Николаева Т.П. Бюджетная система РФ

Подождите немного. Документ загружается.

Тема 6.Внебюджетные фонды РФ

281

 организации, уставный капитал которых полностью

состоит из вкладов общественных организаций инвалидов и в

которых среднесписочная численность инвалидов составляет

не менее 50 процентов, а доля заработной платы инвалидов в

фонде оплаты труда составляет не менее 25 процентов;

 учреждения, созданные для достижения образователь-

ных, культурных, лечебно-оздоровительных, физкультурно-

спортивных, научных, информационных и

иных социальных

целей.

3) налогоплательщики, являющиеся инвалидами I, II или III

групп, в части доходов от их предпринимательской деятельно-

сти и иной профессиональной деятельности в размере, не пре-

вышающем 100 000 рублей в течение налогового периода.

Налоговым периодом признавался календарный год.

Сумма налога исчислялась и уплачивалась налогопла-

тельщиками авансовыми платежами отдельно в федеральный

бюджет и каждый

фонд и определялась как соответствующая

процентная доля налоговой базы

С 01.01.2010 г. вступил с силу ФЗ-№212, который регули-

рует отношения, связанные с исчислением и уплатой страховых

взносов в Пенсионный фонд РФ на обязательное пенсионное

страхование, Фонд социального страхования РФ на обязатель-

ное социальное страхование на случай временной нетрудоспо-

собности и в связи с материнством, Федеральный фонд обяза-

тельного медицинского

страхования и территориальные фонды

обязательного медицинского страхования на обязательное ме-

дицинское страхование, а также отношения, возникающие в

процессе осуществления контроля за исчислением и уплатой

страховых взносов и привлечения к ответственности за наруше-

ние законодательства РФ о страховых взносах.

Контроль за правильностью исчисления, полнотой и

своевременностью уплаты страховых взносов осуществляются

государственные внебюджетные

фонды.

Налоговый Кодекс РФ. Гл. 24.



БюджетнаясистемаРФ

282

Сроки, установленные для уплаты страховых взносов

определяются календарной датой, указанием на событие, ко-

торое должно неизбежно наступить, или на действие, которое

должно быть совершено, либо периодом, который исчисляет-

ся годами, кварталами, месяцами или днями.

Плательщиками страховых взносов являются страхователи,

к которым относятся:

1) лица, производящие выплаты и иные вознаграждения

физическим

лицам:

а) организации;

б) индивидуальные предприниматели;

в) физические лица, не признаваемые индивидуальны-

ми предпринимателями;

2) индивидуальные предприниматели, адвокаты, нотариу-

сы, занимающиеся частной практикой (далее – плательщики

страховых взносов, не производящие выплаты и иные возна-

граждения физическим лицам).

В целях проведения контроля за уплатой страховых

взносов органы контроля осуществляют учет плательщиков

страховых взносов

на основании данных об их учете (регист-

рации) в качестве страхователей.

Объект обложения страховыми взносами для плательщиков

страховых взносов, производящих выплаты и иные вознагра-

ждения физическим лицам – выплаты и иные вознагражде-

ния, начисляемые плательщиками страховых взносов в пользу

физических лиц по трудовым договорам и гражданско-

правовым договорам, предметом которых является

выполне-

ние работ, оказание услуг.

Не подлежат обложению страховыми взносами для пла-

тельщиков:

1) государственные пособия;

2) компенсационные выплаты;

3) суммы единовременной материальной помощи, оказы-

ваемой плательщиками страховых взносов;

4) доходы (за исключением оплаты труда работников), по-

лучаемые членами зарегистрированных в установленном по-

Тема 6.Внебюджетные фонды РФ

283

рядке семейных (родовых) общин коренных малочисленных

народов Севера от реализации продукции, полученной в ре-

зультате ведения ими традиционных видов промысла;

5) стоимость проезда работников и членов их семей к месту

проведения отпуска и обратно, оплачиваемая плательщиком

страховых взносов лицам, работающим и проживающим в

районах Крайнего Севера и приравненных к ним

местностях;

6) суммы, выплачиваемые физическим лицам избиратель-

ными комиссиями, комиссиями референдума и др.

Расчетным периодом по страховым взносам признается

календарный год. Отчетными периодами признаются первый

квартал, полугодие, девять месяцев календарного года, кален-

дарный год.

Применяются следующие тарифы страховых взносов

1) Пенсионный фонд Российской Федерации – 26 процентов;

2) Фонд социального страхования Российской Федерации –

2,9 процента;

3) Федеральный фонд обязательного медицинского стра-

хования – 2,1 процента;

4) территориальные фонды обязательного медицинского

страхования – 3 процента.

Страховые взносы за расчетный период уплачиваются

плательщиками страховых взносов не позднее 31 декабря те-

кущего календарного года.

Сумма страховых взносов исчисляется плательщиками

страховых взносов отдельно в отношении Пенсионного фонда

РФ, Федерального фонда обязательного медицинского стра-

хования и территориальных фондов обязательного медицин-

ского страхования.

Плательщики страховых взносов обязаны своевременно и

в полном объеме уплачивать страховые взносы. Уплата страхо-

вых взносов производится в валюте РФ. В случае неуплаты или

неполной уплаты страховых взносов в установленный

срок

производится взыскание недоимки по страховым взносам.

Тариф страхового взноса - размер страхового взноса на единицу

измерения базы для начисления страховых взносов.



БюджетнаясистемаРФ

284

Сумма излишне уплаченных страховых взносов подлежит воз-

врату по письменному заявлению плательщика страховых

взносов в течение одного месяца со дня получения органом

контроля за уплатой страховых взносов такого заявления.

Плательщики страховых взносов имеют право:

1) получать по месту своего учета от органов контроля за

уплатой страховых взносов бесплатно информацию о

законо-

дательстве РФ о страховых взносах, формы расчетов по начис-

ленным и уплаченным страховым взносам и разъяснения о

порядке их заполнения;

2) получать от федерального органа исполнительной власти,

осуществляющего функции по выработке государственной по-

литики и нормативно-правовому регулированию в сфере соци-

ального страхования, письменные ответы на вопросы, касаю-

щиеся

применения законодательства РФ о страховых взносах;

3) на своевременный зачет или возврат сумм излишне уп-

лаченных либо излишне взысканных страховых взносов, пе-

ней и штрафов;

4) представлять свои интересы в отношениях, регулируе-

мых законодательством РФ о страховых взносах, лично либо

через своего представителя;

5) представлять органам контроля за уплатой страховых

взносов

и их должностным лицам пояснения по исчислению

и уплате страховых взносов, а также по актам проведенных

проверок;

6) присутствовать при проведении выездной проверки;

7) получать копии акта проверки и решений органов кон-

троля за уплатой страховых взносов, а также требования об

уплате страховых взносов;

8) требовать от должностных лиц органов

контроля за уп-

латой страховых взносов соблюдения законодательства РФ о

страховых взносах при совершении ими действий в отноше-

нии плательщиков страховых взносов;

9) не выполнять неправомерные акты и требования орга-

нов контроля за уплатой страховых взносов и их должностных

лиц, не соответствующие федеральным законам и др.

Тема 6.Внебюджетные фонды РФ

285

Плательщики страховых взносов обязаны:

1) правильно исчислять и своевременно уплачивать (пере-

числять) страховые взносы;

2) вести в установленном порядке учет объектов обложе-

ния страховыми взносами, начислений страховых взносов;

3) представлять в установленном порядке в орган контроля

за уплатой страховых взносов по месту учета расчеты по на-

численным и уплаченным страховым

взносам;

4) представлять в органы контроля за уплатой страховых

взносов и их должностным лицам документы, подтверждающие

правильность исчисления и полноту уплаты страховых взносов;

5) выполнять законные требования органа контроля за уп-

латой страховых взносов об устранении выявленных наруше-

ний законодательства РФ о страховых взносах, а также не пре-

пятствовать законной

деятельности должностных лиц органов

контроля за уплатой страховых взносов при исполнении ими

своих служебных обязанностей и др.

Органы контроля за уплатой страховых взносов имеют

право:

1) требовать от плательщика страховых взносов документы

по формам, установленным государственными органами,

служащие основаниями для исчисления и уплаты страховых

взносов, а также документы, подтверждающие правильность

исчисления

и своевременность уплаты страховых взносов;

2) проводить проверки;

3) вызывать на основании письменного уведомления в ор-

ганы контроля за уплатой страховых взносов плательщиков

страховых взносов для дачи пояснений в связи с уплатой ими

страховых взносов;

4) определять суммы страховых взносов, подлежащие уп-

лате плательщиками страховых взносов в государственные

внебюджетные фонды,

расчетным путем на основании

имеющейся у них информации;

5) требовать от плательщиков страховых взносов, их упол-

номоченных представителей устранения выявленных нару-

шений законодательства РФ о страховых взносах и контроли-

ровать выполнение указанных требований и др.



БюджетнаясистемаРФ

286

Должностные лица органов контроля за уплатой страхо-

вых взносов обязаны:

1) действовать в строгом соответствии с ФЗ-№212 и иными

федеральными законами;

2) реализовывать в пределах своей компетенции права и

обязанности органов контроля за уплатой страховых взносов.

Органы контроля за уплатой страховых взносов проводят

следующие виды проверок плательщиков страховых взносов:

1) камеральная проверка;

2) выездная проверка.

Нарушением законодательства РФ о страховых взносах

признается совершенное противоправное деяние (действие

или бездействие) плательщика страховых взносов или банка,

за которое установлена ответственность

ФЗ- №212 от 24.07.2009 г. «О страховых взносах в Пенсионный фонд

Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской

Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхо-

вания и территориальные фонды обязательного медицинского стра-

хования».

Тема 6.Внебюджетные фонды РФ

287

Контрольные вопросы:

1. В чем проявляется социально-экономическая сущность

внебюджетных фондов?

2. Какие фонды образуют систему обязательного социаль-

ного страхования в РФ?

3. Какими нормативными документами регламентируется

деятельность внебюджетных фондов?

4. Какие виды социальных страховых рисков Вы знаете?

5. Как составляются, рассматриваются, утверждаются и ис-

полняются бюджеты внебюджетных фондов?

6. Какие основные источники

финансовых ресурсов вне-

бюджетных фондов Вы знаете?

7. Какие виды пенсий выплачиваются из Пенсионного

фонда?

8. Что является основанием для выплаты трудовой пенсии

по старости?

9. От каких факторов зависит средний размер пенсий?

10. Чем обусловлена необходимость пенсионной реформы?

11. Какие пособия выплачиваются из Фонда социального

страхования?

12. По каким

направлениям расходуются средства Фонда

обязательного медицинского страхования?

13. Какова была роль единого социального налога в форми-

ровании доходов внебюджетных фондов?



БюджетнаясистемаРФ

288

Тест

1. Субъектами обязательного социального страхования

являются:

а) кредитор и заемщик;

б) участники организованного рынка ценных бумаг;

в) страховщики, страхователи, застрахованные лица;

г) эмитенты, инвесторы, профессиональные участники

рынка ценных бумаг.

2. Государственные внебюджетные фонды освобождены:

а) от выплат пенсий по старости, инвалидности, потере

кормильца;

б) от выплат по

временной нетрудоспособности, посо-

бий на детей;

в) от выплат по обязательному медицинскому страхова-

нию;

г) от уплаты налогов, сборов, пошлин.

3. В зависимости от целевого назначения внебюджетные

фонды делятся на:

а) производственные и непроизводственные;

б) налоговые и неналоговые;

в) экономические и социальные;

г) коммерческие и некоммерческие.

4. Основанием для выплаты пенсии по старости в РФ яв-

ляется:

а) наличие необходимого стажа трудовой деятельности;

б) достижение пенсионного возраста, уплата страховых

взносов в течение 5 лет;

в) нарушение здоровья со стойким расстройством

функций организма;

г) потеря кормильца.

Тема 6.Внебюджетные фонды РФ

289

5. Основными источниками денежных средств государст-

венных внебюджетных фондов являются:

а) благотворительные взносы;

б) коммерческая деятельность;

в) страховые взносы;

г) таможенные пошлины.

6. Систему обязательного социального страхования в РФ

образуют следующие государственные внебюджетные

фонды:

а) дорожный фонд, фонд занятости, стабилизационный

фонд;

б) резервный фонд Президента, негосударственные пен-

сионные фонды;

в) пенсионный, обязательного медицинского страхова-

ния, социального страхования;

г) уставный, резервный и добавочный фонды государ-

ственных корпораций.

7. К социальным страховым рискам можно отнести:

а) возможность нанесение ущерба другому лицу;

б) материнство, признание безработным, временную не-

трудоспособность, старость;

в) потерю имущества;

г) все вышеперечисленное.

8. Основные принципы осуществления обязательного со-

циального страхования

а) устойчивость финансовой системы, всеобщий обяза-

тельный характер, государственное регулирование;

б) целевой характер, дифференцированность, платеже-

способность;

в) возвратность, платность, конфиденциальность, обес-

печение;

г) все вышеперечисленное.



БюджетнаясистемаРФ

290

Тема 7.

Государственный кредит.

Государственный долг

7.1. Сущность, функции и значение

государственного кредита

Для покрытия своих расходов, связанных с бесперебой-

ным финансированием многообразных потребностей об-

ществ, государство привлекает свободные финансовые ресур-

сы хозяйственных структур и средства населения.

Основным способом их получения является государствен-

ный кредит, представляющий собой одну из форм кредита, при ко-

тором государство выступает в роли кредитора, заемщика и гаранта.

Внутри страны государство обычно является заемщиком

средств, а население, предприятия и организации – кредито-

рами. В сфере международных экономических отношений

государство выступает как в роли заемщика, так и кредитора.

В тех случаях, когда государство берет на себя ответственность

за погашение займов или выполнение других обязательств,

взятых физическими и юридическими лицами, оно является

гарантом. Если правительство может гарантировать безуслов-

ное погашение займа, выпущенного нижестоящими органами

власти и управления или отдельными хозяйственными орга-

низациями, а также выплату процентов по нему в случае не-

платежеспособности плательщика, то речь идет об условном

государственном кредите – гарантированных займах.

Государственный кредит функционирует на принципах воз-

вратности, срочности и платности (в порядке исключения мо-

жет использоваться беспроцентный заем ресурсов) предостав-

ляемых взаймы средств, ему присущи все свойства кредита.

Однако имеются и отличия. Его, например, нельзя сме-

шивать с банковским кредитом, при котором ссудный фонд

используется для кредитования

предприятий и организаций в