Умярова Ю.А., Есин Е.Ю., Овчинников П.А. Учет на предприятиях малого бизнеса

Подождите немного. Документ загружается.

4. Свидетельства о постановке на учет в налоговом органе.

При регистрации плательщика взносов посредником (юридическим

лицом или гражданином) к заявлению прилагается копия доверенности

(договора) от имени плательщика взносов, оформленная в соответствии с

требованиями гражданского законодательства. В заявлении о регистрации

указываются данные посредника.

Заявление плательщика взносов регистрируется в журнале, полученные

от плательщика взносов документы подшиваются в дело, на котором

проставляется регистрационный номер, определяемый в порядке,

установленном Правлением ПФР.

1.5. Регистрация в качестве страхователя по обязательному социальному

страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных

заболеваний

1.5.1. Порядок регистрации

Обязательной регистрации в качестве страхователей по обязательному

социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и

профессиональных заболеваний в исполнительных органах фонда подлежат

работодатели:

• юридические лица независимо от организационно - правовой формы (в

том числе иностранные организации, осуществляющие свою деятельность на

территории РФ) и физические лица (в том числе индивидуальные

предприниматели), нанимающие работников по трудовому договору

(контракту);

• юридические и физические лица (в том числе индивидуальные

предприниматели), обязанные уплачивать страховые взносы на обязательное

социальное страхование от несчастных случаев на производстве и

профессиональных заболеваний на основании гражданско-правовых договоров.

Регистрация страхователей осуществляется в региональных отделениях

фонда, созданных в субъектах РФ или в филиалах региональных отделений

фонда.

В случае если региональные отделения фонда имеют филиалы,

регистрация страхователей, как правило, осуществляется в филиалах

региональных отделений фонда. Функции филиалов по регистрации

страхователей закрепляются в положениях о филиалах, утверждаемых

управляющими региональными отделениями фонда.

Регистрация страхователей в региональных отделениях фонда

осуществляется в случаях, если региональные отделения не имеют филиалов и

(или) выполняют функции по регистрации страхователей непосредственно. При

этом управляющие региональными отделениями фонда, не имеющими

филиалов, могут возложить обязанности по регистрации страхователей на

уполномоченных региональных отделений фонда.

Юридические лица регистрируются в качестве страхователей в

исполнительных органах фонда по месту своей государственной регистрации

(место нахождения юридического лица).

Юридические лица, имеющие обособленные подразделения, которые

исполняют обязанности этих юридических лиц по уплате налогов и сборов,

включая страховые взносы на обязательное социальное страхование от

несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний,

регистрируются в качестве страхователей также по месту нахождения

указанных обособленных подразделений.

Юридическое лицо обязано подать заявление о регистрации в качестве

страхователя в исполнительный орган фонда по месту своего нахождения в

десятидневный срок со дня государственной регистрации юридического лица, а

по месту нахождения обособленных подразделений – в течение месяца со дня

создания обособленного подразделения.

В случае изменения места нахождения юридического лица

(обособленного подразделения), а также изменения места жительства

физического лица, являющегося страхователем, указанные лица обязаны подать

заявление о регистрации в качестве страхователя в исполнительный орган

фонда по новому месту нахождения (месту жительства) в течение месяца со дня

таких изменений.

1.5.2. Документы, представляемые страхователем при регистрации

Юридические лица для регистрации в качестве страхователя в

исполнительном органе фФонда по месту своего нахождения представляют

заявление и копии следующих документов:

• свидетельства о государственной регистрации юридического лица;

• учредительных документов юридического лица и иных документов,

подтверждающих его создание;

• письма органов статистики о присвоении кодов по ОКПО, ОКОНХ и

классификационных признаков;

• свидетельства о постановке на учет в налоговом органе.

Если на момент подачи заявления страхователю открыты банковские

счета в кредитных организациях, страхователь также представляет справки из

кредитных организаций об открытых ему банковских счетах.

Юридические лица, имеющие обособленные подразделения, для

регистрации в качестве страхователя в исполнительном органе фонда по месту

нахождения этих обособленных подразделений представляют заявление и

копии следующих документов:

− документов, подтверждающих создание обособленных подразделений

(положения об обособленном подразделении, распоряжения (приказа) о

создании, доверенности, выданной юридическим лицом руководителю

обособленного подразделения), и документов, подтверждающих обязанность

обособленного подразделения исполнять обязанности юридического лица по

уплате налогов и сборов, включая страховые взносы на обязательное

социальное страхование от несчастных случаев на производстве и

профессиональных заболеваний, по месту нахождения этого обособленного

подразделения;

− уведомления о постановке на учет в налоговом органе по месту

нахождения обособленного подразделения;

− страхового свидетельства юридического лица, выданного

исполнительным органом Фонда по месту его нахождения.

Если на момент подачи заявления страхователю и (или) обособленному

подразделению открыты банковские счета в кредитных организациях,

страхователь также представляет справки из кредитных организаций об

открытых ему и (или) обособленному подразделению банковских счетах.

Копии документов, представляемые юридическими и физическими

лицами, должны быть заверены в нотариальном порядке либо исполнительным

органом фонда, осуществляющим регистрацию страхователя, при

предъявлении оригиналов документов.

Факт регистрации работодателей в качестве страхователей по

обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на

производстве и профессиональных заболеваний подтверждается выдачей

исполнительным органом фонда страхового свидетельства установленной

формы.

После завершения процедуры регистрации юридического лица в качестве

страхователя по обязательному социальному страхованию от несчастных

случаев на производстве и профессиональных заболеваний по месту

нахождения обособленного подразделения исполнительным органом фонда

выдается уведомление установленной формы.

Для работодателей - юридических лиц, страховое свидетельство

(уведомление) является также документом, подтверждающим их учет в

качестве страхователей по государственному социальному страхованию.

Страховое свидетельство (уведомление) выдается исполнительным

органом фонда в пятидневный срок с момента представления работодателем

всех необходимых документов.

Страховое свидетельство оформляется в двух экземплярах, один из

которых выдается страхователю, а другой остается в исполнительном органе

фонда.

Уведомление оформляется в трех экземплярах, один из которых выдается

страхователю, другой остается в исполнительном органе фонда,

осуществившем регистрацию юридического лица по месту нахождения

обособленного подразделения, а третий направляется исполнительному органу

фонда по месту нахождения юридического лица.

При регистрации страхователю присваивается регистрационный номер,

который указывается в страховом свидетельстве.

Регистрационный номер присваивается страхователю исполнительным

органом фонда при его первой регистрации и в дальнейшем не изменяется.

Юридические лица, имеющие обособленные подразделения,

регистрируются по месту нахождения указанных обособленных подразделений

под регистрационным номером, присвоенным исполнительным органом фонда

при регистрации юридического лица по месту его нахождения, дополненным

кодом обособленного подразделения.

Кроме регистрационного номера, страхователю присваивается код

подчиненности, указывающий на исполнительный орган фонда, в котором

страхователь зарегистрирован в текущий момент.

При регистрации юридическим и физическим лицам, а также

обособленным подразделениям юридических лиц исполнительным органом

фонда в установленном порядке определяются размеры страховых взносов на

обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и

профессиональных заболеваний на основании страхового тарифа,

установленного федеральным законом, и исходя из класса профессионального

риска отрасли (подотрасли) экономики, которой соответствует основной вид

деятельности страхователя (обособленного подразделения).

Размер страховых взносов на обязательное социальное страхование от

несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний

указывается в специальном уведомлении, выдаваемом исполнительным

органом фонда страхователю вместе со страховым свидетельством

(уведомлением о регистрации в качестве страхователя юридического лица по

месту нахождения обособленного подразделения).

Если в последующем размер страховых взносов на обязательное

социальное страхование от несчастных случаев на производстве и

профессиональных заболеваний, подлежащих уплате страхователем,

изменяется (в связи с изменением законодательства РФ, основного вида

деятельности страхователя либо в связи с назначением страхователю скидки

или надбавки к страховому тарифу), исполнительный орган Фонда направляет

страхователю новое уведомление о размере страховых взносов на обязательное

социальное страхование от несчастных случаев на производстве и

профессиональных заболеваний с указанием в нем даты изменения размера

страховых взносов.

Копии уведомлений о размерах страховых взносов на обязательное

социальное страхование от несчастных случаев на производстве и

профессиональных заболеваний, выдаваемых страхователям, хранятся в

учетных делах страхователей.

1.6. Открытие и закрытие банковских счетов и ведения банковских

операций

Банки открывают счета организациям, индивидуальным предпринимате-

лям только при предъявлении свидетельства о постановке на учет в налоговом

органе.

Банк обязан сообщить об открытии или закрытии счета организации,

индивидуального предпринимателя в налоговый орган по месту их учета в

пятидневный срок со дня соответствующего открытия или закрытия такого

счета.

Банки обязаны выдавать налоговым органам справки по операциям и

счетам организаций и граждан, осуществляющих предпринимательскую

деятельность без образования юридического лица, в порядке, определяемом

законодательством Российской Федерации, в течение пяти дней после

мотивированного запроса налогового органа.

1.6.1. Договор банковского счета

Для открытия счета предприятие (организация) должно (а) заключить с

банком договор банковского счета, согласно которому банк обязуется

принимать и зачислять поступающие на счет, открытый клиенту (владельцу

счета), денежные средства, выполнять распоряжения клиента о перечислении и

выдаче соответствующих сумм со счета и проведении других операций по

счету.

Банк может использовать имеющиеся на счете денежные средства,

гарантируя право клиента беспрепятственно ими распоряжаться.

Банк не вправе определять и контролировать направления использования

денежных средств клиента и устанавливать другие не предусмотренные

законом или договором банковского счета ограничения его права

распоряжаться ими по своему усмотрению.

1.6.2. Заключение договора банковского счета

При заключении договора банковского счета клиенту или указанному им

лицу открывается счет в банке на условиях, согласованных сторонами.

Банк обязан заключить договор банковского счета с клиентом,

обратившимся с предложением открыть счет на объявленных банком для

открытия счетов данного вида условиях, соответствующих требованиям,

предусмотренным законом, и установленными в соответствии с ним

банковскими правилами.

Банк не вправе отказать в открытии счета, совершение соответствующих

операций по которому предусмотрено законом, учредительными документами

банка и выданным ему разрешением (лицензией), за исключением случаев,

когда такой отказ вызван отсутствием у банка возможности принять на

банковское обслуживание либо допускается законом или иными правовыми

актами.

При необоснованном уклонении банка от заключения договора

банковского счета клиент вправе предъявить ему требования, предусмотренные

пунктом 4 статьи 445 НК.

1.6.3. Сроки операций по счету

Банк обязан зачислять поступившие на счет клиента денежные средства

не позже дня, следующего за днем поступления в банк соответствующего

платежного документа, если более короткий срок не предусмотрен договором

банковского счета.

Банк обязан по распоряжению клиента выдавать или перечислять со счета

денежные средства клиента не позже дня, следующего за днем поступления в

банк соответствующего платежного документа, если иные сроки не

предусмотрены законом, изданными в соответствии с ним банковскими

правилами или договором банковского счета.

1.6.4. Кредитование счета

В случаях, когда в соответствии с договором банковского счета банк

осуществляет платежи со счета несмотря на отсутствие денежных средств

(кредитование счета), банк считается предоставившим клиенту кредит на

соответствующую сумму со дня осуществления такого платежа.

Права и обязанности сторон, связанные с кредитованием счета,

определяются правилами о займе и кредите (глава 42), если договором

банковского счета не предусмотрено иное.

Плата за оказываемые услуги может взиматься банком по истечении

каждого квартала из денежных средств клиента, находящихся на счете, если

иное не предусмотрено договором банковского счета.

1.6.5. Проценты за пользование банком денежными средствами,

находящимися на счете

Если иное не предусмотрено договором банковского счета, за

пользование денежными средствами, находящимися на счете клиента, банк

уплачивает проценты, сумма которых зачисляется на счет.

Сумма процентов зачисляется на счет в сроки, предусмотренные

договором, а в случае, когда такие сроки договором не предусмотрены, по

истечении каждого квартала.

Проценты уплачиваются банком в размере, определяемом договором

банковского счета, а при отсутствии в договоре соответствующего условия в

размере, обычно уплачиваемом банком по вкладам до востребования.

1.6.6. Основания списания денежных средств со счета

Списание денежных средств со счета осуществляется банком на

основании распоряжения клиента.

Без распоряжения клиента списание денежных средств, находящихся на

счете, допускается по решению суда, а также в случаях, установленных законом

или предусмотренных договором между банком и клиентом.

Очередность списания денежных средств со счета

При наличии на счете денежных средств, сумма которых достаточна для

удовлетворения всех требований, предъявленных к счету, списание этих

средств со счета осуществляется в порядке поступления распоряжений клиента

и других документов на списание (календарная очередность), если иное не

предусмотрено законом.

При недостаточности денежных средств на счете для удовлетворения

всех предъявленных к нему требований списание денежных средств

осуществляется в следующей очередности:

− в первую очередь осуществляется списание по исполнительным

документам, предусматривающим перечисление или выдачу денежных средств

со счета для удовлетворения требований о возмещении вреда, причиненного

жизни и здоровью, а также требований о взыскании алиментов;

− во вторую очередь производится списание по исполнительным

документам, предусматривающим перечисление или выдачу денежных средств

для расчетов по выплате выходных пособий и оплате труда лицам, работающим

по трудовому договору, в том числе по контракту, по выплате вознаграждений

по авторскому договору;

− в третью очередь производится списание по платежным

документам, предусматривающим перечисление или выдачу денежных средств

для расчетов по оплате труда лицам, работающим по трудовому договору

(контракту), а также по отчислениям в Пенсионный фонд РФ и другие

внебюджетные фонды РФ;

− в четвертую очередь производится списание по платежным

документам, предусматривающим платежи в бюджет и внебюджетные фонды,

отчисления в которые не предусмотрены в третьей очереди;

− в пятую очередь производится списание по исполнительным

документам, предусматривающим удовлетворение других денежных

требований;

− в шестую очередь производится списание по другим платежным

документам в порядке календарной очередности.

Списание средств со счета по требованиям, относящимся к одной

очереди, производится в порядке календарной очередности поступления

документов.

1.6.7. Ответственность банка за ненадлежащее совершение операций по

счету

В случаях несвоевременного зачисления на счет поступивших клиенту

денежных средств либо их необоснованного списания банком со счета, а также

невыполнения указаний клиента о перечислении денежных средств со счета

либо об их выдаче со счета банк обязан уплатить на эту сумму проценты в

порядке и в размере, предусмотренных статьей 395 НК.

1.6.8. Расторжение договора банковского счета

Договор банковского счета расторгается по заявлению клиента в любое

время.

По требованию банка договор банковского счета может быть расторгнут

судом в следующих случаях:

− когда сумма денежных средств, хранящихся на счете клиента, окажется

ниже минимального размера, предусмотренного банковскими правилами или

договором, если такая сумма не будет восстановлена в течение месяца со дня

предупреждения банка об этом;

− при отсутствии операций по этому счету в течение года, если иное не

предусмотрено договором.

Остаток денежных средств на счете выдается клиенту либо по его

указанию перечисляется на другой счет не позднее семи дней после получения

соответствующего письменного заявления клиента.

Расторжение договора банковского счета является основанием закрытия

счета клиента.

2. УПРОЩЕННАЯ СИСТЕМА НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ И ЕДИНЫЙ

НАЛОГ НА ВМЕНЕННЫЙ ДОХОД ДЛЯ ОТДЕЛЬНЫХ ВИДОВ

ДЕЯТЕЛЬНОСТИ

(специальные налоговые режимы, введенные в действие с

1 января 2003 г)

Порядок ведения налогового учета, налогообложения, освобождения

субъектов малого предпринимательства от уплаты налогов, отсрочки и

рассрочки их уплаты устанавливается в соответствии с налоговым

законодательством.

В настоящее время в РФ для субъектов малого предпринимательства

действуют три системы налогового учета и налогообложения: общий

налоговый режим и два специальных налоговых режима, включающих:

а) упрощенную систему налогообложения, учета и отчетности;

б) систему налогообложения в виде единого налога на вмененный доход

для отдельных видов деятельности, направленных на создание максимально

благоприятных условий развития малого бизнеса в России путем значительного

облегчения налогового бремени и упрощения системы учета.

В этом разделе речь пойдет о новых специальных налоговых режимах,

порядке и условиях начала и прекращения их применения, особенностях

определения доходов и расходов, порядке исчисления и уплаты налогов.

Организация добровольно может вернуться к общему режиму налогового

учета и налогообложения, рассмотренному в последующих разделах.

2.1. Упрощенная система налогообложения

Упрощенная система налогообложения применяется наряду с общим

режимом налогообложения.

Переход к упрощенной системе налогообложения или возврат к общему

режиму осуществляется организациями и индивидуальными предпринимателя-

ми добровольно в порядке, предусмотренном настоящим разделом.

Применение упрощенной системы налогообложения организациями

предусматривает замену уплаты:

1. Налога на прибыль организаций;

2. Налога на добавленную стоимость, за исключением НДС, подлежащего

уплате в соответствии с Налоговым Кодексом при ввозе товаров на

таможенную территорию Российской Федерации;

3. Налога с продаж;

4. Налога на имущество организаций;

5. Единого социального налога

уплатой единого налога, исчисляемого по результатам хозяйственной

деятельности организаций за налоговый период.

Организации, применяющие упрощенную систему налогообложения,

производят уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование

в соответствии с законодательством РФ.

Иные налоги (за исключением вышеперечисленных) уплачиваются

организациями, применяющими упрощенную систему налогообложения, в

соответствии с общим режимом налогообложения.

Применение упрощенной системы налогообложения индивидуальными

предпринимателями предусматривает замену уплаты налога на доходы

физических лиц (в отношении доходов, полученных от осуществления

предпринимательской деятельности), налога на добавленную стоимость (за

исключением НДС, подлежащего уплате в соответствии с Налоговым Кодексом

при ввозе товаров на таможенную территорию РФ), налога с продаж, налога на

имущество (в отношении имущества, используемого для осуществления

предпринимательской деятельности) и единого социального налога с доходов,

полученных от предпринимательской деятельности, а также выплат и иных

вознаграждений, начисляемых ими в пользу физических лиц, уплатой единого

налога, исчисляемого по результатам хозяйственной деятельности за налоговый

период.

Индивидуальные предприниматели, применяющие упрощенную систему

налогообложения, производят уплату страховых взносов на обязательное

пенсионное страхование в соответствии с законодательством РФ.

Иные налоги уплачиваются индивидуальными предпринимателями,

применяющими упрощенную систему налогообложения, в соответствии с

общим режимом налогообложения.

Для организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих

упрощенную систему налогообложения, сохраняются действующие порядок

ведения кассовых операций и порядок представления статистической

отчетности.

Организации и индивидуальные предприниматели, применяющие

упрощенную систему налогообложения, не освобождаются от исполнения

обязанностей налоговых агентов, предусмотренных НК.

2.1.1. Налогоплательщики

Налогоплательщиками признаются организации и индивидуальные

предприниматели, перешедшие на упрощенную систему налогообложения.

Организация имеет право перейти на упрощенную систему

налогообложения, если по итогам девяти месяцев того года, в котором

организация подает заявление о переходе на упрощенную систему

налогообложения, доход от реализации не превысил 11 млн. рублей (без учета

налога на добавленную стоимость и налога с продаж).

В соответствии со статьей 249 НК доходом от реализации признаются

выручка от реализации товаров (работ, услуг) как собственного производства,

так и ранее приобретенных, выручка от реализации имущественных прав.

Выручка от реализации определяется исходя из всех поступлений,

связанных с расчетами за реализованные товары (работы, услуги) или

имущественные права, выраженные в денежной и (или) натуральной формах.

Не вправе применять упрощенную систему налогообложения:

− организации, имеющие филиалы и (или) представительства;

− банки;

− страховщики;

− негосударственные пенсионные фонды;

− инвестиционные фонды;

− профессиональные участники рынка ценных бумаг;

− ломбарды;

− организации и индивидуальные предприниматели, занимающиеся

производством подакцизных товаров, а также добычей и реализацией полезных

ископаемых, за исключением общераспространенных полезных ископаемых;

− организации и индивидуальные предприниматели, занимающиеся

игорным бизнесом;

− нотариусы, занимающиеся частной практикой;

− организации и индивидуальные предприниматели, являющиеся

участниками соглашений о разделе продукции;

− организации и индивидуальные предприниматели, переведенные на

систему налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для

отдельных видов деятельности;

− организации и индивидуальные предприниматели, переведенные на

систему налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей

(единый сельскохозяйственный налог);

− организации, в которых доля непосредственного участия других

организаций составляет более 25 процентов. Данное ограничение не

распространяется на организации, уставный капитал которых полностью

состоит из вкладов общественных организаций инвалидов, если

среднесписочная численность инвалидов среди их работников составляет не

менее 50 процентов, а их доля в фонде оплаты труда - не менее 25 процентов;