Лекции - Государственные и муниципальные финансы

Подождите немного. Документ загружается.

Федеральная служба страхового надзора является федеральным органом

исполнительной власти, осуществляющим функции по контролю и надзору в сфере

страховой деятельности.

Федеральная служба страхового надзора осуществляет свою деятельность:

• непосредственно;

• через свои территориальные органы.

Основными функциями Федеральной службы страхового надзора являются:

 принятие решений о выдаче или отказе в выдаче лицензий, об аннулировании,

ограничении, приостановлении, восстановлении действия и отзыве лицензий;

 выдача и отзыв квалификационных аттестатов;

 ведение Единого государственного реестра субъектов страхового дела, реестра

объединений субъектов страхового дела;

 осуществление контроля за соблюдением субъектами страхового дела

страхового законодательства, в том числе путем проведения проверок их деятельности;

 осуществление контроля за предоставлением субъектами страхового дела, в

отношении которых принято решение об отзыве лицензии, сведений о прекращении их

деятельности или об их ликвидации;

 получение, обработка и анализ отчетности, представляемой субъектами

страхового дела;

 выдача предписаний субъектам страхового дела при выявлении нарушений

ими страхового законодательства;

 обращение в случаях, предусмотренных законом, в суд с исками о ликвидации

субъекта страхового дела — юридического лица или о прекращении субъектом

страхового дела — физическим лицом деятельности в качестве индивидуального

предпринимателя;

 обобщение практики страхового надзора; разработка и представление в

установленном порядке предложений по совершенствованию страхового

законодательства, регулирующего осуществление страхового надзора.

Федеральная служба финансово-бюджетного надзора

Федеральная служба финансово-бюджетного надзора является федеральным

органом исполнительной власти, осуществляющим функции:

• по контролю и надзору в финансово-бюджетной сфере;

• органа валютного контроля.

Федеральная служба финансово-бюджетного надзора осуществляет свою

деятельность:

• непосредственно;

• через свои территориальные органы.

Основными функциями Федеральной службы финансово-бюджетного надзора

являются:

 проведение ревизий и проверок правомерности и эффективности

использования средств федерального бюджета, средств государственных внебюджетных

фондов и материальных ценностей, находящихся в федеральной собственности, на

территории РФ и за рубежом, а также осуществление таких ревизий и проверок по

мотивированному обращению руководителей правоохранительных органов федерального

уровня и руководителей правоохранительных органов субъектов РФ;

 проведение мероприятий по предупреждению, выявлению и пресечению

нарушений законодательства РФ в финансово-бюджетной сфере;

 осуществление надзора за исполнением законодательства РФ о финансово-

бюджетном контроле и надзоре органами финансового контроля федеральных органов

исполнительной власти, органов государственной власти субъектов РФ и органов

местного самоуправления;

 осуществление в пределах своей компетенции контроля за соответствием

проводимых в РФ резидентами и нерезидентами (кроме кредитных организаций и

валютных бирж) валютных операций законодательству РФ, условиям лицензий и

разрешений, а также за соблюдением ими требований актов органов валютного

регулирования и валютного контроля;

 организация с участием агентов валютного контроля, правоохранительных,

контролирующих и иных федеральных органов исполнительной власти проверок полноты

и правильности учета и отчетности по валютным операциям, а также по операциям

нерезидентов, осуществляемым в валюте РФ;

 организация формирования и ведения единой информационной системы

контроля и надзора в финансово-бюджетной сфере.

Федеральная служба по финансовому мониторингу

Федеральная служба по финансовому мониторингу является федеральным органом

исполнительной власти, осуществляющим функции:

• по противодействию легализации (отмыванию) доходов, полученных

преступным путем, и финансированию терроризма;

• выработке государственной политики, нормативно-правовому регулированию и

координации деятельности в этой сфере иных федеральных органов исполнительной власти.

Ранее Федеральная служба по финансовому мониторингу находилась в ведении

Министерства финансов РФ. С сентября 2007 г. Служба передана в непосредственное

ведение Правительства РФ.

Федеральная служба по финансовому мониторингу осуществляет свою

деятельность:

• непосредственно;

• через свои территориальные органы.

Важнейшими функциями Федеральной службы по финансовому мониторингу

являются:

 осуществление контроля и надзора за выполнением юридическими и

физическими лицами требований законодательства РФ о противодействии легализации

(отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма;

привлечение к ответственности лиц, допустивших нарушение этого законодательства;

 сбор, обработка и анализ информации об операциях (сделках) с денежными

средствами или иным имуществом, подлежащих контролю в соответствии с

законодательством РФ;

 проверка в соответствии с законодательством РФ о противодействии

легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и финансированию

терроризма, полученной информации об операциях (сделках) с денежными средствами

или иным имуществом, в том числе получение необходимых разъяснений по

предоставленной информации;

 выявление признаков операций (сделок) с денежными средствами или иным

имуществом, связанных с легализацией (отмыванием) доходов, полученных преступным

путем, или финансированием терроризма;

 осуществление в соответствии с законодательством РФ о противодействии

легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и финансированию

терроризма, контроля за операциями (сделками) с денежными средствами или иным

имуществом;

 создание единой информационной системы в сфере противодействия

легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и финансированию

терроризма;

 подготовка проекта перечня организаций и физических лиц, в отношении

которых имеются сведения об их участии в экстремистской деятельности, и

представление его в Министерство финансов РФ;

 участие в разработке и осуществлении программ международного

сотрудничества, подготовке и заключении международных договоров Российской

Федерации, в том числе межведомственного характера, по вопросам противодействия

легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и финансированию

терроризма;

 изучение международного опыта и практики противодействия легализации

(отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма;

 иные функции, предусмотренные законодательством.

Федеральное казначейство РФ

Федеральное казначейство РФ является федеральным органом исполнительной

власти (федеральной службой), осуществляющим в соответствии с законодательством РФ

функции:

 по обеспечению исполнения федерального бюджета;

 кассовому обслуживанию исполнения бюджетов бюджетной системы РФ;

 предварительному и текущему контролю за ведением операций со средствами

федерального бюджета: главными распорядителями; распорядителями; получателями

средств федерального бюджета.

Федеральное казначейство осуществляет свою деятельность:

• непосредственно;

• через свои территориальные органы.

При этом Федеральное казначейство взаимодействует:

• с другими федеральными органами исполнительной власти;

• органами исполнительной власти субъектов РФ;

• органами местного самоуправления;

• Центральным банком РФ;

• общественными объединениями и иными организациями.

Федеральное казначейство осуществляет следующие полномочия:

 доводит до главных распорядителей, распорядителей и получателей средств

федерального бюджета:

• показатели сводной бюджетной росписи;

• лимиты бюджетных обязательств;

• объемы финансирования;

 ведет учет:

• операций по кассовому исполнению федерального бюджета;

• показателей сводной бюджетной росписи федерального бюджета, лимитов

бюджетных обязательств и их изменений;

 открывает в Центральном банке РФ и кредитных организациях:

• счета по учету средств федерального бюджета и иных средств в

соответствии с законодательством РФ;

• лицевые счета главных распорядителей, распорядителей и получателей

средств федерального бюджета;

 устанавливает режимы счетов федерального бюджета;

 ведет сводный реестр: главных распорядителей; распорядителей; получателей

средств федерального бюджета;

 составляет и предоставляет в Министерство финансов РФ.

• оперативную информацию;

• отчетность об исполнении федерального бюджета;

• отчетность об исполнении консолидированного бюджета РФ;

 получает в установленном порядке от главных распорядителей средств

федерального бюджета, органов исполнительной власти субъектов РФ, государственных

внебюджетных фондов и органов местного самоуправления материалы, необходимые для

составления отчетности об исполнении федерального бюджета и консолидированного

бюджета РФ;

 осуществляет:

• распределение доходов от уплаты федеральных налогов и сборов между

бюджетами бюджетной системы РФ в соответствии с законодательством РФ;

• прогнозирование и кассовое планирование средств федерального бюджета;

• кассовое обслуживание исполнения бюджетов бюджетной системы РФ;

• иные полномочия, предусмотренные законодательством;

 обобщает практику применения законодательства РФ в установленной сфере

деятельности и вносит в Министерство финансов РФ предложения по его

совершенствованию;

 обеспечивает:

• в пределах своей компетенции защиту сведений, составляющих

государственную тайну;

• своевременное и полное рассмотрение обращений граждан, принятие по ним

решений и направление заявителям ответов в установленный законодательством

РФ срок;

• мобилизационную подготовку Федерального казначейства;

 организует:

• профессиональную подготовку работников Федерального казначейства;

• их переподготовку;

• повышение квалификации;

• стажировки;

 взаимодействует в установленном порядке с органами государственной власти

иностранных государств и международными организациями в установленной сфере

деятельности;

 проводит в установленном порядке конкурсы и заключает государственные

контракты:

• на размещение заказов на поставку товаров, выполнение работ, оказание

услуг для нужд Федерального казначейства;

• проведение научно-исследовательских работ для государственных нужд в

установленной сфере деятельности.

ТЕМА 3. Государственный и муниципальный финансовый контроль

Под финансовым контролем понимается вид финансовой деятельности,

осуществляемой системой органов государственной власти и управления, а также

специальными контрольными органами и заключающейся в проверке законности и

целесообразности действий в области образования; распределения; использования

денежных фондов государства.

Объектом контроля выступают денежные, распределительные процессы при

формировании и использовании финансовых ресурсов, фондов денежных средств на всех

уровнях и звеньях финансовой системы. Основу финансового контроля составляют

документы бухгалтерского учета, бюджетной и налоговой отчетности.

Предметом контроля выступают прибыль, доходы, себестоимость, контрольные

показатели бюджета и другие.

Финансовый контроль является формой реализации контрольной функции

финансов.

Назначение финансового контроля заключается в содействии реализации

финансовой политики государства; обеспечении эффективного использования бюджетных

финансовых средств.

Задачами финансового контроля являются:

 контроль за соблюдением бюджетного законодательства;

 обеспечение своевременности и полноты выполнения финансовых

обязательств перед бюджетами бюджетной системы;

 выявление резервов роста финансовых ресурсов;

 обеспечение сохранности государственной и муниципальной собственности.

В зависимости от субъектов, осуществляющих финансовый контроль, различают

финансовый контроль:

• государственный;

• внутрихозяйственный;

• независимый (аудиторский).

Государственный финансовый контроль включает такие виды финансового

контроля как:

 общегосударственный, имеющий наибольшее значение в силу особого статуса

государственных органов (Федеральное Собрание РФ, Правительство РФ), которые

осуществляют данный контроль на всех стадиях бюджетного процесса. Проводится с

целью проверки законности и эффективности использования государственных средств, а

также целесообразности осуществляемых расходов;

 вневедомственный, осуществляемый специальными финансово-кредитными

органами, такими как Министерство финансов РФ, Центральный банк РФ, Федеральное

казначейство РФ, Федеральная служба финансово-бюджетного надзора, финансовые

органы субъектов РФ и муниципальных образований и др.) и направленный на объекты

финансового контроля независимо от их ведомственной принадлежности;

 ведомственный финансовый контроль, проводимый министерствами,

ведомствами и другими органами государственного управления (их самостоятельными

структурными контрольно-ревизионными подразделениями) в целях контроля

производственной и финансовой деятельности их подведомственных предприятий и

учреждений.

Внутрихозяйственный финансовый контроль осуществляется непосредственно на

предприятиях, в учреждениях и организациях их руководителями и структурными

подразделениями (экономическими службами) и направлен на производственную и фи-

нансовую деятельность самого предприятия.

Независимый (аудиторский) финансовый контроль проводится специально

аттестованными аудиторами и аудиторскими фирмами в целях установления

достоверности бухгалтерской отчетности экономических субъектов и соответствия

совершенных ими финансовых и хозяйственных операций законодательству РФ.

В зависимости от времени проведения финансовый контроль можно подразделить

на следующие формы:

• предварительный;

• текущий;

• последующий.

Предварительный финансовый контроль осуществляется в ходе обсуждения и

утверждения проектов законов (решений) о бюджете и иных проектов законов (решений)

по бюджетно-финансовым вопросам. Проводится с целью предупреждения финансовых

нарушений законодательства, выявления на стадии планирования и прогнозирования

дополнительных финансовых ресурсов.

Текущий финансовый контроль проводится в ходе рассмотрения отдельных

вопросов исполнения бюджетов на заседаниях комитетов, комиссий, рабочих групп

законодательных (представительных) органов, представительных органов местного

самоуправления в ходе парламентских слушаний и в связи с депутатскими запросами.

Осуществляется с целью предотвращения финансовых нарушений и возможных потерь в

процессе расходования бюджетных средств в ходе финансовой деятельности государства.

Последующий финансовый контроль осуществляется в ходе рассмотрения и

утверждения отчетов об исполнении бюджетов. Проводится с целью выявления

нарушений финансового законодательства и оценки эффективности финансовой

деятельности (например, целесообразности расходования государственных денежных

средств при исполнении бюджетов, выполнении финансовых планов предприятий и

организаций и т. д.) путем анализа и ревизии отчетной бюджетной документации.

Методами финансового контроля являются следующие приемы и способы его

осуществления:

 наблюдение — ознакомление с финансовой деятельностью объекта

финансового контроля;

 обследование хозяйственной деятельности — представляет собой изучение

показателей финансового состояния объекта финансового контроля;

 проверка финансовой деятельности — проводится с целью финансового

контроля основных вопросов финансовой деятельности объекта контроля с

использованием балансовых, отчетных и расходных документов;

 финансовый анализ — осуществляется в целях оценки финансового состояния

объекта контроля на основе использования системного подхода и различных

аналитических приемов;

 ревизия (плановая, внеплановая) — представляет собой всестороннее

обследование финансово-хозяйственной деятельности проверяемого субъекта с целью

выявления ее соответствия действующему законодательству с использованием комплекса

методов, таких как:

• встречная проверка;

• восстановление количественного учета;

• контрольное сличение и др.;

 надзор, осуществляемый контролирующими государственными органами, за

финансовой деятельностью субъектов контроля (например за субъектами, имеющими

лицензию на определенный вид деятельности).

Органы государственного финансового контроля

К субъектам финансового контроля, осуществляемого органами исполнительной

власти, местными администрациями муниципальных образований, относятся.

• Федеральная служба финансово-бюджетного надзора;

• Федеральное казначейство РФ;

• финансовые органы субъектов РФ;

• финансовые органы муниципальных образований и (или) уполномоченные

ими органы;

• главные распорядители;

• распорядители бюджетных средств.

Федеральное казначейство осуществляет контроль:

 за непревышением:

• лимитов бюджетных обязательств, распределенных главными

распорядителями (распорядителями) средств федерального бюджета между

нижестоящими распорядителями и получателями средств федерального

бюджета, над утвержденными им лимитами бюджетных обязательств;

• бюджетных ассигнований, распределенных главными администраторами

источников финансирования дефицита федерального бюджета между

администраторами источников финансирования дефицита федерального

бюджета, над утвержденными им бюджетными ассигнованиями;

• кассовых расходов, осуществляемых получателями средств федерального

бюджета, над доведенными до них лимитами бюджетных обязательств и

(или) бюджетными ассигнованиями;

• кассовых выплат, осуществляемых администраторами источников

финансирования дефицита федерального бюджета, над доведенными до них

бюджетными ассигнованиями;

 соответствием содержания проводимой операции коду бюджетной

классификации РФ, указанному в платежном документе, представленном в Федеральное

казначейство получателем средств федерального бюджета;

 наличием у получателя средств федерального бюджета документов,

подтверждающих в соответствии с порядком санкционирования расходов, установленным

Министерством финансов РФ, возникновение у него денежных обязательств.

Финансовый контроль, осуществляемый Федеральной службой финансово-

бюджетного надзора, включает контроль:

 за использованием средств федерального бюджета и государственных

внебюджетных фондов РФ;

 исполнением органами государственного (муниципального) финансового

контроля, созданными органами исполнительной власти (местными администрациями

муниципальных образований), законодательства РФ о финансово-бюджетном контроле и

надзоре.

Главные распорядители бюджетных средств:

 осуществляют:

• финансовый контроль за подведомственными распорядителями

(получателями) бюджетных средств в части обеспечения правомерного,

целевого, эффективного использования бюджетных средств;

• контроль за использованием субсидий, субвенций их получателями в

соответствии с условиями и целями, определенными при предоставлении

указанных средств из бюджета;

 вправе проводить проверки подведомственных распорядителей

(получателей) бюджетных средств и государственных (муници

пальных) унитарных предприятий.

Главные администраторы доходов бюджета осуществляют финансовый контроль

за подведомственными администраторами доходов бюджета по осуществлению ими

функций администрирования доходов.

Главные администраторы источников финансирования дефицита бюджета:

 осуществляют финансовый контроль за осуществлением подведомственными

администраторами источников финансирования дефицита бюджета кассовых выплат из

бюджета по погашению источников финансирования дефицита бюджета;

 вправе проводить проверки подведомственных администраторов источников

финансирования дефицита бюджета.

Контрольные и финансовые органы субъектов РФ и муниципальных образований

осуществляют финансовый контроль:

 за операциями с бюджетными средствами получателей средств

соответствующих бюджетов, средствами администраторов источников финансирования

дефицита соответствующих бюджетов;

 соблюдением получателями бюджетных кредитов, бюджетных инвестиций и

государственных и муниципальных гарантий условий выделения, получения, целевого

использования и возврата бюджетных средств.

ТЕМА 4. Налоги как основной источник государственных и

муниципальных доходов

Налоги как основной источник доходов бюджетной системы представляют собой

обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и

физических лиц в форме отчуждения принадлежащих ему на праве собственности,

хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях

финансового обеспечения деятельности государства и муниципальных образований.

Признаками налогов являются:

 императивность, т. е. предписание налогоплательщику со стороны государства,

требование обязательности налогового платежа;

 смена собственника (доля частной собственности, выраженная в денежной

форме, становится государственной или муниципальной, создавая бюджетный фонд);

 безвозвратность, т. е. налоговые платежи обезличиваются и не возвращаются

определенному плательщику;

 безвозмездность (уплата налогов не дает плательщику материальных,

хозяйственных или иных прав);

 денежная форма (налоги уплачиваются только в денежной форме; они не

могут уплачиваться в натуральной форме, например продуктами);

 публичный характер.

К методам налогообложения относятся исчисление

1) налогов:

 в твердых абсолютных суммах с единицы объекта;

 путем умножения процентной ставки на налогооблагаемую базу;

2) фиксированной процентной ставки к цене реализации.

Основными способами взимания налогов являются:

1) изъятие налога:

 у источника выплаты дохода, т. е. налог уплачивается субъектом до

получения дохода;

 в процессе расходования доходов (например, при совершении покупок);

 при потреблении;

1) кадастровый, при котором используется реестр, содержащий перечень

типичных объектов. В основе данного способа заложено установление среднего дохода,

подлежащего обложению;

2) декларационный, при котором изъятие налога осуществляется после получения

дохода субъектом и предоставления им декларации о всех годовых доходах;

3) административный, т. е. изъятие налога осуществляется налоговыми органами

после определения ими вероятного размера ожидаемого дохода и вычисления

подлежащего к уплате налога.

Налоги классифицируются по следующим основаниям:

1) по периодичности взимания — на налоги:

 регулярные;

 нерегулярные;

2) по объекту обложения — на налоги:

 с дохода;

 имущества;

 за выполнение определенных действий;

 рентные;

 на ввоз и вывоз товаров через таможенную границу;

3) по видам налогоплательщиков — на налоги:

 с юридических лиц;

 физических лиц;

4) по механизму изъятия:

 на прямые, взимаемые непосредственно с налогоплательщика;

 косвенные (на обращение и потребление), взимаемые в виде фиксированной

добавки к цене с покупателя, выступающего носителем налога;

5) по порядку отражения в бухгалтерском учете — на налоги:

 относимые на себестоимость; на увеличение цены товара; финансовый

результат;

 уплачиваемые с чистой прибыли;

6) по уровню органа государственной власти — на налоги:

 федеральные;

 региональные;

 местные;

7) по характеру использования:

 на общие, поступающие в бюджеты бюджетной системы;

 целевые, поступающие во внебюджетные фонды.

Налоговая система

Налоговая система — это построенная на основании четко сформулированных

принципов налогообложения совокупность существующих в данном государстве налогов,

установленных законодательством и взимаемых уполномоченными органами.

Налоговая система построена на принципах:

• обязательности, предполагающем неотвратимость уплаты налогов;

• справедливости, предполагающем:

 горизонтальную справедливость (юридические и физические лица,

находящиеся в равных условиях по объектам обложения, платят одинаковые

налоги);

 вертикальную справедливость (справедливое перераспределение налогов

между обеспеченными гражданами, которые платят больше, и

малообеспеченными, которые платят меньше);

• единства (на территории всего государства уплачиваются одинаковые

налоги);

• экономичности, согласно которому издержки по взиманию налогов должны

быть минимальными;

• определенности, предполагающем наличие правил (нормативно-правовых

актов) исполнения обязанностей налогоплательщиков до начала налогового периода;

• пропорциональности, согласно которому устанавливается лимит налогового

бремени по отношению к ВВП;

• стабильности (во времени);

• оптимальности выбора источника и объекта налогообложения.

Налоговая система РФ является трехуровневой и предусматривает взимание:

 федеральных налогов и сборов;

 региональных налогов;

 местных налогов.

Федеральными налогами и сборами признаются налоги и сборы, которые

установлены Налоговым кодексом РФ и обязательны к уплате на всей территории РФ,

если иное не предусмотрено специальными налоговыми режимами.

Региональными налогами признаются налоги, которые установлены Налоговым

кодексом РФ и законами субъектов РФ о налогах и обязательны к уплате на территориях

соответствующих субъектов РФ, если иное не предусмотрено специальными налоговыми

режимами.

Местными налогами признаются налоги, которые установлены Налоговым

кодексом РФ и нормативными правовыми актами представительных органов

муниципальных образований о налогах и обязательны к уплате на территориях

соответствующих муниципальных образований, если иное не предусмотрено

специальными налоговыми режимами.

К федеральным налогам и сборам относятся:

• налог на добавленную стоимость;

• акцизы;

• налог на доходы физических лиц;

• единый социальный налог;

• налог на прибыль организаций;

• налог на добычу полезных ископаемых;

• водный налог;

• сборы за пользование объектами животного мира и объектами водных

биологических ресурсов;

• государственная пошлина.

К региональным относятся налоги:

• на имущество организаций;

• на игорный бизнес;

• транспортный.

К местным относятся налоги:

• земельный;

• на имущество физических лиц.

Налоговым кодексом РФ устанавливаются специальные налоговые режимы,

которые могут:

 предусматривать:

• особый порядок определения элементов налогообложения;

• освобождение от обязанности по уплате отдельных налогов и сборов;

 определять порядок установления таких налогов, а также порядок

введения в действие и применения указанных специальных налоговых режимов.

К специальным налоговым режимам относятся:

• система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей

(единый сельскохозяйственный налог);

• упрощенная система налогообложения;

• система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для

отдельных видов деятельности;

• система налогообложения при выполнении соглашений о разделе

продукции.

ГЛАВА 2. ФИНАНСОВО-КРЕДИТНАЯ СИСТЕМА

ТЕМА 5. Сущность и виды государственных внебюджетных фондов

Под внебюджетными фондами понимается специфическая форма

перераспределения и использования финансовых ресурсов страны для финансирования

конкретных социальных и экономических потребностей общегосударственного или

регионального значения.

Внебюджетные фонды представляют собой механизм перераспределения

национального дохода с целью защиты интересов отдельных социальных групп населения

и решения конкретных экономических задач государства. Они выступают в качестве

стабильного и прогнозируемого на длительный период времени источника денежных

средств, используемого для финансирования:

• социальных потребностей государства;

• отдельных региональных или ведомственных экономических программ.

Они имеют четко установленные источники формирования, позволяющие точно

прогнозировать объемы средств этих фондов и контролировать их целевое использование.

Внебюджетные фонды управляются автономно от бюджета органами государственной

власти РФ и имеют строго целевое назначение; создаются с помощью специальных

налогов, сборов, займов и выделения средств из бюджета.

Средства государственных внебюджетных фондов: