковскими

операциями. Руководствуясь правилом «знай своего клиента» и напуганные не

столько размахом операций по отмыванию «грязных денег», сколько суровыми

государственными карами за содействие в проведении подобных операций,

банковские институты разных стран все чаще стали требовать при открытии