Палицын В.А. Налогообложение

Подождите немного. Документ загружается.

рождение ребенка; командировочные расходы в пределах норм; авторский го.

норар и вознаграждения за открытия, изобретения и рацпредложения; выплаты

командированным на уборку урожая; стоимость выданной спецодежды, спецо.

буви и других средств индивидуальной защиты, форменной одежды и обмунди.

рования, расходы на подготовку и переподготовку кадров (кроме заработной

платы); денежная помощь молодым специалистам, окончившим учебное заве.

дение; стипендии, выплачиваемые за счет средств предприятия; оплата проезда

к месту нахождения заочного учебного заведения, расходы по содержанию дет.

ских дошкольных учреждений, жилищного фонда, медпунктов, санаториев, до.

мов отдыха и других учреждений, находящихся на балансе предприятия; дру.

гие расходы на проведение культурно-просветительных и оздоровительных ме.

роприятий; пособия по государственному и социальному страхованию и посо.

бия семьям, воспитывающим детей старше 3 лет; пособия по временной нетру.

доспособности; материальная помощь в связи со стихийными бедствиями, уве.

чьями, по смерти близких родственников, неработающим пенсионерам – быв.

шим работникам; материальная помощь на строительство и приобретение жи.

лья; расходы, связанные с организацией учебного процесса; расходы на

культурно-просветительные и спортивно-оздоровительные мероприятия; стои.

мость путевок на лечение лицам, участвовавшим в ликвидации последствий

аварии на ЧАЭС; зарплата за дни республиканского субботника; доходы по ак.

циям и другие доходы; стипендии студентам, денежная компенсация за неис.

пользованный отпуск; выплаты, производимые за счет профсоюзных взносов и

другие выплаты.

Ставка налога – 4 % от фонда заработной платы:

3 % – чрезвычайный налог;

1 % – отчисления в Государственный фонд содействия занятости.

Организации, финансируемые из бюджета, производят обязательные от.

числения в Государственный фонд содействия занятости в размере 0,5 %. Орга.

низации, освобожденные от уплаты Чрезвычайного налога, производят обяза.

тельные отчисления в Государственный фонд содействия занятости в размере 1

%а.

Порядок исчисления и уплаты налога.

Чрезвычайный налог и отчисления в фонд содействия занятости рассчи.

тывается ежемесячно от всех видов заработной платы (начисленные суммы за

отпуск включаются в отчетном месяце только за дни отпуска в данном месяце).

Сумма начисленного налога и отчислений относится на себестоимость

продукции, работ, услуг и уплачивается единым платежом. При этом 75 % на.

численной суммы направляется как Чрезвычайный налог для ликвидации по.

следствий на Чернобыльской АЭС и 25 % в Государственный фонд содействия

занятости.

Льготы по единому платежу.

Освобождаются:

юридические лица общественных объединений «Белорусское товарище.

ство инвалидов по зрению», «Белорусское общество глухих», в которых чис.

ленность инвалидов не менее 50 % от списочной численности работников;

юридические лица и их обособленные подразделения, осуществляющие

предпринимательскую деятельность по производству продукции расте.

ниеводства (кроме цветов и декоративных растений), животноводства, рыбо.

водства и пчеловодства, - за указанную продукцию;

общеобразовательные школы – в части средств, выплаченных учащимся

за собранные макулатуру и металлолом;

юридические лица, осуществляющие социально-культурную деятель.

ность и получающие дотации по ней из бюджета, или находящиеся на балансе

юридических лиц и содержащиеся за счет чистой прибыли;

общественные объединения, не осуществляющие предпринимательской

деятельности, отчисления в Государственный фонд содействия занятости

производят в размере 1 %;

юридические лица, осуществляющие научную деятельность – от выпол.

нения НИОКР за счет средств бюджета, включая денежные средства по догово.

рам, заключенным с организациями, которым эти средства выделены из бюд.

жетных источников;

коллегии адвокатов;

юридические лица, обслуживающие сельское хозяйство, в том числе обо.

собленные подразделения других юридических лиц (специализированные меха.

низированные подразделения), выполняющие работы (услуги) юридическим

лицам и их обособленным подразделениям, осуществляющим предпринима.

тельскую деятельность по производству продукции растениеводства, животно.

водства, пчеловодства – за выполненные работы (услуги);

юридические лица, созданные или находящиеся в ведении местных ис.

полнительных и распорядительных органов, а также юридические лица, осуще.

ствляющие предпринимательскую деятельность по производству продукции

растениеводства, животноводства, рыбоводства и пчеловодства – в части

объемов выполненных работ (оказанных услуг) малообеспеченным категориям

граждан в сельской местности (перечень работ, услуг утверждается облиспол.

комами);

юридические лица, имеющие филиалы и другие обособленные подразде.

ления, осуществляющие предпринимательскую деятельность за пределами Рес.

публики Беларусь и зарегистрированные в качестве налогоплательщиков ино.

странных государств – в части средств, полученных от осуществления этими

филиалами и другими обособленными подразделениями предпринимательской

деятельности за пределами Республики Беларусь;

лечебно-производственные мастерские при психиатрических, психо.

неврологических и противотуберкулезных больницах и диспансерах;

юридические лица, включая иностранные, филиалы и другие обособлен.

ные подразделения этих юридических лиц, имеющие отдельный баланс, теку.

щий или иной счет, участники договора о совместной деятельности, которым

поручено ведение расчетов с бюджетом, в связи с осуществлением совместной

деятельности либо которые получили выручку от этой деятельности до ее рас.

пределения – в части сумм: надбавок и доплат к тарифным ставкам и окладам,

оплаты дополнительных отпусков (когда такие надбавки и доплаты установле.

ны законодательно и компенсируются за счет средств бюджета); среднего зара.

ботка, выплаченного за счет медицинского учреждения в соответствии с гаран.

тиями для работников, являющихся донорами.

Работы по строительству жилья облагаются только отчислениями в госу.

дарственный фонд содействия занятости. Размер единого платежа уменьшается

на сумму чрезвычайного налога, исчисленную от фонда заработной платы в со.

ответствии с удельным весом объема фактически выполненных работ по строи.

тельству жилья в общем объеме реализации без учета налога на добавленную

стоимость. Размер платежа 1 %.

Строительные организации Республики Беларусь, осуществляющие

строительство объектов на территории Российской Федерации, освобождаются

от уплаты Чрезвычайного налога по этим работам. Отчисления в Государствен.

ный фонд содействия занятости производятся в размере 1 %.

Производятся отчисления в Государственный фонд занятости в размере

1% (кроме уплаты чрезвычайного налога) от фонда заработной платы государ.

ственных высших учебных заведений и высших учебных заведений потреби.

тельской кооперации в части средств, полученных от оказания образовательных

услуг по утвержденному перечню.

Производители сельскохозяйственной продукции, перешедшие на уплату

Единого налога, уплачивают обязательные отчисления в размере 1 % от фонда

заработной платы. Аналогично отчисляют предприятия и индивидуальные

предприниматели, упрощенную систему налогообложения.

Национальный банк Республики Беларусь уплачивает только отчисления

в Государственный фонд занятости в размере 1 %а от фонда заработной платы.

Освобождаются от уплаты обязательных отчислений в Государственный

фонд содействия занятости:

предприятия общественных организаций инвалидов;

садоводческие товарищества, жилищно-строительные и гаражно-строи.

тельные кооперативы, управление которыми осуществляется без привлечения

штатных работников.

Иностранные юридические лица, осуществляющие свою деятельность на

территории Республики Беларусь, являются плательщиками единого платежа, а

если деятельность осуществляется за счет благотворительных взносов, тогда

уплачиваются ими только отчисления в государственный фонд содействия за.

нятости (1 % от фонда заработной платы).

Платежи за землю (земельный налог).

Плательщики земельного налога. Плательщики – организации со стату.

сом юридического лица и физические лица, когда земельные участки предо.

ставлены им во владение, пользование, либо в собственность.

Объекты налогообложения. Земли:

сельскохозяйственного назначения;

населенных пунктов (городов, поселков городского типа и сельских насе.

ленных пунктов), садоводческих товариществ и дачного строительства;

промышленности, транспорта, связи, энергетики, обороны и иного назна.

чения;

лесного фонда;

водного фонда;

Ставки. Ставки земельного налога установлены в зависимости от катего.

рии земель и коэффициентов к ним. Ставки земельного фонда индексируются.

Размер земельного налога определяется в зависимости от качества и местополо.

жения земельного участка и не зависит от результатов хозяйственной и иной

деятельности землевладельца, землепользователя и собственника земли. Размер

земельного налога на земли сельскохозяйственного назначения определяется по

данным кадастровой оценки земель. Земельный налог устанавливается в виде

ежегодных фиксированных платежей за гектар земельной площади.

Льготы. Согласно ст. 18 Закона Республики Беларусь «О платежах за

землю» земельным налогом не облагаются:

земли запаса;

кладбища;

земельные участки, предоставленные организациям, финансируемым из

бюджета;

земли общего пользования и другие земли, освобожденные от уплаты на.

лога в соответствии со статьями 17 и 18 указанного выше налога.

В соответствии с нормой ст.19 Закона от уплаты земельного налога осво.

бождаются:

участники Великой Отечественной войны и иные лица, имеющие право

на льготное налогообложение;

пенсионеры по возрасту, инвалиды I и II группы и другие граждане, по.

именованные в указанной статье.

Сроки уплаты. Земельный налог уплачивается землепользователями,

землевладельцами и собственниками земли: организациями со статусом юриди.

ческого лица – в течении года равными частями не позднее 15 апреля, 15 июля,

15 сентября, 15 ноября, за земли сельскохозяйственного назначения – не

позднее 15 сентября, 15 ноября, а физическими лицами – не позднее 15 ноября.

Налог за пользование природными ресурсами (экологический налог).

Плательщики. Плательщиками экологического налога являются:

организации со статусом юридического лица Республики Беларусь, ино.

странные и международные организации, в том числе не обладающие статусом

юридического лица, простые товарищества (участники договора о совместной

деятельности), хозяйственные группы;

индивидуальные предприниматели.

Объекты налогообложения. Налогом облагаются:

объемы используемых (изымаемых, добываемых) природных ресурсов;

объемы переработанных нефти и нефтепродуктов организациями, осуще.

ствляющими переработку нефти;

объемы выводимых в окружающую среду выбросов (сбросов) загрязняю.

щих веществ;

объемы перемещаемых по территории РБ нефти и нефтепродуктов;

объемы отходов производства, размещаемых на объектах размещения от.

ходов;

объемы размещенных товаров, помещенных под таможенный режим уни.

чтожения и утративших свои потребительские свойства, а также отходов, обра.

зующихся в результате уничтожения товаров, помещенных под этот режим;

объемы полезных ископаемых, добытых на разведанных за счет средств

бюджета месторождениях, в стоимостном выражении;

объемы производимой и импортируемой пластмассовой тары и иных то.

варов, после утраты потребительских свойств которых образуются отходы, ока.

зывающие вредные воздействия на окружающую среду и требующие организа.

ции систем их сбора, обезвреживания и использования.

Ставки. Налог на использование природных ресурсов исчисляется и

уплачивается индивидуальными предпринимателями ежеквартально, а осталь.

ными плательщиками – ежемесячно исходя из фактических объемов выбросов

(сбросов) загрязняющих веществ, переработанных (перемещенных) нефти и

нефтепродуктов, отходов, размещенных на объектах размещения, товаров, раз.

мещенных под таможенный режим, добытых полезных ископаемых.

За переработку организациями, осуществляющими переработку нефти,

1тонны нефти или нефтепродуктов налог взимается по ставке 1 евро. За превы.

шение установленных лимитов объемов использования (изъятия, добычи) при.

родных ресурсов либо использование (изъятие, добычи) природных ресурсов

без установленных в соответствии с законодательством лимитов (объемов) взи.

мается в 10-кратном размере установленной ставки налога. За выбросы загряз.

няющих веществ в атмосферный воздух, сбросы сточных вод или загрязняю.

щих веществ в окружающую среду, размещение отходов производства сверх

установленных лимитов либо без установленных лимитов в случаях, когда их

установление предусматривается законодательством, налог взимается в 15-

кратном размере установленной ставки налога. Ставки налога за выбросы в ат.

мосферный воздух загрязняющих веществ установлены инструкцией.

Льготы. От налога за использование природных ресурсов освобождают.

ся:

организации при строительстве жилья за счет кредитов на строительство

жилых помещений;

производители сельскохозяйственной продукции, которые перешли на

уплату единого налога;

плательщики единого налога освобождаются от уплаты за использование

природных ресурсов (экологического налога) по объемам произведенной и им.

портируемой пластмассовой тары, предназначенной для упаковки хлеба, хлебо.

булочных изделий и других продуктов.

Сроки уплаты налога. Налоговые декларации (расчеты) по налогу за ис.

пользование природных ресурсов предоставляются налоговым органам пред.

принимателями ежеквартально не позднее 20-го числа месяца, следующего за

отчетным кварталом, остальным плательщикам – ежемесячно не позднее 20-го

числа месяца, следующего за отчетным, а платежи вносятся в бюджет индиви.

дуальными предпринимателями ежеквартально не позднее 22-го числа месяца,

следующего за отчетным кварталом, остальными плательщиками – ежемесячно

не позднее 22-го числа месяца, следующего за отчетным.

ГЛАВА 11. НАЛОГИ ОТ ВНЕШНЕЙ ТОРГОВЛИ

И ВНЕШНЕЭКОНОМИЧЕСКИХ ОПЕРАЦИЙ

Таможенные пошлины.

Важнейшим источником пополнения государственного бюджета страны

являются внешнеторговые операции. При этом функции налоговых органов по

сбору таможенных пошлин по внешнеторговым операциям выполняют тамо.

женные органы.

В Республике Беларусь осуществляется единая таможенная политика,

являющаяся составной частью внутренней и внешней политики Республики

Беларусь.

Целями таможенной политики Республики Беларусь являются

обеспечение наиболее эффективного использования инструментов

таможенного контроля и регулирования товарообмена на таможенной

территории Республики Беларусь, участие в реализации торгово-политических

задач по защите белорусского рынка, стимулированию развития национальной

экономики, содействию в проведении структурной перестройки и других задач

экономической политики Республики Беларусь, иные цели, определяемые

Президентом, Парламентом и Правительством Республики Беларусь в

соответствии с настоящим Кодексом и другими законодательными актами

Республики Беларусь.

Республика Беларусь стремится к активному участию в международном

сотрудничестве в области таможенного дела. Таможенное дело в Республике

Беларусь развивается в направлении гармонизации и унификации с

общепринятыми международными нормами и практикой.

Основными средствами реализации таможенной политики Республики

Беларусь являются:

установление тарифных и нетарифных мер государственного

таможенного регулирования;

осуществление государственного таможенного контроля таможенными

органами Республики Беларусь;

участие Республики Беларусь в таможенных союзах и иных формах

интеграции экономических связей с другими государствами.

Таможенный тариф Республики Беларусь - инструмент торговой

политики и государственного регулирования внутреннего рынка товаров

Республики Беларусь при его взаимосвязи с мировым рынком, а также правила

обложения товаров таможенными пошлинами при их перемещении через

таможенную границу Республики Беларусь.

Основными целями Таможенного тарифа являются:

рационализация товарной структуры ввоза товаров в Республику

Беларусь;

поддержание рационального соотношения вывоза и ввоза товаров,

валютных доходов и расходов на территории Республики Беларусь;

создание условий для прогрессивных изменений в структуре

производства и потребления товаров в Республике Беларусь;

защита экономики Республики Беларусь от неблагоприятного

воздействия иностранной конкуренции;

обеспечение условий для эффективной интеграции Республики Беларусь

в мировую экономику.

Таможенный тариф Республики Беларусь - свод ставок таможенных

пошлин (таможенного тарифа), применяемых к товарам, перемещаемым через

таможенную границу Республики Беларусь, систематизированный в

соответствии с Товарной номенклатурой внешнеэкономической деятельности

Республики Беларусь.

Товарная номенклатура вводится в действие Советом Министров

Республики Беларусь исходя из принятых в международной практике систем

классификации товаров.

Таможенные платежи.

При перемещении через таможенную границу Республики Беларусь и в

других случаях, установленных настоящим Кодексом, уплачиваются

следующие таможенные платежи:

1) таможенная пошлина;

2) налог на добавленную стоимость;

3) акцизы;

4) сборы за выдачу лицензий таможенными органами Республики

Беларусь и возобновление действия лицензий;

5) сборы за выдачу квалификационного аттестата специалиста по

таможенному оформлению и возобновление действия аттестата;

5-1) сборы за осуществление таможенными органами Республики

Беларусь мер по защите прав на объекты интеллектуальной собственности;

6) таможенные сборы за таможенное оформление;

7) таможенные сборы за хранение товаров;

8) таможенные сборы за таможенное сопровождение товаров;

9) плата за информирование и консультирование;

10) плата за принятие предварительного решения;

11) плата за участие в таможенных аукционах;

12) другие налоги и сборы, предусмотренные законодательством

Республики Беларусь.

Ставки таможенных пошлин и порядок их установления.

Ставки таможенных пошлин являются едиными и не подлежат

изменению в зависимости от физических и юридических лиц, перемещающих

товары через таможенную границу Республики Беларусь, видов сделок и

других факторов, за исключением случаев, предусмотренных Законом о

таможенном тарифе.

В Республике Беларусь применяются следующие виды ставок

таможенных пошлин:

адвалорные, начисляемые в % к таможенной стоимости облагаемых

товаров;

специфические, начисляемые в установленном размере за единицу

измерения облагаемых товаров;

комбинированные, сочетающие оба названных вида таможенного

обложения.

Сезонные пошлины.

Для оперативного регулирования ввоза и вывоза товаров Советом

Министров Республики Беларусь могут устанавливаться сезонные пошлины.

При этом ставки таможенных пошлин, предусмотренные Таможенным

тарифом, не применяются. Срок действия сезонных пошлин не может

превышать шести месяцев в году.

Особые виды таможенных пошлин.

В целях защиты экономических интересов Республики Беларусь к

ввозимым товарам могут временно применяться особые виды таможенных

пошлин:

специальные пошлины – применяются как защитная мера, если товары

ввозятся на таможенную территорию Республики Беларусь в количествах и на

условиях, наносящих или угрожающих нанести ущерб отечественным

производителям подобных или непосредственно конкурирующих товаров;

ответная мера на дискриминационные и иные действия, ущемляющие

интересы Республики Беларусь, со стороны других государств или их союзов;

антидемпинговые пошлины - применяются в случаях экспорта на

таможенную территорию Республики Беларусь товаров по цене более низкой,

чем их нормальная стоимость в стране экспорта в момент этого экспорта, если

такой ввоз наносит или угрожает нанести материальный ущерб отечественным

производителям подобных товаров либо препятствует организации или

расширению производства подобных товаров в Республике Беларусь;

компенсационные пошлины - применяются в случаях ввоза на

таможенную территорию Республики Беларусь товаров, при производстве или

вывозе которых прямо или косвенно использовались субсидии, если такой ввоз

наносит или угрожает нанести материальный ущерб отечественным

производителям подобных товаров либо препятствует организации или

расширению производства подобных товаров в Республике Беларусь.

Применению особых видов таможенных пошлин (специальных,

антидемпинговых и компенсационных) предшествует расследование,

проводимое в соответствии с законодательством Республики Беларусь по

инициативе органов государственного управления Республики Беларусь.

Решения в ходе расследования должны основываться на количественно

определяемых данных.

Ставки соответствующих пошлин устанавливаются Советом Министров

Республики Беларусь по итогам проведенного расследования для каждого

отдельного случая, и их размер должен быть соотносим с величиной

установленного расследованием демпингового занижения цены, субсидий и

выявленного ущерба.

Налог на добавленную стоимость.

Основой для исчисления налога на добавленную стоимость является

таможенная стоимость товаров, к которой добавляется таможенная пошлина, а

по подакцизным товарам - и сумма акциза.

Применение налога на добавленную стоимость к товарам, ввозимым на

таможенную территорию Республики Беларусь и вывозимым с этой

территории, осуществляется в соответствии с таможенным Кодексом и

налоговым законодательством Республики Беларусь.

Акциз.

Применение акцизов к товарам, ввозимым на таможенную территорию

Республики Беларусь и вывозимым с этой территории, осуществляется в

соответствии с таможенным Кодексом и налоговым законодательством

Республики Беларусь.

Таможенные сборы.

В целях совершенствования правового регулирования отношений в

области таможенного дела, закрепления единого порядка взимания

таможенных сборов таможенными органами взимаются следующие

таможенные сборы за:

таможенное оформление;

таможенное сопровождение товаров;

осуществление мер по защите прав на объекты интеллектуальной

собственности и продление срока осуществления этих мер;

выдачу квалификационного аттестата специалиста по таможенному

оформлению и возобновление его действия;

принятие таможенными органами предварительного решения;

выдачу марок, идентификационных знаков или иных знаков для

обозначения товаров в целях подтверждения операций таможенного

оформления либо принятого таможенным органом решения в отношении

товаров, перемещаемых через таможенную границу Республики Беларусь;

включение в реестр банков и небанковских кредитно-финансовых

организаций, признанных таможенными органами гарантами уплаты

таможенных платежей.

Для целей исчисления таможенных сборов применяются ставки

таможенных сборов и официальный курс белорусского рубля к иностранной

валюте, установленный Национальным банком, действующие при исчислении:

сборов за таможенное оформление, - на день принятия таможенной

декларации таможенным органом;

иных таможенных сборов, - на день их уплаты.

Таможенная стоимость товара.

Основой для исчисления таможенной пошлины, акцизов является

таможенная стоимость товаров либо транспортных средств, определяемая в

соответствии с Законом Республики Беларусь "О Таможенном тарифе".

При установлении специфических ставок основой для исчисления

является объем товаров в натуральном выражении.

При установлении комбинированных ставок исчисление производится

как с таможенной стоимости, так и с объема товаров. Уплате подлежит большая

из рассчитанных сумм.

Определение таможенной стоимости товара, ввозимого на таможенную

территорию Республики Беларусь, производится путем применения следующих

методов:

по цене сделки с ввозимым товаром;

по цене сделки с идентичным товаром;

по цене сделки с однородным товаром;

на основе вычитания стоимости;

на основе сложения стоимости;

резервного метода.

Основным методом определения таможенной стоимости товара является

метод по цене сделки с ввозимым товаром.

В случае невозможности применения основного метода определения

таможенной стоимости товара последовательно применяются остальные

методы. При этом каждый последующий метод применяется, если таможенная

стоимость товара не может быть определена путем применения предыдущего

метода.

По заявлению декларанта методы на основе вычитания стоимости и на

основе сложения стоимости применяются в обратной последовательности.

Информация для определения таможенной стоимости товара путем

применения какого-либо из методов должна быть подготовлена способом,

соответствующим принципам бухгалтерского учета, принятым в Республике

Беларусь.

Плательщиками таможенных сборов являются:

за таможенное оформление - декларант;

за таможенное сопровождение товаров - перевозчик;

за осуществление мер по защите прав на объекты интеллектуальной

собственности и продление срока осуществления этих мер - правообладатель

или иное лицо, представляющее его интересы, обратившиеся в

Государственный таможенный комитет с заявлением об осуществлении мер по

защите прав на объекты интеллектуальной собственности;

иных таможенных сборов - организации и физические лица, в отношении

которых таможенные органы совершают юридически значимые действия,