Осипов В.Л. Корреспонденция счетов
Подождите немного. Документ загружается.
Оприходование материалов бухгалтер "Сатурна" должен отразить проводками:
Дебет 10 Кредит 15
- 210 000 руб. (300 руб. х 700 ед.) - оприходованы материалы, поступившие на склад, по учетным
ценам;
Дебет 15 Кредит 60
- 300 000 руб. (360 000 - 60 000) - отражена фактическая себестоимость материалов;
Дебет 19 Кредит 60
- 60 000 руб. - отражен НДС по поступившим материалам согласно счету-фактуре поставщика;
Дебет 16 Кредит 15
- 90 000 руб. (300 000 - 210 000) - списано превышение фактической себестоимости материалов
над их учетной ценой.
Как списать отклонение в стоимости материально-производственных запасов
Дебетовое сальдо по счету 16 списывается в конце отчетного месяца на те счета, на которые
были списаны израсходованные или проданные материально-производственные запасы,
пропорционально стоимости материально-производственных запасов, отпущенных в производство или
проданных покупателям.
Сумму отклонений, подлежащую списанию, рассчитайте по формуле:
┌─────────────┐ ┌─────────────────┐ ┌──────────────┐ ┌────────┐
│ Дебетовое │ │ │ │ │ │ │
│ сальдо │ │Сальдо по дебету │ │ │ │ │
│ по счету 16 │ │ счета 10 (41) │ │ │ │ │
│ на начало │ │на начало месяца │ │ Оборот по │ │ Сумма │
│ месяца │ : │ + │ х │ кредиту │ = │отклоне-│
│ + │ │Оборот по дебету │ │счета 10 (41) │ │ ний │
│ Оборот по │ │счета 10 (41) за │ │ за месяц │ │ │
│ дебету │ │ месяц │ │ │ │ │
│ счета 16 за │ │ │ │ │ │ │
│ месяц │ │ │ │ │ │ │
└─────────────┘ └─────────────────┘ └──────────────┘ └────────┘
Отклонение в стоимости материалов, отпущенных в производство, спишите на счета учета
затрат (расходов на продажу):
Дебет 20 (23, 25, 26, 44, ...) Кредит 16
- списано отклонение в стоимости материалов.
Отклонение в стоимости проданных материалов спишите на субсчет 91-2 "Прочие расходы":
Дебет 91-2 Кредит 16
- списано отклонение в стоимости проданных материалов.
Отклонение по проданным товарам спишите на субсчет 90-2 "Себестоимость продаж":
Дебет 90-2 Кредит 16
- списано отклонение в стоимости проданных товаров.
Пример
ООО "Сатурн" отражает стоимость материалов по учетным ценам. По состоянию на начало
марта 2001 года у "Сатурна" числились в учете:
- остаток материалов на складе (сальдо счета 10) - 30 000 руб.;
- дебетовое сальдо по счету 16 - 2 000 руб.
В марте были оприходованы материалы по учетным ценам на сумму 50 000 руб. Согласно
расчетным документам поставщика фактическая себестоимость материалов составила 72 000 руб. (в
том числе НДС - 12 000 руб.). В марте было списано в основное производство материалов на сумму 40
000 руб. по учетным ценам.
При покупке материалов и их списании в производство бухгалтером "Сатурна" были сделаны
записи:
Дебет 10 Кредит 15
- 50 000 руб. - оприходованы материалы по учетным ценам;
Дебет 15 Кредит 60
- 60 000 руб. (72 000 - 12 000) - отражена фактическая себестоимость материалов согласно
расчетным документам поставщика;
Дебет 19 Кредит 60
- 12 000 руб. - учтен НДС по материалам;
Дебет 16 Кредит 15
- 10 000 руб. (60 000 - 50 000) - отражено отклонение в стоимости материалов;
Дебет 20 Кредит 10
- 40 000 руб. - списаны материалы в производство по учетным ценам.
Отклонение в стоимости материалов, подлежащее списанию на счет 20, составит:
(2 000 + 10 000) : (30 000 + 50 000) х 40 000 = 6 000 руб.
При списании отклонения надо сделать запись:
Дебет 20 Кредит 16
- 6 000 руб. - списано отклонение в стоимости материалов.
Кредитовое сальдо по счету 16 сторнируется в конце отчетного месяца в корреспонденции с
теми счетами, на которые были списаны материально-производственные запасы, пропорционально
стоимости материально-производственных запасов, отпущенных в производство или проданных
покупателям.
Сумму отклонений, подлежащую списанию, рассчитайте по формуле:
┌─────────────┐ ┌────────────────┐ ┌──────────────┐ ┌─────────┐
│ Кредитовое │ │ │ │ │ │ │
│ сальдо │ │Сальдо по дебету│ │ │ │ │
│ по счету 16 │ │ счета 10 (41) │ │ │ │ │
│ на начало │ │на начало месяца│ │ Оборот по │ │ Сумма │
│ месяца │ │ + │ │ кредиту │ = │ отклоне-│
│ + │ : │Оборот по дебету│ х │счета 10 (41) │ │ ний │
│ Оборот по │ │счета 10 (41) за│ │ за месяц │ │ │
│ кредиту │ │ месяц │ │ │ │ │
│ счета 16 за │ │ │ │ │ │ │
│ месяц │ │ │ │ │ │ │
└─────────────┘ └────────────────┘ └──────────────┘ └─────────┘
Списание отклонений по материалам, отпущенным в производство, отразите записью:
Дебет 20 (23, 25, 26, 44, ...) Кредит 16
- сторнировано отклонение в стоимости материалов.
Отклонение в стоимости проданных материалов спишите на субсчет 91-2 "Прочие расходы":
Дебет 91-2 Кредит 16
- списано отклонение в стоимости проданных материалов.
Отклонения по проданным товарам, отражаемым по учетным (плановым) ценам, вам
необходимо списать записью:
Дебет 90-2 Кредит 16
- сторнировано отклонение в стоимости проданных товаров.
Пример
ООО "Сатурн" отражает стоимость материалов по учетным ценам. По состоянию на начало
марта 2001 года у "Сатурна" числились в учете:
- остаток материалов на складе (сальдо счета 10) - 30 000 руб.;
- кредитовое сальдо по счету 16 - 2 000 руб.
В марте были оприходованы материалы по учетным ценам на сумму 50 000 руб. Согласно
расчетным документам поставщика фактическая себестоимость материалов составила 48 000 руб. (в
том числе НДС - 8 000 руб.). В марте было списано в основное производство материалов на сумму 40
000 руб. по учетным ценам.
При покупке материалов и их списании в производство бухгалтером "Сатурна" были сделаны
записи:
Дебет 10 Кредит 15
- 50 000 руб. - оприходованы материалы по учетным ценам;
Дебет 15 Кредит 60
- 40 000 руб. (48 000 - 8 000) - отражена фактическая себестоимость материалов согласно
расчетным документам поставщика;
Дебет 19 Кредит 60
- 8 000 руб. - учтен НДС по материалам;
Дебет 15 Кредит 16
- 10 000 руб. (50 000 - 40 000) - отражено отклонение в стоимости материалов;
Дебет 20 Кредит 10
- 40 000 руб. - списаны материалы в производство по учетным ценам.
Отклонение в стоимости материалов, подлежащее сторнированию со счета 20, составит:
(2 000 + 10 000) : (30 000 + 50 000) х 40 000 = 6 000 руб.
При списании отклонения надо сделать запись:
Дебет 20 Кредит 16
- 6 000 руб. - сторнировано отклонение в стоимости материалов.
Типовые проводки
По дебету счета
Дебет Кредит Содержание хозяйственной операции
16 15 Учтена сумма отклонений фактической себестоимости поступивших
материально-производственных запасов от учетных цен (перерасход)
16 79-1 Учтена сумма отклонений в стоимости материально-производственных запасов,
поступивших от головного отделения организации (в учете филиала) (при
использовании счета 15)
16 79-1 Учтена сумма отклонений в стоимости материально-производственных запасов,
поступивших от филиала, выделенного на отдельный баланс (в учете головного
отделения организации) (при использовании счета 15)
16 80 Учтена сумма отклонений в стоимости материально-производственных запасов,
полученных в качестве вклада по договору о совместной деятельности (на отдельном
балансе совместной деятельности) (при использовании счета 15)
По кредиту счета
08 16 Отклонения в стоимости материально-производственных запасов, использованных при
осуществлении долгосрочных инвестиций, учтены в составе вложений во внеоборотные
активы (при использовании счета 15)
15 16 Учтена сумма отклонений фактической себестоимости оприходованных
материально-производственных запасов от учетных цен (экономия)
20 16 Списана сумма отклонений в стоимости материально-производственных запасов,
переданных в основное производство (при использовании счета 15)
23 16 Списана сумма отклонений в стоимости материально-производственных запасов,
переданных во вспомогательное производство (при использовании счета 15)
25 16 Списана сумма отклонений в стоимости материально-производственных запасов,
переданных на общепроизводственные нужды (при использовании счета 15)
26 16 Списана сумма отклонений в стоимости материально-производственных запасов,
переданных на общехозяйственные нужды (при использовании счета 15)
29 16 Списана сумма отклонений в стоимости материально-производственных запасов,
переданных на нужды обслуживающего производства (при использовании счета 15)
44 16 Списана сумма отклонений в стоимости материально-производственных запасов,
израсходованных при осуществлении торговой деятельности (при использовании счета
15)
79-1 16 Списана сумма отклонений в стоимости материально-производственных запасов,
переданных филиалу, выделенному на отдельный баланс (в учете головного отделения
организации) (при использовании счета 15)
79-1 16 Списана сумма отклонений в стоимости материально-производственных запасов,
переданных головному отделению организации (в учете филиала) (при использовании
счета 15)
80 16 Списана сумма отклонений в стоимости материально-производственных запасов,
переданных участнику простого товарищества при прекращении договора о совместной
деятельности (на отдельном балансе совместной деятельности) (при использовании
счета 15)
91-2 16 Сумма отклонений в стоимости материально-производственных запасов, выбывших в
результате продажи или списания, учтена в составе прочих расходов (при
использовании счета 15)
94 16 Списана сумма отклонений, относящихся к недостающим или испорченным
материально-производственным запасам (при использовании счета 15)
97 16 Списана сумма отклонений в стоимости материально-производственных запасов,
израсходованных при выполнении работ, затраты на которые учитываются как расходы
будущих периодов (при использовании счета 15)
99 16 Сумма отклонений в стоимости материально-производственных запасов, списанных в
результате наступления чрезвычайных обстоятельств, учтена в составе убытков
организации (при использовании счета 15)
Счет 19 "Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям"
Инструкция
Счет 19 "Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям" предназначен для
обобщения информации об уплаченных (причитающихся к уплате) организацией суммах налога на
добавленную стоимость по приобретенным ценностям, а также работам и услугам.
К счету 19 "Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям" могут быть открыты
субсчета:
19-1 "Налог на добавленную стоимость при приобретении основных средств";
19-2 "Налог на добавленную стоимость по приобретенным нематериальным активам";
19-3 "Налог на добавленную стоимость по приобретенным материально-производственным
запасам" и др.
На субсчете 19-1 "Налог на добавленную стоимость при приобретении основных средств"
учитываются уплаченные (причитающиеся к уплате) организацией суммы налога на добавленную
стоимость, относящиеся к строительству и приобретению объектов основных средств (включая
отдельные объекты основных средств, земельные участки и объекты природопользования).
На субсчете 19-2 "Налог на добавленную стоимость по приобретенным нематериальным
активам" учитываются уплаченные (причитающиеся к уплате) организацией суммы налога на
добавленную стоимость, относящиеся к приобретению нематериальных активов.
На субсчете 19-3 "Налог на добавленную стоимость по приобретенным материально-
производственным запасам" учитываются уплаченные (причитающиеся к уплате) организацией суммы
налога на добавленную стоимость, относящиеся к приобретению сырья, материалов, полуфабрикатов и
других видов производственных запасов, а также товаров.
По дебету счета 19 "Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям"
отражаются уплаченные (причитающиеся к уплате) организацией суммы налога по приобретенным
материально-производственным запасам, нематериальным активам и основным средствам в
корреспонденции со счетами учета расчетов.
Списание накопленных на счете 19 "Налог на добавленную стоимость по приобретенным
ценностям" сумм налога на добавленную стоимость отражается по кредиту счета 19 "Налог на
добавленную стоимость по приобретенным ценностям" в корреспонденции, как правило, со счетом 68
"Расчеты по налогам и сборам".
Счет 19 "Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям"
корреспондирует со счетами:
По дебету По кредиту
60 Расчеты с поставщиками и подрядчиками 08 Вложения во внеоборотные
активы
76 Расчеты с разными дебиторами и кредиторами 20 Основное производство
23 Вспомогательные производства
25 Общепроизводственные расходы
26 Общехозяйственные расходы
29 Обслуживающие производства и
хозяйства
44 Расходы на продажу
68 Расчеты по налогам и сборам
91 Прочие доходы и расходы
94 Недостачи и потери от порчи
ценностей
99 Прибыли и убытки
Типовые ситуации
Как учесть налог на добавленную стоимость, подлежащий уплате поставщику (исполнителю)
Если ваша организация получила от поставщика материальные ценности (например,
оборудование, материалы или товары), в учете сделайте такие проводки:
Дебет 08 (10, 41, ...) Кредит 60 (76, 71)
- оприходованы материальные ценности, полученные от поставщика;
Дебет 19 Кредит 60 (76, 71)
- отражена сумма НДС по приобретенным ценностям.
Если ваша организация приняла у исполнителя результаты выполненных работ или оказанных
услуг, отразите это так:
Дебет 20 (26, 44, ...) Кредит 60 (76, 71)
- учтены результаты выполненных работ (оказанных услуг);
Дебет 19 Кредит 60 (76, 71)
- отражена сумма НДС по выполненным работам (оказанным услугам).
С суммы аванса или предварительной оплаты, перечисленной поставщику (исполнителю) в счет
будущей поставки товаров (выполнения работ, оказания услуг), налог на добавленную стоимость не
выделяется и по дебету счета 19 не отражается (даже в том случае, если по условиям договора сумма
аванса включает НДС).
Как учесть НДС при перечислении аванса или предоплаты, покажет пример.
Пример
ЗАО "Актив" заключило с поставщиком договор на приобретение партии товаров стоимостью 118
000 руб. (в том числе НДС - 18 000 руб.). Договор предусматривает перечисление поставщику аванса в
размере 100% суммы договора.
Бухгалтер "Актива" должен сделать следующие проводки.
При перечислении аванса:
Дебет 60 субсчет "Авансы выданные" Кредит 51
- 118 000 руб. - перечислен аванс поставщику (в том числе НДС - 18 000 руб.).
При оприходовании товаров в организации:
Дебет 41 Кредит 60
- 100 000 руб. (118 000 - 18 000) - учтена стоимость приобретенных товаров (без НДС);
Дебет 19 Кредит 60
- 18 000 руб. - учтена сумма НДС по приобретенным товарам, указанная в счете-фактуре
поставщика;
Дебет 60 Кредит 60 субсчет "Авансы выданные"
- 118 000 руб. - зачтен ранее выданный аванс.
Особые случаи учета НДС
Есть несколько случаев, когда сумму НДС вы должны отразить по дебету счета 19 в
корреспонденции со счетом 68 "Расчеты по налогам и сборам", а именно:
- при покупке на территории России товаров (работ, услуг) у иностранного предприятия, которое
не состоит на налоговом учете в России;
- при аренде муниципального или государственного имущества;
- при уплате НДС на таможне по импортируемым товарам;
- при начислении НДС с суммы расходов по строительно-монтажным работам, выполненным для
собственных нужд.
Во всех этих случаях сумму НДС нужно отразить проводкой:
Дебет 19 Кредит 68 субсчет "Расчеты по НДС"
- учтена сумма НДС.
Подробнее смотрите счет 68 "Расчеты по налогам и сборам", ситуацию "Налог на добавленную
стоимость".
Как списать НДС со счета 19
Суммы НДС, учтенные по дебету счета 19, могут быть:
- приняты к вычету;
- списаны на увеличение стоимости приобретенных ценностей (работ, услуг);
- списаны за счет целевых средств.
Налоговый вычет
В большинстве случаев суммы НДС по приобретенным ценностям (работам, услугам) подлежат
налоговому вычету. Это отражают проводкой:
Дебет 68 субсчет "Расчеты по НДС" Кредит 19
- произведен налоговый вычет.
Такую запись вы можете сделать, если выполнены следующие условия:
- приобретенные ценности оприходованы на балансе организации (работы выполнены, услуги
оказаны);
- ценности (работы, услуги) приобретены для осуществления производственной деятельности
или иных операций, облагаемых НДС, а также для перепродажи;
- на приобретенные ценности (работы, услуги) есть счет-фактура, в котором указана сумма
налога;
- по импортируемым товарам или ценностям, купленным у иностранного лица, которое не
состоит на налоговом учете в России, НДС перечислен в бюджет.
Если хотя бы одно из этих условий не выполнено, сумму НДС к вычету не принимают.
Обратите внимание: НДС по расходам, которые нормируются при налогообложении прибыли,
принимают к вычету только в пределах расходов, учитываемых при расчете налога на прибыль.
Если за приобретенные товары (работы, услуги) расчет произведен векселем третьего лица,
НДС вы принимаете к вычету исходя из балансовой стоимости векселя.
Подробнее смотрите счет 58 "Финансовые вложения", ситуацию "Как учитывать векселя".
Списание НДС на увеличение стоимости приобретенных ценностей
Если ваша организация собирается использовать приобретенные ценности (работы, услуги) для
осуществления деятельности, которая не облагается НДС, то сумма налога к вычету не принимается.
Эта сумма списывается на увеличение стоимости купленных ценностей (работ, услуг):
Дебет 08 (10, 20, 26, 41, ...) Кредит 19
- списана сумма НДС по приобретенным ценностям.
Списание НДС за счет целевых средств
Как отразить списание НДС по материальным ценностям (работам, услугам), приобретенным за
счет целевых средств (например, за счет целевых поступлений из бюджета или внебюджетного фонда),
зависит от того, учет в какой организации вы ведете: коммерческой или некоммерческой.
В некоммерческой организации списание НДС за счет целевых средств отражается такой
проводкой:
Дебет 86 Кредит 19
- списана сумма НДС за счет целевых средств;
а в коммерческой организации - такой:
Дебет 91-2 Кредит 19
- списана сумма НДС за счет целевых средств.
Пример (списание НДС в некоммерческой организации)
Некоммерческая организация "Согласие" получила из местного бюджета в качестве целевого
финансирования 11 800 руб. на текущий ремонт здания. Расходы на ремонт составили 11 800 руб. (в том
числе НДС - 1800 руб.).
Бухгалтер "Согласия" должен сделать проводки:
Дебет 51 Кредит 86
- 11 800 руб. - поступили средства целевого финансирования;
Дебет 20 Кредит 60
- 10 000 руб. - отражены расходы по ремонту;
Дебет 19 Кредит 60
- 1800 руб. - учтена сумма НДС по ремонту;
Дебет 86 Кредит 20
- 10 000 руб. - списаны расходы по ремонту;
Дебет 86 Кредит 19
- 1800 руб. - списана сумма НДС.
Пример (списание НДС в коммерческой организации)
ООО "Нептун" получило от ЗАО "Актив" в качестве целевого финансирования 11 800 руб. на
текущий ремонт здания. Расходы на ремонт составили 11 800 руб. (в том числе НДС - 1800 руб.).
Бухгалтер "Нептуна" должен сделать проводки:
Дебет 51 Кредит 86
- 11 800 руб. - поступили средства целевого финансирования;
Дебет 20 Кредит 60
- 10 000 руб. - отражены расходы по ремонту;
Дебет 19 Кредит 60
- 1800 руб. - учтена сумма НДС по ремонту;
Дебет 86 Кредит 98-2
- 11 800 руб. - средства целевого финансирования отражены как доходы будущих периодов;
Дебет 91-2 Кредит 20
- 10 000 руб. - списаны расходы по ремонту;
Дебет 91-2 Кредит 19
- 1800 руб. - списана сумма НДС;
Дебет 98-2 Кредит 91-1
- 11 800 руб. - использованные средства целевого финансирования учтены в составе прочих
доходов.
Типовые проводки
По дебету счета
Дебет Кредит Содержание хозяйственной операции
19 60 Учтен НДС по оприходованным материальным ценностям и нематериальным активам
19 60 Учтен НДС по выполненным работам (оказанным услугам)
19 76 Учтена сумма НДС, уплаченная сторонним организациям, за услуги по доставке и
хранению материальных ценностей, консультационные и информационные услуги
По кредиту счета
08 19 Сумма НДС, уплаченная продавцам основных средств и нематериальных активов, не
принимаемая к вычету, списана на увеличение стоимости приобретенных внеоборотных
активов
20 19 НДС по работам (услугам), не принимаемый к вычету, включен в затраты основного
производства
23 19 НДС по работам (услугам), не принимаемый к вычету, включен в затраты
вспомогательного производства
25 19 НДС по работам (услугам) общепроизводственного назначения, не принимаемый к
вычету, учтен в составе общепроизводственных расходов
26 19 НДС по работам (услугам) общехозяйственного назначения, не принимаемый к вычету,
учтен в составе общехозяйственных расходов
29 19 НДС по работам (услугам), не принимаемый к вычету, учтен в расходах по
содержанию обслуживающего производства
44 19 НДС по работам (услугам), использованным при продаже готовой продукции, не
облагаемой НДС, учтен в стоимости этих работ (услуг)
44 19 НДС по работам (услугам), использованным при продаже товаров, не облагаемых НДС,
учтен в стоимости этих работ (услуг)
68 19 НДС по оприходованным материальным ценностям (нематериальным активам,
выполненным работам, оказанным услугам) принят к вычету
68 19 Акцизы по оприходованным и отпущенным в производство материальным ценностям
приняты к вычету
91-2 19 Списана сумма НДС по материальным ценностям, использованным для получения
операционных или внереализационных доходов, не облагаемых НДС
91-2 19 Учтена сумма НДС по оприходованным ценностям, (работам, услугам), задолженность
перед поставщиками которых была списана (например, в связи с истечением срока
исковой давности)
94 19 Списана сумма НДС по недостающим или испорченным неоплаченным
материально-производственным запасам
99 19 Списана сумма НДС по неоплаченным материально-производственным запасам, выбывшим
в связи с чрезвычайными обстоятельствами
Счет 20 "Основное производство"
Инструкция
Счет 20 "Основное производство" предназначен для обобщения информации о затратах
производства, продукция (работы, услуги) которого явилась целью создания данной организации. В
частности, этот счет используется для учета затрат:
- по выпуску промышленной и сельскохозяйственной продукции;
- по выполнению строительно-монтажных, геолого-разведочных и проектно-изыскательских
работ;
- по оказанию услуг организаций транспорта и связи;
- по выполнению научно-исследовательских и конструкторских работ;
- по содержанию и ремонту автомобильных дорог и т.п.
По дебету счета 20 "Основное производство" отражаются прямые расходы, связанные
непосредственно с выпуском продукции, выполнением работ и оказанием услуг, а также расходы
вспомогательных производств, косвенные расходы, связанные с управлением и обслуживанием
основного производства, и потери от брака. Прямые расходы, связанные непосредственно с выпуском
продукции, выполнением работ и оказанием услуг, списываются на счет 20 "Основное производство" с
кредита счетов учета производственных запасов, расчетов с работниками по оплате труда и др. Расходы
вспомогательных производств списываются на счет 20 "Основное производство" с кредита счета 23
"Вспомогательные производства". Косвенные расходы, связанные с управлением и обслуживанием
производства, списываются на счет 20 "Основное производство" со счетов 25 "Общепроизводственные
расходы" и 26 "Общехозяйственные расходы". Потери от брака списываются на счет 20 "Основное
производство" с кредита счета 28 "Брак в производстве".
По кредиту счета 20 "Основное производство" отражаются суммы фактической себестоимости
завершенной производством продукции, выполненных работ и услуг. Эти суммы могут списываться со
счета 20 "Основное производство" в дебет счетов 43 "Готовая продукция", 40 "Выпуск продукции (работ,
услуг)", 90 "Продажи" и др.
Остаток по счету 20 "Основное производство" на конец месяца показывает стоимость
незавершенного производства.
Аналитический учет по счету 20 "Основное производство" ведется по видам затрат и видам
выпускаемой продукции (работ, услуг). Если формирование информации о расходах по обычным видам
деятельности не ведется на счетах 20-39, то аналитический учет по счету 20 "Основное производство"
осуществляется также по подразделениям организации.
Счет 20 "Основное производство" корреспондирует со счетами:
по дебету по кредиту
02 Амортизация основных средств 10 Материалы
04 Нематериальные активы 11 Животные на выращивании и откорме
05 Амортизация нематериальных активов 15 Заготовление и приобретение
материальных
ценностей
10 Материалы 20 Основное производство
11 Животные на выращивании и откорме 21 Полуфабрикаты собственного
производства
16 Отклонение в стоимости материальных ценностей 28 Брак в производстве
19 Налог на добавленную стоимость по приобретенным 40 Выпуск продукции (работ, услуг)
ценностям
20 Основное производство 43 Готовая продукция
21 Полуфабрикаты собственного производства 45 Товары отгруженные
23 Вспомогательные производства 76 Расчеты с разными дебиторами и
кредиторами
25 Общепроизводственные расходы 79 Внутрихозяйственные расчеты
26 Общехозяйственные расходы 80 Уставный капитал
28 Брак в производстве 86 Целевое финансирование
40 Выпуск продукции (работ, услуг) 90 Продажи
41 Товары 91 Прочие доходы и расходы
43 Готовая продукция 94 Недостачи и потери от порчи
ценностей
60 Расчеты с поставщиками и подрядчиками 99 Прибыли и убытки
68 Расчеты по налогам и сборам
69 Расчеты по социальному страхованию и обеспечению
70 Расчеты с персоналом по оплате труда
71 Расчеты с подотчетными лицами
75 Расчеты с учредителями
76 Расчеты с разными дебиторами и кредиторами
79 Внутрихозяйственные расчеты
80 Уставный капитал
86 Целевое финансирование
91 Прочие доходы и расходы
94 Недостачи и потери от порчи ценностей
96 Резервы предстоящих расходов
97 Расходы будущих периодов
Типовые ситуации
Что учитывается на счете 20
На счете 20 учитываются расходы организации, связанные с производством продукции
(выполнением работ, оказанием услуг).
Все производственные расходы по способу отнесения их на себестоимость продукции (работ,
услуг) делятся на прямые и косвенные.
Прямые расходы непосредственно связаны с процессом производства (например, заработная
плата рабочих основного и вспомогательного производств; стоимость материалов, списанных в
производство; расходы по содержанию производственного оборудования).
Косвенные расходы связаны с производством нескольких видов продукции (работ, услуг),
управлением и обслуживанием основного производства (например, заработная плата
административного персонала, общепроизводственные расходы, общехозяйственные расходы).
Вы можете учитывать выпущенную продукцию (выполненные работы, оказанные услуги):
- по полной производственной себестоимости;
- по сокращенной себестоимости.
При учете продукции (работ, услуг) по полной производственной себестоимости в затраты по ее
выпуску включаются как прямые, так и косвенные расходы.
Косвенные расходы сначала учитываются на счетах 25 "Общепроизводственные расходы" и 26
"Общехозяйственные расходы", а затем списываются в дебет счета 20.
При учете продукции (работ, услуг) по сокращенной себестоимости в затраты по ее выпуску
включаются только прямые и общепроизводственные расходы.
Общехозяйственные расходы ежемесячно списываются в дебет субсчета 90-2 "Себестоимость
продаж" в полном объеме.
Порядок формирования себестоимости готовой продукции (работ, услуг) должен быть закреплен
в учетной политике вашей организации.
Как учесть прямые расходы
Амортизацию по объектам основных средств и нематериальных активов, которые используются
в процессе производства, начислите проводкой:
Дебет 20 Кредит 02 (05)
- начислена амортизация по основным средствам (нематериальным активам), используемым в
основном производстве.
Если организация использует счет 25 "Общепроизводственные расходы", то амортизация по
основным средствам и нематериальным активам общепроизводственного назначения отражается по
дебету этого счета.
Стоимость материалов, израсходованных для производства продукции (работ, услуг), спишите
проводкой:
Дебет 20 Кредит 10
- списаны материалы, переданные в производство.
Если учет материалов вы ведете по учетным ценам, то сумму отклонений их фактической
себестоимости от учетных цен отражайте на счете 16 "Отклонение в стоимости материальных
ценностей".
Сумму отклонений в стоимости материалов, израсходованных в производстве, спишите
проводкой:
Дебет 20 Кредит 16
- списана сумма отклонений в стоимости материалов, использованных в процессе производства
продукции (работ, услуг).
Подробнее о том, как учитывать материалы по учетным ценам, смотрите счет 16 "Отклонение в
стоимости материальных ценностей".
Если ваша организация использует в процессе производства продукции (работ, услуг)
полуфабрикаты собственного производства, включите их себестоимость в состав затрат:
Дебет 20 Кредит 21
- переданы в дальнейшую переработку полуфабрикаты собственного производства.