Алехин Э.В. Государственное и муниципальное управление

Подождите немного. Документ загружается.

131

г) право органов государственной власти и местного самоуправления само-

стоятельно определять направления расходования средств, источники фи-

нансирования дефицитов соответствующего бюджета

3. Принцип достоверности основан на (возможно несколько вариантов ответа):

а) объективности показателей прогнозов социально-экономического развития

той территории, в масштабах которой принимается бюджет

б) реалистичности расчёта доходов и расходов соответствующего бюджета

в) открытости при рассмотрении проектов бюджетов

г) опубликовании в открытой печати утверждённых бюджетов, а также отчё-

тов об их исполнении

4. Полнота отражения доходов и расходов бюджетов и государственных внебюджетных

фондов, которая заключается том, что:

а) все доходы и расходы бюджетов и государственных внебюджетных фондов

отражаются в бюджете в полном объёме

б) все государственные и муниципальные расходы подлежат финансированию

за счёт бюджетных средств

в) aнедопустимость компенсации за счёт бюджетов других уровней потерь в

доходах и дополнительных расходах, возникающих входе исполнения бюд-

жета, кроме тех случаев, когда законодательство меняется

г) недопустимость изъятия доходов, дополнительно полученных в ходе

испол-

нения доходов о бюджете или сумм экономии по расходам бюджета

5. Выберите неверное утверждение:

а) бюджетная система РФ функционирует все последние десятилетия в усло-

виях острой необходимости экономии бюджетных средств

б) в целях экономии бюджетных средств значительно сократилась предельная

численность работников территориальных органов власти, а также феде-

ральных органов

власти примерно на 20%

в) были изменены нормативы оптимальной нагрузки в учреждениях образова-

ния в целях увеличения этой нагрузки и, как следствие, сокращена числен-

ность работников в сфере образования

г) были изменены нормативы оптимальной нагрузки в учреждениях образова-

ния в целях уменьшения этой нагрузки и, как следствие, увеличена числен-

ность

работников в сфере образования.

6. В ходе реформирования структуры федерального правительства количество министерств

сократилось:

а) с29 до 18;

б) с 30 до 17

в) с 25 до 15

г) с 23 до 17

7. Выберите верное (ые) утверждение(ия):

а) бюджетный кодекс представляет собой законодательство о функционирова-

нии бюджетной системы РФ, которое обеспечивает финансовое

регулирова-

ние бюджетных отношений

б) бюджеты государственных внебюджетных фондов и бюджеты территори-

альных государственных внебюджетных фондов не входят в бюджетную

систему РФ

в) бюджеты государственных внебюджетных фондов и бюджеты территори-

альных государственных внебюджетных фондов входят в бюджетную сис-

тему РФ, наряду с федеральными, региональными, местными бюджетами

г) в бюджетном кодексе не закреплены виды ответственности за нарушение

бюджетного законодательства

132

8. Бюджетное законодательство состоит из:

а) бюджетного кодекса и федеральных законов о федеральном бюджете на со-

ответствующий год

б) законов субъектов федерации о бюджете на текущий год

в) законов субъектов федерации о бюджете на текущий год

г) нормативно-правовых актов представительных органов местного само-

управления о местных бюджетах на соответствующий год

д) всего вышеперечисленного

9. Бюджетные отношения могут регулироваться:

е) только указами Президента

ж) указами Президента и постановлениями Правительства

з) исполнительными органами государственной власти субъектов РФ и МСУ

и) указами Президента, постановлениями Правительства, а также исполни-

тельными органами государственной власти субъектов РФ и МСУ

10. Выберите неверное утверждение:

а) указы Президента не могут противоречить бюджетному кодексу

б) не все государственные и муниципальные расходы подлежат финансирова-

нию за счёт бюджетных средств

в) объём предусмотренных бюджетных расходов должен соответствовать сум-

марному объёму доходов бюджета и поступлениями из источников финан-

сирования его дефицита

г) при проведении процедур рассмотрения проектов бюджетов должна соблю-

даться открытость при проведении процедур рассмотрения проектов бюд-

жетов, в том числе всех вопросов, которые вызывают споры как внутри за-

конодательного органа, так и между законодательным и исполнительным

органами власти

11. В состав финансов субъекта входит:

а) средства консолидированного бюджета субъекта;

б) дотации из федерального центра;

в) средства собственного бюджета субъекта.

12. Разграничение финансовых полномочий определяется:

а) федеральным законом;

б) законом субъекта;

в) местными нормативно-правовыми актами.

13. К функциям региональных финансов относятся:

а) распределительная;

б) организационная;

в) накопительная.

14. Принцип бюджетного федерализма означает:

а) разграничение полномочий между федеральным центром и субъектами;

б) разграничение источников дохода бюджетов трех уровней;

в) открытость и подконтрольность бюджетного процесса.

15. Экономической основой государственной власти субъекта являются:

а) финансы субъекта;

б) собственность муниципальных образований на территории субъекта;

в) имущество, находящееся в собственности субъекта.

16. Прогноз социально-экономического развития на долгосрочную перспективу разрабатывается:

а) один раз в год;

б) раз в три года;

133

в) раз в пять лет на десятилетний период;

г) раз в десять лет.

17. Влияют ли внутренние политические факторы на разработку прогнозов социально-

экономического развития страны:

а) да;

б) нет.

18. Концепция социально-экономического развития Российской Федерации на долгосрочную

перспективу подлежит:

а) вынесению на референдум;

б) обязательному опубликованию;

в) ратификации.

19. Разработка программ социально-экономического развития Российской Федерации на средне-

срочную перспективу на основе концепции социально-экономического развития на долго-

срочную перспективу осуществляется с целью:

а) уменьшения работы органов исполнительной власти;

б) упрощения системы прогнозных показателей;

в) преемственности курса социально-экономического развития.

20. Какой орган государственной власти определяет порядок разработки программы социально-

экономического развития Российской Федерации:

а) Государственная Дума РФ;

б) Правительство РФ;

в) Конституционный Суд РФ;

г) Законодательный (представительный) орган субъекта РФ.

21. Положения, содержащиеся в Послании Президента РФ Федеральному Собранию РФ, долж-

ны:

а) стать основой разработки программы социально-экономического развития;

б) остаться без внимания;

в) учитываться по желанию разработчиков программы социально-

экономического развития.

22. Какой орган государственной власти одобряет программу социально-экономического разви-

тия Российской Федерации:

а) Федеральное Собрание РФ;

б) Правительство РФ;

в) Конституционный Суд РФ;

г) Законодательный (представительный) орган субъекта РФ.

ТЕМА 6. НАЛОГОВАЯ СИСТЕМА

1. Основы налоговой системы

2. Сущность и функции налогов

3. Классификация налогов

1. Основы налоговой системы

Экономика общественного сектора рассматривает государство в качестве одного из

субъектов, действующих в рыночной экономике, пусть даже его роль отличается существенными

особенностями. Очертив обстоятельства, в которых формируются и проявляются предпочтения

этого субъекта, экономист закономерно переходит к специфике его доходов и расходов. Именно

через свои доходы и расходы все участники хозяйственной жизни взаимодействуют друг с дру-

гом. Разумеется, государству в отличие от индивидов и предприятий присуши и иные каналы

взаимодействия, в частности правовое регулятивное воздействие на экономику и общество. Од-

нако, коль скоро с государством ассоциируется не просто власть, а общественный сектор как со-

вокупность ресурсов, доходы и расходы выступают на первый план.

Налоговая система — это совокупность институтов и инструментов, используемых госу-

дарством для централизации части национального дохода в бюджетах всех уровней с их после-

дующим перераспределением в интересах государства. В качестве институтов выступают органы

государственной власти, обеспечивающие сбор налогов и их мобилизацию в бюджеты всех уров-

ней. Инструментами являются налоги, сборы, таможенные пошлины, обеспечивающие различ-

ные формы изъятия части национального дохода.

Налоговая система является инструментом прежде всего фискальной политики государст-

ва, позволяющей регулировать совокупный спрос в экономике, перераспределять доходы, по-

крывать государственные расходы, контролировать распределение национального дохода. Одна-

ко она имеет и социальную направленность, которая проявляется в механизмах налогообложения

юридических и физических лиц. Чем выше значимость ее социальной составляющей, тем выше

уровень социального развития общества, тем эффективнее решаются социальные задачи. Преоб-

ладание фискальной составляющей означает, что государство стремится решить проблему на-

полняемости бюджетов ценой сокращения спроса в других секторах экономики.

Целями функционирования налоговой системы являются:

• обеспечение государства необходимыми финансовыми ресурсами;

• обеспечение социальных выплат и общественных благ;

• регулирование уровня совокупного спроса в экономике (совокупных расходов);

• перераспределение доходов и богатства в обществе между различными секторами

экономики;

• регулирование платежного баланса государства — объемов экспорта и импорта кон-

кретных товаров, работ и услуг.

Налоговая система Российской Федерации имеет три уровня:

1) федеральные налоги и сборы;

2) налоги и сборы субъектов РФ — региональные налоги и сборы;

3) местные налоги и сборы.

К федеральным относятся налоги и сборы, устанавливаемые Налоговым кодексом Рос-

сийской Федерации (НК РФ) и обязательные к уплате на всей территории Российской Федера-

ции.

К региональным относятся налоги и сборы, устанавливаемые, вводимые в действие зако-

нами субъектов Российской Федерации в соответствии с НК РФ и обязательные к уплате на тер-

ритории соответствующих субъектов Российской Федерации. При их установлении законода-

тельные и представительные органы власти субъектов Российской Федерации определяют сле-

дующие элементы налогообложения:

135

• налоговые ставки в пределах, установленных НК РФ;

• порядок и сроки уплаты налогов;

• форму отчетности по каждому региональному налогу;

• налоговые льготы и основания для их использования налогоплательщиком.

К местным относятся налоги и сборы, устанавливаемые НК РФ и нормативными право-

выми актами представительных органов местного самоуправления, вводимые в действие в соот-

ветствии с НК РФ нормативными правовыми актами представительных органов местного само-

управления и обязательные к уплате на территории соответствующих муниципальных образова-

ний. Местные налоги и сборы в городах федерального значения Москве и Санкт-Петербурге ус-

танавливаются и вводятся в действие законами этих субъектов Российской Федерации. При этом

в нормативных правовых актах определяются следующие элементы налогообложения:

• налоговые ставки в пределах, установленных НК РФ;

• порядок и сроки уплаты налогов;

• форму отчетности по каждому местному налогу;

• налоговые льготы и основания для их использования налогоплательщиками.

Федеральные налоги и сборы включают:

• налог на добавленную стоимость;

• акцизы;

• налог на доходы физических лиц;

• единый социальный налог (взнос);

• налог на операции с ценными бумагами;

• таможенная пошлина;

• налог на добычу полезных ископаемых;

• платежи за пользование природными ресурсами;

• налог на прибыль организаций;

• государственная пошлина;

• плата за пользование водными объектами;

• налог с имущества, переходящего в порядке наследования и дарения;

• сбор за использование наименований «Россия», «Российская Федерация» и образо-

ванных на их основе слов и словосочетаний;

• налог на покупку иностранных денежных знаков и платежных документов, выражен-

ных в иностранной валюте;

• налог на игорный бизнес;

• сбор за выдачу лицензий и право на производство и оборот этилового спирта, спирто-

содержащей и алкогольной продукции.

Региональными налогами и сборами являются:

• налог на имущество предприятий;

• налог с продаж;

• единый налог на вмененный доход для определенных видов деятельности.

Налог на недвижимость будет вводиться постепенно. После введения его в действие на

территории соответствующего субъекта Российской Федерации прекращают действие налог на

имущество организаций, налог на имущество физических лиц и земельный налог.

Местные налоги и сборы:

• земельный налог;

• налог на имущество физических лиц;

• регистрационный сбор с физических лиц, занимающихся предпринимательской дея-

тельностью;

• курортный сбор;

• целевые сборы с граждан, предприятий, организаций и учреждений на содержание

милиции, благоустройство территорий, на нужды образования и другие цели;

• налог на рекламу.

136

При установлении налога определяется состав налогоплательщиков и объекты налогооб-

ложения. Налогоплательщики и плательщики сборов — это организации и физические лица, на

которые законодательством возложена обязанность уплачивать налоги и сборы. Поскольку орга-

низации могут иметь обособленные подразделения, расположенные вне местонахождения голов-

ной организации, то они выполняют обязанности организаций по уплате налогов и сборов по

месту своего нахождения в соответствии с НК РФ.

К элементам налогообложения относятся:

• объект налогообложения;

• налоговая база;

• налоговый период;

• налоговая ставка;

• порядок исчисления налога;

• порядок и сроки уплаты налога;

• налоговые льготы и основания для их использования.

Действующее законодательство предусматривает возможность введения специального

налогового режима. Это особый порядок исчисления и уплаты налогов и сборов в течение опре-

деленного периода времени, применяемый в соответствии с НК РФ и федеральными законами

для отдельных категорий налогоплательщиков либо для отдельных административных террито-

рий.

К специальным налоговым режимам относятся:

• упрощенная система налогообложения субъектов малого предпринимательства;

• система налогообложения в свободных экономических зонах (СЭЗ), закрытых адми-

нистративно-территориальных образованиях (ЗАТО);

• система налогообложения при выполнении договоров концессии соглашений о разде-

ле продукции (СРП).

Специальные налоговые режимы реализуют стимулирующую (регулирующую) функцию

налогов. Они нацелены на решение задач по привлечению инвестиций, созданию более благо-

приятного налогового климата, социальному развитию территорий. В то же время специальные

налоговые режимы нарушают принцип равной конкуренции и возможностей субъектов экономи-

ческой деятельности по ведению бизнеса. Поэтому они вводятся на определенный срок для дос-

тижения окупаемости инвестиций, определенного уровня развития производства и социальной

сферы.

Специальные налоговые режимы могут устанавливаться в масштабах целых государств.

Мы уже кратко затронули проблемы оффшорных зон. В этом случае специальный налоговый ре-

жим является своеобразным «государственным бизнесом» по привлечению в страну налогопла-

тельщиков. Ряд государств выступают за запрет на существование оффшорных зон. Однако ярым

противником этого запрета являются США.

2. Сущность и функции налогов

Доходы субъекта рыночной экономики, как правило, формируются за счет использова-

ния принадлежащих ему факторов производства. Альтернативный путь формирования доходов

— безвозмездные поступления со стороны. Для большинства субъектов этот второй путь не ха-

рактерен. Исключения составляют главным образом нетрудоспособные члены общества и неко-

торые некоммерческие, в основном благотворительные, организации. Однако когда речь идет о

государстве, законное право принуждения позволяет безвозмездно получать преобладающую

часть средств, необходимых для финансирования общественного сектора. Это достигается с по-

мощью налогов, т. е. обязательных платежей, регулярно взимаемых в доход государственных и

муниципальных органов.

Таким образом, среди доходов государства приоритетное место занимают налоги. Это

связано не только с их долей в общем объеме государственных финансов. В налогообложении

ярко проявляются главные особенности формирования ресурсов общественного сектора, связан-

ные с использованием принуждающей силы государства.

137

Налог — это экономическая категория, выражающая отношения между субъектами эко-

номической деятельности и государством по поводу перераспределения части вновь созданной

стоимости. Налог — это часть национального дохода, мобилизуемая государством в централизо-

ванные фонды денежных средств — бюджеты всех уровней бюджетной системы и бюджеты го-

сударственных внебюджетных фондов, в виде индивидуально безвозмездных платежей, взимае-

мых с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им денежных средств,

обусловленная необходимостью обеспечения функционирования государства.

Сбор — обязательный взнос, взимаемый с организаций и физических лиц, уплата которого

является одним из условий совершения в интересах плательщиков определенных юридических

действий.

Таможенная пошлина — это обязательный платеж, взимаемый с организаций и физиче-

ских лиц, применительно к товарам, перемещаемым через таможенную границу Российской Фе-

дерации.

На физических и юридических лиц государством возлагаются налоговые обязательства,

т. е. установленные законом требования регулярно уплачивать определенные суммы в те или

иные государственные фонды. Вообще говоря, налоги могут быть не только денежными, но и

натуральными. Более того, близкую к налогам природу имеют так называемые натуральные по-

винности, в частности воинская обязанность. Характерно, что натуральные налоги и повинности

взаимозаменяемы с денежными налогами в качестве средств обеспечения общественного сектора

ресурсами. Так, отмена всеобщей воинской обязанности предполагает финансирование профес-

сиональной армии за счет налогов. Однако в современных условиях именно денежные налоговые

поступления имеют наибольшее значение.

С точки зрения теории все денежные фонды, находящиеся в распоряжении государства

(если они не обособлены в качестве средств предприятий) объединяются понятием бюджет в

широком смысле слова. На практике различаются бюджет (точнее, бюджеты разного уровня) и

государственные и муниципальные внебюджетные фонды. Последние имеют целевой характер,

т. е. предназначены для финансирования каких-либо специфических нужд, и обособлены от об-

щего бюджета посредством закрепления за ними особых источников финансирования. Таков, на-

пример, Пенсионный фонд Российской Федерации.

Налоговые поступления в наибольшей степени отвечают природе государства. Однако

наряду с ними ресурсы общественного сектора пополняются за счет неналоговых поступлений.

Их важнейший источник — государственное предпринимательство, т. е. прибыльное исполь-

зование ранее накопленных ресурсов.

Источником налоговых поступлений

государства являются доходы граждан и организа-

ций. Однако объектами налогообложения могут быть не только доходы. В этом качестве способ-

ны выступать, в частности, имущество, принадлежащее налогоплательщику, приобретенные или

проданные им товары, использованные ресурсы и т. д., если по отношению к ним определяются

налоговые обязательства — установленные законом обязанности по уплате налога,

например, в

расчете на единицу прибыли, объем продаж изделий или площадь земельного участка. Выбирая

тот или иной объект налогообложения и распределяя налоговые обязательства, государство

стремится не только использовать разнообразные пути пополнения бюджета, но и воздействовать

на поведение плательщиков

Основные функции налоговой системы — фискальная и стимулирующая, или регули-

рующая.

Фискальная функция означает изъятие части вновь созданной стоимости у субъектов эко-

номической деятельности в пользу государства для последующего ее перераспределения. Ре-

шающее значение здесь имеет уровень таких изъятий в общем объеме ВВП, т.е. доля ВВП, пере-

распределяемая через централизованные государственные фонды. Чем больше доля изъятий де-

нег из корпоративного сектора экономики и сектора домашних хозяйств, тем выше доля государ-

ственного сектора в экономике, тем острее стоит задача эффективного перераспределения бюд-

жетных средств. Отсюда выше ответственность государства перед обществом и ниже заинтересо-

ванность субъектов экономической деятельности в полном и своевременном выполнении обяза-

тельств перед государством. Если государство переходит некую критическую черту в части изъя-

Можно вспомнить, например, о налоге на бороды, введенном Петром I.

138

тия вновь созданной стоимости, то экономика начинает «погружаться в тень», растет доля со-

крытий, искажения отчетности, неуплата налогов из-за роста просроченной задолженности перед

бюджетом.

Из-за неэффективной фискальной политики в значительной мере страдает социальное раз-

витие государства, сокращается уровень жизни населения, формируется узкая олигархическая

прослойка, определяющая политику государства.

Стимулирующая, или регулирующая, функция налогов означает, что государство посредст-

вом финансовой политики влияет на процессы воспроизводства, накопления капитала, величину

платежеспособного спроса. Для того чтобы чрезмерно высокие налоги не подавляли предприни-

мательскую активность, не приводили к стагнации производства, государство должно поддержи-

вать баланс между фискальной и регулирующей функциями налогов, создавая для налогопла-

тельщиков благоприятный налоговый климат и тем самым стимулируя инвестиционную актив-

ность и решение социальных задач. Эта функция оптимизирует соотношение между эконо-

мической эффективностью и социальной справедливостью.

Стимулирующая, или регулирующая, функция налогов состоит также в том, что государ-

ство формирует определенную структуру объектов налогообложения. Например, высокая доля

налогов на добычу полезных ископаемых и незначительная доля изъятия прибыли стимулирует

инвестиционную активность и развитие высоко технологичных и наукоемких отраслей. Напро-

тив, высокие налоги на прибыль и низкие налоги на недра приводят к концентрации доходов в

добывающих отраслях, сокрытию прибыли и социальному застою, установлению сырьевой экс-

портной специализации государства, технологической отсталости.

3. Классификация налогов

1. Территориальный признак:

– Федеральные налоги

– Региональные налоги

– Местные налоги

2. В зависимости от объекта и субъекта обложения налоги подразделяются на два вида.

– Прямые налоги — это налоги на доходы, уплачиваемые производителями. Они не-

посредственно связаны с результатом хозяйственно-финансовой деятельности,

оборотом капитала, увеличением стоимости имущества, ростом рентной состав-

ляющей. Прямые налоги являются прогрессивными по ставкам обложения, так как

они увеличиваются пропорционально росту доходов. К прямым налогам относятся

налоги на прибыль, доходы физических лиц, налог на имущество, налог на доходы

от капитала и др.

– Косвенные налоги — налоги на расходы, уплачиваемые потребителями, т.е. это

надбавка к цене. Они определяются в зависимости от размера добавленной стои-

мости, оборота или продаж товаров, работ, услуг. Косвенные налоги являются рег-

рессивными, так как на них влияет стоимость покупки, а не доход потребителя. К

ним относятся акцизы, налог на добавленную стоимость, таможенные пошлины,

лицензионные сборы и др. Особняком стоят налоги на собственность, например

налог на наследование или дарение.

3. Цели взимания налогов:

– Целевые налоги предназначены для финансирования конкретных программ обще-

ственных расходов, которые определяются уже в момент введения того или иного

налога. Использование поступлений от такого налога в каких бы то ни было иных

целях не допускается. Целевые налоги принято называть маркированными.

Чаще всего маркированные налоги зачисляются в государственные и муниципальные

внебюджетные фонды. Последние, собственно, и создаются, чтобы обособить средства, соби-

раемые для использования в заранее фиксированных целях, от прочих средств, находящихся в

распоряжении государства, которые могут расходоваться на различные цели в зависимости от

решений органов, утверждающих бюджет.

139

Примерами маркированных налогов служат платежи в фонды общественного страхова-

ния, а также местные целевые сборы на благоустройство территории и т. п. Выполняя свои обя-

зательства по платежам в пенсионный фонд или фонд социального страхования, налогоплатель-

щик твердо знает, на что будут израсходованы уплачиваемые средства. В этом состоит преиму-

щество маркированных налогов.

– Нецелевые (немаркированные) налоги – когда средства, аккумулируемые с помо-

щью налога, могут расходоваться для решения разнообразных задач по усмотре-

нию органа, утверждающего бюджет, такой налог называется немаркированным.

К разряду немаркированных относятся налог на добавленную стоимость, налог на

прибыль предприятий и организаций, подоходный налог с физических лиц, нало-

ги на имущество и многие другие.

Главное достоинство немаркированных налогов состоит в том, что они позволяют, со-

храняя стабильность налоговой системы, осуществлять гибкую бюджетную политику путем пе-

рераспределения государственных доходов между различными направлениями их использова-

ния. В то же время преобладание стабильных немаркированных налогов означает, что государст-

венные органы в существенной мере автономны по отношению к избирателям (налогоплатель-

щикам) в определении приоритетных направлений развития общественного сектора. Гибкость

бюджетной политики государства достигается в значительной степени за счет того, что для при-

нятия каждого отдельного решения не требуется выявлять предпочтения основной массы избира-

телей.

4. В зависимости от субъекта взимания налогов:

– Регулирующие налоги — это налоги, поступающие в бюджеты разных уровней с

целью оптимизации доходной базы этих бюджетов. Расщепление налогов позволя-

ет добиться равной заинтересованности в их мобилизации со стороны всех уровней

власти.

– Однако признано, что наиболее эффективными являются закрепленные налоги, ко-

торые поступают в бюджеты одного уровня. Они стимулируют увеличение на-

логового потенциала конкретной территории.

Следует обратить внимание, что и прямые и косвенные налоги могут быть регулирую-

щими и подлежать расщеплению для направления в бюджеты разных уровней.

5. По характеру применяемых ставок:

– налоги, взимаемые в определенном размере за единицу объекта обложения;

– взимаемые в процентах к стоимости единицы обложения.

6. По способу взимания:

– налоги, взимаемые у источника;

– взимаемые по декларации.

7. По характеру использования:

– общие налоги, т.е. предназначенные для решения единых государственных задач;

– специальные, имеющие строго целевое назначение.

8. Данная классификация налогов основана на том, как изменяется удельный вес налогового

платежа в доходе с увеличением последнего:

– прогрессивные,

– регрессивные

– пропорциональные налоги.

9. Влияние налогов на эффективность экономического поведения налогоплательщиков:

– аккордный, или паушальный, или неискажающий

Допустим, что каждый взрослый человек обязан уплатить в конце года фиксиро-

ванную сумму налога, абсолютно не зависящую от имущественного и семейного положения, го-

дового дохода, трудовой и инвестиционной активности и любых других факторов, на которые

этот человек способен повлиять

10. Критерий гибкости налогообложения:

Речь идет о взрослом человеке и независимо от семейного положения, потому что, если бы, например, родители

обязаны были уплачивать налог за детей, это могло бы, пусть даже о самой малой степени, повлиять на планирова-

ние семьи, которое с точки зрения экономической теории представляет разновидность аллокационного поведения.

140

– гибкие налоги

Гибкость налога зависит не только от характера налоговых обязательств как тако-

вых, но и от их надлежащей синхронизации с макроэкономической динамикой. Пусть, например,

экономическая конъюнктура была благоприятной в течение трех кварталов, а в четвертом насту-

пил кризис. Если налог на прибыль, о котором шла речь выше, взимается один раз в год по ито-

гам прошедших двенадцати месяцев, то может случиться так, что предприятиям придется осуще-

ствить большие выплаты государству именно тогда, когда они наименее к этому способны. В по-

добных обстоятельствах налог оказал бы дестабилизирующее действие.

Вопросы для повторения

1. Что такое налоговая система и какова ее структура?

2. Что такое налог?

3. Назовите функции налогов.

4. Какие существуют классификации налогов и в чем их суть?

Используемая литература

1. Словарь по экономике /Под ред. П.А. Ватника; Пер. с англ. — СПб.: Экономическая шко-

ла, 1998.

2. Бабич A.M., Павлова Л.Н. Государственные и муниципальные финансы: Учебник для ву-

зов. — М.: Финансы, ЮНИТИ, 1999.

3. Бабич A.M., Павлова Л.Н. Финансы. Денежное обращение. Кредит: Учебник. - М.: ЮНИ-

ТИ-ДАНА, 2000.

4. Бабич A.M., Егоров Е.В., Жильцов Е.Н. Экономика социального страхования. — М.: Изд-

во МГУ, 1998.

5. Павлова Л.Н. Финансовый менеджмент: Учебник для вузов. — 2-е изд., перераб. и доп. -

М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2001.

Тестовое задание

1. Налоговая система Российской Федерации состоит:

а) федеральные налоги и сборы;

б) налоги и сборы субъектов РФ — региональные налоги и сборы;

в) местные налоги и сборы

г) все выше перечисленное

2. К федеральным налогам относится:

а) налог на имущество физических лиц;

б) налог на добавленную стоимость

в) налог на доходы физических лиц

г) единый социальный налог

д) налог на прибыль организаций

е) налог на имущество предприятий

ж) единый налог на вмененный доход для определенных видов деятельности

з) земельный налог;

3. К региональным налогам относится:

а) налог на имущество физических лиц;

б) налог на добавленную стоимость

в) налог на доходы физических лиц

г) единый социальный налог

д) налог на прибыль организаций

е) налог на имущество предприятий

ж) единый налог на вмененный доход для определенных видов деятельности

з) земельный налог;

4. К местным налогам относится:

а) налог на имущество физических лиц;