Лекции - Государственные и муниципальные финансы

Подождите немного. Документ загружается.

образований и всех бюджетов РФ во взаимоотношениях с федеральным бюджетом, а

местных бюджетов  с бюджетом соответствующего субъекта РФ;

 выравнивание уровней минимальной бюджетной обеспеченности субъектов

РФ, муниципальных образований;

 применение в межбюджетных отношениях единых для всех субъектов

федерации методологии и критериев, учитывающих их особенности;

 наличие ответственности органов власти разных уровней за соблюдение

обязательств, предусмотренных межбюджетными отношениями.

Принцип равенства бюджетов субъектов РФ во взаимоотношениях с федеральным

бюджетом предполагает установление.

 единых для всех субъектов РФ нормативов отчислений от федеральных

налогов и сборов в бюджеты субъектов РФ;

 единого порядка уплаты федеральных налогов и сборов.

Межбюджетные отношения в РФ включают:

 разграничение расходных полномочий и видов доходов (полностью или

частично) на постоянной основе между бюджетами бюджетной системы;

 межбюджетное регулирование, предусматривающее: распределение между

бюджетами регулирующих налогов по временным нормативам (на очередной год или не

менее чем на 3 года); перераспределение средств из бюджетов одного уровня бюджетной

системы в другой в разных формах.

Расходы распределяются между бюджетами исходя из следующих принципов:

 соответствие состава расходов компетенции органов власти РФ, субъектов РФ

или органов местного самоуправления;

 учет подчиненности предприятий, организаций и учреждений при

формировании расходов бюджетов;

 учет значения определенных мероприятий, масштабов и последствий их

влияния на развитие общества для определения необходимости включения их в

вышестоящий бюджет.

Разграничение расходных полномочий в РФ между органами власти различных

уровней осуществляется на основании Конституции РФ, закрепляющей:

 перечень предметов ведения федерального центра (ст. 71);

 перечень предметов совместного ведения федерального центра с субъектами

РФ (ст. 72);

 сферу ведения субъектов РФ, к которой относится все то, что не отнесено к

ведению федерального центра и предметам совместного ведения федерального центра и

субъектов РФ (ст. 73).

Перераспределение средств осуществляется путем оказания финансовой помощи

из федерального бюджета бюджетам субъектов РФ в форме предоставления:

• дотаций на выравнивание бюджетной обеспеченности субъектов РФ;

• субвенций и субсидий на финансирование отдельных целевых расходов;

• бюджетных кредитов;

• бюджетной ссуды на покрытие временных кассовых разрывов

возникающих при исполнении бюджета субъекта РФ.

ГЛАВА 4. СИСТЕМА МУНИЦИПАЛЬНЫХ ФИНАНСОВ

ТЕМА 19 . Финансовые ресурсы местного самоуправления и их классификация

Финансовые ресурсы местного самоуправления классифицируются по различным

признакам:

• налоговые и неналоговые (к неналоговым относятся доходы от использования

муниципального имущества и предоставления муниципальных услуг);

• собранные на территории муниципального образования и полученные от других

уровней бюджетной системы в порядке бюджетного регулирования;

• законодательно закрепленные (собственные) и полученные от государства

целевым назначением (субвенции) для выполнения отдельных государственных

полномочий;

• принадлежащие муниципальному образованию и заемные;

• входящие в состав муниципальной казны и принадлежащие муниципальным

предприятиям и учреждениям.

Для обеспечения единой методологии и сопоставимости показателей бюджетов

всех уровней в РФ введена единая бюджетная классификация, установленная

Федеральным законом «О бюджетной классификации РФ». Органы местного

самоуправления (как и органы представительной власти субъектов РФ) вправе про-

изводить дальнейшую детализацию объектов бюджетной классификации, не нарушая

общих принципов построения и единства бюджетной классификации РФ,

Федеральный закон 2003 г. разграничил источники доходов и расходные пол-

номочия между муниципальными образованиями разных типов (поселениями,

муниципальными районами и городскими округами), установил принципы выравнивания

уровня бюджетной обеспеченности муниципальных образований и процедуры

финансирования отдельных государственных полномочий, передаваемых органам

местного самоуправления. Конкретные перечни и ставки налоговых платежей,

поступающих в бюджеты муниципальных образований разных типов, установлены

новым Бюджетным кодексом РФ.

Доходы местных бюджетов

К имущественным доходам местных бюджетов относятся доходы от привати-

зации, реализации, сдачи в аренду муниципального имущества, установленная

законодательством доля доходов от приватизации государственного имущества,

находящегося па территории муниципального образования, установленные в

соответствии с федеральными законами платежи в местные бюджеты за пользование

недрами и природными ресурсами.

Направлениями увеличения доходов местных бюджетов могут быть:

• увеличение налогооблагаемой базы за счет поддержки развития

промышленности и малого бизнеса на территории муниципального

образования;

• повышение эффективности использования муниципального имущества,

включая землю. В качестве регуляторов могут выступать ставки арендной

платы за землю, нежилые помещения и другое имущество, их умелая

дифференциация в зависимости от местоположения, инфраструктурной

обеспеченности, вида деятельности;

• повышение эффективности работы муниципальных предприятий и

муниципальных учреждений;

• организация работы но оперативному учету и погашению задолженности

перед бюджетом, рассроченных и отсроченных платежей в бюджет;

• применение методики социально-экономической оценки и финансовых по-

следствий предоставления льгот, в том числе в виде пониженной ставки но

уплате налогов и сборов;

• организация учета и планирования доходов бюджета от предприниматель-

ской деятельности в целях их повышения;

• разработка эффективных инвестиционных и социально значимых проектов

и программ, под которые могут быть получены на условиях

софинансирования субсидии из соответствующих фондов субъектов РФ;

• использование в отдельных случаях заемных средств.

Серьезной проблемой для обеспечения доходов местных бюджетов является

собираемость налогов. Для ее повышения органы местного самоуправления взаи-

модействуют с территориальными налоговыми органами, оказывают содействие в их

работе, осуществляют взаимообмен информацией.

Еще одним дополнительным источником доходов для крупных муниципальных

образований (с числом жителей более 200 тыс. человек) может быть Фонд

реформирования региональных и муниципальных финансов, образованный Пра-

вительством РФ в составе федерального бюджета с целью активизации деятельности по

финансовому оздоровлению, содействия реформированию бюджетной сферы и

бюджетного процесса, стимулирования экономических реформ в субъектах РФ и

муниципальных образованиях. Субсидии из этого Фонда предоставляются на конкурсной

основе муниципальным образованиям, осуществившим программы реформирования

муниципальных финансов. В программе реформирования муниципальных финансов

могут быть такие мероприятия, как реформирование бюджетного процесса,

совершенствование системы управления инвестициями, реформирование системы

муниципального заказа, повышение эффективности использования муниципального

имущества, внедрение среднесрочного финансового планирования, повышение

открытости управления муниципальными финансами и др.

Расходы местных бюджетов

Федеральный закон 2003 г. предоставляет органам местного самоуправления зна-

чительную самостоятельность в определении направлений расходов местных бюджетов в

пределах имеющихся у них финансовых средств и с учетом закрепленных за каждым

типом муниципального образования вопросов местного значения. В частности, органы

местного самоуправления могут самостоятельно устанавливать муниципальные

минимальные социальные стандарты и другие нормативы расходов местных бюджетов на

решение отдельных вопросов местного значения.

Муниципальные минимальные социальные стандарты — это показатели объемов и

качества муниципальных услуг, предоставляемых на территории конкретного

муниципального образования. Примерами муниципальных минимальных социальных

стандартов являются: фактический размер жилой площади и размер доходов па одного

жителя, при недостижении которых он может претендовать па получение жилой площади

па условиях социального найма, норматив расхода воды па одного жителя в квартирах, не

оборудованных счетчиками расхода воды, частота (интервал) движения маршрутов

муниципального транспорта на отдельных направлениях, доля оплаты родителями

содержания ребенка в детском саду и возможные льготы но оплате и т. д. На основе этих

данных определяются нормативы бюджетных расходов по соответствующим статьям.

Муниципальные социальные стандарты устанавливают только объемы, качество и в

отдельных случаях сроки (периодичность) предоставления бюджетных услуг. Их нельзя

смешивать со стандартами безопасности, правилами технической эксплуатации,

санитарными, экологическими и другими стандартами и нормативами, которые

устанавливаются федеральными правовыми актами и подлежат обязательному

исполнению.

Муниципальные социальные стандарты не могут применяться при выполнении

органами местного самоуправления отдельных государственных полномочий. Нормативы

бюджетных расходов па эти полномочия должны определяться соответствующими

органами государственной власти па основе федеральных или региональных

минимальных социальных стандартов.

Таким образом, в стране возникает многоуровневая система минимальных

социальных стандартов (федеральные, региональные, муниципальные), причем тот

уровень бюджетной системы, который устанавливает соответствующие социальные

стандарты, обязан обеспечить и их финансирование.

Органы местного самоуправления муниципальных образований, не получающих

дотаций на выравнивание бюджетной обеспеченности, самостоятельно определяют

размеры и условия оплаты труда депутатов, членов выборных органов и должностных

лиц местного самоуправления, муниципальных служащих, работников муниципальных

предприятий и учреждений.

Органы местного самоуправления должны вести реестры расходных обяза-

тельств в соответствии с требованиями Бюджетного кодекса РФ.

Самыми крупными статьями расходов большинства местных бюджетов являются

расходы на жилищно-коммунальное хозяйство, образование и здравоохранение. В

некоторых муниципальных образованиях на эти три статьи расходуется до 75-80%

бюджетных расходов. В перспективе структура расходов будет меняться. В частности,

будут сокращаться расходы на финансирование жилищно-коммунального комплекса в

связи с передачей бюджетных средств на эти цели от жилищно-эксплуатационных

организаций к гражданам, причем выплата жилищных субсидий будет финансироваться

через федеральный бюджет и бюджеты субъектов РФ.

В бюджете текущих расходов могут выделяться «защищенные статьи», по которым

сокращение расходов недопустимо ни при каких обстоятельствах. К таким статьям

обычно относятся расходы на заработную плату, оплату коммунальных и транспортных

услуг бюджетных организаций, питание в бюджетных учреждениях (больницах, детских

учреждениях и др.), медикаменты, выплату пособий и компенсаций и др.

Особое значение в числе этих направлений имеет переход от сметного финан-

сирования бюджетных расходов по статьям экономической классификации (на

заработную плату, на топливо и т. д.) к так называемому «бюджетированию но

результатам». Это означает, что бюджетные средства должны выделяться не на

содержание бюджетной организации, а на полученный ею результат в виде объема и

качества оказанных бюджетных услуг или па достижение каких-то заданных целей

(программно-целевое финансирование).

ТЕМА 20. Обеспечение сбалансированности и устойчивости

местных бюджетов

Муниципальные образования должны стремиться к построению сбалансированных

бюджетов, в которых размеры доходов и расходов совпадают. Бюджетный кодекс РФ

допускает размер дефицита местного бюджета, утвержденного представительным

органом муниципального образования на очередной финансовый год, не более 15%

объема доходов бюджета (без учета финансовой помощи из бюджетов других уровней).

Одновременно должны быть утверждены источники покрытия этого дефицита, в числе

которых могут быть муниципальные займы, кредиты, поступления от продажи

муниципального имущества и другие источники, установленные законодательством.

Для большинства муниципальных образований достижение устойчивых, про-

гнозируемых и сбалансированных бюджетов практически невозможно. Это объясняется

тем, что доля собственных доходов местных бюджетов для муниципальных образований

составляет от 10 до 50%, что порождает массированные и трудно прогнозируемые

финансовые потоки из региональных бюджетов в местные.

Другой причиной несбалансированности и неустойчивости местных бюджетов

было возложение па них ряда государственных полномочий, финансируемых крайне

неудовлетворительно или вовсе не финансируемых.

Критериальный (пороговый) уровень бюджетной обеспеченности в расчете на

одного жителя является региональным минимальным социальным стандартом бюджетной

обеспеченности. Его величина устанавливается субъектом РФ на основе прогноза доходов

его консолидированного бюджета с учетом трансфертов из федерального бюджета.

Получив от субъекта РФ численное значение критериального уровня па очередной

финансовый год и зная свой индекс бюджетных расходов и формулу расчета дотаций,

муниципальное образование имеет все исходные данные для самостоятельного расчета

объема получаемых им дотаций, а следовательно, для разработки и утверждения своего

бюджета. Субъект РФ имеет в своем распоряжении два механизма выравнивания

бюджетной обеспеченности муниципальных образований — налоговое и бюджетное, в

различном сочетании.

Налоговое регулирование состоит в том, что органы государственной власти

субъектов РФ могут устанавливать нормативы отчислений в местные бюджеты от

региональных налогов и долей федеральных налогов, закрепленных за субъектами РФ.

Выравнивание бюджетной обеспеченности не предполагает обязательного

доведения уровня бюджетной обеспеченности всех дотационных муниципальных

образований до критериального, ибо это лишило бы такие муниципальные образования

стимулов к наращиванию собственного налогового потенциала. Могут быть

использованы следующие методы выравнивания.

1. Метод предоставления одинакового объема дотаций на душу населения.

2. Метод пропорционального выравнивания, когда размер дотаций будет про-

порционален уровню отставания бюджетной обеспеченности муниципальных

образований от критериального уровня. Например, если у одного муниципального

образования уровень отставания от критериального уровня составляет 20%, а у

другого — 80%, то размер дотации второму муниципальному образованию будет в

4 раза больше, чем первому, при этом ни одному из них достижение крите-

риального уровня не гарантируется.

3. Метод выравнивания до максимально возможной (по возможностям бюджета

субъекта РФ) степени достижения критериального уровня. Например, если эта

цифра составляет 70% критериального уровня, то муниципальные образования с

уровнем налогового потенциала свыше 70% критериального дотаций не получат, а

остальные получат дотации, обеспечивающие уровень бюджетной обеспеченности

70% от критериального.

4. Комбинированные методы.

Выбор того или иного метода выравнивания или их сочетания устанавливается

законом субъекта РФ.

Финансовый баланс территории муниципального образования

Для расчета абсолютной величины финансовых ресурсов территории муници-

пального образования составляется сводный баланс финансовых ресурсов, акку-

мулирующий денежные средства бюджета, внебюджетных фондов, средства ведомств и

предприятий. Этот баланс входит в систему сводного финансового баланса РФ и сводных

финансовых балансов субъектов РФ.

Территориальный финансовый баланс муниципального образования обеспечивает

последовательное и взаимосвязанное отображение движения финансовых ресурсов:

процесса их образования, передачи в централизованные фонды государства и фонды

субъекта РФ, получения ресурсов со стороны, формирования доходов и их использования.

Сводный финансовый баланс фиксирует только годовые обороты ресурсов и не

предназначен для отображения их остатков на начало и конец года.