Палицын В.А. Бухгалтерский учет, анализ, аудит

Подождите немного. Документ загружается.

цены, относящаяся к израсходованным на нужды обслуживающих

производств и хозяйств материалам

4.7 Списана сумма отклонений фактической себестоимости от учетной

цены, относящаяся к израсходованным материалам на упаковку готовой

продукции

44 16

4.8 Списана сумма отклонений фактической себестоимости от учетной

цены, относящаяся к недостающим материалам

94 16

4.9 Списана сумма отклонений фактической себестоимости от учетной

цены, относящаяся к материалам, при ликвидации последствий

чрезвычайных ситуаций

99 16

5. Счет 18 "Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям"

5.1 Отражена сумма НДС по приобретенных от поставщиков материальным

ценностям

18 60

5.2 Отражена сумма НДС по приобретенных материальным ценностям и

услугам сторонних организаций

18 76

5.3 Отражена сумма НДС по оплаченным материальным ценностям 18 18

5.4 Списана сумма НДС по оплаченным материальным ценностям

(подлежащая зачету в бюджет)

68 18

5.5 Списана сумма НДС, уплаченного при приобретении материальных

ресурсов, освобожденных от налогообложения

20, 23, 25, 26,

5.6 Списана сумма НДС, уплаченного при приобретении материальных

ресурсов, израсходованных на непроизводственные нужды

29,91,86 18

5.7 Списана сумма НДС, уплаченного при приобретении материальных

ресурсов, относящаяся к недостающим ценностям

94 18

Корреспонденция счетов по учёту затрат на производство

Корреспонденция счетов

Содержание операции

Дебет Кредит

1. Счет 20 "Основное производство"

1.1

Использованы на выпуск продукции цехами основного производства:

а) сырье и материалы

б) покупные полуфабрикаты и комплектующие изделия, конструкции и

детали

в) топливо

г) тара и упаковочные материалы при затаривании

продукции цехами

основного производства

д) запасные части

1.2 Отпущены цехам основного производства инвентарь и хозяйственные

принадлежности

20 10

1.3 Списана сумма отклонений фактической себестоимости материалов от

их стоимости по учетным ценам, относящаяся к материальным

ценностям, израсходованным цехами основного производства

20 16

1.4

Списаны суммы налога на добавленную стоимость, предъявленные

продавцом и оплаченные покупателем при приобретении для

производственных целей материалов, использованных на производство

20 18

продукции, обороты по реализации которой освобождены от налога на

добавленную стоимость

1.5 Списаны услуги вспомогательных производств на затраты основного

производства

20 23

1.6 Списана сума общепроизводственных расходов, включаемая в

себестоимость продукции, работ, услуг

20 25

1.7 Списаны общехозяйственные расходы на затраты основного

производства

20 26

1.8 Списаны на себестоимость продукции окончательные потери от брака 20 28

1.9 Включены в себестоимость продукции расходы на подготовку и

освоение новых производств

20 97

1.10 Произведены отчисления во внебюджетные фонды по установленным

нормативам

20 68

1.11 Начислены налоги в бюджет и произведены отчисления в бюджетные

фонды по установленным нормативам

20 68

1.12 Произведены отчисления в Фонд социальной защиты населения от

суммы заработной платы рабочих основного производства

20 69

1.13 Начислена заработная плата основным производственным рабочим 20 70

1.14 Списаны на затраты основного производства недостачи и потери от

порчи ценностей в пределах норм естественной убыли

20 94

1.15 Начислен резерв на оплату отпусков рабочих основных цехов 20 96

1.16 Оприходованы возвратные отходы по ценам возможного использования 10 20

1.17 Оприходована произведенная готовая продукция по фактической

себестоимости

43 20

1.18 Списаны плановые (нормативные) затраты на выпуск продукции 40 20

1.19 Выявлена недостача незавершенного производства в основных цехах 94 20

2. Счет 21 "Полуфабрикаты собственного производства"

2.1 Сданы полуфабрикаты собственного производства на склад 21 20

2.2 Отпущены полуфабрикаты в следующий цех (передел) для дальнейшей

обработки

10 21

2.3 Реализованы полуфабрикаты собственного производства другим

организациям

90 21

2.4 Выявлена недостача полуфабрикатов собственного производства 94 21

3. Счет 23 "Вспомогательные производства"

3.1 Начислена амортизация основных средств вспомогательного

производства

23 02

3.2 Начислена амортизация нематериальных активов, используемых в

цехах вспомогательного производства

23 05

3.3 Использованы товарно-материальные ценности в цехах

вспомогательного производства

23 10

3.4 Отпущены цехам вспомогательного производства инвентарь и

хозяйственные принадлежности

23 10-9

3.5 Списана сумма отклонений фактической себестоимости материалов от

их стоимости по учетным ценам, относящаяся к материальным

ценностям,, израсходованным цехами вспомогательного производства

23 16

3.6 Использованы полуфабрикаты собственного производства в цехах

вспомогательного производства

23 21

3.7 Отражена стоимость оказываемых услуг, работ цехами

вспомогательного производства друг другу

23 23

3.8 Включена доля общепроизводственных расходов основного

производства в себестоимость продукции цехов вспомогательного

производства

23 25

3.9 Включена доля общехозяйственных расходов в себестоимость

продукции цехов вспомогательного производства

23 26

3.10 Списаны потери от брака, учтенные в цехах вспомогательного

производства

23 28

3.11 Списана часть расходов будущих периодов, относящихся к отчетному

периоду, включаемых в затраты вспомогательного производства

23 97

3.12 Израсходована вспомогательными цехами готовая продукция основного

производства

23 43

3.13 Оплачены наличными мелкие хозяйственные расходы

вспомогательного производства выплата денежных

средств без использования счетов для учета расчетов не допускается

Непосредственная выплата

денежных средств без

использования счетов для

учета расчетов не

допускается

3.14

Приняты к оплате счета поставщиков и подрядчиков за работы и

услуги, выполненные для цехов вспомогательного производства:

а) стоимость работ и услуг по тарифам без налога на добавленную

стоимость;

б) сумма налога на добавленную стоимость, включенная в счет за

выполненные работы и услуги

3.15

Начислены суммы страховых взносов по имущественному и личному

страхованию во вспомогательном производстве

23 76

3.16

Произведены отчисления во внебюджетные фонды по установленным

нормативам

23 68

3.17

Начислены налоги и произведены отчисления в бюджетные фонды по

установленным нормативам, включаемые в себестоимость продукции

23 68

3.18

Произведены отчисления в Фонд социальной защиты населения от

суммы заработной платы рабочих вспомогательного производства

23 69

3.19

Начислена заработная плата работникам вспомогательного

производства

23 70

3.20

Начислены расходы, связанные со служебными командировками

работников вспомогательного производства

23 71

3.21

Отражена стоимость работ (услуг), выполненных НИИ и проектно-

технологическими организациями для вспомогательного производства

23 76

3.22

Списаны на затраты вспомогательного производства недостачи и

потери от порчи ценностей в пределах норм естественной убыли

23 94

3.23

Начислены резервы на оплату ремонта основных средств, отпусков

работников цехов вспомогательного производства, а также другие

резервы текущих затрат вспомогательного производства

23 96

3.24

Оказаны услуги вспомогательным производством по доставке

оборудования, требующего монтажа

07 23

3.25

Отражена стоимость работ и услуг, оказанных цехами

вспомогательного производства для нужд капитального строительства

08 23

3.26 Произведены для внутризаводских нужд:

а) материалы

б) тара и тарные материалы 10-4 23

10-1

10-4

в) инвентарь и хозяйственные принадлежности

10-9

3.27

Списаны услуги вспомогательного производства на затраты основного

производства

20 23

3.28

Оприходованы полуфабрикаты, изготовленные цехами

вспомогательного производства

21 23

3.29

Списана стоимость услуг вспомогательных цехов на

общепроизводственныс расходы

25 23

3.30

Списана стоимость услуг вспомогательных цехов, отнесенных на

общехозяйственные расходы

26 23

3.31

Выявлен брак в инструментальных и ремонтных производствах

28 23

3.32

Списаны услуги вспомогательного производства на затраты

обслуживающих производств и хозяйств

29 23

3.33

Списана стоимость продукции, работ и услуг вспомогательного

производства, отнесенная на затраты по возведению временных

титульных и нетитульных сооружений

08 23

3.34

Отражена стоимость выполненных и сданных цехами вспомогательного

производства заказов на работы и услуги, связанные с освоением новых

предприятий, производств, цехов и агрегатов (пусковые расходы),

подготовкой к освоению выпуска новых видов продукции и

технологических процессов, не предназначенных для серийного и

массового производства

97 23

3.35

Отражена стоимость готовой продукции, выполненной цехами

вспомогательного производства и сданной на склад

43 23

3.36

Списана себестоимость погрузочно-разгрузочных и транспортных

работ, связанных со сбытом продукции, выполненных

вспомогательными производствами

44 23

3.37

Списана себестоимость погрузочно-разгрузочных и транспортных работ

по доставке товаров в снабженческих, сбытовых и торговых

организациях, выполненных вспомогательными производствами

44 23

3.38

Списана фактическая производственная себестоимость работ, услуг,

энергии, воды и других энергоносителей, выполненных и отпущенных

своим обслуживающим производствам и хозяйствам, капитальному

строительству, если последние выделены на самостоятельный баланс, а

также другим субъектам хозяйствования на договорных началах

90 23

3.39

Списана себестоимость работ, услуг ремонтных и других

вспомогательных цехов по ликвидации и реализации основных средств

91 23

3.40

Списаны потери незавершенного производства по продукции, снятой с

производства по инициативе заказчика, который признал это в

добровольном порядке или на основании решения хозяйственного суда

76 23

3.41

Списана себестоимость по действующим тарифам транспортных услуг,

оказанных автотранспортным хозяйством для работников своего

предприятия

90 23

3.42 Отражена стоимость работ и услуг, выполненных вспомогательными

производствами для внутрихозяйственного потребления:

а) структурными подразделениями производственного объединения

б) дочерними предприятиями

3.43

Отражены затраты по аннулированным заказам (инициатива

предприятия по независящим от него причинам); списаны

некомпенсируемые потери от стихийных бедствий и других

чрезвычайных событий; отражены дополнительные расходы по заказам,

законченным в прошлые годы; списаны затраты на производство без

выпуска продукции

91 23

3.44

Отражена стоимость выявленных недостач незавершенного

производства во вспомогательных цехах

94 23

4. Счет 25 "Общепроизводственные расходы"

4.1 Начислена амортизация основных средств, эксплуатируемых в цехах

основного производства

25 02

4.2 Начислена амортизация нематериальных активов, используемых цехами

основного производства

25 05

4.3 Израсходованы материальные ценности на общепроизводственные

нужды

25 10

4.4 Выданы инвентарь и хозяйственные принадлежности для

общепроизводственных нужд

25 10

4.5 Списана сумма отклонений фактической себестоимости материалов от

их стоимости по учетным ценам, относящаяся к материальным

ценностям, израсходованным на общепроизводственные нужды

25 16

4.6 Списаны израсходованные полуфабрикаты собственного производства

для общепроизвод-ственных нужд

25 21

4.7 Отражена стоимость работ и услуг, оказываемых цехами

вспомогательного производства цехам основного производства

25 23

4.8 Списана стоимость услуг, оказанных обслуживающими производствами

и хозяйствами цехам основного производства

25 29

4.9 Отражены: а) арендная плата, уплаченная вперед по основным

средствам, принятым в аренду без выкупа; б) стоимость подписки на

техническую литературу и другие расходы, относящиеся к

общепроизводственным

25 97

4.10 Списана стоимость готовой продукции, израсходованной для

общепроизводственных целей

25 43

4.11 Выплачены наличными деньгами мелкие расходы, относящиеся к

общепроизводствен-ным

Непосредственная выплата

денежных средств без

использования счетов для

учета расчетов не

допускается

4.12 Акцептованы счета сторонних организаций за выполненные работы или

оказанные услуги для общепроизводственных нужд:

а) по тарифам без налога на добавленную стоимость;

б) сумма налога на добавленную стоимость, включенная в счет за

выполненные работы и оказанные услуги

4.13 Начислены суммы платежей по страхованию имущества и персонала

общепроизводственного назначения

25 76

4.14 Произведены отчисления во внебюджетные фонды в соответствии с

действующим законодательством, относящиеся к

общепроизводственным расходам

25 68

4.15 Начислены налоги и отчисления в бюджетные фонды, относящиеся к

общепроизводственным расходам

25 68

4.16 Начислена заработная плата, премии руководящим работникам,

специалистам, служащим и вспомогательным рабочим

общепроизводственного назначения

25 70

4.17 Произведены отчисления по установленным ставкам, относящиеся к

общепроизводственным расходам

25 69

4.18 Начислены командировочные расходы, подлежащие отнесению на

общепроизводственные расходы

25 71

4.19 Начислено разным организациям за выполненные и сданные работы,

стоимость которых подлежит отнесению на общепроизводственные

расходы

25 76

4.20 Списана стоимость продукции, работ и услуг энергетических,

транспортных и ремонтно-механических вспомогательных производств,

принятых предприятиями, филиалами и другими подразделениями

производственного объединения по внутрибалансовым расчетам,

подлежащая отнесению на общепроизводственные расходы

25 79

4.21 Списаны суммы недостач и потерь от порчи ценностей на

общепроизводственные расходы

4.22 Начислен резерв на оплату отпусков рабочих общепроизводственного

назначения, на проведение ремонтных работ и т. п.

25 96

4.23 Списана сумма общепроизводственных расходов, включаемая в

себестоимость продукции, работ, услуг

20 25

4.24 Отнесены общепроизводственные расходы на затраты вспомогательных

цехов

23 25

4.25 Списана часть общепроизводственных расходов на себестоимость

забракованной продукции

28 25

4.26 Списана доля общепроизводственных расходов, включаемых в затраты

по освоению новых производств, подготовительные работы в сезонных

и других отраслях промышленности

97 25

5. Счет 26 "Общехозяйственные расходы"

5.1 Начислена амортизация основных средств общехозяйственного

назначения

26 02

5.2 Начислена амортизация нематериальных активов общехозяйственного

назначения

26 05

5.3 Израсходованы материальные ценности на общехозяйственные нужды 26 10

5.4 Выданы инвентарь и хозяйственные принадлежости для 26 10

общехозяйственных нужд

5.5 Списана сумма отклонений фактической себестоимости материалов от

их стоимости по учетным ценам, относящаяся к материальным

ценностям, израсходованным на общехозяйственные нужды

26 16

5.6 Списаны израсходованные полуфабрикаты собственного производства

для общехозяйственных нужд

26 21

5.7 Отражена стоимость работ и услуг, оказываемых цехами

вспомогательных производств общехозяйственным структурным

подразделениям

26 23

5.8 Списана стоимость услуг, оказанных обслуживающими производствами

и хозяйствами общехозяйственным структурным подразделениям

26 29

5.9 Отражены: а) арендная плата, уплаченная вперед по основным

средствам общехозяйственных структурных подразделений, приня-тым

в аренду без выкупа; б) подписка на техническую литературу и другие

расходы общехозяйственного назначения

26 97

5.10 Списана стоимость готовой продукции, израсходованной для

общехозяйственных целей

26 43

5.11 Выплачены наличными деньгами мелкие расходы, относящиеся к

общехозяйственным

Непосредственная выплата

денежных средств без

использования счетов для

учета расчетов не

допускается

5.12 Акцептованы счета сторонних организаций за выполненные работы или

оказанные услуги для общехозяйственных нужд:

а) стоимость выполненных работ и оказанных услуг без налога на

добавленную стоимость;

б) сумма налога на добавленную стоимость, включенная в счет за

выполненные работы и оказанные услуги

5.13 Начислены суммы платежей по страхованию имущества и персонала 26 76

5.14 Произведены отчисления во внебюджетные фонды в соответствии с

действующим законодательством, подлежащие отнесению на расходы

общехозяйственного назначения

26 68

5.15 Начислены налоги в бюджет в соответствии с действующим

законодательством, подлежащие отнесению на расходы общехозяй-

ственного назначения

26 68

5.16 Начислена заработная плата, премии руководящим работникам,

специалистам и служащим руководящего персонала и общехозяй-

ственного назначения

26 70

5.17 Произведены отчисления по установленным ставкам в Фонд

социальной защиты населения, подлежащие

26 69

5.18 Начислены командировочные расходы, подлежащие отнесению на

общехозяйственные расходы

26 71

5.19 Начислено разным организациям за выполненные и сданные работы,

стоимость которых подлежит отнесению на общехозяйственные

расходы

26 76

5.20 Списана стоимость продукции, работ и услуг энергетических,

транспортных и ремонтно-механических вспомогательных производств,

принятых предприятиями, филиалами и другими подразделениями

производственного объединения по внутрибалансовым расчетам,

подлежащая отнесению на общепроизводственные расходы

26 79

5.21 Списаны суммы недостач и потерь от порчи ценностей, подлежащие

отнесению на расходы общехозяйственного назначения

26 94

5.22 Списаны общехозяйственные расходы, относящиеся к строительным

работам

08 26

5.23 Списаны общехозяйственные расходы на затраты основного

производства

20 26

5.24 Включены общехозяйственные расходы по плановым нормативам в

себестоимость продукции, работ и услуг, выполненных на сторону

вспомогательными цехами и хозяйствами

23 26

5.25 Отнесены общехозяйственные расходы на затраты обслуживающих

производств и хозяйств

29 26

5.26 Списаны общехозяйственные расходы на затраты по возведению

временных (титульных) сооружений

08 26

5.27 Списаны общехозяйственные расходы на затраты по освоению новых

производств

97 26

5.28 Возмещены суммы компенсаций общехозяйственных расходов по

претензиям к сторонним организациям и лицам

76 26

5.29 Удержаны возмещения причиненного ущерба из заработной платы

административно-технического персонала предприятия, виновного в

простоях, по распоряжению администрации

70 26

5.30 Переданы общехозяйственные расходы на баланс центральной

бухгалтерии подразделениями производственного объединения

79 26

5.31 Отражены не компенсируемые виновниками потери от простоев по

внешним причинам ранее отнесенные на общехозяйственные расходы

91 26

5.32 Списана доля общехозяйственных расходов на себестоимость работ,

выполненных за счет средств целевого финансирования и целевых

поступлений

86 26

6. Счет 28 "Брак в производстве"

6.1 Израсходованы материалы на исправление брака 28 10

6.2 Списана сумма отклонений фактической себестоимости материалов от

их стоимости по учетным ценам, относящаяся к материальным

ценностям, израсходованным на исправление брака

28 16

6.3 Отражена фактическая себестоимость внутреннего окончательного

брака, а также возвращенная покупателями забракованная продукция

28 20

6.4 Использованы полуфабрикаты на исправление брака

28 21

6.5 Отнесены услуги вспомогательных цехов на затраты по исправлению

брака

28 23

6.6 Списана доля общепроизводственных расходов на затраты по

исправлению брака

28 25

6.7 Возмещены покупателям транспортные расходы по возврату

забракованной продукции

28 62 и др.

6.8 Отражена сумма транспортных расходов по отправке покупателю

бракованной продукции, возмещаемых им сверх ее стоимости

28 62

6.9 Начислены отчисления во внебюджетные фонды в соответствии с

действующим законодательством, подлежащие отнесению на расходы

по браку

28 66

6.10 Начислены налоги в соответствии с действующим законодательством,

подлежащие отнесению на расходы по исправлению брака

28 68

6.11 Произведены отчисления в Фонд социальной защиты населения от

заработной платы работников, занятых исправлением брака

28 69

6.12 Начислена заработная плата работникам, занятым исправлением брака 28 70

6.13 Отнесены расходы подотчетных лиц на затраты по исправлению брака

28 71

6.14 Начислены разным организациям за оказанные услуги по исправлению

брака:

а) стоимость услуг без налога на добавленную стоимость;

б) налог на добавленную стоимость, включенный в счет за

оказанные услуги

6.15 Списана на себестоимость продукции сумма окончательных потерь от

брака:

а) основного производства

б) вспомогательного производства

в) обслуживающих производств и хозяйств

6.16 Отнесена в начет виновникам брака сумма потерь по решению суда 73 28

6.17 Списана за счет созданного резерва фактическая себестоимость

гарантийного ремонта, объем которого превышает нормы

96 89

7. Счет 29 "Обслуживающие производства и хозяйства"

7.1 Начислена амортизация основных средств обслуживающих производств

и хозяйств

29 02

7.2 Начислена амортизация нематериальных активов, используемых в

обслуживающих производствах и хозяйствах

29 05

7.3 Использованы товарно-материальные

ценности в обслуживающих производствах и хозяйствах

29 10

7.4 Отпущены обслуживающим производствам и хозяйствам инвентарь и

хозяйственные принадлежности

29 12

7.5 Списана сумма отклонений фактической себестоимости материалов от

их стоимости по учетным ценам, относящаяся к материальным

ценностям, израсходованным обслуживающими производствами и

хозяйствами

29 16

7.6 Использованы полуфабрикаты собственного производства

обслуживающими производствами и хозяйствами

29 21

7.7 Отражена стоимость оказываемых услуг и выполняемых работ

обслуживающими производствами и хозяйствами друг другу

29 29

7.8 Включена доля общехозяйственных расходов в себестоимость

продукции обслуживающих производств и хозяйств

29 26

7.9 Списаны потери от брака, учтенного в обслуживающих производствах и

хозяйствах

29 28

7.10 Списана часть расходов будущих периодов, относящихся к отчетному

периоду, включаемых в затраты обслуживающих производств и

хозяйств

29 97

7.11 Израсходована обслуживающими производствами и хозяйствами

готовая продукция основного производства

29 43

7.12 Оплачены наличными мелкие хозяйственные расходы обслуживающих

производств и хозяйств

Непосредственная выплата

денежных средств без

использования счетов для

учета расчетов не

допускается

7.13 Приняты к оплате счета поставщиков и подрядчиков за работы и

услуги, выполненные для обслуживающих производств и хозяйств:

а) стоимость выполненных работ и оказанных услуг по тарифам без

налога на добавленную стоимость;

б) сумма включенного в счет налога на добавленную стоимость

7.14 Начислены суммы страховых взносов по имущественному и личному

страхованию в обслуживающих производствах и хозяйствах

29 76

7.15 Произведены отчисления во внебюджетные фонды по установленным

нормативам, подлежащие отнесению на затраты обслуживающих

производств и хозяйств

29 68

7.16 Начислены налоги и произведены отчисления в бюджетные фонды по

установленным нормативам, подлежащие отнесению на затраты

обслуживающих производств и хозяйств

29 68

7.17 Произведены отчисления в Фонд социальной защиты населения от

суммы заработной платы работников обслуживающих производств и

хозяйств

29 69

7.18 Начислена заработная плата работникам обслуживающих производств

и хозяйств

29 70

7.19 Начислены расходы, связанные со служебными командировками

работников обслуживающих производств и хозяйств

29 71

7.20 Отражена стоимость работ (услуг), выполненных НИИ и проектно-

технологическими организациями для обслуживающих производств и

хозяйств

29 76

7.21 Списаны на затраты обслуживающих производств и хозяйств недостачи

и потери от порчи ценностей в пределах норм естественной убыли

29 94

7.22 Начислены резервы на оплату ремонта основных средств,

эксплуатируемых в обслуживающих производствах и хозяйствах, а

также другие резервы текущих затрат обслуживающих производств и

хозяйств

29 96

7.23 Начислена квартирная плата, плата за проживание в общежитиях и

другие услуги, оказываемые непромышленными производствами и

хозяйствами

76 29

7.24 Списаны убытки обслуживающих производств и хозяйств за счет

прибыли, остающейся в распоряжении организации

84 29

7.25 Списаны убытки дошкольных детских учреждений за счет средств

целевого финансирования

86 29

Корреспонденция счетов по учету готовой продукции

Корреспонденция счетов

Содержание операции

Дебет Кредит

1. Счет 40 “Выпуск продукции (работ, услуг)”

1.1 Отражена нормативная себестоимость выпущенной готовой продукции,

выполненных работ и оказанных услуг

43 40

1.2 Отражена фактическая себестоимость выпущенной готовой продукции,

выполненных работ и оказанных услуг

40 20

1.3 Списана разница между фактической и нормативной себестоимостью

выпущенной готовой продукции, выполненных работ и оказанных услуг

90 40

2. Счет 43 "Готовая продукция"

2.1 Оприходована готовая продукция, произведенная в цехах основного

производства по фактической себестоимости

43 20

2.2 Оприходована готовая продукция, произведенная в цехах

вспомогательного производства по фактической себестоимости

43 23