Трошин А.Н., Мазурина Т.Ю., Фомкина В.И. Финансы и кредит

Подождите немного. Документ загружается.

1

ГлаВа 11

орГаНИзацИя ДЕНЕжНых

расчЕтоВ И платЕжЕй

11.1. Формы бЕзНалИчНых расчЕтоВ.

Расчеты — это процесс определения размера обязательства

(долга) покупателя перед продавцом или размеров взаимных обя-

зательств сторон сделки (сделок), включая урегулирование претен-

зий. Расчеты осуществляются исключительно посредством пред-

ставляемых денег и имеют смысл лишь в том случае, когда они

завершаются платежами.

Платежи в отличие от расчетов представляют собой акт пере-

дачи денег должником (плательщиком) тому, кому он должен в

соответствии с расчетами (получателю). И в этом смысле платежи

логически продолжают процесс расчетов и означают погашение

покупателем своего денежного обязательства или погашение участ-

никами сделки (сделок) своих взаимных денежных обязательств,

в результате чего он (они) освобождается от долга.

При этом платежи могут совершаться посредством денег (де-

нежных знаков), причем как наличных, так и безналичных. В це-

лом все платежи (расчеты) предприятия составляют его денежный

оборот, который по своей структуре подразделяется на две сфе-

ры — наличную и безналичную.

Налично-денежный оборот включает платежи, производимые

наличными деньгами. Основной же частью денежного оборота ор-

ганизации является безналичный оборот, представляющий собой

совокупность ее расчетов и платежей, совершаемых с помощью

инструментов безналичного оборота.

Налично-денежные операции организаций (предприятий) на

территории Российской Федерации регламентируются Положени-

ем ЦБ РФ «О правилах организации наличного денежного обра-

щения на территории Российской Федерации» от 5 января 1998 г.

№14-П (в ред. Указаний ЦБ РФ от 22.01.1999 г. № 488-У, от

31.10.2002 г. № 1201-У) (далее — Положение №14), а также утверж-

денным Решением Совета директоров Банка России от 22.09.93 г.

2

№ 40 Порядком ведения кассовых операций в РФ (далее — Поря-

док).

Все организации независимо от организационно-правовой фор-

мы и вида деятельности обязаны хранить свободные денежные

средства в банках на соответствующих счетах и основную часть

расчетов по своим обязательствам осуществлять в безналичном по-

рядке. В 2007 г. ЦБ РФ установил новый лимит расчетов наличны-

ми денежными средствами по договору между субъектами пред-

принимательской деятельности (до 100 тыс. руб (Указание ЦБ РФ

от 20.06.2007 г. № 1843)). Лимит распространяется как на расчеты

между юридическими лицами, так и на расчеты предпринимателей

между собой и между юридическими лицами и предпринимателя-

ми.

Наличные деньги, поступившие по предпринимательским рас-

четам в кассу, можно расходовать:

на выплату работникам заработной платы, стипендий, ко-

мандировочных расходов и т.п.;

оплату товаров (за исключением ценных бумаг), работ,

услуг;

возврат денег покупателям (как по невыполненным рабо-

там, услугам, так и при возврате товаров);

выплату страховых возмещений (страховых сумм) по дого-

ворам страхования физических лиц.

Денежные средства организация, как правило, получает в об-

служивающем банке. Выдача наличных денег производится банком

на основании документа специальной формы — чека. Чек — это

приказ фирмы банку о выдаче с расчетного счета фирмы указанной

в нем суммы.

Чековые книжки выдаются организациям банками на основании

заявления, оформленного по установленной форме, распорядите-

лям счетов или главным бухгалтерам предприятий.

Наличные денежные средства, поступающие в кассы предпри-

ятий, подлежат сдаче в банк для последующего зачисления на их

счета. Денежная наличность сдается организациями непосред-

ственно в кассы банков или через объединенные кассы при орга-

низациях, а также предприятиям Государственного комитета РФ

по связи и информатизации для перевода на соответствующие сче-

та в банках. Наличные деньги могут сдаваться предприятиями на

договорных условиях через инкассаторские службы, имеющие ли-

цензию ЦБ РФ на осуществление соответствующих операций по

инкассации денежных средств и других ценностей.

•



В кассах предпринимательских организаций могут храниться

наличные деньги только в пределах лимитов, устанавливаемых об-

служивающими их банками по согласованию с руководителями

этих фирм. Для установления лимита остатка наличных денег в

кассе предприятие представляет в банк, осуществляющий его рас-

четно-кассовое обслуживание, расчет по специальной форме для

установления предприятию лимита остатка кассы и оформления

разрешения на расходование наличных денег из выручки, посту-

пающей в его кассу.

Рассмотрим пример. Налично-денежная выручка организации

за три месяца составила 960 тыс. руб., количество рабочих дней

составило 19, 21, 20 дней соответственно, режим работы организа-

ции — с 9 до 17 ч. Наличными деньгами за эти три месяца (кроме

расходов на заработную плату и выплаты социального характера)

выплачено 460 тыс. руб.

В этом случае среднедневная выручка организации составит

960 000 / (19 + 21 + 20) = 16 000 руб.;

Далее рассчитаем среднедневной расход организации:

460 000 / (19 + 21+ 20) = 7667 руб.

Таким образом, испрашиваемый организацией лимит остатка

наличных денег в кассе будет составлять в данном случае

7667 руб.

При наличии у организации нескольких счетов в различных

коммерческих банках фирма по своему усмотрению обращается в

один из них с расчетом на установление лимита остатка наличных

денег в кассе. После установления лимита остатка кассы в одном

из банков организация направляет уведомление об определенном

ей лимите остатка кассы в другие банки, в которых ей открыты

соответствующие счета.

Для приема, хранения и расходования наличных денег предпри-

ятие имеет кассу. Операции, связанные с принятием, хранением,

выдачей наличности кассами предприятий, называются кассовыми

операциями. Для ведения кассовых операций в штате предприятия

предусматривается должность кассира.

Для учета движения наличных денег в кассе организация долж-

на вести кассовую книгу по установленной форме. Листы каждой

новой кассовой книги должны быть пронумерованы, кассовая кни-

га должна быть прошнурована и опечатана сургучной или мастич-

ной печатью.

4

Ежедневно в конце рабочего дня кассир подсчитывает итоги

операций за день, выводит остаток денег в кассе на следующее чис-

ло и передает в бухгалтерию отчет с приходными и расходными

кассовыми ордерами.

Прием наличных денег кассами предприятий производится по

приходным кассовым ордерам, подписанным главным бухгалтером

предприятия. О приеме денег выдается квитанция к приходному

кассовому ордеру.

Выдача наличных денег из касс предприятия производится по

расходным кассовым ордерам, платежным ведомостям, заявлени-

ям или счетам, имеющим соответствующее оформление и штамп

с реквизитами расходного кассового ордера и подписью руководи-

теля и главного бухгалтера.

Оплата труда, выплата пособий по социальному страхованию и

стипендий осуществляются по платежным ведомостям без состав-

ления расходного кассового ордера на каждого получателя. На ти-

тульном листе платежной ведомости делается разрешительная

надпись о выдаче денег за подписями руководителя и главного бух-

галтера фирмы или лиц, на это уполномоченных.

В соответствии с главой 45 ГК РФ по договору банковского сче-

та кредитная организация (банк) обязуется принимать и зачислять

денежные средства, поступающие на счет, открытый клиенту, вы-

полнять его распоряжения о перечислении и выдаче соответству-

ющих сумм со счета и проведении других операций.

Отметим, что «банковский счет» — это общее понятие, означаю-

щее техническое средство любых форм сотрудничества клиента и

банка. Другими словами, «банковский счет» — это не отдельный, не

самостоятельный, не особый счет, т.е. банковский счет вообще.

Реально могут существовать только такие конкретные виды

банковского счета, как расчетный счет, депозитный счет, ссудный

счет и др. Соответственно, нет и особого «договора банковского

счета», но должны быть конкретные договоры об открытии и ве-

дении, к примеру, расчетного счета, депозитного счета и т.п.

Между тем согласно Закону «О банках и банковской деятельно-

сти» клиенты вправе открывать необходимое им количество рас-

четных и иных счетов в неограниченном числе банков (кредитных

организаций).

По договору банковского счета банк:

обязуется выполнять распоряжения клиента о перечисле-

нии и выдаче соответствующих сумм со счета и проведении

других операций по счету;

•



может использовать имеющиеся на счете деньги, одновре-

менно гарантируя клиенту возможность беспрепятственно

распоряжаться находящимися на счете средствами;

не вправе определять и контролировать направления ис-

пользования клиентом денег, находящихся на его счете,

устанавливать другие, не предусмотренные в законе или

договоре ограничения его права распоряжаться своими

средствами по собственному усмотрению (за исключением

распоряжения счетами бюджетов различных уровней, ре-

жимы для которых установлены в отдельных нормативных

актах).

Договор банковского счета заключается, как правило, сроком

на один год и автоматически пролонгируется на следующий срок,

если по истечении срока его действия ни одна из сторон не заяви-

ла о его расторжении. Он может быть расторгнут по заявлению

клиента в любое время, а по требованию банка — в судебном по-

рядке, если сумма на счете окажется ниже минимального размера,

предусмотренного в договоре, и она не восстановлена в течение

месяца со дня письменного предупреждения банка об этом, а также

при отсутствии операций по счету клиента в течение года.

Обязанностью банков является соблюдение сроков соверше-

ния операций по счетам клиентов, которые регламентированы

ГК РФ и статьями Закона «О банках и банковской деятельности».

В день принятия от клиента платежного поручения у банка воз-

никает обязательство по перечислению с корреспондентского или

иных счетов денежных средств по назначению. В свою очередь,

клиент должен правильно указать реквизиты плательщика и по-

лучателя денежных средств, обязательные для осуществления

операции по перечислению денег. На расчетном счете клиента

должна быть сумма, достаточная для исполнения принятого до-

кумента.

Договор банковского счета может предусматривать осуществле-

ние платежей со счета, несмотря на отсутствие денежных средств

(кредитование счета). Банк считается предоставившим клиенту

кредит на соответствующую сумму со дня осуществления такого

платежа — овердрафт.

За открытие счета и услуги банка по совершению операций с

денежными средствами, находящимися на счете, условиями дого-

вора может предусматриваться плата. За пользование денежными

средствами, находящимися на счете клиента, банк может уплачи-

вать клиенту проценты.

•



Рассмотрим виды счетов, открываемых банками своим клиен

там.

В соответствии с Инструкцией ЦБ РФ от 14.09.2006 г. № 28-И

«Об открытии и закрытии банковских счетов, счетов по вкладам»

банки открывают в рублях и иностранных валютах: текущие счета;

расчетные счета; бюджетные счета; корреспондентские счета; кор-

респондентские субсчета; счета доверительного управления; спе-

циальные банковские счета; депозитные счета судов, подразделе-

ний службы судебных приставов, правоохранительных органов,

нотариусов; счета по вкладам (депозитам).

Текущие счета открываются физическим лицам для совершения

расчетных операций, не связанных с предпринимательской дея-

тельностью или частной практикой.

Расчетные счета открываются юридическим лицам (кроме кре-

дитных организаций), а также индивидуальным предпринимателям

или физическим лицам, осуществляющим предпринимательскую

деятельность или частную практику.

Бюджетные счета открываются лицам, осуществляющим опе-

рации со средствами бюджетов всех уровней бюджетной системы

РФ и государственных внебюджетных фондов РФ.

Корреспондентские счета открываются кредитным организа-

циям. Банку России открываются корреспондентские счета в ино-

странных валютах. Корреспондентские субсчета открываются фи-

лиалам кредитных организаций. Они называются НОСТРО («Наш

счет в вашем банке») и ЛОРО («Ваш счет в нашем банке»).

Счета доверительного управления открываются доверительно-

му управляющему для расчетов, связанных с деятельностью по

доверительному управлению.

Специальные банковские счета открываются юридическим и

физическим лицам для осуществления операций соответствующего

вида, например выставления аккредитивов.

Счета по вкладам (депозитам) открываются физическим и юри-

дическим лицам для учета денег, размещаемых с целью получения

доходов в виде процентов, начисляемых на сумму размещенных

денежных средств.

Для открытия расчетного счета юридическому лицу — резиден-

ту в банк представляются следующие документы:

а) свидетельство о государственной регистрации юридического

лица;

б) учредительные документы юридического лица;



в) лицензии (разрешения), выданные юридическому лицу на

право осуществления деятельности, подлежащей лицензирова-

нию;

г) карточка с образцами подписей и оттиска печати;

д) документы, подтверждающие полномочия лиц, указанных в

карточке, на распоряжение средствами, находящимися на банков-

ском счете;

е) свидетельство о постановке на учет в налоговом органе.

Безналичные расчеты осуществляются через кредитные орга-

низации (филиалы) и/или Банк России по счетам, открытым на

основании договора банковского счета или договора корреспон-

дентского счета (субсчета). Кредитная организация вправе открыть

на имя каждого филиала по месту его нахождения один корреспон-

дентский субсчет, за исключением филиалов, обслуживающихся в

одном и том же подразделении расчетной сети Банка России вмес-

те с головной кредитной организацией.

Отношения между Банком России и обслуживаемой им кредит-

ной организацией через расчетную сеть банка регулируются дого-

вором корреспондентского счета, который заключается между РКЦ

и кредитной организацией. В договоре определяются условия об-

служивания, права и обязанности кредитной организации и Банка

России при совершении операций по корреспондентскому счету,

способ обмена расчетными документами, а также порядок оплаты

за оказываемые Банком России расчетные услуги. Прием докумен-

тов в РКЦ осуществляется независимо от остатка средств на кор-

респондентском счете (субсчете) кредитной организации на мо-

мент их принятия.

Платежи могут осуществляться в пределах средств, имеющихся

на момент оплаты, и с учетом средств, поступающих в течение

операционного дня, а также кредитов Банка России. Кредитная

организация (филиал) определяет вид платежа (почтой, телегра-

фом, электронно). Расчетные документы клиентов, а также кре-

дитной организации по собственным операциям на бумажных

носителях представляются кредитной организацией в форме

сводного платежного поручения с приложением описи расчетных

документов.

Платеж считается безотзывным после списания средств с кор-

респондентского счета (субсчета) кредитной организации в под-

разделении расчетной сети Банка России, подтвержденного вы-

пиской.



Банк России утвердил Положение «О безналичных расчетах в

Российской Федерации» от 3 октября 2002 г. № 2-П. Расчетные

операции по перечислению денежных средств через кредитные

организации (филиалы) могут осуществляться с использованием:

1) корреспондентских счетов (субсчетов), открытых в Банке

России;

2) корреспондентских счетов, открытых в других кредитных

организациях;

3) счетов участников расчетов, открытых в небанковских кре-

дитных организациях, осуществляющих расчетные операции;

4) счетов межфилиальных расчетов, открытых внутри одной

кредитной организации.

Безналичные расчеты проводятся посредством:

записей по счетам в кредитных организациях о перечисле-

нии денежных средств;

зачетов взаимных требований и обязательств с участием

или без участия кредитных организаций;

передачи ряда оборотных документов — простых и пере-

водных векселей, варрантов и других подобных обяза-

тельств, нередко именуемых долговыми деньгами.

Безналичные платежи проводят с помощью специальных рас-

четных платежных документов (в виде документа на бумажном

носителе или электронного платежного документа). Эти докумен-

ты являются распоряжением плательщика (клиента) о списании

денег со своего счета и их перечислении на счет получателя средств

или распоряжением получателя средств (взыскателя) о списании

денег со счета плательщика и их перечислении на счет, указанный

получателем средств (взыскателем).

Клиринг представляет собой особый способ безналичных рас-

четов, основанный на зачете взаимных требований и обяза-

тельств юридических лиц. Клиринговые расчеты предполагают

взаимные поставки товаров и услуг. Основной объем зачетов

происходит с участием банка. Преимуществами этой формы рас-

четов являются:

высокая скорость обращения средств;

сравнительно высокая надежность расчетов;

низкие трансакционные издержки на совершение расчетов

и простота самих платежных трансакций.

Безналичные расчеты осуществляются в различных формах.

Формы безналичных расчетов — это урегулированные законода-

тельством способы исполнения через банк денежных обязательств

•



предприятий и организаций. Клиенты банков самостоятельно

выбирают любую из допустимых форм безналичных платежей и

предусматривают их в договорах, заключаемых ими со своими

контрагентами. При этом каждая из форм имеет специфические

особенности в характере и движении расчетных документов.

В соответствии с действующим законодательством в современных

условиях используются следующие формы безналичных расче-

тов:

платежными поручениями;

по аккредитиву;

чеками;

по инкассо.

Таким образом, форм проведения безналичных платежей — че-

тыре, тогда как соответствующих инструментов — пять. Разница

возникает в связи с тем, что форма платежей «по инкассо» реали-

зуется с помощью двух инструментов безналичного оборота — пла-

тежного требования и инкассового поручения

11.2. расчЕты платЕжНымИ поручЕНИямИ И чЕкамИ

Платежное поручение представляет собой поручение организа-

ции (предприятия) обслуживающему банку о перечислении опре-

деленной суммы со своего счета на счет получателя (другой орга-

низации) в оплату товаров (выполненных работ, оказанных услуг),

в том числе в порядке предварительной оплаты либо в счет выпол-

нения ее финансовых обязательств.

Платежные поручения используются при предварительной

(авансовой) оплате продукции, товаров и услуг, при оплате по фак-

ту отгрузки продукции, по плановым платежам, при перечислении

налогов и других платежей в бюджет и внебюджетные фонды, при

перечислении денежных средств в целях возврата и размещения

кредитов (займов), выплаты процентов по ним.

Платежные поручения представляются в банк на бланке установ-

ленной формы. В нем необходимо указать следующие реквизиты:

по плательщику и получателю средств — наименование,

идентификационный номер налогоплательщика (ИНН),

номер счета в кредитной организации (филиале) или под-

разделении расчетной сети Банка России. ИНН присваива-

ется органами Министерства РФ по налогам и сборам при

постановке налогоплательщиков на учет в налоговом орга-

не;

•

0

по кредитным организациям — их наименования и места

нахождения, банковские идентификационные коды (БИК)

и номера корреспондентских счетов.

Кроме того, в платежном поручении указываются: дата состав-

ления документа; его номер; сумма (цифрами и прописью); вид

платежа (почтой, телеграфом и т.п.); назначение платежа; очеред-

ность проведения платежа; вид операции (в соответствии с прави-

лами ведения бухгалтерского учета в Банке России и кредитных

организациях), а также подписи уполномоченных лиц и оттиск

печати.

Первый экземпляр платежного поручения используется для

списания средств со счета клиента. Второй экземпляр либо пред-

назначается банку-получателю, если перечисляемая сумма должна

быть зачислена на счет в другом банке, либо используется как ме-

мориальный ордер для зачисления денег на нужный счет, если счет

получателя также ведется в данном банке. Третий экземпляр пред-

назначен получателю платежа, а четвертый, заверенный оттиском

печати и подписью специалиста банка, удостоверяющими прием

поручения, возвращается клиенту. В современной хозяйственной

практике это самая распространенная форма безналичных расче-

тов. Платежное поручение действительно в течение 10 дней со дня

выписки (день выписки в расчет не принимается).

Схема расчетов платежными поручениями приведена на

рис. 11.1.

Порядок и условия использования чеков в платежном обороте

регулируются Гражданским кодексом. Расчеты чеками имеют осо-

бенности. Чек — это ценная бумага, содержащая ничем не обуслов-

ленное распоряжение чекодателя обслуживающему его банку про-

извести платеж указанной в нем суммы предъявителю чека (чеко-

держателю). Чекодателем является юридическое лицо, имеющее

денежные средства в банке, которыми он вправе распоряжаться

путем выставления чеков. Чекодержателем является юридическое

лицо, в пользу которого выдан чек, плательщиком — банк, в кото-

ром находятся денежные средства чекодателя.

Суть платежей (расчетов) чеками заключается в том, что по за-

явлению организации обслуживающий ее банк предоставляет ей

чековую книжку специального образца с определенным набором

отрывных чеков. Книжки выдаются на определенный срок и об-

щую сумму платежа. Чек должен содержать обязательные рекви-

зиты и может содержать дополнительные реквизиты, определяемые

•