Замураева Л.Е. Управление затратами

Подождите немного. Документ загружается.

 õàðàêòåðèñòèêè ïðîäóêöèè;

 ðàçíîîáðàçèå àññîðòèìåíòà;

 óðîâåíü ñîïðîâîæäàþùèõ óñëóã;

 ïîëèòèêà ïî ôîðìèðîâàíèþ áþäæåòà íà ìàðêåòèíã è ðàçâè-

òèå òåõíîëîãèé;

 êàòåãîðèè îáñëóæèâàåìûõ êëèåíòîâ (êðóïíûå èëè ìåëêèå);

 èñïîëüçóåìûå ïîñðåäíèêè (ìíîãî÷èñëåííûå ìåëêèå èëè íå-

áîëüøîå ÷èñëî êðóïíûõ);

 âûáîð òåõíîëîãèè ïðîèçâîäñòâà;

 âðåìÿ ïîñòàâêè ãîòîâîé ïðîäóêöèè;

 òðåáîâàíèÿ, ïðåäúÿâëÿåìûå ê ñûðüþ, ìàòåðèàëàì è äðóãèì

âõîäíûì ðåñóðñàì;

 ïîëèòèêà óïðàâëåíèÿ ïåðñîíàëîì, âêëþ÷àÿ íàåì, ïîäãîòîâêó

è ìîòèâàöèþ ðàáîòíèêîâ;

 çàðàáîòíàÿ ïëàòà è ëüãîòû, ïðåäîñòàâëÿåìûå ïåðñîíàëó ïðåä-

ïðèÿòèÿ, ïî ñðàâíåíèþ ñî ñðåäíèì óðîâíåì â îòðàñëè è äð.

Íàèáîëüøóþ ïðîáëåìó, ñâÿçàííóþ ñ âûáîðîì ïîëèòèêè, äëÿ ðîñ-

ñèéñêèõ ïðåäïðèÿòèé ïðåäñòàâëÿåò íåäîñòàòî÷íîå âíèìàíèå, óäåëÿ-

åìîå ìåíåäæåðàìè âîïðîñàì, ñâÿçàííûì ñ ìàðêåòèíãîì, ïîäãîòîâ-

êîé ïåðñîíàëà, òåõíè÷åñêèì ïåðåâîîðóæåíèåì îïåðàöèé. Ñ îäíîé

ñòîðîíû, ýòî ñóæàåò âîçìîæíîñòè ïðåäïðèÿòèé ïðè ñîçäàíèè êîíêó-

ðåíòíîãî ïðåèìóùåñòâà, à ñ äðóãîé ñòîðîíû, òàì, ãäå âûñøèå ìåíåä-

æåðû ïîíèìàþò çíà÷åíèå âûøåóêàçàííûõ îáëàñòåé äåÿòåëüíîñòè,

÷àñòî íàáëþäàåòñÿ ñêà÷êîîáðàçíûé ðîñò ýôôåêòèâíîñòè è êîíêó-

ðåíòîñïîñîáíîñòè áëàãîäàðÿ ïðîñòîìó ñëåäîâàíèþ îñíîâíûì ïðèí-

öèïàì ïîâåäåíèÿ ïðåäïðèÿòèÿ íà ðûíêå.

9. Ìåñòîïîëîæåíèå. Äàííûé ôàêòîð ìîæåò âëèÿòü íà çàòðàòû

ðàçëè÷íûìè ïóòÿìè:

 çà ñ÷åò ñòîèìîñòè ðàáî÷åé ñèëû â ðåãèîíå;

 çà ñ÷åò íàëè÷èÿ êâàëèôèöèðîâàííûõ óïðàâëåí÷åñêèõ êàäðîâ

è ñïåöèàëèñòîâ;

 çà ñ÷åò íàëè÷èÿ èñòî÷íèêîâ ñûðüÿ, ýíåðãèè è ò. ï.

Êðîìå òîãî, êëèìàò, êóëüòóðíûå íîðìû è ïîòðåáèòåëüñêèå âêóñû

çàâèñÿò îò ìåñòîïîëîæåíèÿ. Ïðè÷åì îíè âëèÿþò íå òîëüêî íà ïîòðåá-

íîñòü â òîì èëè èíîì òîâàðå, íî è íà ñïîñîá âûïîëíåíèÿ âèäà äåÿ-

òåëüíîñòè âíóòðè öåïî÷êè öåííîñòè (íàïðèìåð, âèäû ëüãîò ïåðñîíàëó

÷àñòè÷íî îïðåäåëÿþòñÿ ìåñòíûìè îáû÷àÿìè). Íàêîíåö, è ðàñõîäû ïî

ëîãèñòèêå ÷àñòî òåñíî ñâÿçàíû ñ ìåñòîïîëîæåíèåì êîìïàíèè.

Òàêèì îáðàçîì, ìåñòîïîëîæåíèå îêàçûâàåò âëèÿíèå íà âñþ äåÿ-

òåëüíîñòü ïðåäïðèÿòèÿ. Ïðè ýòîì åãî èçìåíåíèå ÷àñòî ïðèâîäèò ê

óâåëè÷åíèþ îäíîãî âèäà çàòðàò è óìåíüøåíèþ äðóãîãî (íàïðèìåð,

ðàñïîëîæåíèå ñ öåëüþ óìåíüøåíèÿ òðàíñïîðòíûõ ðàñõîäîâ ÷àñòî ïðè-

âîäèò ê ïîòåðå ýêîíîìèè ìàñøòàáà). Îäíàêî èçìåíåíèÿ â òåõíîëî-

ãèè, óðîâíå çàðàáîòíîé ïëàòû è äðóãèõ ôàêòîðîâ ìîãóò èçìåíèòü

ñîîòíîøåíèå ðàçíûõ âèäîâ çàòðàò. À ýòî, â ñâîþ î÷åðåäü, ìîæåò

îêàçàòüñÿ áëàãîïðèÿòíîé âîçìîæíîñòüþ äëÿ ïîëó÷åíèÿ êîíêóðåíò-

íîãî ïðåèìóùåñòâà òîìó ïðåäïðèÿòèþ, êîòîðîå âîâðåìÿ çàìåòèëî ýòè

èçìåíåíèÿ (íàïðèìåð, ñîçäàíèå âèðòóàëüíîãî îôèñà ñ ïîìîùüþ êîì-

ïüþòåðíîé ñåòè è ýêîíîìèÿ çà ñ÷åò àðåíäíîé ïëàòû çà ïîìåùåíèå).

Îñíîâíàÿ ïðîáëåìà, ñ êîòîðîé ñòàëêèâàåòñÿ ðÿä ðîññèéñêèõ ïðåä-

ïðèÿòèé, ñîñòîèò â òîì, ÷òî îíè íàõîäÿòñÿ âäàëè îò ðûíêîâ ñáûòà

ñâîåé ïðîäóêöèè (ñëåäñòâèå ìîíîïîëèçàöèè ñîâåòñêîé ýêîíîìèêè è

íåðàâíîìåðíîñòè ðàçâèòèÿ ðåãèîíîâ). Ïîýòîìó èì íåîáõîäèìî ñî-

çäàâàòü ñâîè òîðãîâûå ïðåäñòàâèòåëüñòâà, ÷òî òðåáóåò êðóïíûõ åäè-

íîâðåìåííûõ âëîæåíèé ñðåäñòâ, êîòîðûõ ÷àñòî ó ïðåäïðèÿòèé íåò.

Â ðåçóëüòàòå îíè ëèøàþòñÿ âîçìîæíîñòè âåñòè ýôôåêòèâíóþ ìàð-

êåòèíãîâóþ ïîëèòèêó è òàêèì îáðàçîì òåðÿþò ïðåèìóùåñòâî ïåðåä

êîíêóðåíòàìè èëè ïîïàäàþò ïîä âëàñòü ïîñðåäíèêîâ.

10. Èíñòèòóöèîíàëüíûå ôàêòîðû (ïðàâèòåëüñòâåííîå ðåãóëè-

ðîâàíèå, íàëîãîâàÿ è ôèíàíñîâàÿ ïîëèòèêà, äåÿòåëüíîñòü ïðîôñîþ-

çîâ, òàìîæåííîå çàêîíîäàòåëüñòâî è ò. ä.).

Â óñëîâèÿõ ýêîíîìèêè Ðîññèè äàííûé ôàêòîð ïðåâîñõîäèò ïî

çíà÷åíèþ âñå ïðåäûäóùèå. Îáúÿñíÿåòñÿ ýòî îòñóòñòâèåì èëè ïðîòè-

âîðå÷èâîñòüþ ïðàâîâîé áàçû âî ìíîãèõ îáëàñòÿõ äåÿòåëüíîñòè è, êàê

ñëåäñòâèå, íåïðåäñêàçóåìîñòüþ ìíîãèõ ðåøåíèé âëàñòåé ðàçíûõ óðîâ-

íåé. Â ðåçóëüòàòå ñîçäàåòñÿ ñèòóàöèÿ, êîãäà îñíîâíûå óãðîçû ïîòåðü

äëÿ ïðåäïðèÿòèÿ ïðîèñõîäÿò íå îò êîíêóðåíòíîé áîðüáû íà ðûíêàõ,

à îò äðóãèõ ôàêòîðîâ. Âî-ïåðâûõ, ýòî êðèçèñ íåïëàòåæåé, êîòîðûé

ñäåëàë ñîáñòâåííîñòü â Ðîññèè ÷ðåçâû÷àéíî òåêó÷åé. Âî-âòîðûõ, íà-

ëîãîâàÿ ñèñòåìà, íå îñòàâëÿþùàÿ âîçìîæíîñòåé íà ïîëíîöåííîå ñó-

ùåñòâîâàíèå ïðåäïðèÿòèÿ â ñëó÷àå ïîëíîé óïëàòû èì âñåõ íàëîãîâ.

Òàêèì îáðàçîì, ñêëàäûâàåòñÿ ñèòóàöèÿ, êîãäà îòñóòñòâóþò ëå-

ãàëüíûå ïðàâèëà äëÿ ñîõðàíåíèÿ ñîáñòâåííîñòè ïðåäïðèÿòèé. Ýòî

îáñòîÿòåëüñòâî ïðèâîäèò ê òîìó, ÷òî äàæå ñàìûå óñïåøíûå ïðåä-

ïðèÿòèÿ â Ðîññèè íå óâåðåíû â ïðî÷íîñòè ñâîåãî âëàäåíèÿ ñîá-

ñòâåííîñòüþ. Ïîýòîìó îñíîâíûå èõ óñèëèÿ è ðåñóðñû íàïðàâëåíû

íà åå ñîõðàíåíèå, à íå íà ýôôåêòèâíîå óïðàâëåíèå. Òàêèì îáðàçîì,

ðîññèéñêèå ïðåäïðèÿòèÿ, çà íåìíîãèì èñêëþ÷åíèåì, íå èìåþò äîë-

ãîñðî÷íîé ñòðàòåãèè ñâîåãî áèçíåñà, à çíà÷èò  è ñòðàòåãèè êîíêó-

ðåíòíîãî ïðåèìóùåñòâà.

Â îáùåì âèäå âçàèìîäåéñòâèå íåñêîëüêèõ ôàêòîðîâ îïðåäå-ëÿåò

ïîâåäåíèå çàòðàò äëÿ ëþáîãî âèäà äåÿòåëüíîñòè. Äèíàìèêà çàòðàò,

ñâÿçàííûõ ñ òåì èëè èíûì âèäîì äåÿòåëüíîñòè, çàâèñèò îò ïåðå÷èñ-

ëåííûõ âûøå ôàêòîðîâ, ñòåïåíü âëèÿíèÿ êîòîðûõ ðàçëè÷íà. Íàïðè-

ìåð, ìàðêåòèíã è ïðîäàæà òîâàðîâ íàðîäíîãî ïîòðåáëåíèÿ äëèòåëü-

íîãî ïîëüçîâàíèÿ îïðåäåëÿåòñÿ äâóìÿ ãëàâíûìè ôàêòîðàìè: ìàñøòàá

è ñõåìà èñïîëüçîâàíèÿ ðåñóðñîâ (ïðè îðãàíèçàöèè òîðãîâûõ ïðåäñòà-

âèòåëüñòâ, êîòîðàÿ çàâèñèò îò ïëîòíîñòè ïîêóïàòåëåé). Ðîññèéñêèå

ïðåäïðèÿòèÿ â ñòðåìëåíèè ñîõðàíèòü ñâîå êîíêóðåíòíîå ïðåèìóùå-

ñòâî ÷àùå âñåãî îïèðàþòñÿ íà ìàñøòàá (òàì, ãäå ñîõðàíèëàñü ìîíî-

ïîëèçàöèÿ îòðàñëè ñî âðåìåí äèðåêòèâíîé ýêîíîìèêè) è íà èíñòèòó-

öèîíàëüíûå ôàêòîðû (íàïðèìåð, ïîïûòêè äîáèòüñÿ çàïðåäåëüíûõ ïî-

øëèí íà èìïîðò ïðîäîâîëüñòâèÿ è àâòîìîáèëåé). Îäíàêî òàêîé ïîäõîä

ÿâëÿåòñÿ ìàëîýôôåêòèâíûì ïåðåä ìíîæåñòâîì êîíêóðåíòîâ, äåëàþ-

ùèõ ñòàâêó íà äðóãèå, áîëåå íàäåæíûå, èñòî÷íèêè ïðåèìóùåñòâà.

4.2. Ñïîñîáû ñíèæåíèÿ ñåáåñòîèìîñòè ïðîäóêöèè

Â ýêîíîìè÷åñêîé ëèòåðàòóðå âûäåëÿþò ñëåäóþùèå ñïîñîáû ñíè-

æåíèÿ ïðîèçâîäñòâåííûõ çàòðàò (ñåáåñòîèìîñòè).

1. Ïîâûøåíèå òåõíè÷åñêîãî óðîâíÿ ïðîèçâîäñòâà. Ýòî âíå-

äðåíèå íîâîé, ïðîãðåññèâíîé òåõíîëîãèè, ìåõàíèçàöèÿ è àâòîìàòè-

çàöèÿ ïðîèçâîäñòâåííûõ ïðîöåññîâ, óëó÷øåíèå èñïîëüçîâàíèÿ è ïðè-

ìåíåíèå íîâûõ âèäîâ ñûðüÿ è ìàòåðèàëîâ; èçìåíåíèå êîíñòðóêöèè

è òåõíè÷åñêèõ õàðàêòåðèñòèê èçäåëèé; ïðî÷èå ôàêòîðû, ïîâûøàþ-

ùèå òåõíè÷åñêèé óðîâåíü ïðîèçâîäñòâà.

Ïî äàííîìó íàïðàâëåíèþ àíàëèçèðóåòñÿ âëèÿíèå íà ñåáåñòîè-

ìîñòü ðåçóëüòàòîâ îò ïîâûøåíèÿ òåõíè÷åñêîãî óðîâíÿ ïðîèçâîä-

ñòâà. Ïî êàæäîìó ìåðîïðèÿòèþ ðàññ÷èòûâàåòñÿ ýêîíîìè÷åñêèé ýô-

ôåêò, êîòîðûé âûðàæàåòñÿ â ñíèæåíèè çàòðàò íà ïðîèçâîäñòâî. Ýêî-

íîìèÿ îò îñóùåñòâëåíèÿ ìåðîïðèÿòèé îïðåäåëÿåòñÿ ñðàâíåíèåì

âåëè÷èíû çàòðàò íà åäèíèöó ïðîäóêöèè äî è ïîñëå âíåäðåíèÿ ìå-

ðîïðèÿòèé è óìíîæåíèåì ïîëó÷åííîé ðàçíîñòè íà îáúåì ïðîèçâîä-

ñòâà â ïëàíèðóåìîì ãîäó:

Ý = (Ññ  Ñí) * Âí (4.1),

ãäå Ý  ýêîíîìèÿ ïðÿìûõ òåêóùèõ çàòðàò; Ññ(í)  ïðÿìûå

òåêóùèå çàòðàòû íà åäèíèöó ïðîäóêöèè äî (ïîñëå) âíåäðåíèÿ ìå-

ðîïðèÿòèÿ; Âí  îáúåì ïðîäóêöèè â íàòóðàëüíîì âûðàæåíèè îò

íà÷àëà âíåäðåíèÿ ìåðîïðèÿòèÿ äî êîíöà ïëàíèðóåìîãî ãîäà.

Îäíîâðåìåííî äîëæíà ó÷èòûâàòüñÿ è ïåðåõîäÿùàÿ ýêîíîìèÿ ïî

òåì ìåðîïðèÿòèÿì, êîòîðûå îñóùåñòâëåíû â ïðåäûäóùåì ãîäó. Ïî

ìåðîïðèÿòèÿì, êîòîðûå ïëàíèðóþòñÿ â òå÷åíèå ðÿäà ëåò, ýêîíîìèÿ

èñ÷èñëÿåòñÿ èñõîäÿ èç îáúåìà ðàáîòû, âûïîëíåííîé ñ ïîìîùüþ íî-

âîé òåõíèêè, òîëüêî â îò÷åòíîì ãîäó, áåç ó÷åòà ìàñøòàáà âíåäðåíèÿ

äî íà÷àëà ýòîãî ãîäà.

Ñíèæåíèå ñåáåñòîèìîñòè ìîæåò ïðîèçîéòè ïðè ñîçäàíèè àâòîìàòè-

çèðîâàííûõ ñèñòåì óïðàâëåíèÿ (ÀÑÓ), ñîâåðøåíñòâîâàíèÿ è ìîäåðíè-

çàöèè ñóùåñòâóþùåé òåõíèêè è òåõíîëîãèè. Òàê, ïðîâåäåíèå ìåðîïðèÿ-

òèé ïî ìåõàíèçàöèè âñïîìîãàòåëüíûõ è ïîäñîáíûõ ðàáîò ïðèâîäèò ê

ñîêðàùåíèþ ÷èñëåííîñòè ðàáî÷èõ, çàíÿòûõ íà ýòèõ ðàáîòàõ, à, ñëåäî-

âàòåëüíî, è ê ýêîíîìèè öåõîâûõ è îáùåçàâîäñêèõ ðàñõîäîâ. Óìåíüøà-

þòñÿ çàòðàòû è â ðåçóëüòàòå êîìïëåêñíîãî èñïîëüçîâàíèÿ ñûðüÿ, ïðè-

ìåíåíèÿ ýêîíîìè÷íûõ çàìåíèòåëåé, ïîëíîãî èñïîëüçîâàíèÿ îòõîäîâ â

ïðîèçâîäñòâå. Áîëüøîé ðåçåðâ òàèò â ñåáå è ñîâåðøåíñòâîâàíèå ïðî-

äóêöèè, ñíèæåíèå åå ìàòåðèàëîåìêîñòè è òðóäîåìêîñòè, ñíèæåíèå âåñà

ìàøèí è îáîðóäîâàíèÿ, óìåíüøåíèå ãàáàðèòíûõ ðàçìåðîâ è äð.

2. Ñîâåðøåíñòâîâàíèå îðãàíèçàöèè ïðîèçâîäñòâà è òðóäà.

Ñíèæåíèå ñåáåñòîèìîñòè ìîæåò ïðîèçîéòè â ðåçóëüòàòå èçìåíåíèÿ

â îðãàíèçàöèè ïðîèçâîäñòâà; ñîâåðøåíñòâîâàíèÿ óïðàâëåíèÿ ïðîèç-

âîäñòâîì è ñîêðàùåíèÿ çàòðàò íà íåãî; óëó÷øåíèÿ èñïîëüçîâàíèÿ

îñíîâíûõ ôîíäîâ; óëó÷øåíèÿ ìàòåðèàëüíî-òåõíè÷åñêîãî ñíàáæåíèÿ;

ñîêðàùåíèÿ òðàíñïîðòíûõ ðàñõîäîâ; ïðî÷èõ ôàêòîðîâ, ïîâûøàþ-

ùèõ óðîâåíü îðãàíèçàöèè ïðîèçâîäñòâà.

Ñíèæåíèå òåêóùèõ çàòðàò ïðîèñõîäèò â ðåçóëüòàòå ñîâåðøåí-

ñòâîâàíèÿ îáñëóæèâàíèÿ îñíîâíîãî ïðîèçâîäñòâà (íàïðèìåð, ðàç-

âèòèÿ ïîòî÷íîãî ïðîèçâîäñòâà, ïîâûøåíèÿ êîýôôèöèåíòà ñìåííîñ-

òè, óïîðÿäî÷åíèÿ ïîäñîáíî-òåõíîëîãè÷åñêèõ ðàáîò, óëó÷øåíèÿ èí-

ñòðóìåíòàëüíîãî õîçÿéñòâà, ñîâåðøåíñòâîâàíèÿ îðãàíèçàöèè êîíòðîëÿ

çà êà÷åñòâîì ðàáîò è ïðîäóêöèè).

Çíà÷èòåëüíîå óìåíüøåíèå çàòðàò æèâîãî òðóäà ìîæåò ïðîèçîé-

òè ïðè óâåëè÷åíèè íîðì è çîí îáñëóæèâàíèÿ, ñîêðàùåíèè ïîòåðü

ðàáî÷åãî âðåìåíè, óìåíüøåíèè ÷èñëà ðàáî÷èõ, íå âûïîëíÿþùèõ íîðì

âûðàáîòêè. Ýòó ýêîíîìèþ ìîæíî ïîäñ÷èòàòü, åñëè óìíîæèòü êîëè-

÷åñòâî âûñâîáîæäàþùèõñÿ ðàáî÷èõ íà ñðåäíþþ çàðàáîòíóþ ïëàòó

â ïðåäûäóùåì ãîäó (ñ íà÷èñëåíèåì íà ñîöèàëüíîå ñòðàõîâàíèå, ñ

ó÷åòîì ðàñõîäîâ íà ñïåöîäåæäó è ò. ï.).

Äîïîëíèòåëüíàÿ ýêîíîìèÿ âîçíèêàåò ïðè ñîâåðøåíñòâîâàíèè

ñòðóêòóðû ïðåäïðèÿòèÿ â öåëîì. Îíà âûðàæàåòñÿ â ñîêðàùåíèè ðàñ-

õîäîâ íà óïðàâëåíèå è â ýêîíîìèè çàðàáîòíîé ïëàòû è íà÷èñëåíèé

íà íåå â ñâÿçè ñ âûñâîáîæäåíèåì óïðàâëåí÷åñêîãî ïåðñîíàëà.

Óñïåõ ìåðîïðèÿòèé ïî ñíèæåíèþ ñåáåñòîèìîñòè çàâèñèò, ïðåæäå âñå-

ãî, îò ðîñòà ïðîèçâîäèòåëüíîñòè òðóäà ðàáî÷èõ. Óâåëè÷åíèå âûðàáîòêè

ïðîäóêöèè íà îäíîãî ðàáî÷åãî ìîæåò áûòü äîñòèãíóòî ëèáî çà ñ÷åò

îðãàíèçàöèîííî-òåõíè÷åñêèõ ìåðîïðèÿòèé (áëàãîäàðÿ ÷åìó èçìåíÿþò-

ñÿ, êàê ïðàâèëî, íîðìû âûðàáîòêè è ñîîòâåòñòâåííî èì ðàñöåíêè çà

âûïîëíåíèå ðàáîòû), ëèáî çà ñ÷åò ïåðåâûïîëíåíèÿ óñòàíîâëåííûõ íîðì

âûðàáîòêè (áåç ïðîâåäåíèÿ îðãàíèçàöèîííî-òåõíè÷åñêèõ ìåðîïðèÿòèé).

Â ïåðâîì ñëó÷àå, êîãäà èçìåíÿþòñÿ íîðìû âûðàáîòêè è ðàñöåí-

êè, ïðåäïðèÿòèå ïîëó÷àåò ýêîíîìèþ íà çàðàáîòíîé ïëàòå ðàáî÷èõ.

Îáúÿñíÿåòñÿ ýòî òåì, ÷òî â ñâÿçè ñî ñíèæåíèåì ðàñöåíîê äîëÿ

çàðàáîòíîé ïëàòû â ñåáåñòîèìîñòè åäèíèöû ïðîäóêöèè óìåíüøàåò-

ñÿ. Îäíàêî ýòî íå ïðèâîäèò ê ñíèæåíèþ ñðåäíåé çàðàáîòíîé ïëàòû

ðàáî÷èõ, òàê êàê ïðîâîäèìûå îðãàíèçàöèîííî-òåõíè÷åñêèå ìåðîï-

ðèÿòèÿ ñ ñîîòâåòñòâóþùèì ïåðåñìîòðîì íîðì âûðàáîòêè ïîçâîëÿåò

ñíèçèòü ñåáåñòîèìîñòü ïðîäóêöèè çà ñ÷åò óìåíüøåíèÿ äîëè çàðàáîò-

íîé ïëàòû â åäèíèöå ïðîäóêöèè îäíîâðåìåííî ñ ðîñòîì ñðåäíåé

çàðàáîòíîé ïëàòû ðàáî÷èõ.

Âî âòîðîì ñëó÷àå, êîãäà óñòàíîâëåííûå íîðìû âûðàáîòêè è ðàñ-

öåíêè íå èçìåíÿþòñÿ, âåëè÷èíà çàòðàò íà çàðàáîòíóþ ïëàòó ðàáî÷èõ

â ñåáåñòîèìîñòè åäèíèöû ïðîäóêöèè íå óìåíüøàåòñÿ. Íî ñ ðîñòîì

ïðîèçâîäèòåëüíîñòè òðóäà óâåëè÷èâàåòñÿ îáúåì ïðîèçâîäñòâà, ÷òî

ïðèâîäèò ê ýêîíîìèè ïî äðóãèì ñòàòüÿì ðàñõîäîâ, â ÷àñòíîñòè, ñî-

êðàùàþòñÿ ðàñõîäû ïî îáñëóæèâàíèþ ïðîèçâîäñòâà è óïðàâëåíèþ.

Ïðîèñõîäèò ýòî ïîòîìó, ÷òî â öåõîâûõ ðàñõîäàõ çíà÷èòåëüíàÿ ÷àñòü

çàòðàò (â îáùåçàâîäñêèõ ïî÷òè ïîëíîñòüþ)  óñëîâíî-ïîñòîÿííûå

ðàñõîäû. Ýòî çíà÷èò, ÷òî èõ îáùàÿ ñóììà ïî÷òè íå èçìåíÿåòñÿ â

çàâèñèìîñòè îò âûïîëíåíèÿ ïëàíà ïðîèçâîäñòâà.

Âàæíåéøåå çíà÷åíèå äëÿ ñíèæåíèÿ ñåáåñòîèìîñòè ïðîäóêöèè

èìååò ñîáëþäåíèå ðåæèìà ýêîíîìèè íà âñåõ ó÷àñòêàõ ïðîèçâîä-

ñòâåííî-õîçÿéñòâåííîé äåÿòåëüíîñòè ïðåäïðèÿòèÿ.

Ìàòåðèàëüíûå çàòðàòû, êàê ïðàâèëî, â áîëüøèíñòâå îòðàñëåé

ïðîìûøëåííîñòè çàíèìàþò áîëüøîé óäåëüíûé âåñ, ïîýòîìó äàæå

íåçíà÷èòåëüíîå ñáåðåæåíèå ñûðüÿ, ìàòåðèàëîâ, òîïëèâà, ýíåðãèè ïðè

ïðîèçâîäñòâå êàæäîé åäèíèöû ïðîäóêöèè â öåëîì ïî ïðåäïðèÿòèþ

äàåò êðóïíûé ýôôåêò.

Ïðè óëó÷øåíèè èñïîëüçîâàíèÿ îñíîâíûõ ôîíäîâ ñíèæåíèå ñåáå-

ñòîèìîñòè ïðîèñõîäèò â ðåçóëüòàòå ïîâûøåíèÿ íàäåæíîñòè è äîëãî-

âå÷íîñòè îáîðóäîâàíèÿ, ñîâåðøåíñòâîâàíèÿ ñèñòåìû ïëàíîâîãî ðå-

ìîíòà. Ýêîíîìèÿ èñ÷èñëÿåòñÿ êàê ïðîèçâåäåíèå àáñîëþòíîãî ñîêðà-

ùåíèÿ çàòðàò (êðîìå àìîðòèçàöèè) íà åäèíèöó îáîðóäîâàíèÿ (èëè

äðóãèõ îñíîâíûõ ôîíäîâ) íà ñðåäíåäåéñòâóþùåå êîëè÷åñòâî îáîðó-

äîâàíèÿ (èëè äðóãèõ îñíîâíûõ ôîíäîâ).

Ñîêðàùåíèþ öåõîâûõ è îáùåçàâîäñêèõ ðàñõîäîâ ñïîñîáñòâóåò

òàêæå ýêîíîìíîå ðàñõîäîâàíèå âñïîìîãàòåëüíûõ ìàòåðèàëîâ, èñ-

ïîëüçóåìûõ ïðè ýêñïëóàòàöèè îáîðóäîâàíèÿ.

Çíà÷èòåëüíûå ðåçåðâû ñíèæåíèÿ ñåáåñòîèìîñòè çàêëþ÷åíû â ñî-

êðàùåíèè ïîòåðü îò áðàêà è äðóãèõ íåïðîèçâîäñòâåííûõ ðàñõîäîâ.

Èçó÷åíèå ïðè÷èí áðàêà, âûÿâëåíèå åãî âèíîâíèêà äàþò âîçìîæíîñòü

îñóùåñòâèòü ìåðîïðèÿòèÿ ïî ëèêâèäàöèè ïîòåðü îò áðàêà, ñîêðàùå-

íèþ è íàèáîëåå ïîëíîìó èñïîëüçîâàíèþ îòõîäîâ ïðîèçâîäñòâà.

3. Èçìåíåíèå îáúåìà è ñòðóêòóðû ïðîäóêöèè, êîòîðîå ìî-

æåò ïðèâåñòè ê îòíîñèòåëüíîìó óìåíüøåíèþ ïîñòîÿííûõ ðàñõîäîâ,

èçìåíåíèþ íîìåíêëàòóðû è àññîðòèìåíòà ïðîäóêöèè è ïîâûøåíèþ

åå êà÷åñòâà.

Èçìåíåíèå íîìåíêëàòóðû è àññîðòèìåíòà ïðîäóêöèè ÿâëÿåòñÿ

îäíèì èç âàæíûõ ôàêòîðîâ, âëèÿþùèõ íà óðîâåíü çàòðàò íà ïðîèç-

âîäñòâî. Ïðè ðàçëè÷íîé ðåíòàáåëüíîñòè îòäåëüíûõ èçäåëèé ñäâèãè â

ñîñòàâå ïðîäóêöèè, ñâÿçàííûå ñ ñîâåðøåíñòâîâàíèåì åå ñòðóêòóðû

è ïîâûøåíèåì ýôôåêòèâíîñòè ïðîèçâîäñòâà, ìîãóò ïðèâîäèòü è ê

óìåíüøåíèþ, è ê óâåëè÷åíèþ çàòðàò íà ïðîèçâîäñòâî. Ðàñ÷åò âëèÿ-

íèÿ ñòðóêòóðû ïðîèçâîäèìîé ïðîäóêöèè íà ñåáåñòîèìîñòü íåîáõî-

äèìî óâÿçàòü ñ ïîêàçàòåëÿìè ïîâûøåíèÿ ïðîèçâîäèòåëüíîñòè òðóäà.

4. Óëó÷øåíèå èñïîëüçîâàíèÿ ïðèðîäíûõ ðåñóðñîâ. Çäåñü

ó÷èòûâàþòñÿ: èçìåíåíèå ñîñòàâà è êîëè÷åñòâà ñûðüÿ, èçìåíåíèå ïðî-

äóêòèâíîñòè ìåñòîðîæäåíèé, îáúåìîâ ïîäãîòîâèòåëüíûõ ðàáîò ïðè

äîáû÷å èëè âûðàùèâàíèè ñûðüÿ; èçìåíåíèå äðóãèõ ïðèðîäíûõ óñëî-

âèé. Ýòè ôàêòîðû îòðàæàþò âëèÿíèå åñòåñòâåííûõ (ïðèðîäíûõ) óñ-

ëîâèé íà âåëè÷èíó ïåðåìåííûõ çàòðàò.

5. Îòðàñëåâûå è ïðî÷èå ôàêòîðû. Ê íèì îòíîñÿòñÿ: òåíäåí-

öèè â îòðàñëè, ââîä è îñâîåíèå íîâûõ öåõîâ, ïîäãîòîâêà è îñâîåíèå

ïðîèçâîäñòâà íà äåéñòâóþùèõ ïðåäïðèÿòèÿõ; ïðî÷èå ôàêòîðû.

Âûÿâëåííûå â ðåçóëüòàòå àíàëèçà ôàêòîðû ñíèæåíèÿ ñåáåñòîè-

ìîñòè è ðåçåðâû íåîáõîäèìî ó÷èòûâàòü ïðè îïðåäåëåíèè ñóììàðíî-

ãî âëèÿíèÿ âñåõ ôàêòîðîâ íà ñíèæåíèå îáùåé âåëè÷èíû çàòðàò íà

åäèíèöó ïðîäóêöèè.

Çàòðàòû íà îäèí ðóáëü òîâàðíîé ïðîäóêöèè  íàèáîëåå èçâåñ-

òíûé íà ïðàêòèêå îáîáùàþùèé ïîêàçàòåëü, êîòîðûé îòðàæàåò ñåáå-

ñòîèìîñòü åäèíèöû ïðîäóêöèè â ñòîèìîñòíîì âûðàæåíèè áåç ðàç-

ãðàíè÷åíèÿ åå ïî êîíêðåòíûì âèäàì. Îí øèðîêî èñïîëüçóåòñÿ ïðè

àíàëèçå ñíèæåíèÿ ñåáåñòîèìîñòè è ïîçâîëÿåò, â ÷àñòíîñòè, õàðàêòå-

ðèçîâàòü óðîâåíü è äèíàìèêó çàòðàò íà ïðîèçâîäñòâî ïðîäóêöèè â

öåëîì ïî ïðîìûøëåííîñòè è ðàññ÷èòûâàåòñÿ ïî ôîðìóëå:

Âòï

Ç =

(4.2),

ãäå Âòï  âûïóñê òîâàðíîé ïðîäóêöèè (ðóá.); Ñ  ñåáåñòîè-

ìîñòü òîâàðíîé ïðîäóêöèè (ðóá.).

Àáñîëþòíàÿ ýêîíîìèÿ îò ñíèæåíèÿ ñåáåñòîèìîñòè òîâàðíîé ïðî-

äóêöèè â ïëàíèðóåìîì ïåðèîäå ðàññ÷èòûâàåòñÿ:

100

*)( ÑòïÇïÇî

Ýàáñ

−

(4.3),

ãäå Ýàáñ  àáñîëþòíàÿ ýêîíîìèÿ îò ñíèæåíèÿ ñåáåñòîèìîñòè; Çî

(Çï)  çàòðàòû íà 1 ðóáëü òîâàðíîé ïðîäóêöèè â îò÷åòíîì (ïëàíî-

âîì) ïåðèîäå; Ñòï  ñòîèìîñòü ïðîäóêöèè â ïëàíîâîì ïåðèîäå, â ðóá.

Èñõîäÿ èç òåõ æå äàííûõ, îïðåäåëÿþò ïðîöåíò ñíèæåíèÿ çàòðàò

íà 1 ðóáëü òîâàðíîé ïðîäóêöèè â ïëàíèðóåìîì ïåðèîäå â ñðàâíåíèè

ñ îò÷åòíûì ïåðèîäîì (Ïñç.):

100*

Çî

ÇïÇî

Ïñç

−

(4.4).

Òàêèì îáðàçîì, ëþáîé ñïîñîá ñíèæåíèÿ ñåáåñòîèìîñòè ïðîäóê-

öèè íåîáõîäèìî îöåíèâàòü ñ òî÷êè çðåíèÿ ýêîíîìè÷åñêîãî ýôôåêòà.

Ðåçþìå ïî òåìå 4

Îñíîâíûå ôàêòîðû, âëèÿþùèå íà äèíàìèêó çàòðàò.

1. Âëèÿíèå ìàñøòàáà íà çàòðàòû

2. Îáó÷åíèå

3. Èñïîëüçîâàíèå ðåñóðñîâ

4. Ñâÿçè ìåæäó ðàçëè÷íûìè âèäàìè äåÿòåëüíîñòè

5. Âçàèìîñâÿçè ìåæäó äåëîâûìè åäèíèöàìè ïðåäïðèÿòèÿ

6. Âûáîð âðåìåíè

7. Èíòåãðàöèÿ

8. Ïîëèòèêà ôèðìû

9. Ìåñòîïîëîæåíèå

10. Èíñòèòóöèîíàëüíûå ôàêòîðû

Âûäåëåíû ðåçåðâû ñíèæåíèÿ ñåáåñòîèìîñòè, ò. å. îñíîâíûå íà-

ïðàâëåíèÿ, ïî êîòîðûì ìåíåäæåðû äîëæíû âåñòè áîðüáó çà óìåíü-

øåíèå çàòðàò íà ïðåäïðèÿòèè. Ê íèì îòíîñÿòñÿ:

 ïîâûøåíèå òåõíè÷åñêîãî óðîâíÿ ïðîèçâîäñòâà (âíåäðåíèå íî-

âîé, ïðîãðåññèâíîé òåõíîëîãèè; ìåõàíèçàöèÿ è àâòîìàòèçàöèÿ ïðî-

èçâîäñòâåííûõ ïðîöåññîâ; èçìåíåíèå êîíñòðóêöèè è òåõíè÷åñêèõ

õàðàêòåðèñòèê èçäåëèé è ò. ä.);

 ñîâåðøåíñòâîâàíèå îðãàíèçàöèè ïðîèçâîäñòâà è òðóäà (ñïå-

öèàëèçàöèÿ ïðîèçâîäñòâà; ñîâåðøåíñòâîâàíèå óïðàâëåíèÿ, ïîâûøå-

íèå ïðîèçâîäèòåëüíîñòè òðóäà);

 èçìåíåíèå îáúåìà è ñòðóêòóðû ïðîäóêöèè;

 óëó÷øåíèå èñïîëüçîâàíèÿ ïðèðîäíûõ ðåñóðñîâ;

 îòðàñëåâûå è ïðî÷èå ôàêòîðû.

Òåìà 5. Ìåòîäû óïðàâëåíèÿ çàòðàòàìè íà ïðåäïðèÿòèÿõ

5.1. Ìåòîäû äåëåíèÿ çàòðàò íà ïîñòîÿííûå è ïåðåìåííûå

5.2. Èñïîëüçîâàíèå ìàðæèíàëüíîãî ïîäõîäà â óïðàâëåíèè çàòðàòàìè

5.3. Àíàëèç ñîîòíîøåíèÿ «çàòðàòû  îáúåì  ïðèáûëü» (CVP-

àíàëèç)

5.4. Âêëàä íà ïîêðûòèå

5.5. Ìàðæèíàëüíûé çàïàñ ðåíòàáåëüíîñòè

5.6. Îïåðàöèîííûé ðû÷àã. Âëèÿíèå ñòðóêòóðû çàòðàò íà ïðèáûëü

5.7. Àíàëèç ñòðóêòóðû çàòðàò

5.1. Ìåòîäû äåëåíèÿ çàòðàò íà ïîñòîÿííûå è ïåðåìåííûå

Â îñíîâå ýôôåêòèâíîãî óïðàâëåíèÿ çàòðàòàìè ëåæèò êëàññèôè-

êàöèÿ çàòðàò íà ïîñòîÿííûå è ïåðåìåííûå. Äåëåíèå çàòðàò íà ïîñòî-

ÿííûå è ïåðåìåííûå ïðåäñòàâëÿåò ñîáîé îöåíêó çàâèñèìîñòè «çàòðà-

òû  îáúåì ïðîèçâîäñòâà». ×òîáû ïîñòðîèòü ãðàôèê ýòîé çàâèñèìî-

ñòè, ò. å. îïðåäåëèòü ñîñòàâëÿþùóþ ïîñòîÿííûõ è ïåðåìåííûõ çàòðàò

íà åäèíèöó ïðîäóêöèè, ìîæíî âîñïîëüçîâàòüñÿ îäíèì èç 4 ìåòîäîâ:

1. Ìåòîä, îñíîâàííûé íà çàïèñÿõ â áóõãàëòåðñêèõ ðåãèñò-

ðàõ (ìåòîä àíàëèçà ñ÷åòîâ). Àíàëèçèðóþòñÿ áóõãàëòåðñêèå ïðî-

âîäêè ïî ðåãèñòðàì ñëåäóþùèì îáðàçîì:

 êàæäàÿ èç ñóìì, îòíîñèìàÿ íà ïðîèçâîäñòâåííûå ñ÷åòà (20,

23 è äð.), êëàññèôèöèðóåòñÿ íà ïîñòîÿííûå, ïåðåìåííûå èëè ñìå-

øàííûå. Íàïðèìåð, ïðÿìûå çàòðàòû íà çàðàáîòíóþ ïëàòó  ýòî

ïåðåìåííûå çàòðàòû, àìîðòèçàöèÿ çäàíèÿ  ïîñòîÿííûå, êîììó-

íàëüíûå óñëóãè  ñìåøàííûå;

 äëÿ ñìåøàííûõ çàòðàò àíàëèçèðóþòñÿ äðóãèå äîêóìåíòû.

Ýòîò ìåòîä òðóäîåìîê, íà ïðàêòèêå ïðèìåíÿåòñÿ ðåäêî.

2. Âèçóàëüíûé ìåòîä (ãðàôè÷åñêèé ìåòîä):

 íà îñíîâå íàáëþäåíèé î çàòðàòàõ è îáúåìàõ ïðîèçâîäñòâà

ñòðîèòñÿ ãðàôèê  ðàññåÿííàÿ äèàãðàììà;

 ïðèáëèçèòåëüíî ñòðîèòñÿ ïðÿìàÿ çàâèñèìîñòè ìåæäó çàòðà-

òàìè è îáúåìîì ïðîèçâîäñòâà.

Òî÷êà ïåðåñå÷åíèÿ ýòîé ïðÿìîé ñ îñüþ îðäèíàò îïðåäåëÿåò âåëè-

÷èíó ïîñòîÿííûõ çàòðàò.

3. Ìåòîä âûñøåé è íèçøåé òî÷åê (ìåòîä ìèíè-ìàêñà)

Ìåòîä îñíîâàí íà îïðåäåëåíèè çàòðàò ïðè ìàêñèìàëüíîì è ìèíè-

ìàëüíîì îáúåìàõ ïðîèçâîäñòâà. Çäåñü ðàññ÷èòûâàåòñÿ ñòàâêà ïåðå-

ìåííûõ çàòðàò íà åäèíèöó ïðîäóêöèè êàê îòíîøåíèå ðàçíîñòè â

çàòðàòàõ íà ðàçíèöó â îáúåìàõ ïðîèçâîäñòâà â òåõ æå òî÷êàõ. Ýòà

ôîðìóëà ñïðàâåäëèâà òîëüêî â îáëàñòè ðåëåâàíòíîñòè è ìîæåò íå

äàòü ðåçóëüòàòîâ âíå ýòîé îáëàñòè.

Ýòîò ìåòîä ïðîñò, íî åãî íåäîñòàòîê çàêëþ÷àåòñÿ â òîì, ÷òî äëÿ

îïðåäåëåíèÿ çàòðàò èñïîëüçóþòñÿ òîëüêî 2 òî÷êè, êîòîðûõ ÷àñòî

íåäîñòàòî÷íî äëÿ âûÿâëåíèÿ çàâèñèìîñòè è ðàñ÷åòà ñóìì çàòðàò.

Â ÷àñòíîñòè, ïåðèîäû, â êîòîðûõ îáúåì ïðîèçâîäñòâà áûë î÷åíü

íèçêèì èëè âûñîêèì âñëåäñòâèå ðàçëè÷íûõ ïðè÷èí (îòñóòñòâèå ñû-

ðüÿ, ïðîñòîè îáîðóäîâàíèÿ, ò. å. ñëó÷àéíûå òî÷êè), ìîãóò èñêàçèòü

îáùóþ êàðòèíó. Ïîýòîìó äëÿ áîëåå òî÷íîãî ðàñ÷åòà âåëè÷èíû çàò-

ðàò èñïîëüçóþòñÿ ìåòîäû, îñíîâàííûå íà áîëüøåì êîëè÷åñòâå íà-

áëþäåíèé çà ïîâåäåíèåì çàòðàò.

4. Ìåòîä íàèìåíüøèõ êâàäðàòîâ (ðåãðåññèîííûé àíàëèç).

ßâëÿåòñÿ ñòàòèñòè÷åñêèì ìåòîäîì.

Ñóùíîñòü ìåòîäà: ñòðîèòñÿ ïðÿìàÿ çàâèñèìîñòè çàòðàò è îáúå-

ìîâ ïðîèçâîäñòâà òàêèì îáðàçîì, ÷òîáû ñóììà êâàäðàòîâ îòêëîíå-

íèé ðàññòîÿíèé îò âñåõ òî÷åê äî òåîðåòè÷åñêîé ëèíèè ðåãðåññèè

áûëà ìèíèìàëüíîé. Äëÿ óñòàíîâëåíèÿ çàâèñèìîñòè «çàòðàòû 

îáúåì» èñïîëüçóåòñÿ ìåòîä ìàòåìàòè÷åñêîé ñòàòèñòèêè  ìåòîä

íàèìåíüøèõ êâàäðàòîâ.

Ôóíêöèÿ Ó = à + bÕ íàçûâàåòñÿ óðàâíåíèåì ðåãðåññèè (à è b 

ïàðàìåòðû óðàâíåíèÿ) è îòðàæàåò ñâÿçü ìåæäó çàâèñèìîé è íåçà-

âèñèìîé ïåðåìåííûìè. Ôóíêöèÿ Ó â ýòîì óðàâíåíèè  çàâèñèìàÿ

ïåðåìåííàÿ (îáùàÿ ñóììà çàòðàò, ñìåøàííûå çàòðàòû), à  îáùàÿ

ñóììà ïîñòîÿííûõ çàòðàò, b  ïåðåìåííûå çàòðàòû íà åäèíèöó

ïðîäóêöèè, Õ  íåçàâèñèìàÿ ïåðåìåííàÿ (îáúåì ïðîèçâîäñòâà).

Îïðåäåëèòü óðàâíåíèå ðåãðåññèè âîçìîæíî äâóìÿ ñïîñîáàìè:

1) ïîñòðîåíèå â MSExcel ëèíèè òðåíäà (àëãîðèòì ïðèâåäåí íèæå

â ÷àñòè 2 â ïðàêòèêóìå);

2) ðåøåíèå ñèñòåìû óðàâíåíèé, êîòîðûå ïîçâîëÿþò îïðåäåëèòü

ïàðàìåòðû óðàâíåíèÿ ðåãðåññèè è èìåþò âèä:

Σõó = àΣõ + bΣõ

(5.1) è

Σó = nà + bΣõ (5.2).

ãäå n  êîëè÷åñòâî íàáëþäåíèé.

Àëãîðèòì ðåøåíèÿ.

Øàã 1. Ðàññ÷èòûâàþòñÿ Σõ, Σó, Σõó, Σõ

, n.

Øàã 2. Ðàññ÷èòàííûå âåëè÷èíû ïîäñòàâëÿþòñÿ â ñèñòåìó óðàâ-

íåíèé.

Øàã 3. Ñèñòåìà óðàâíåíèé ðåøàåòñÿ îòíîñèòåëüíî îäíîãî èç

ïàðàìåòðîâ (îáû÷íî ïàðàìåòðà b  ïåðåìåííûõ çàòðàò íà åäèíèöó

ïðîäóêöèè).

Øàã 4. Çíàÿ îäèí èç ïàðàìåòðîâ, íàõîäèì äðóãîé (çíàÿ b, íà-

õîäèì à  ïîñòîÿííûå çàòðàòû).

5.2. Èñïîëüçîâàíèå ìàðæèíàëüíîãî ïîäõîäà

â óïðàâëåíèè çàòðàòàìè

Èíôîðìàöèÿ î ïîñòîÿííûõ è ïåðåìåííûõ çàòðàòàõ íàèáîëåå ïî-

ëåçíà äëÿ ðóêîâîäèòåëÿ ïðè ìàðæèíàëüíîì ïîäõîäå, êîòîðûé èñïîëü-

çóåòñÿ ïðè ñîñòàâëåíèè îò÷åòà î ïðèáûëÿõ è óáûòêàõ. Â îñíîâó ìàð-

æèíàëüíîãî ïîäõîäà ïîëîæåíà êîíöåïöèÿ ìàðæèíàëüíîé ïðèáûëè.

Ìàðæèíàëüíàÿ ïðèáûëü (ìàðæèíàëüíûé äîõîä, ìàðæèíàëü-

íîå ïîêðûòèå, ñóììà ïîêðûòèÿ)  ðàçíîñòü ìåæäó âûðó÷êîé îò

ðåàëèçàöèè ïðîäóêöèè è ïåðåìåííûìè ðàñõîäàìè (åñëè ýòè ðàñ÷åòû

ïðîâîäÿòñÿ íà âåñü îáúåì ðåàëèçîâàííîé ïðîäóêöèè) èëè ðàçíîñòü

ìåæäó ïðîäàæíîé öåíîé åäèíèöû ïðîäóêöèè è ïåðåìåííûìè ðàñõî-

äàìè, ïðèõîäÿùèìèñÿ íà åäèíèöû ïðîäóêöèè.

Ðàññìîòðèì ïðèìåð. Â òàáë. 5.1 ïðåäñòàâëåíû îò÷åòû î ïðèáû-

ëÿõ è óáûòêàõ ñ èñïîëüçîâàíèåì òðàäèöèîííîãî è ìàðæèíàëüíîãî

ïîäõîäîâ.