Лекции - Государственные и муниципальные финансы

Подождите немного. Документ загружается.

 основ формирования доходов и осуществления расходов бюджетов бюджетной

системы;

установление порядка составления:

 проектов, утверждения и составления федерального бюджета и бюджетов

государственных внебюджетных фондов РФ, осуществления контроля за их исполнением и т.д.;

 сводов утвержденных бюджетов субъектов и местных бюджетов, отчетов об

исполнении консолидированных бюджетов субъектов и иной бюджетной отчетности;

 проектов бюджетов бюджетной системы, утверждения и исполнения

бюджетов, составления, внешней проверки, рассмотрения и утверждения отчетов об их

исполнении и осуществления контроля за их исполнением;

определение порядка установления и исполнения расходных обязательств;

 определение порядка и установление нормативов отчислений доходов от

федеральных налогов и сборов, в том числе от налогов, предусмотренных специальными

налоговыми режимами, в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации;

определение общих принципов:

 предоставления и форм межбюджетных трансфертов;

 основ кассового обслуживания исполнения бюджетов;

 осуществление кассового обслуживания исполнения бюджетов;

 установление порядка и условий предоставления межбюджетных трансфертов

из федерального бюджета;

 определение общего порядка и принципов осуществления заимствований и

предоставления гарантий РФ, субъектов РФ и муниципальных образований, погашения и

обслуживания государственного (муниципального) долга;

 осуществление государственных заимствований РФ, предоставление

государственных гарантий, предоставление бюджетных кредитов, управление

государственным долгом и управление государственными активами;

установление.

 основ бюджетной классификации РФ и общего порядка ее применения;

 бюджетной классификации РФ в части, относящейся к федеральному бюджету

и государственным внебюджетным фондам;

 единого порядка ведения бюджетного учета и представления отчетности для

бюджетов и бюджетных учреждений, включая отчеты о кассовом исполнении бюджетов;

 унифицированных форм бюджетной документации и отчетности для бюджетов

и бюджетных учреждений;

 временное осуществление отдельных бюджетных полномочий органов

государственной власти субъектов РФ;

 оснований, видов ответственности и порядка привлечения к ответственности за

нарушение бюджетного законодательства;

 порядка исполнения судебных актов по обращению взыскания на средства

бюджетов;

 иные бюджетные полномочия.

К бюджетным полномочиям субъектов РФ относятся:

установление порядка:

• составления и рассмотрения проектов бюджета субъекта РФ и бюджетов

территориальных государственных внебюджетных фондов;

• утверждения и исполнения указанных бюджетов;

• осуществления контроля за их исполнением и утверждения отчета об

исполнении;

 составление, рассмотрение проектов и утверждение бюджетов субъекта РФ и

территориальных государственных внебюджетных фондов;

 осуществление контроля за исполнением указанных бюджетов;

 установление порядка представления в исполнительные органы

государственной власти субъектов РФ утвержденных:

• местных бюджетов;

• отчетов об их исполнении;

• иной бюджетной отчетности, установленной федеральными органами

государственной власти;

 установление и исполнение расходных обязательств субъекта РФ;

 установление нормативов отчислений доходов в местные бюджеты от феде-

ральных налогов и сборов, в том числе от налогов, предусмотренных специальными

налоговыми режимами, и (или) региональных налогов;

 порядка и условий предоставления межбюджетных трансфертов из бюджета

субъекта РФ;

 установление общего порядка и условий предоставления межбюджетных

трансфертов из местных бюджетов;

 осуществление государственных заимствований и предоставление

государственных гарантий субъекта;

 предоставление бюджетных кредитов, управление государственным долгом и

государственными активами субъекта;

 иные бюджетные полномочия.

К бюджетным полномочиям муниципальных образований относятся:

 установление порядка составления и рассмотрения проекта местного бюджета,

утверждения и исполнения местного бюджета, осуществления контроля за его

исполнением и утверждения отчета об исполнении местного бюджета;

 установление и исполнение расходных обязательств муниципального

образования;

 определение порядка предоставления межбюджетных трансфертов из местных

бюджетов, предоставление межбюджетных трансфертов из местных бюджетов;

 осуществление муниципальных заимствований, предоставление

муниципальных гарантий, предоставление бюджетных кредитов, управление

муниципальным долгом и управление муниципальными активами;

 иные бюджетные полномочия.

ТЕМА 15. Бюджетная классификация РФ

Бюджетная классификация РФ представляет собой определенную группировку

доходов, расходов и источников финансирования дефицитов бюджетов бюджетной

системы РФ, используемую для составления и исполнения бюджетов, составления

бюджетной отчетности, обеспечивающей сопоставимость показателей бюджетов

бюджетной системы РФ.

Бюджетная классификация РФ:

• является основным методологическим документом, на основе которого

составляются и исполняются бюджеты;

• обязательна для всех субъектов бюджетных отношений;

• строится в строгом соответствии с законодательством РФ.

Бюджетная классификация РФ предназначена:

• для составления, утверждения и исполнения бюджетов;

• контроля за выделением и использованием бюджетных средств;

• обеспечения сопоставимости показателей бюджетов;

• составления консолидированных бюджетов;

• унификации отражения доходных и расходных статей бюджетов бюджетной

системы РФ;

• обеспечения единства бюджетной политики;

• своевременности составления бюджетов;

• создания основы единого методологического подхода к составлению и

исполнению всех видов бюджетов.

Ввиду исключительной сложности бюджета как экономической категории

используются различные виды бюджетной классификации;

 доходов бюджетов РФ;

 расходов бюджетов РФ;

 источников финансирования дефицита бюджетов:

• внутренних;

• внешних;

 операций публично-правовых образований (классификация операции сектора

государственного управления).

Бюджетная классификация РФ является единой для бюджетов бюджетной системы

и утверждается федеральным законодательством. При этом федеральные законы,

регулирующие отношения, не связанные непосредственно с определением состава и

структуры бюджетной классификации, не вправе содержать положения, изменяющие их.

Реформирование бюджетной классификации и бюджетного учета тесно связано с

проводимыми в настоящее время реформами в бюджетной сфере, а именно:

• с разграничением предметов ведения и полномочий между федеральными

органами государственной власти, органами государственной власти субъектов РФ и

органами местного самоуправления;

• реформой системы федеральных органов исполнительной власти;

• изменением системы предоставления социальных льгот;

• реструктуризацией бюджетного сектора.

К задачам совершенствования бюджетной классификации относятся:

1) необходимость переориентации бюджетных средств на достижение конечных

результатов, в том числе путем повышения самостоятельности и ответственности

участников бюджетного процесса и администраторов бюджетных средств;

2) приведение структуры функциональной классификации расходов в

соответствие с основными функциями, выполняемыми органами государственной власти

и органами местного самоуправления;

3) согласование бюджетной классификации с международными стандартами

финансовой отчетности и создание предпосылок для введения интегрированного с

бюджетной классификацией Единого плана счетов бюджетного учета, основанного на

методе начислений и обеспечивающего оценку финансового результата

деятельности сектора государственного управления;

4) приведение структуры бюджетной классификации в соответствие с

экономическим содержанием операций в секторе государственного управления;

5) определение администратора бюджетных средств по всем операциям,

проводимым в рамках исполнения бюджета (доходы, расходы, источники

финансирования дефицитов бюджетов).

Доходы бюджетов РФ и их классификация

Под доходами федерального бюджета понимают:

• денежные отношения, возникающие у федерального центра с юридическими

и физическими лицами в процессе формирования федерального бюджета (экономический

аспект);

• денежные средства, поступающие в безвозмездном и безвозвратном

порядке, в соответствии с действующим законодательством, в распоряжение федеральных

органов государственной власти (материальный аспект).

Доходы — это основа:

• для удовлетворения потребностей в расходах;

• предоставления государственных кредитов за счет имеющихся ресурсов без

привлечения заемных средств.

Доходы — это невозвратные поступления в бюджет.

В федеральный бюджет зачисляются доходы:

• налоговые;

• неналоговые;

• иные:

 от внешнеэкономической деятельности;

 прибыль Центрального Банка РФ;

• безвозмездные поступления.

Классификация доходов бюджетов РФ представляет собой группировку доходов

бюджетов бюджетной системы РФ, которые основываются на законодательных актах РФ,

определяющих источники формирования доходов бюджетов бюджетной системы РФ.

Классификация доходов бюджетов РФ включает в себя коды:

 главного администратора доходов бюджета;

 вида доходов;

 подвида доходов;

 классификации операций сектора государственного управления, относящихся

к доходам бюджетов.

Код вида доходов включает:

 группу;

 подгруппу;

 статью;

 подстатью;

 элемент дохода.

Налоговые и неналоговые доходы, безвозмездные поступления являются едиными

для бюджетов бюджетной системы РФ группами и подгруппами доходов бюджетов.

Едиными для бюджетов бюджетной системы РФ элементами доходов являются:

 федеральный бюджет;

 бюджеты:

• субъектов РФ;

• муниципальных районов;

• городских округов;

• внутригородских муниципальных образований городов федерального

значения Москвы и Санкт-Петербурга;

• городских и сельских поселений;

• Пенсионного фонда РФ;

• Фонда социального страхования РФ;

• Федерального фонда обязательного медицинского страхования;

• территориальных фондов обязательного медицинского страхования.

Код подвида доходов применяется для детализации поступлений по кодам

классификации доходов.

В группу налоговых и неналоговых доходов включаются:

1) налоги:

• на прибыль, доходы;

• социальные нужды;

• товары (работы, услуги), реализуемые на территории РФ;

• товары, ввозимые на территорию РФ;

• совокупный доход;

• имущество;

1) сборы и регулярные платежи за пользование природными ресурсами;

2) государственная пошлина;

3) задолженность и перерасчеты по отмененным налогам, сборам и иным

обязательным платежам;

4) доходы:

• от внешнеэкономической деятельности;

• использования имущества, находящегося в государственной и

муниципальной собственности;

• оказания платных услуг и компенсации затрат государства;

• продажи материальных и нематериальных активов;

5) административные платежи и сборы;

6) платежи при пользовании природными ресурсами

7) штрафы, санкции, возмещение ущерба;

8) доходы бюджетов бюджетной системы РФ от возврата остатков субсидий и

субвенций прошлых лет;

9) возврат остатков субсидий и субвенций прошлых лет;

10) прочие неналоговые доходы;

В группу безвозмездных поступлений включаются поступления:

 от нерезидентов;

 других бюджетов бюджетной системы РФ;

 организаций (государственных (муниципальных); негосударственных;

наднациональных);

 прочие безвозмездные поступления.

Расходы федерального бюджета

Расходы федерального бюджета — это денежные средства, направляемые из

федерального бюджета на финансовое обеспечение задач и функций государства.

Основаниями возникновения расходных обязательств РФ являются:

 принятие федеральных законов и (или) нормативных правовых актов

Президента РФ и Правительства РФ;

 заключение РФ или от имени РФ договоров (соглашений);

 заключение от имени РФ договоров (соглашений) федеральными бюджетными

учреждениями;

 принятие федеральных законов и (или) нормативных правовых актов

Президента РФ и Правительства РФ, предусматривающих предоставление из

федерального бюджета межбюджетных трансфертов, в том числе субвенций бюджетам

субъектов РФ.

Расходные обязательства РФ исполняются за счет собственных доходов и

источников финансирования дефицита федерального бюджета.

Классификация расходов бюджетов

Код классификации расходов бюджетов состоит из кода:

• главного распорядителя бюджетных средств;

• раздела, подраздела, целевой статьи и вида расходов;

• классификации операций сектора государственного управления,

относящихся к расходам бюджетов.

Перечень главных распорядителей средств федерального бюджета, бюджета

субъекта РФ, бюджетов государственных внебюджетных фондов, местного бюджета

устанавливается законом (решением) о соответствующем бюджете в составе

ведомственной структуры расходов.

Едиными для бюджетов бюджетной системы РФ разделами и подразделами

классификации расходов бюджетов являются:

1) общегосударственные вопросы.

 функционирование Президента Российской Федерации;

 функционирование высшего должностного лица субъекта РФ и

муниципального образования;

 функционирование законодательных (представительных) органов

государственной власти и представительных органов муниципальных

образований;

 функционирование Правительства РФ, высших исполнительных органов

государственной власти субъектов РФ, местных администраций;

 судебная система;

 обеспечение деятельности финансовых, налоговых и таможенных органов и

органов финансового (финансово-бюджетного) надзора;

 обеспечение проведения выборов и референдумов;

 международные отношения и международное сотрудничество;

 государственный материальный резерв;

 фундаментальные исследования;

 обслуживание государственного и муниципального долга;

 резервные фонды;

 прикладные научные исследования в области общегосударственных

вопросов;

 другие общегосударственные вопросы;

2) национальная оборона:

3) национальная безопасность и правоохранительная деятельность:

4) национальная экономика:

5) жилищно-коммунальное хозяйство:

6) охрана окружающей среды:

7) образование:

8) культура, кинематография, средства массовой информации:

9) здравоохранение, физическая культура и спорт:

10) социальная политика:

11) межбюджетные трансферты.

Классификация отражает направление финансовых ресурсов на выполнение

основных функций государства.

ТЕМА 16. Дефицит и профицит бюджета

Под дефицитом бюджета понимается превышение расходов бюджета над его

доходами.

Размер дефицита бюджета не может превышать:

• федерального бюджета — размер нефтегазового дефицита федерального

бюджета;

• бюджета субъекта РФ — 15% утвержденного общего годового объема

доходов бюджета субъекта РФ без учета утвержденного объема безвозмездных

поступлений;

• местного бюджета — 10% утвержденного общего годового объема доходов

местного бюджета без учета безвозмездных поступлений и (или) поступлений налоговых

доходов по дополнительным нормативам отчислений.

Кредиты ЦБ РФ, а также приобретение ЦБ РФ государственных ценных бумаг РФ

при их размещении не могут быть источниками финансирования дефицита федерального

бюджета.

Профицит бюджета — превышение доходов над расходами. Профицит — редкое

явление в мировой экономике. Большинство стран мира (включая и США) имеют

дефицитный бюджет.

Общие зависимости между соотношениями доходов, расходов,

дефицитом и экономическим ростом

В настоящее время политика дефицитного финансирования бюджета во многих

странах считается полезной. Например, ограниченный бюджетный дефицит способствует

экономическому росту. В условиях стабильно развивающейся экономики бюджетный де-

фицит допускается в размере 2—3% ВВП и 10% расходов бюджета.

Отметим следующие закономерности европейских экономик:

 рост государственных расходов ведет к росту дефицита бюджета;

 рост налоговых поступлений всегда меньше увеличения государственных

расходов;

 дефицит государственного бюджета возрастает на сумму, равную превышению

прироста государственных расходов над приростом взимаемых налогов.

Государственные расходы оказывают воздействие:

 на совокупный спрос;

 налогообложение.

Изменение государственных расходов влияет на совокупный спрос в большей

мере, чем такое же изменение налогов.

В условиях сбалансированного бюджета при одновременном увеличении

налогообложения и государственных расходов на одну и ту же величину прирост

правительственных расходов почти сразу увеличивает на эту величину (например на 1000

ед. национальной валюты) совокупный спрос, в то время как уменьшение совокупного

спроса за счет роста налогов составит меньшую величину, которая равна произведению

прироста налогов на предельную склонность к потреблению. Характерно также, что

выпуск продукции прямо пропорционально зависит от уровня государственных расходов

и ставки налогообложения. Пример: рост ВВП в России в 2006-2008 гг. происходит

одновременно с ростом расходов.

ТЕМА 17. Бюджетный процесс

Бюджетный процесс представляет собой совокупность следующих друг за другом

этапов формирования и исполнения бюджета, начиная с момента его разработки до

момента утверждения отчета об исполнении, подчиненных цели создания централи-

зованного фонда денежных средств (государственного и муниципального бюджетов),

эффективного его использования для обеспечения функций государства и местных

органов власти.

Кроме того, под бюджетным процессом понимается регламентируемая нормами

права деятельность органов государственной власти, органов местного самоуправления и

участников бюджетного процесса.

Признаками бюджетного процесса являются:

 целенаправленность и юридическая результативность;

 формализация таких процедур как: нормирование процессуальных сроков;

закрепление полномочий участников; преобладание процессуальных норм,

обеспечивающих соблюдение бюджетной дисциплины всеми участниками;

 цикличность;

 непрерывность;

 стадийность.

В основе бюджетного процесса лежат определенные принципы, соблюдение

которых дает возможность правильно составить, утвердить и исполнить бюджет так,

чтобы средства государства были использованы экономно и с максимальной пользой

для развития общества.

К принципам бюджетного процесса относятся:

1) общие принципы бюджетной системы РФ;

2) специальные принципы, к которым относятся.

 последовательность вступления в бюджетную деятельность органов

исполнительной и представительной власти (проект бюджета составляют

исполнительные органы власти, закон (решение) о бюджете принимается

представительными органами власти, исполняют бюджет органы

исполнительной власти);

 ежегодность бюджета (включает правило об обязательном принятии

бюджета до начала планируемого года и способствует: «прозрачности»

бюджетной деятельности, эффективности бюджетного контроля, выявлению

тенденций рыночного развития);

 публичность и гласность (предполагают широкое обсуждение проекта

бюджета до его принятия органами представительной власти и

общественностью, а также опубликование принятого бюджета в печати);

 специализация бюджетных показателей (состоит в использовании

бюджетной классификации, предполагающей группировку доходов

бюджетов по источнику возникновения, а расходов — по целевому

назначению и направлениям деятельности).

Бюджетный процесс в РФ состоит из следующих стадий бюджетной деятельности:

1) составление проекта бюджета;

2) рассмотрение проекта бюджета и утверждение бюджета;

3) исполнение бюджета;

4) составление, внешняя проверка, рассмотрение и утверждение бюджетной

отчетности.

Стадии бюджетного процесса:

 следуют строго последовательно и на каждой из них решаются вопросы,

которые не могут быть решены в другое время;

 имеют свое назначение;

 должны быть выполнены в обозначенные в законодательстве сроки.

Составление проекта федерального бюджета

Составление проекта федерального бюджета — это начальная стадия бюджетного

процесса, включающая решение таких вопросов, как:

• объем бюджета;

• налоговая и денежно-кредитная политика на предстоящий год;

• основные направления, средства и методы покрытия бюджетного дефицита;

• распределение расходов между звеньями бюджетной системы.

Составлению проектов бюджетов предшествуют:

 разработка прогнозов социально-экономического развития:

• Российской Федерации;

• субъектов РФ;

• муниципальных образований;

• отраслей экономики;

 подготовка сводных финансовых балансов, на основании которых органы

исполнительной власти осуществляют разработку проектов бюджетов.

Составление проекта федерального бюджета основывается:

• на Бюджетном послании Президента РФ;

• прогнозе социально-экономического развития соответствующей

территории;

• основных направлениях бюджетной и налоговой политики.

Исходными макроэкономическими показателями для составления проекта бюджета

являются: объем ВВП на очередной финансовый год и темп роста ВВП в очередном

финансовом году; уровень инфляции (темп роста цен).

Составление проектов бюджетов возлагается:

• на Правительство РФ;

• высшие исполнительные органы государственной власти субъектов РФ;

• местные администрации муниципальных образований.

Непосредственное составление проектов бюджетов осуществляют Министерство

финансов РФ; финансовые органы субъектов РФ и муниципальных образований.

Одновременно с проектом бюджета на очередной финансовый год составляются:

 основные направления бюджетной и налоговой политики;

 предварительные итоги социально-экономического развития соответствующей

территории за истекший период текущего финансового года и ожидаемые итоги

социально-экономического развития территории за текущий финансовый год;

 прогноз социально-экономического развития соответствующей территории;

основных характеристик (общий объем доходов, общий объем расходов, дефицита

(профицита) бюджета) консолидированного бюджета соответствующей территории на

очередной финансовый год и плановый период либо проект среднесрочного финансового

плана;

 пояснительная записка к проекту бюджета;

 методики (проекты методик) и расчеты распределения межбюджетных

трансфертов;

 верхний предел государственного (муниципального) долга на конец

очередного финансового года (на конец очередного финансового года и конец каждого

года планового периода);

 проект программ государственных:

• (муниципальных) внутренних заимствований на очередной финансовый год;

• внешних заимствований на очередной финансовый год;

• (муниципальных) гарантий на очередной финансовый год;

 проект программы предоставления бюджетных кредитов на очередной

финансовый год;

 оценка ожидаемого исполнения бюджета на текущий финансовый год;

 проекты законов о бюджетах государственных внебюджетных фондов;

бюджетных смет, предложенные законодательными (представительными) органами,

органами судебной системы, органами государственного (муниципального) финансового

контроля, созданными законодательными (представительными) органами

(представляются в случае возникновения разногласий с финансовым органом в

отношении указанных бюджетных смет);

 иные документы и материалы.

Прогноз социально-экономического развития РФ, субъекта РФ, муниципального

района (городского округа) разрабатывается на период не менее 3 лет.

В пояснительной записке к прогнозу социально-экономического развития:

приводится обоснование параметров прогноза и сопоставление с ранее утвержденными

параметрами; указываются причины и факторы прогнозируемых изменений.

Порядок и сроки составления проекта федерального бюджета устанавливаются

Правительством РФ. Согласование показателей прогноза социально-экономического

развития РФ осуществляется комиссией, создаваемой в порядке, установленном

Правительством РФ.

Внесение Министерством финансов РФ проекта федерального закона о

федеральном бюджете и уполномоченным органом проектов федеральных законов о

бюджетах государственных внебюджетных фондов РФ в Правительство РФ

осуществляется не позднее 15 дней до дня внесения проектов указанных законов в

Государственную Думу.

Рассмотрение и утверждение проекта федерального бюджета

Правительство РФ вносит на рассмотрение и утверждение в Государственную

Думу проект федерального закона о федеральном бюджете на очередной финансовый год

и плановый период не позднее 26 августа текущего года.

В течение суток со дня внесения проекта федерального закона о федеральном

бюджете на очередной финансовый год и плановый период в Госдуму Совет Госдумы

направляет его в Комитет Госдумы по бюджету для подготовки заключения.

Совет Госдумы на основании заключения принимает решение о том, что проект

федерального закона о федеральном бюджете на очередной финансовый год и плановый

период принимается к рассмотрению либо подлежит возвращению в Правительство РФ

на доработку.

Доработанный законопроект со всеми необходимыми документами и материалами

должен быть представлен в Госдуму Правительством РФ в 10-дневный срок.

Совет Госдумы направляет проект федерального закона о федеральном бюджете

на очередной финансовый год и плановый период в Комитет по бюджету и определяет

комитеты-соисполнители по рассмотрению отдельных разделов и подразделов

проекта федерального бюджета.

Госдума рассматривает проект федерального закона о Федеральном бюджете на

очередной финансовый год и плановый период в трех чтениях:

 в первом чтении — в течение 30 дней со дня его внесения в Госдуму

Правительством РФ;

 во втором чтении — в течение 35 дней со дня его принятия в первом чтении;

 в третьем чтении — в течение 15 дней со дня его принятия во втором чтении.

В течение 15 дней со дня внесения проекта бюджета на очередной финансовый год

и плановый период комитеты Госдумы готовят и направляют в Комитет по бюджету:

 заключения по указанному законопроекту;

 предложения о принятии или об отклонении представленного законопроекта;

 предложения и рекомендации по предмету первого чтения.

В первом чтении Госдума:

 заслушивает доклады Правительства РФ; Комитета по бюджету и комитета-

соисполнителя; председателя Счетной палаты РФ;

 принимает или отклоняет указанный законопроект.

В случае принятия Госдумой указанного законопроекта в первом чтении

утверждаются основные характеристики федерального бюджета; при этом Госдума не

имеет права увеличивать доходы и дефицит федерального бюджета, если на эти

изменения отсутствует положительное заключение Правительства РФ. В случае

отклонения законопроекта Госдума может:

• передать указанный законопроект в согласительную комиссию по

уточнению основных характеристик федерального бюджета;

• вернуть указанный законопроект в Правительство РФ на доработку;

• поставить вопрос о доверии Правительству РФ.

В случае возвращения его на доработку Правительство РФ:

• в течение 20 дней дорабатывает указанный законопроект с учетом

предложений и рекомендаций, изложенных в заключениях Комитета по бюджету и

второго профильного комитета, ответственного за рассмотрение предмета первого чтения;

• вносит доработанный законопроект на повторное рассмотрение Госдумы в

первом чтении.

В случае отставки Правительства РФ в связи с отклонением проекта федерального

закона о федеральном бюджете на очередной финансовый год и плановый период вновь

сформированное Правительство РФ представляет новый вариант проекта федерального

закона о федеральном бюджете на очередной финансовый год и плановый период не

позднее 30 дней после сформирования.