Рыманов А.Ю. Налоги и налогообложение
Подождите немного. Документ загружается.
111
Продукция — полезное ископаемое, добытое из недр на терри-
тории Российской Федерации, на континентальном шельфе или в
пределах исключительной экономической зоны Российской Фе-
дерации, на участке недр, предоставленном инвестору и соответ-
ствующем необходимым стандартам. Не относится к полезным
ископаемым продукция обрабатывающей промышленности.
Произведенная продукция — количество продукции горно-добы-
вающей промышленности и продукции разработки карьеров, со-
держащееся в фактически добытом из недр минеральном сырье,
по своему качеству соответствующей необходимым стандартам,
добытой инвестором и уменьшенной на количество технологиче-
ских потерь в пределах нормативов. При выполнении СРП в соот-
ветствии с прямым методом доля государства в общем объеме про-
изведенной продукции составляет не менее 32%.
Пункт раздела — место коммерческого учета продукции, в ко-
тором государство передает инвестору часть произведенной про-
дукции. При добыче нефти место коммерческого учета продукции
определяется как место, в которое нефть поступает на контрольно-
измерительную станцию.
Раздел продукции — раздел между государством и инвестором
произведенной продукции в натуральном или стоимостном выра-
жении.
Цена нефти — цена реализации нефти, которая указана сторо-
нами сделки, но не ниже среднего за отчетный период уровня цен
нефти сырой марки «Юралс», определяемого как сумма средних
арифметических цен нефтяного сырья на средиземноморском и
роттердамском рынках за все дни торгов, деленная на количество
дней торгов в соответствующем налоговом периоде.
Цена продукции — стоимость, определяемая в соответствии с
условиями соглашения продукции.
Глава 11. ВОДНЫЙ НАЛОГ
§ 1. НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКИ
Глава 25.2 «Водный налог» Налогового кодекса вступила в дей-
ствие с 1 января 2005 года. Налогоплательщиками водного налога
являются организации и физические лица, осуществляющие спе-
циальное и (или) особое водопользование (ст. 333.8 НК РФ).
§ 2. ОБъЕКТЫ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ
Объектами налогообложения водным налогом являются следу-
ющие виды водопользования:
забор воды из водных объектов;
использование акватории водных объектов, за исключени-
ем сплава древесины в плотах и кошелях;
использование водных объектов без забора воды для гидро-
энергетики;
использование водных объектов для целей сплава древеси-
ны в плотах и кошелях.
Виды водопользования, которые не признаются объектами на-
логообложения:
забор из подземных водных объектов воды, содержащей
полезные ископаемые или природные лечебные ресурсы,
а также термальных вод;
забор воды из водных объектов для обеспечения пожарной
безопасности, а также для ликвидации стихийных бедствий
и последствий аварий;
забор воды из водных объектов для санитарных, экологи-
ческих и судоходных попусков;
забор морскими судами, судами внутреннего и смешанного
(река–море) плавания воды из водных объектов для обес-
печения работы технологического оборудования;
забор воды из водных объектов и использование акватории
водных объектов для рыбоводства и воспроизводства вод-
ных биоресурсов;
•
•
•
•
•
•
•
•
•
112
использование акватории водных объектов для плавания на
судах, в том числе на маломерных плавательных средствах,
а также для разовых посадок (взлетов) воздушных судов;
использование акватории водных объектов для размещения
и стоянки плавательных средств, размещения коммуника-
ций, зданий, сооружений, установок и оборудования для
осуществления деятельности, связанной с охраной вод и
водных биологических ресурсов, защитой окружающей
среды от вредного воздействия вод, а также осуществление
такой деятельности на водных объектах;
использование акватории водных объектов для проведения
государственного мониторинга водных объектов и других
природных ресурсов, а также геодезических, топографиче-
ских, гидрографических и поисково-съемочных работ;
использование акватории водных объектов для размещения
и строительства гидротехнических сооружений гидроэнер-
гетического, мелиоративного, рыбохозяйственного, водно-
транспортного, водопроводного и канализационного на-
значения;
использование акватории водных объектов для организо-
ванного отдыха организациями, предназначенными ис-
ключительно для содержания и обслуживания инвалидов,
ветеранов и детей;
использование водных объектов для проведения дноуглу-
бительных и других работ, связанных с эксплуатацией су-
доходных водных путей и гидротехнических сооружений;
особое пользование водными объектами для обеспечения
нужд обороны страны и безопасности государства;
забор воды из водных объектов для орошения земель сель-
скохозяйственного назначения (включая луга и пастбища),
полива садоводческих, огороднических, дачных земельных
участков, земельных участков личных подсобных хозяйств
граждан, для водопоя и обслуживания скота и птицы, кото-
рые находятся в собственности сельскохозяйственных ор-
ганизаций и граждан;
забор из подземных водных объектов шахтно-рудничных и
коллекторно-дренажных вод;
использование акватории водных объектов для рыболов-
ства и охоты.
•
•
•
•
•
•
•
•
•
•
§ 3. НАЛОГОВАЯ БАЗА
Налоговая база по каждому виду водопользования и водному
объекту определяется налогоплательщиком отдельно.
В случае если в отношении водного объекта установлены раз-
личные налоговые ставки, налоговая база определяется примени-
тельно к каждой налоговой ставке.
Налоговая база при заборе воды признается как объем воды,
забранной из водного объекта на основании показаний водоизме-
рительных приборов, отражаемых в журнале первичного учета ис-
пользования воды. При их отсутствии объем забранной воды счи-
тается исходя из времени работы и производительности техниче-
ских средств. В случае невозможности использования такого
способа — исходя из норм водопотребления.
При использовании акватории водных объектов (кроме сплава
древесины в плотах и кошелях) налоговая база определяется как
площадь предоставленного водного пространства по данным ли-
цензии на водопользование, а в случае их отсутствия — по матери-
алам соответствующей технической и проектной документации.
Если водные объекты задействованы для целей гидроэнергети-
ки без забора воды, то налоговая база определяется как количество
произведенной за налоговый период электроэнергии. При исполь-
зовании водных объектов для целей лесосплава в плотах и кошелях
она рассчитывается следующим образом:
Л
V l
Б ,
100
×
=
где Б
Л
— налоговая база для целей лесосплава, руб.;
V — объем сплавляемой древесины, тыс. м
3
;
l – расстояние сплава, км.
§ 4. НАЛОГОВЫЕ СТАВКИ
Налоговые ставки устанавливаются по бассейнам рек, озер, мо-
рей и экономическим районам в следующих размерах:
1) при заборе воды:
из поверхностных и подземных водных объектов — в пре-
делах установленных квартальных (годовых) лимитов водо-
пользования (табл. 19);
•
11
использование акватории водных объектов для плавания на
судах, в том числе на маломерных плавательных средствах,
а также для разовых посадок (взлетов) воздушных судов;
использование акватории водных объектов для размещения
и стоянки плавательных средств, размещения коммуника-
ций, зданий, сооружений, установок и оборудования для
осуществления деятельности, связанной с охраной вод и
водных биологических ресурсов, защитой окружающей
среды от вредного воздействия вод, а также осуществление
такой деятельности на водных объектах;
использование акватории водных объектов для проведения
государственного мониторинга водных объектов и других
природных ресурсов, а также геодезических, топографиче-
ских, гидрографических и поисково-съемочных работ;
использование акватории водных объектов для размещения
и строительства гидротехнических сооружений гидроэнер-
гетического, мелиоративного, рыбохозяйственного, водно-
транспортного, водопроводного и канализационного на-
значения;
использование акватории водных объектов для организо-
ванного отдыха организациями, предназначенными ис-
ключительно для содержания и обслуживания инвалидов,
ветеранов и детей;
использование водных объектов для проведения дноуглу-
бительных и других работ, связанных с эксплуатацией су-
доходных водных путей и гидротехнических сооружений;
особое пользование водными объектами для обеспечения
нужд обороны страны и безопасности государства;
забор воды из водных объектов для орошения земель сель-
скохозяйственного назначения (включая луга и пастбища),
полива садоводческих, огороднических, дачных земельных
участков, земельных участков личных подсобных хозяйств
граждан, для водопоя и обслуживания скота и птицы, кото-
рые находятся в собственности сельскохозяйственных ор-
ганизаций и граждан;
забор из подземных водных объектов шахтно-рудничных и
коллекторно-дренажных вод;
использование акватории водных объектов для рыболов-
ства и охоты.
•
•
•
•
•
•
•
•
•
•
§ 3. НАЛОГОВАЯ БАЗА
Налоговая база по каждому виду водопользования и водному
объекту определяется налогоплательщиком отдельно.
В случае если в отношении водного объекта установлены раз-
личные налоговые ставки, налоговая база определяется примени-
тельно к каждой налоговой ставке.
Налоговая база при заборе воды признается как объем воды,
забранной из водного объекта на основании показаний водоизме-
рительных приборов, отражаемых в журнале первичного учета ис-
пользования воды. При их отсутствии объем забранной воды счи-
тается исходя из времени работы и производительности техниче-
ских средств. В случае невозможности использования такого
способа — исходя из норм водопотребления.
При использовании акватории водных объектов (кроме сплава
древесины в плотах и кошелях) налоговая база определяется как
площадь предоставленного водного пространства по данным ли-
цензии на водопользование, а в случае их отсутствия — по матери-
алам соответствующей технической и проектной документации.
Если водные объекты задействованы для целей гидроэнергети-
ки без забора воды, то налоговая база определяется как количество
произведенной за налоговый период электроэнергии. При исполь-
зовании водных объектов для целей лесосплава в плотах и кошелях
она рассчитывается следующим образом:
Л
V l
Б ,
100
×
=
где Б
Л
— налоговая база для целей лесосплава, руб.;
V — объем сплавляемой древесины, тыс. м
3
;
l – расстояние сплава, км.
§ 4. НАЛОГОВЫЕ СТАВКИ
Налоговые ставки устанавливаются по бассейнам рек, озер, мо-
рей и экономическим районам в следующих размерах:
1) при заборе воды:
из поверхностных и подземных водных объектов — в пре-
делах установленных квартальных (годовых) лимитов водо-
пользования (табл. 19);
•
11
Таблица 19
Ставки водного налога при заборе воды из поверхностных
и подземных водных объектов
Экономический
район
Бассейн реки, озера
Налоговая ставка в рублях
за 1 тыс. м
3
воды, забранной
из объектов
поверхностных подземных
Северный Волга
00
Нева 2
Печора 2
00
Северная Двина 25
12
Прочие реки и озера
0
СевероЗапад
ный
Волга 2
0
Западная Двина 2
Нева 25
2
Прочие реки и озера 2
2 2
Центральный Волга 2
0
Днепр 2
2
Дон 2
Западная Двина
0 5
Нева 252
0
Прочие реки и озера 2
ВолгоВятский Волга 2
2
Северная Двина 252
12
Прочие реки и озера 2
0 0
Центрально
Черноземный
Днепр 25
1
Дон
02
Волга 2
2 5
Прочие реки и озера 25
1
Поволжский Волга 2
Дон
0 20
Прочие реки и озера 2
2
Северо
Кавказский
Дон
0
Кубань
0 50
Самур
0 5
Сулак
5 50
Терек 55
Прочие реки и озера 5
0 5
Уральский Волга 2
Обь 2
2 5
Урал
5 5
Прочие реки и озера
0 0
Западно
Сибирский
Обь 2
0 0
Прочие реки и озера 2
2
Экономический
район
Бассейн реки, озера
Налоговая ставка в рублях
за 1 тыс. м
3
воды, забранной
из объектов
поверхностных подземных
Восточно
Сибирский
Амур 2
0
Енисей 2
0
Лена 252
0
Обь 2
Озеро Байкал и его
бассейн
5
Прочие реки и озера 2
2 2
Дальневосточ
ный
Амур 2
Лена 2
2
Прочие реки и озера 252
0
Калининград
ская область
Неман 2
2
Прочие реки и озера 2
из территориального моря Российской Федерации и внут-
ренних морских вод — в пределах установленных кварталь-
ных (годовых) лимитов водопользования (табл. 20);
Таблица 20
Ставки водного налога при заборе воды из морских вод
Море
Налоговая ставка в рублях
за 1 тыс. м
3
морской воды
Балтийское
,2
Белое
,0
Баренцево
,
Азовское 1
,
Черное 1
,
Каспийское 11,52
Карское
,0
Лаптевых
,
ВосточноСибирское ,
Чукотское
,2
Берингово 5,2
Тихий океан (в пределах территориаль
ного моря Российской Федерации)
5,
Охотское
,
Японское
,0
•
Окончание табл. 19
115
Таблица 19
Ставки водного налога при заборе воды из поверхностных
и подземных водных объектов
Экономический
район
Бассейн реки, озера
Налоговая ставка в рублях
за 1 тыс. м
3
воды, забранной
из объектов
поверхностных подземных
Северный Волга
00
Нева 2
Печора 2
00
Северная Двина 25
12
Прочие реки и озера
0
СевероЗапад
ный
Волга 2
0
Западная Двина 2
Нева 25
2
Прочие реки и озера 2
2 2
Центральный Волга 2
0
Днепр 2
2
Дон 2
Западная Двина
0 5
Нева 252
0
Прочие реки и озера 2
ВолгоВятский Волга 2
2
Северная Двина 252
12
Прочие реки и озера 2
0 0
Центрально
Черноземный
Днепр 25
1
Дон
02
Волга 2
2 5
Прочие реки и озера 25
1
Поволжский Волга 2
Дон
0 20
Прочие реки и озера 2
2
Северо
Кавказский
Дон
0
Кубань
0 50
Самур
0 5
Сулак
5 50
Терек 55
Прочие реки и озера 5
0 5
Уральский Волга 2
Обь 2
2 5
Урал
5 5
Прочие реки и озера
0 0
Западно
Сибирский
Обь 2
0 0
Прочие реки и озера 2
2
Экономический
район
Бассейн реки, озера
Налоговая ставка в рублях
за 1 тыс. м
3
воды, забранной
из объектов
поверхностных подземных
Восточно
Сибирский
Амур 2
0
Енисей 2
0
Лена 252
0
Обь 2
Озеро Байкал и его
бассейн
5
Прочие реки и озера 2
2 2
Дальневосточ
ный
Амур 2
Лена 2
2
Прочие реки и озера 252
0
Калининград
ская область
Неман 2
2
Прочие реки и озера 2
из территориального моря Российской Федерации и внут-
ренних морских вод — в пределах установленных кварталь-
ных (годовых) лимитов водопользования (табл. 20);
Таблица 20
Ставки водного налога при заборе воды из морских вод
Море
Налоговая ставка в рублях
за 1 тыс. м
3
морской воды
Балтийское
,2
Белое
,0
Баренцево
,
Азовское 1
,
Черное 1
,
Каспийское 11,52
Карское
,0
Лаптевых
,
ВосточноСибирское ,
Чукотское
,2
Берингово 5,2
Тихий океан (в пределах территориаль
ного моря Российской Федерации)
5,
Охотское
,
Японское
,0
•
Окончание табл. 19
11
2) при использовании акватории:
поверхностных водных объектов (кроме сплава древесины
в плотах и кошелях) (табл. 21);
Таблица 21
Ставки водного налога при использовании акватории поверхностных
водных объектов
Экономический район
Налоговая ставка (тыс. руб. в год)
за 1 км
2
используемой акватории
Северный
2,1
СевероЗападный ,
Центральный
0,
ВолгоВятский 2,0
ЦентральноЧерноземный 0,12
Поволжский
0,
СевероКавказский ,
Уральский
2,0
ЗападноСибирский 0,2
ВосточноСибирский 2,20
Дальневосточный
1,2
Калининградская область
0,
территориального моря Российской Федерации и внутрен-
них морских вод (табл. 22);
Таблица 22
Ставки водного налога при использовании морской акватории
Море
Налоговая ставка (тыс. руб. в год)
за 1 км
2
используемой акватории
Балтийское
,
Белое 2
,2
Баренцево
0,2
Азовское
,
Черное
,0
Каспийское
2,2
Карское 15,
2
Лаптевых 15,12
Восточно
Сибирское 15,00
Чукотское 1
,0
Берингово 2
,1
Тихий океан (в пределах территориаль
ного моря Российской Федерации)
2
,2
Охотское
5,2
Японское
,52
•
•
3) при использовании водных объектов без забора воды для це-
лей гидроэнергетики (табл. 23);
Таблица 23
Ставки водного налога при использовании воды для гидроэнергетики
Бассейн реки, озера, моря
Налоговая ставка в рублях
за 1 тыс. кВт
.
ч электроэнергии
Нева
,
Неман
,
Реки бассейнов Ладожского и Онежского
озер и озера Ильмень
,00
Прочие реки бассейна Балтийского моря
,
Северная Двина
,
Прочие реки бассейна Белого моря
,00
Реки бассейна Баренцева моря
,
Амур
,2
Волга
,
Дон
,2
Енисей 1
,0
Кубань
,
Лена 1
,50
Обь 12,
0
Сулак
,20
Терек
,0
Урал
,52
Бассейн озера Байкал и река Ангара 1
,20
Реки бассейна Восточно ,52
Сибирского моря
Реки бассейнов Чукотского и Берингова
морей
10,
Прочие реки и озера
,0
4) при использовании водных объектов для сплава древесины в
плотах и кошелях (табл. 24).
При заборе воды сверх лимитов водопользования налоговые
ставки в части такого превышения устанавливаются в пятикратном
размере от установленных ставок. В случае отсутствия у налогопла-
тельщика утвержденных квартальных лимитов квартальные лими-
ты определяются расчетно как
1
/
4
утвержденного годового лимита.
Ставка водного налога при заборе воды из водных объектов для
вод
оснабжения населения устанавливается в размере 70 руб. за
1 тыс. м
3
воды.
11
2) при использовании акватории:
поверхностных водных объектов (кроме сплава древесины
в плотах и кошелях) (табл. 21);
Таблица 21
Ставки водного налога при использовании акватории поверхностных
водных объектов
Экономический район
Налоговая ставка (тыс. руб. в год)
за 1 км
2
используемой акватории
Северный
2,1
СевероЗападный ,
Центральный
0,
ВолгоВятский 2,0
ЦентральноЧерноземный 0,12
Поволжский
0,
СевероКавказский ,
Уральский
2,0
ЗападноСибирский 0,2
ВосточноСибирский 2,20
Дальневосточный
1,2
Калининградская область
0,
территориального моря Российской Федерации и внутрен-
них морских вод (табл. 22);
Таблица 22
Ставки водного налога при использовании морской акватории
Море
Налоговая ставка (тыс. руб. в год)
за 1 км
2
используемой акватории
Балтийское
,
Белое 2
,2
Баренцево
0,2
Азовское
,
Черное
,0
Каспийское
2,2
Карское 15,
2
Лаптевых 15,12
Восточно
Сибирское 15,00
Чукотское 1
,0
Берингово 2
,1
Тихий океан (в пределах территориаль
ного моря Российской Федерации)
2
,2
Охотское
5,2
Японское
,52
•
•
3) при использовании водных объектов без забора воды для це-
лей гидроэнергетики (табл. 23);
Таблица 23
Ставки водного налога при использовании воды для гидроэнергетики
Бассейн реки, озера, моря
Налоговая ставка в рублях
за 1 тыс. кВт
.
ч электроэнергии
Нева
,
Неман
,
Реки бассейнов Ладожского и Онежского
озер и озера Ильмень
,00
Прочие реки бассейна Балтийского моря
,
Северная Двина
,
Прочие реки бассейна Белого моря
,00
Реки бассейна Баренцева моря
,
Амур
,2
Волга
,
Дон
,2
Енисей 1
,0
Кубань
,
Лена 1
,50
Обь 12,
0
Сулак
,20
Терек
,0
Урал
,52
Бассейн озера Байкал и река Ангара 1
,20
Реки бассейна Восточно ,52
Сибирского моря
Реки бассейнов Чукотского и Берингова
морей
10,
Прочие реки и озера
,0
4) при использовании водных объектов для сплава древесины в
плотах и кошелях (табл. 24).
При заборе воды сверх лимитов водопользования налоговые
ставки в части такого превышения устанавливаются в пятикратном
размере от установленных ставок. В случае отсутствия у налогопла-
тельщика утвержденных квартальных лимитов квартальные лими-
ты определяются расчетно как
1
/
4
утвержденного годового лимита.
Ставка водного налога при заборе воды из водных объектов для
вод
оснабжения населения устанавливается в размере 70 руб. за
1 тыс. м
3
воды.
11
Таблица 24
Ставки водного налога при использовании водных объектов для сплава
древесины
Бассейн реки, озера, моря
Налоговая ставка в рублях за 1 тыс. м
3
сплавляемой в плотах и кошелях
древесины на каждые 100 км сплава
Нева 1
5,0
Реки бассейнов Ладожского и
Онежского озер и озера Ильмень
1
05,2
Прочие реки бассейна
Балтийского моря
1522,
Северная Двина 1
50,0
Прочие реки бассейна
Белого моря
1
5,
Печора 155
,0
Амур 1
,0
Волга 1
,
Енисей 15
5,2
Лена 1
,
Обь 15
,
Прочие реки и озера 11
,2
§ 5. НАЛОГОВЫЙ ПЕРИОД. ПОРЯДОК ИСЧИСЛЕНИЯ
И УПЛАТЫ НАЛОГА. ОТЧЕТНОСТЬ
Налоговым периодом по водному налогу признается квартал.
Сумма водного налога (ВН) рассчитывается как произведение
налоговой базы (Б
Н
) и налоговой ставки (i):
Н
ВН Б i.= ×
Общая сумма налога суммируется по всем видам водопользова-
ния. Налог уплачивается по местонахождению объекта налогооб-
ложения в срок не позднее 20-го числа следующего за налоговым
периодом месяца и полностью зачисляется в федеральный бюджет.
Налоговая декларация представляется в эти же сроки в налоговый
орган по местонахождению объекта налогообложения. Налого-
плательщики, отнесенные к категории крупнейших (см. ст. 83 НК
РФ) — «крупнейшие налогоплательщики», представляют налого-
вые декларации (расчеты) по месту учета в качестве крупнейших
налогоплательщиков.
Иностранные налогоплательщики в сроки уплаты налога пред-
ставляют также копию налоговой декларации в налоговый орган
по месту выдачи лицензии на водопользование.
КОНТРОЛЬНЫЕ ВОПРОСЫ
1. Кто является плательщиком водного налога?
2. Укажите виды водопользования, являющиеся и не явля-
ющиеся объектами налогообложения водным налогом.
3. Охарактеризуйте порядок определения налоговой базы по
водному налогу в зависимости от вида водопользования.
4. Охарактеризуйте общий порядок применения налоговых ста-
вок по водному налогу в зависимости от вида водопользования.
5. Охарактеризуйте порядок исчисления и уплаты водного на-
лога.
Таблица 24
Ставки водного налога при использовании водных объектов для сплава
древесины
Бассейн реки, озера, моря
Налоговая ставка в рублях за 1 тыс. м
3
сплавляемой в плотах и кошелях
древесины на каждые 100 км сплава
Нева 1
5,0
Реки бассейнов Ладожского и
Онежского озер и озера Ильмень
1
05,2
Прочие реки бассейна
Балтийского моря
1522,
Северная Двина 1
50,0
Прочие реки бассейна
Белого моря
1
5,
Печора 155
,0
Амур 1
,0
Волга 1
,
Енисей 15
5,2
Лена 1
,
Обь 15
,
Прочие реки и озера 11
,2
§ 5. НАЛОГОВЫЙ ПЕРИОД. ПОРЯДОК ИСЧИСЛЕНИЯ
И УПЛАТЫ НАЛОГА. ОТЧЕТНОСТЬ
Налоговым периодом по водному налогу признается квартал.
Сумма водного налога (ВН) рассчитывается как произведение
налоговой базы (Б
Н
) и налоговой ставки (i):
Н
ВН Б i.= ×
Общая сумма налога суммируется по всем видам водопользова-
ния. Налог уплачивается по местонахождению объекта налогооб-
ложения в срок не позднее 20-го числа следующего за налоговым
периодом месяца и полностью зачисляется в федеральный бюджет.
Налоговая декларация представляется в эти же сроки в налоговый
орган по местонахождению объекта налогообложения. Налого-
плательщики, отнесенные к категории крупнейших (см. ст. 83 НК
РФ) — «крупнейшие налогоплательщики», представляют налого-
вые декларации (расчеты) по месту учета в качестве крупнейших
налогоплательщиков.
Иностранные налогоплательщики в сроки уплаты налога пред-
ставляют также копию налоговой декларации в налоговый орган
по месту выдачи лицензии на водопользование.
КОНТРОЛЬНЫЕ ВОПРОСЫ
1. Кто является плательщиком водного налога?
2. Укажите виды водопользования, являющиеся и не явля-
ющиеся объектами налогообложения водным налогом.
3. Охарактеризуйте порядок определения налоговой базы по
водному налогу в зависимости от вида водопользования.
4. Охарактеризуйте общий порядок применения налоговых ста-
вок по водному налогу в зависимости от вида водопользования.
5. Охарактеризуйте порядок исчисления и уплаты водного на-
лога.
120
Глава 12. СБОРЫ ЗА ПОЛЬЗОВАНИЕ ОБъЕКТАМИ
ЖИВОТНОГО МИРА И ЗА ПОЛЬЗОВАНИЕ ОБъЕКТАМИ
ВОДНЫХ БИОЛОГИЧЕСКИХ РЕСУРСОВ
§ 1. ПЛАТЕЛЬЩИКИ СБОРОВ
Плательщиками сборов за пользование объектами животного
мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов
являются организации и физические лица, в том числе индивиду-
альные предприниматели, получающие соответствующие лицен-
зию (разрешение) на пользование объектами животного мира на
территории Российской Федерации и разрешение на добычу (вы-
лов) на пользование объектами водных биологических ресурсов во
внутренних водах, в территориальном море, на континентальном
шельфе Российской Федерации и в исключительной экономиче-
ской зоне Российской Федерации, а также в Азовском, Каспийс-
ком, Баренцевом морях и в районе архипелага Шпицберген (ст.
333.1 НК РФ).
§ 2. ОБъЕКТЫ ОБЛОЖЕНИЯ
Объектами обложения являются объекты животного мира и
объекты водных биологических ресурсов в соответствии с переч-
нем, установленным п. 1 ст. 333.3 НК РФ, изъятие которых из сре-
ды их обитания осуществляется на основании лицензий (разреше-
ний) на пользование объектами животного мира и разрешений на
добычу (вылов) водных биологических ресурсов, на пользование
объектами водных биологических ресурсов.
Освобождаются от налогообложения объекты животного мира и
объекты водных биологических ресурсов, пользование которыми
осуществляется для удовлетворения личных нужд:
представителями коренных малочисленных народов Севе-
ра, Сибири и Дальнего Востока Российской Федерации (по
перечню, утверждаемому Правительством Российской Фе-
дерации);
лицами, не относящимися к коренным малочисленным на-
родам, для которых охота и рыболовство являются основой
•
•
существования. Такое право распространяется только на
количество (объем) объектов животного мира и объектов
водных биологических ресурсов, добываемых для удовлет-
ворения
личных нужд в соответствии с квотами и лими-
тами.
§ 3. СТАВКИ СБОРОВ
Ставки сбора за каждый объект животного мира устанавлива-
ются в следующих размерах (табл. 25).
При изъятии молодняка (до одного года) диких копытных жи-
вотных ставки устанавливаются в размере 50% от установленных.
Таблица 25
Ставки сбора за объекты животного мира
Наименование объекта животного мира
Ставка
сбора, руб.
за одно
животное
Овцебык, гибрид зубра с бизоном или домашним скотом 15 000
Медведь (за исключением камчатских популяций и медведя
белогрудого)
000
Медведь бурый (камчатские популяции), медведь белогрудый
000
Благородный олень, лось 1500
Пятнистый олень, лань, снежный баран, сибирский горный
козел, серна, тур, муфлон
00
Косуля, кабан, кабарга, рысь, росомаха
50
Дикий северный олень, сайгак
00
Соболь, выдра 120
Барсук, куница, сурок, бобр
0
Харза 100
Енот
полоскун 0
Степной кот, камышовый кот 100
Европейская норка
0
Глухарь, глухарь каменный 100
Улар кавказский 100
Саджа
0
Фазан, тетерев, водяной пастушок, малый погоныш, погоныш
крошка, погоныш, большой погоныш, камышница
20
Ставки сбора за объекты водных биоресурсов, за исключением
морских млекопитающих, устанавливаются по объектам водных
биоресурсов (Дальневосточный, Северный, Балтийский, Каспий-