Внукова Н.М., Успаленко В.І., Временко Л.В. Страхування: теорія і практика (на укр. языке)

Подождите немного. Документ загружается.

Страхові послуги та особливості їх реалізації 231

— не розголошувати відомості, що становлять предмет комерцій-

ної таємниці, і не використовувати їх у своїх інтересах або в інтересах

третіх осіб;

— відповідати перед замовником за порушення умов договору;

— обмежувати свою діяльність наданням аудиторських послуг.

Досить складною проблемою є відсутність критеріїв, за якими фінан-

сову звітність варто визнавати достовірною або недостовірною.

Види професійної відповідальності аудитора і форми вартісного ви-

раження заподіяного збитку клієнта представлено втабл. 10.1.

Таблиця 10.1

Оцінка аудиторського ризику

Вид відповідальності

Відповідальність за некваліфіковане прове-

дення аудиту

Відповідальність за негативні для клієнта

наслідки виконання рекомендацій аудитора

Відповідальність за несвоєчасне виконання

робіт, up призвело до прострочення решти

звітів і штрафних санкцій

Відповідальність за стан бухгалтерського

обліку і звітності, якщо аудитор сам веде

облік замовника

Відповідальність за збиток, заподіяний за-

мовнику несанкціонованим розголошенням

інформації

Форма вартісного вираження

Покриття витратна повторну перевірку

Покриття сум заподіяного матеріаль-

ного збитку у випадку подання позову

Відшкодування суми штрафу

Відшкодування суми заподіяного мате-

ріального збитку відповідно до подано-

го позову адміністрацією клієнта і рі -

шення суду

Відшкодування суми заподіяного мате-

ріального збитку

Ризик аудиторської діяльності деякою мірою пов'язаний із можли-

востями допущення помилок внаслідок як випадку, так і неправильно

обраних технічних та технологічних прийомів аудиту. Найчастіше по-

милки допускаються при перевірці даних бухгалтерського обліку, особ-

ливо первинного, під час проведення внутрішнього аудиту.

У цілому аудиторський ризик — це непевність аудитора в достовір-

ності висновків про фінансову звітність.

Помилки аудитора можна кваліфікувати таким чином;

— випадкові помилки вибірки, причиною яких є механічна або тех-

нічна ненавмисність;

— систематичні (девіаційні), що є навмисним порушенням самої

процедури перевірки.

Міжнародними нормативами аудиту передбачено класифікацію ри-

зиків, яку наведено в табл.10.2.

Власний ризик — це всі ризики, пов'язані з підприємницькою діяль-

ністю клієнта, що перебувають під впливом зовнішніх і внутрішніх

232

Страхування

факторів і часто безпосередньо не пов'язані з контрагентами підприємця,

а такожіз загальною організацією та структурою підприємства, господарсь-

ко-управлінської та професійно-штатної політики, кваліфікацією кадрів.

* Таблиця 10,2

Система аудиторських ризиків

Загальний аудиторський ризик

Власний ризик

Ризик виявлення факторів:

- зовнішніх;

- внутрішніх.

Ризик контролю

Ризик системи обліку:

- бухгалтерського;

- внутрішнього.

Ризик виявлення

Ризик:

- тестового контролю;

- аналіті/нного огляду.

Ризик контролю — непевність у тому, що суттєва недостовірна

інформація окремо або разом з іншою недостовірною інформацією

не буде виявлена або своєчасно попереджена системою внутрішньо-

го контролю.

Ризик виявлення — це можливість виявлення суттєвих помилок при

проведенні аудиторської перевірки у випадку неефективного тестово-

го контролю й аналітичного огляду.

Аудиторський ризик не варто ототожнювати з загальним ризиком

аудиторської фірми, хоча він є складовою частиною останнього. Ос-

кільки аудиторська фірма ризикує загубити репутацію через низьку

якість проведення аудиторських перевірок, даний ризик має більш

фатальні наслідки, що виявляються у втраті ділового престижу, клієнтів,

а іноді й у припиненні діяльності, позбавлення ліцензії.

Кожна аудиторська фірма повинна виробити власну методику виз-

начення аудиторського ризику, виходячи з максимально допустимого

його розміру (1—5%), підтвердженого закордонною практикою.

Для підвищення загальної ефективності аудиторських перевірок

необхідно дотримуватися таких правил:

— не варто виключати можливість не виявлення помилок, неякіс-

них вихідних даних;

— не можна пропускати навіть другорядної інформації при упоряд-

куванні висновків про фінансову звітність;

— притримуватися оптимального співвідношення між скороченням

обсягу робітта репрезентативним відбором досліджуваних матеріалів;

— визначити розмір та ціну неточності вибірок;

— робити цілеспрямований відбір документів у випадку наявності

припущення про помилки в звітності;

— враховувати, що девіації не піддаються прогнозуванню, а це у

свою чергу призводить до системних помилок при виконанні арифме-

тичних дій над цифрами даних первинного обліку і звітності.

Страхові послуги та особливості їх реалізації 233

З викладеного можна зробити такі висновки:

— існує специфічний продукт страхування, споживачами якого є

аудитори, бухгалтери, банкіри, фінансисти та ін.;

— виникає необхідність створення страхової компанії або товари-

ства взаємного страхування, що будуть спеціалізуватися на цих страхо-

вих продуктах, обслуговувати зацікавлених фізичних та юридичних осіб;

— страхування цих специфічних ризиків дозволить значно знизити

вартість аудиторських послуг.

10.2.4. Страхування інвестиційних ризиків

В Україні інвестиції під державні гарантії спрямовуються, в основно-

му, у промисловість і сільське господарство — для реконструкції наяв-

них або створення нових виробничих потужностей. Інвестиційні проекти

для зазначених цілей відрізняються значною вартістю та тривалістю (ти-

пові значення— 5...50 мільйонів доларів США і 3...10 років відповідно).

Супутні їм ризики у загальному випадку складаються з політичних,

валютних, інфляційних, комерційних, будівельно-монтажних, транспор-

тних, деяких видів відповідальності, практично всіх майнових, медич-

них та ін.

Інвестиційною діяльністю відзначаються практичні дії громадян,

юридичних осіб і держав, що спрямовані на реалізацію інвестицій (прид-

бання основних фондів, нематеріальних активів, цінних паперів в обмін

на гроші або майно).

Об'єктом страхування можуть бути майнові інтереси, пов'язані:

— із володінням, використанням і розпорядженням інвестиціями

(майнове страхування об'єкта інвестиції"), де страхувальником висту-

пають як сам інвестор, так і одержувач такої інвестиції;

— з відшкодуванням страхувальником у випадку нанесення ним ма-

теріальних збитків при реалізації застрахованої інвестиційної діяльності

або іншої шкоди інвестору чи життю, здоров'ю і майну третіх особ, де

страхувальником виступає одержувач такої інвестиції.

Страховими ризиками при страхуванні інвестицій, що призводятьдо:

— часткової або повної втрати інвестицій;

— неотримання запланованого прибутку від інвестицій;

— ліквідації юридичної особи одержувача інвестицій;

— банкрутства суб'єкта підприємницької діяльності — одержувача

інвестицій;

— додаткових витрат при реалізації застрахованої інвестиційної

діяльності, можуть бути:

а) «процентний ризик», що виникає під час зміни процентних ставок;

в) «валютний ризик», що виникає під часзміни обмінних курсів валют;

234

Страхування

c) «комерційний ризик», що виникає, коли фактична комерційна і гос-

подарська діяльність суб'єкта господарювання стала гіршою, ніж була

раніше, або яка передбачалася інвестиційним проектом;

d) «ринковий ризик», що, як правило, безпосередньо не пов'язаний

із мікроекономічним станом підприємства і визначається:

— зміною цін на дорогоцінні метали та нерухомість;

— біржовою спекуляцією;

— результатом виборів у країні;

— дивідендною політикою та розміром процентної ставки.

є) «катастрофічний ризик», пов'язаний із проявом стихійних сил при-

роди, а такождіяльністю людей у процесі виробництва та використання

матеріальних благ.

При цьому необхідно зауважити, що деякі ризики можуть приймати-

ся на страхування із встановленням додаткових умов страхування і

збільшення розміру страхового платежу. Але, як правило, саме на такі

ризики, що можуть призвести до страхового випадку, страховиками виз-

начаються обмеження.

10.2.5. Страхування внесків фізичних осіб

В умовах кризи економіки України та її банківського сектора однією

з проблем є захист інтересів кредиторів і вкладників, особливо найбільш

незахищених із них — фізичних осіб.

Клієнти, приймаючи рішення про внесок грошей на рахунки банків,

часто мають обмежені можливості для того, щоб оцінити ступінь ризику

таких операцій. Тому в розвинутих країнах розроблено такі механізми,

що захищають вкладників від інвестиційних ризиків. До таких механізмів

належить страхування банківських депозитів.

Основними задачами цієї системи є гарантія виплати депозитів у

випадку втрати банком платоспроможності. Таким чином, значно змен-

шується ризик клієнтів.

Головними умовами нормального функціонування банківської сис-

теми є подолання кризи економіки України та забезпечення постійного

контролю з боку уряду, що здійснюється за допомогою Національного

банку України. Він забезпечує регулювання та нагляд за діяльністю банків,

за тим, як вони забезпечують свою ліквідність і платоспроможність.

10.2.6. Страхування передплатників на випадок

накладання адміністративного штрафу

З 1 січня 2002 року журнал «Баланс» запропонував страхувати своїх

річних передплатників на випадок накладання адміністративного штрафу.

Кожний бухгалтер, що оформив підписку на 2002 рік, мав можливість

безплатно отримати страховий полісу ЗАТ «Страхова група «ТАС».

Страхові послуги та особливості їх реалізації 235

Страхування професійної відповідальності головних бухгалтерів та

керівників підприємств і організацій у різноманітних сферах господарсь-

кої діяльності у випадку, якщо податковими органами або органами

контрольно-ревізійної служби застосований адміністративний штраф

до посадових осіб за порушення правил податкового і бухгалтерсько-

го обліку. Коли норми різноманітних законів або нормативно-правових

актів припускають неоднозначне трактування прав платників податків

або контролюючих органів.

Розмір страхового відшкодування від 85 до 340 гривень на кожну поса-

дову особу, тобто на головного бухгалтера та на керівника підприємства.

10.2.7. Інтернет-страхування

Кілька років тому дорогі іномарки стали звичайним явищем на ву-

лицях великих міст України. Тоді ж рядові автолюбителі і дізналися,

що фара для автомобіля «Mersedes» цілком може коштувати дорож-

че, ніж їх «Жигулі» цілком. Один необережний рух за кермом — і на

пару років можна забути про поїздки на літній відпочинок та інші задо-

волення. До речі, про поїздки, приблизно одночасно з появою інома-

рок на вулицях громадяни стали виїжджати на тиждень до Туреччини,

Болгарії та ін.

Розвиток Інтернету в 90-х роках XX століття в Україні відбувався па-

ралельно з розвитком страхування.

У нашій країні розвиток міжнародної мережі набирає значних темпів.

За цим показником Україна займає одне з провідних місць у світі.

Не є винятком і страхові компанії як суб'єкти підприємницької

діяльності на ринку страхових послуг. Головна їх задача — спочатку

знайти потенційного покупця, потім — переконати, що тільки ця ком-

панія застрахує його від усього, що тільки може трапитися в житті, і

не допустити переходу клієнта до іншого страховика. Основною за-

дачею для страхових компаній є охоплення всього страхового ринку

у всіх його проявах, і реклама своєї продукції будь-якими засобами.

За 10 років діяльності недержавних страхових компаній в Україні

випробувано і використано вже усе, що тільки можна. Не є винятком

й Інтернет. На даний момент майже усі відомі страховики України

мають власні сайти в мережі, що дозволяє не тільки донести про

себе інформацію в кожний будинок, але й застрахувати клієнта пря-

мо з екрана монітора.

Складність багатьох страхових продуктів ускладнює використання

Інтернету. Це, на перший погляд, абсолютно очевидне твердження сьо-

годні усе більше піддається сумніву. Так, частина послуг, наприклад,

страхування промислових споруд або страхування життя не можуть

236

Страхування

бути цілком здійснені через Інтернет. Але, з іншого боку, розвиток

сектора банківських послуг показує, що удосконалення технологій без-

печної передачі даних мережею, індивідуалізована робота з корпо-

ративними клієнтами стає реальністю.

Незважаючи на це, Інтернет здійснює великий довгостроковий вплив

на галузь. Всесвітня мережа буде використовуватися і як канал поши-

рення власне страхових послуг, і для поліпшення обслуговування

клієнтів. Провідні компанії вже здійснюють значні інвестиції в Інтер-

нет-підрозділи, а покупці активно користуються новими перевагами.

Так що вплив Інтернету на галузь відбувається.

Інтернет дозволяє страховим компаніям значно скоротити витрати

за рахунок використання нових каналів дистрибуції. Повною мірою цю

економію можна буде відчути лише через 3—5 років. На першому ж

етапі більш доречно говорити про появу зручного інформаційного ка-

налу, поліпшення іміджу компанії та витратах, пов'язаних із упровад-

женням нової технології.

Більше інших виграють ті компанії, що раніше усвідомлять зна-

чимість мережі для бізнесу і першими створять собі надійну репута-

цію в мережі. Тут, проте, можна зауважити, що, хоча поява Інтернет-

ринку і дає шанс піонерам, гіганти бізнесу будуть найбільшими й у

віртуальному просторі.

Дослідження, проведене компанією Morgan Stanley Dean Witter, по-

казало, що наприкінці 1999 року найбільші компанії в основному недо-

використовували можливості Web. Більшість сайтів давали користувачу

можливості ознайомитися з докладним описом запропонованих по-

слуг; дізнатися про рівень цін на певні послуги; оплатити страховий

поліс мережею.

Але, по-перше, мова може йти лише про обмежений набір продуктів,

достатньо стандартизованих для електронних продажів; по-друге, ос-

новною проблемою є непевність у безпеці даних від несанкціоновано-

го доступу.

З цих причин великі страхові компанії обмежуються виїздом аген-

та до користувача після заповнення анкети в Інтернеті.

Проте, поряд із перерахованими вище складностями, з якими

зіштовхуються компанії, споживачі вже отримали одну велику пе-

ревагу — страхові портали. На сайтах порталів (www.insure.com,

www.insurence.com, www.lifeshopper.com та ін.) зібрано інформа-

цію від найбільших компаній. Користувач може зіставити ціни різних

страховиків на однакові види послуг, дізнатися, що включено,

скажімо, у страхування цивільної відповідальності автовласника

в тій або іншій компанії. Можна також ознайомитися з рейтингами

Страхові послуги та особливості їх реалізації 237

страхових компаній, складеними як великими агентствами, так і влас-

никами порталів. Додаткова зручність для клієнта полягає в наяв-

ності «географічної розбивки». У США, наприклад, можна дізнатися

про кращі пропозиції з медичного страхування, що діють у конкрет-

ному штаті.

На кращих сайтах, присвячених страхуванню, зібрано інформацію

від декількох тисяч компаній. Сучасні технології дозволяють структу-

рувати і обновляти ці дані настільки ефективно, що компанії практич-

но становлять єдину мережу. Координатами цього простору можна

вважати такі параметри: вид страхування, ціна послуги, рейтинг ком-

панії. Чим більше компаній подано в порталі (www.insure.com), тим

краще забезпечений інформацією користувач.

Ринок Інтернет-продажів страхових послуг у США та Західній

Європі стрімко розвивається. Це обумовлено як можливістю вихо-

ду на високоприбуткову групу населення, що складає значну частку

аудиторії користувачів Інтернет, так і зменшенням витрат на обслу-

говування. У порівнянні з прямим обслуговуванням клієнтів обслуго-

вування через Інтернет спричиняє набагато менші трансакціонні

витрати (наприклад, 0,50 дол. і 0,01 дол. відповідно). За прогнозами

Forrester Research (дослідницької групи, що вивчає вплив технології

на розвиток бізнесу), Інтернет-продажі страхових послуг становити-

муть більше 1 млрд. доларів.

Майбутнє Інтернет-страхування хвилює дуже багатьох в усьому

світі. Так, цілком нещодавно у США проводилося опитування Націо-

нальної асоціації професійних страхових агентів, яке показало, що

агенти розглядають Інтернет, у першу чергу, як засіб продавати додат-

кові продукти існуючим клієнтам і як середовище для ділових операцій.

В опитуванні брали участь майже 900 агентів, що зібралися на На-

ціональну конференцію, присвячену страхуванню від повеней. Метою

опитування було з'ясувати, яке ставлення учасників конференції до

сучасних технологій та електронної комерції в страховій галузі, і я'ких

тенденцій вони очікують у майбутньому.

Результати опитування показали, що Інтернет відіграє важливу

роль у поширенні страхових послуг і опрацюванні контрактів. Крім того,

було з'ясовано, що респонденти в першу чергу використовують Інтер-

нет як засіб спілкування з існуючими клієнтами та залучення нових

покупців.

Ще одним важливим відкриттям виявився той факт, що 89 відсотків

учасників вважають репутацію фірми критичним чинником для успіху

електронної компанії.

У табл. 10.3 представлено відповіді респондентів.

238 Страхування

Таблиця 10.3

Оцінка перспектив розвитку Інтернет-страхування

Розподіл

відповідей

Варіанти відповідей на запитання

Яка основна причина, з якої страхові компанії вирішують створювати

свої web-сайти в Інтернеті?

23%

15%

17%

44%

Сайт можна ефективно використовувати для реклами компанії і

залучення уваги споживача

Споживачі очікують, up в страхової компанії є web-сайт

Можна збільшити обсяг продажів, продаючи товари прямо на

сайті компанії

Сайт дозволяє існуючим клієнтам одержувати додаткову інфор-

мацію про товари і послуги компанії

Як часто повинна компанія переглядати і вносити доповнення в бізнес-план

роботи в Інтернеті?

29%

48%

17%

Двічі на рік

Кожні півтора місяця

Коли виникає така необхідність

Щотижня

Наскільки важлива ділова репутація компанії для успіху фірми

в електронному бізнесі?

89%

Критично важлива - споживач працює тільки з тими компаніями,

яким довіряє

Репутація не має значення: головне в електронній комерції- це ціна

Важливо мати голосне ім'я, а репутація не має значення

Це не так уже важливо. Основна маса клієнтів не стане цікавитися

репутацією компанії

Скільки страхових компаній сьогодні надають можливість купувати

або опрацьовувати поліси через Інтернет? *)

11%

40%

43%

50%

Таких компаній майже немає

Майже 75%

20%

Скільки відвідувачів сайта стають клієнтами компанії?

27%

25%

40%

25%

Менше 2%

Більша 50%

Скільки web-сайтів існує сьогодні в Інтернеті? **)

28%

24%

37%

37 млн.

12 млн.

200,000

3,8 млн.

Страхові послуги та особливості їх реалізації 239

Продовження табл. 10.3

1 2

Найбільш ефективно використовувати сайт для:

22%

19%

12%

46%

Надання інформації потенційним клієнтам

Продажу додаткових продуктів існуючим клієнтам

Продажу продуктів новим клієнтам

Обміну інформацією і зв'язку з існуючими клієнтами

Який відсоток від загальних продажів у США склали продажі через Інтернет?***)

56%

12%

26%

Менше 1 %

Майже 10%

Майже половину

Майже 5%

Що більш усього цінують агенти при роботі зі страховими компаніями

через Інтернет?

10%

19%

29%

49%

Можливість врегулювання претензій через Інтернет

Створення поліса в режимі реального часу

Надання інформації про ставки на сайті компанії

Електронний інтерфейс

Що є основною перешкодою, яка не дозволяє невеликій компанії

зайнятися електронною комерцією?

28%

29%

45%

Устаткування

Витрати

Рівень знань персоналу

Розуміння Інтернету

*' Спеціалісти вважають, що такі послуги надають 20% страхових компаній.

**' Дослідження показують, що в Інтернеті існує 37 млн. web-сайтів.

***' Недавнє опитування показало, що прибутки від продажів через Інтернет у 1999 році

склали 1,4% від загального обсягу продажів.

Але результати опитування — за даними США. А як розвивається

Інтернет-страхування в Україні?

Страховики порівняно недавно засвоїли продаж полісів через Інтер-

нет — світовий досвід онлайн-страховок нараховує усього п'ять років.

На сьогоднішній день у світовому річному обсязі електронних продажів у

10 млрд.дол. на частку страхових продуктів припадає тільки 250 млн.дол.

На українському ринку Інтернет-страхування діють такі компанії, але

зміни відбуваються постійно.

Страховий ринок України — http://www.insurance.com.ua

Українське актуарне товариство www.qeocities.com/krvavych/UAS.html

— АСК «ДИСКО» http://www.allinsurance.ru/compan/comps/disco.htm

— АСК «ЕНЕРГОПОЛІС» http://www.enerqopolis.com.ua

240 Страхування

— АСК «ОСТРА» http://www.ostra.com.ua

— АСК «ОСТРА-КИЇВ» http://www.ostra-kiev.com.ua

— AT «Страхова компанія «Європейська» http://www.allinsurance.ru/

compan/comps/00172.htm

— AT «Українська транспортна страхова компанія» (UTICO)

http://www.insurance.kiev.ua/utico/index.html

— ВАТ «Оранта-Днепр» — СК http://www.oranta-dnepr.com.ua

— ЗАТ «БЛАГО» — СК http://www.allinsurance.ru/compan/comps/bskkiev.htm

— ЗАТ «Страхова компанія» ВЕКСЕЛЬ — ФСА http://www.allinsurance .ru/

compan/comps/0Q893.htm

— ЗАТ «Страхова компанія «УКРНЕФТЕТРАНС» http://www.allinsurance .ru/

compan/comps/01070.htm

— ЗАТ «Страхова компанія «ЦЕССІЯ» http://www.aliinsurance.ru /

compan/comps/00908.htm

— ЗАТ «Страхове товариство «ГАЛА-СКД» http://www.allinsurance. ru/

compan/comps/00129.htm

— СК «АЛЬКОНА» http://www.insurance.kiev.ua/alcona/index.html

— Українська акціонерна страхова компанія «АСКА»

http://www.aska. com.ua

— «АСКА» — Черкаська філія http://www.uch.net/~aska/

— Українська охоронно-страхова компанія http://www.dso.kiev.ua

— УСК «Гарант-АВТО» http://www.qar-au.hypermart.net

— Українсько-американське відкрите акціонерне страхове товари-

ство «ПАРОСТОК» http://www.allinsurance.ru/compan/comps/rostok.htm

— Україно-російське ВАТ «Страховий альянс «МЕРКУРІЙ-М»

http://www.allinsurance.ru/compan/comps/00879.htm

— QBE-UGPB Insurance http://www.qbe.ugpb.com

— Народна фінансово-страхова компанія «Гарант РЕ»

http://www.nfsk.kiev.ua

— АСК «Скайд-Вест» http://www.info-net.com.ua

— АКВ «Гарант» http://www.qarant.kiev.ua

— Асоціація професійних страхових посередників України

http://www.ibn2000.kiev.ua

— СК «Велта» (м.Київ) http://www.velta.kiev.ua

— СК «Велта» (м.Харків) http://www.sk-velta.kharkov.ua

— Галінстрах http://www.qis.com

— СК «Гарант-Ліко» http://www.i.kiev.ua

— СК «Даск» http://www.dask.com.ua

— СК «Євролайф Україна» http://www.eurolife.kiev.ua

— СК «Інвестсервіс» http://www.inserv.kiev.ua

— СК «Каско» http://www.ln.com.ua/~kasko