Лекции - Экономика морского транспорта
Подождите немного. Документ загружается.
41
10. ФИНАНСОВЫЕ АСПЕКТЫ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ МОРСКИХ
ТОРГОВЫХ ПОРТОВ
10.1 Система управления финансами портов
Главными задачами финансового менеджмента в портах в современных
условиях должны быть:
- выявление финансовых источников развития производства;
- определение эффективных направлений инвестирования финансовых
ресурсов;
- налаживание оптимальных отношений с финансово-кредитной системой,
разнообразными субъектами хозяйствования (клиентами, поставщиками разных
видов ресурсов).
В качестве финансовых методов используют прогнозирование,
планирование, инвестирование, кредитование, налогообложение,
самофинансирование, систему расчетов, материальное стимулирование и
ответственность, страхование, фондообразование, арендные и лизинговые
отношения, факторинг и другие.
Финансовыми рычагами могут быть прибыль, доход, амортизационные
отчисления, цена, налоги, арендная плата, целевые денежные фонды, паевые
взносы, инвестиции, форма расчетов, виды кредитов и
другие.
В портовой деятельности могут разрабатываться стратегия пассивного ,
активного выживания, стратегия развития .
Осуществление практически всех видов финансовых операций порта
генерирует определенное движение средств в форме их поступления или
расхода. Это движение средства функционирующего порта во времени
представляет собой непрерывный процесс и определяется понятием "денежный
поток".
Управление денежными потоками - важная
составная часть общей
системы управления финансовой деятельностью порта.
42
В соответствии с международными стандартами учета и имеющейся
практикой подготовки отчетности о движении средства используются два
основных метода расчета денежного потока - косвенный и прямой. Эти методы
различаются между собою полнотой представления данных о денежных
потоках порта, исходной информацией для разработки отчетности и других
параметров.
В соответствии с принципами международного учета метод
расчета
денежных потоков порт выбирает самостоятельно, однако более удачным
считается прямой метод, который позволяет получить более полное
представление об их объемах и составе.
При определении денежного потока по операционной деятельности порта
в первую очередь оценивается величина его прибыли. Прибыль является
формой финансовых ресурсов, приумноженных (заработанных) портом в
результате его хозяйственной
деятельности. Исходя из этого, порту необходим
отлаженный механизм получения прибыли.
Роль прибыли как финансового ресурса характеризуется именно ее
использованием на расширение и развитие производства. В условиях рынка
стабильные позиции имеют только те порты, которые постоянно развиваются.
Возможности же развития определяются массой полученной прибыли.
10.2 Система управления издержками производства портов
В рамках системы управленческого учета сегодня существует большое
число стандартизованных систем, которые комплексно решают проблему
управления издержками в составе общей системы управления финансами
порта.
Основные преимущества эффективной системы управленческого учета:
• производство конкурентоспособной портовой продукции за счет более
низких издержек и, следовательно, более низких цен;
43
• наличие качественной и реальной информации о себестоимости
переработки отдельных видов грузов и видов работ;
• возможность использования гибкого ценообразования;
• возможность оценки каждого подразделения предприятия с финансовой
точки зрения, что особенно важно в условиях выделения центров финансовой
ответственности.
Учет издержек базируется на концепции центров затрат — центров
прибыли. Центрами затрат в
порту могут быть все организационно выделенные
подразделения предприятия, по которым ведется учет затрат. В течение
периода затраты накапливаются на счетах центров затрат, а в конце периода
осуществляется процедура пересчета (переноса) издержек. В конце пересчета
все издержки должны быть отнесены на конкретный вид (или группу) портовой
продукции.
Информация об издержках должна
позволять анализировать и сравнивать
отдельные виды услуг, отдельные подразделения порта и потребление
отдельных видов ресурсов. Для этого требуется учитывать, накапливать,
анализировать и планировать издержки на достаточно подробном уровне. Чем
подробнее уровень учета и анализа всех издержек, тем точнее могут быть
получены результаты, но тем дороже это обходится пользователю.
Издержки порта должны
классифицироваться по ряду направлений
(измерений), которые являются взаимно независимыми, а потому применяются
одновременно. Назовем каждое направление классификации измерением.
Каждое измерение представляет собой древовидную классификацию: в каждом
измерении имеется базовый, т.е. самый подробный уровень, и есть несколько
уровней, которые агрегируют базовый уровень в группы.
Основные измерения издержек: место возникновения издержек
(МВЗ);
потребленный ресурс; выполненная перегрузочная операция или другая работа
(услуга); объект получения услуги; время или момент возникновения.
Понятие места возникновения затрат тесно связано с понятием центров
ответственности. В морском торговом порту рекомендуется выделить:
44
основные центры затрат, непосредственно связанные с осуществлением
перемещения грузов; дополнительные центры затрат, которые обслуживают
основные и другие центры; управленческие центры затрат, занимающиеся
коммерческой, финансовой, административной деятельностью порта.
Основные центры затрат - это структурные подразделения портов,
которые определяют, анализируют издержки перегрузочных работ путем их
сопоставления с прогнозными значениями или нормами и выявляют причины
отклонений.
Измерение и анализ издержек является первым этапом системы управ-
ления издержками производства и включает следующие элементы:
1. Сбор данных по издержкам на основании принятой системы центров
затрат и центров прибыли.
2. Выделение переменной части всех видов издержек, приходящейся на
единицу продукции (на основании информации об издержках в течение по-
следних 6-10 месяцев).
3. Локализация постоянных издержек по видам продукции.
4. Проведение стандартного анализа безубыточности, который выражается
в оценке точки безубыточности, запаса безопасности и прибыльности для
каждого вида портовых работ.
5. Проведение целевого планирования прибыли, которое позволяет оценить
объем производства, для достижения заданной величины прибыли и оценки
запаса безопасности для планируемого объема
.
Система непрерывного анализа и планирования издержек предполагает
совместный анализ двух дополнительных факторов: производственных
возможностей порта (внутренний фактор), цен и потребностей рынка портовой
продукции (внешний фактор).
Необходимо организовать деятельность по контролю и снижению
издержек порта, которая будет включать:
1) анализ структуры затрат и снижение критических видов издержек;
2) анализ сравнительных показателей;
45
3) анализ проводников затрат.
Важность четко работающей в морском торговом потру комплексной
системы управления издержками трудно переоценить.
10.3 Механизм ценообразования в портовой деятельности
Финансовое благополучие портов в условиях жесткой конкуренции
зависит от целей их деятельности и методов формирования цен. Таким образом,
в рамках системы управления финансами порта велика роль ценового фактора
как финансового рычага.
Ценовой маркетинг портов должен проявляться в управлении ценой с
целью обеспечения выполнение поставленной задачи. В отношении портов и
стивидорных компаний Украины осуществление такого направление
маркетинга существенно затруднено в результате жесткого государственного
регулирования процессов ценообразования. Украинские порты при условии
осуществления жизненно необходимых процессов реструктуризации получат
свободу и в
вопросах формирования ценовой политики.
В отношении цен, формируемых в сфере портовой деятельности, можно
выделить две основные функции: обеспечение наиболее эффективного
использования всех имеющихся ресурсов производства и определение будущих
инвестиций. Для исполнения этих функций необходимо учитывать внутренние
и внешние факторы.
В условиях портовой деятельности механизм ценообразования
проявляется через динамику цены, которая формируется
под влиянием
стратегического и тактического факторов.
В процессе формирования ценовой политики порта необходимо
ориентироваться на сильные стороны маркетинговой деятельности и учитывать
наличие слабых сторон.
46
Среди наиболее полезных методов ценообразования следует
рассматривать те, которые учитывают конкурентные позиции портов и
ценовую чувствительность клиентуры.
Издержки производства транспортной продукции, и в частности
погрузочно-разгрузочных работ, не должны определять цену. Однако они
играют решающую роль в формировании стратегии ценообразования. Ценовые
решения неизбежно привязаны к решениям об объемах производства портовой
продукции
, а производство связано с осуществлением разнообразных затрат, в
том числе маркетинговых и управленческих.
Ценообразование, основанное на затратах, – исторически самый
распространенный метод установления цен во всех отраслях, в том числе и
транспортной. Однако не все издержки следует принимать во внимание при
принятии ценовых решений. Эффективное ценообразование требует
комплексного подхода к проблемам
выбора компромисса между более
высокими ценами и более высокими затратами, урезания валовой прибыли
каждый раз, когда это приводит к еще большему сокращению валовых
расходов.
В отечественной и мировой практике портового ценообразования нет
единственно правильного метода установления цены. При условии выполнения
грузовых работ монопольными стивидорами, в качестве которых могут
выступать администрация порта
, государственная стивидорная компания,
система оплаты стивидорных работ, стивидорные тарифы и условия их
применения устанавливаются, как правило, односторонне, без участия
судовладельцев. Такая практика характерна для украинских портов. При других
условиях работы стивидоров система оплаты и уровень тарифных ставок, как
правило, могут согласовываться между судовладельцем и стивидорной
компанией.
В портовой деятельности невозможно
выделить один метод
ценообразования и установить единственно правильную цену. Приемлемой
47
будет считаться только то ценовое решение, которое соответствует
стратегическим и производственным целям порта.
10.4 Методы минимизации финансовых рисков портов
Финансовая деятельность порта во всех ее формах связана с
многочисленными рисками.
Финансовый риск является одной из наиболее сложных категорий,
связанных с осуществлением хозяйственной деятельности. На современном
этапе к числу основных видов
финансовых рисков порта относятся следующие:
риск снижения финансовой устойчивости; риск неплатежеспособности (риск
несбалансированной ликвидности); инвестиционный риск; инфляционный
риск; процентный риск; валютный риск; кредитный риск; налоговый риск;
структурный риск; криминогенный риск; другие.
Управление финансовыми рисками порта представляет собой специфическую
сферу финансового менеджмента, а именно процесс предвидения и нейтрализации их
отрицательных финансовых последствий
, связанный с их идентификацией, оценкой,
профилактикой и страхованием.
Действия по снижению рисков ведутся, как правило, по двум
направлениям: избежание и снижение степени воздействия риска на результаты
производственно-финансовой деятельности. Под избежанием риска понимается
простое уклонение от мероприятия, связанного с риском. Однако избежание
риска для порта зачастую означает отказ от получения
прибыли. Снижение
степени риска - сокращение вероятности и объема потерь.
Для снижения степени финансового риска в порту могут применяться
различные способы: диверсификация; приобретение дополнительной
информации о выборе и результатах; лимитирование; страхование;
хеджирование и т.д.
Таким образом, для достижения более эффективного результата следует
использовать не один, а совокупность методов снижения риска.
48
10. ПРОЦЕССЫ РЕСТРУКТУРИЗАЦИИ ПОРТОВОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ
10.1Особенности реструктуризации морских торговых портов
В настоящее время весьма остро встал вопрос реструктуризации
транспортных предприятий, в том числе морских торговых портов.
Сегодня, наиболее обсуждаемой проблемой в морских державах является
необходимость и возможность повышения качества портовых услуг
посредством реорганизации портового менеджмента. Современными
проблемами остаются громоздкие
организационные структуры со сложными
связями подчинения, недостаток стимулов и ответственности, устаревшие
методы управления портовой деятельностью.
В таких условиях дальнейшая реализация мероприятий реорганизации и
реструктуризации деятельность жизненно необходима для портов, в том числе
и украинских.
Реструктуризация порта – это комплексная оптимизация системы
функционирования порта в соответствии с требованиями внешней среды и
выработанной стратегией
его развития.
Основными маркетинговыми стратегиями развития морских торговых
портов Украины являются стратегии роста (укрепления рыночных позиций,
проникновения на новые рынки, ценовая и неценовая), стратегии сокращения
(отказа от убыточных сфер портовой деятельности, сокращения операционных
затрат, реорганизации портовой деятельности, ликвидации). В зависимости от
направления портового развития выделяют так же стратегии диверсификации
(
распределения (дистрибьюции) грузопотоков, создания добавочной стоимости,
радикальной диверсификации) и стратегии интеграции (горизонтальной
интеграции или вертикальной диверсификации). В зависимости от финансовой
ориентации можно выделить стратегии, ориентированные на кредитные,
49
собственные, инвестиционные или средства частного сектора экономики,
комбинированные стратегии.
Целью осуществления реструктуризации морских торговых портов
является создание структур, способных эффективно функционировать в
условиях современного рынка портовых услуг и производить
конкурентоспособную продукцию.
Реструктуризация порта рассматривается в контексте аспектов
функционирования предприятия как организационной, производственной,
социальной, имущественной и финансовой структуры. Реструктуризация
порта - это осуществление
организационно-экономических, правовых,
технических мероприятий, направленных на изменение структуры
предприятия, системы его управления, форм собственности, организационно-
правовых форм, способных привести к увеличению объемов производства
конкурентоспособной продукции, повышению эффективности портового
производства.
Реструктуризация портов имеет внутренние и внешние предпосылки.
Выделяют частичную (ограниченную) и комплексную (всестороннюю)
реструктуризацию.
Для эффективного проведения реструктуризации необходима разработка
комплексной программы реструктуризации порта. Она должна отражать
результаты аналитической работы и на их основе четко определить задачи,
пути, способы, условия достижения поставленных целей, предстоящие
мероприятия, ресурсы и их источники.
Возможные разделы программы - цель и содержание работ, общая
характеристика предприятия, анализ финансово-экономического состояния,
анализ товарных рынков и конъюнктуры продукции, план реструктуризации
активов, план реструктуризации пассивов, план реформирования системы
управления, примерный календарный план мероприятий, финансовый план,
оценка рисков, контроль за выполнением.
50
10.2. Организационно-экономические мероприятия
реструктуризации портов
Реструктуризацию порта могут обеспечить оптимально подобранные
организационно-экономические мероприятия.
Существуют два основных подхода: корпоративное управление и
приватизация портов.
Другой особенностью реструктуризации портовой деятельности является
возрастающее участие частных компаний в обеспечении и управлении
портовой деятельностью.
С начала 1990 г. в результате либерализации и дерегулирования
деятельность портов
стала более прозрачной, снизились риски и увеличились
потоки частного капитала.
Популярными направлениями реструктуризации являются частичная или
полная приватизация портов, осуществляемая одновременно с процессами
диверсификации. Более чем 50 стран приватизировали свои портовые системы
в период с 1991 по 1998 годы. В последующие годы процессы приватизации
активно продолжались и продолжаются в настоящее время в различных
странах.
Традиционная программа приватизации включает передачу стивидорных
функций, складских операций, лоцманских услуг и ряда других частным
операторам порта, в то время как собственность и управление основной
инфраструктурой остаются прерогативой государства.
Положительный опыт следует учитывать и в процессе
реструктуризации морских портов Украины.
С целью проведения реструктуризации государственных предприятий
Украины Приказом Министерства экономики
№9 от 23.01.1998г. определенны
основные организационно-экономические мероприятия. В отношении
деятельности морского торгового порта можно выделить следующие: замена
руководства порта, частичная или полная приватизация, деление порта на