Краткий конспект лекций по финансовому праву

Подождите немного. Документ загружается.

ФИНАНСОВОЕ ПРАВО

1. ПОНЯТИЕ, ПРЕДМЕТ, МЕТОД ФИНАНСОВОГО ПРАВА

Финансовое право находится в ведении РФ.

В состав финансового права входят такие отрасли права, как: бюджетное, налоговое,

фондовое, валютное, коммерческое, корпоративное, предпринимательское, банковское и др.

Финансовое право как отрасль российского права представляет собой совокупность юридических

норм, регулирующих общественные отношения, возникающие в процессе финансовой деятельности

государства для обеспечения бесперебойного осуществления его задач и функций.

Задачи государства: внешние – обеспечение безопасности и сотрудничество с другими

государствами мира, внутренние.

Предмет финансового права – это общественные отношения, возникающие в процессе

осуществления государством финансовой деятельности, т.е. деятельности по образованию,

распределению и использованию фонда денежных средств.

К предмету финансового права относятся:

1) отношения между РФ, субъектами РФ и закрытыми административно-территориальными

образованиями, в лице соответствующих государственных органов в связи с

распределением средств РФ (осуществляет Минфин РФ);

2) между финансовыми органами как представителями интересов государства в целом и

отдельными предприятиями и организациями;

3) между финансово-кредитными органами (Минфин РФ, ЦБ РФ, коммерческие банки) в связи с

образованием и распределением соответствующих фондов (бюджетных, страховых и

кредитных).

По состоянию на 2008 г. в РФ существует 80 субъектов РФ, при Путине их было 82, а до него – 89.

Закрытые административно-территориальные образования – это структуры, где полностью

управляет Правительство РФ. На сегодняшний день их 47.

Предметом регулирования финансового права являются финансы.

Отношения сферы финансовой деятельности государства и муниципальных образований,

составляющие предмет финансового права, подразделяются:

1. в зависимости от функций финансовой деятельности:

 мобилизации денежных средств в государственные и муниципальные фонды,

 распределения финансовых ресурсов государства,

 использования финансовых ресурсов государства и муниципальных образований,

 контроля за движением финансовых ресурсов государства и муниципальных образований,

 эмиссии денежных знаков;

2. в зависимости от субъектов, между которыми они возникают:

 с одной стороны, между органами, осуществляющими финансовую деятельность

государства и муниципальных образований, с другой – между организациями и физическими

лицами,

 между самими органами, осуществляющими финансовую деятельность государства и

муниципальных образований;

3. по экономическому критерию:

 финансовые относятся – отношения, опосредующие движение денежных средств, имеющие

распределительный характер и др. признаки, характерные для финансов. Среди них:

отношения по взиманию налогов и сборов неналоговых платежей в бюджет и

государственные внебюджетные фонды, отношения по бюджетному финансированию и т.д.,

 нефинансовые – это отношения, при которых не осуществляется движение денежных

средств, что является главным признаком финансов;

4. критерий финансово-правового регулирования по финансово-правовым институтам:

 бюджетные,

 возникающие при формировании и исполнении бюджетов государственных и

муниципальных внебюджетных фондов,

 налоговые,

 неналоговые,

 отношения по государственному внутреннему долгу,

 по сметно-бюджетному финансированию,

 по государственному внебюджетному финансированию,

 по бюджетным кредитам,

 по государственному страхованию,

 по денежному обращению и расчётам,

стр. 1 из 49

 по валютному регулированию.

Метод финансового права – это способ воздействия на общественные отношения, а также

система специфических средств, приемов, с помощью которых права регулирует общественные

отношения, устанавливая правила поведения участников данных отношений, наделяя их правами и

возлагая на них обязанности.

Существует 2 метода финансового права:

1) административно-правовой метод, т.е. «власть и подчинение». Отношение власти и

подчинения при регулировании финансовых отношений, как правило, не основываются на

отношении «субординации» (подчинения по вертикали). Властные предписания исходят в

большинстве случаев от финансовых, налоговых, кредитных органов, с которыми другие

участники финансовых отношений не находятся в административной зависимости;

2) гражданско-правовой метод основан на равенстве сторон и регулируется

экономическими методами (штрафы, пени, неустойки).

Существует другая классификация методов финансового права. Их также два:

1) императивный метод – метод властных, обязывающих предписаний (между налоговыми

органами и гражданами, организациями);

2) диспозитивный метод – метод, предоставляющий возможность выбора (между банками и

гражданами).

2. СИСТЕМА ФИНАНСОВОГО ПРАВА

Система российского финансового права – это объективно обусловленное системой

общественных финансовых отношений внутреннее его строение, объединение и расположение

финансово-правовых норм в определенной последовательности.

В системе финансового права выделяются части, разделы, подотрасли, институты. Наиболее

крупные подразделения российского финансового права – общая и особенная части.

К общей части относятся:

 правовые нормы (корпоративные, моральные, нравственные, религиозные, социальные);

 нормы, регулирующие общие принципы, правовые формы и методы финансовой

деятельности государства, системы органов государства, осуществляющих финансовую

деятельность, их правовое положение, а также правовое положение всех субъектов-

участников финансовых правоотношений, а также вопросы регулирования и финансового

контроля государства.

В особенную часть финансового права входят разделы, в которых сгруппированы нормы,

регулирующие отношения в области:

 бюджетной системы;

 внебюджетных государственных и муниципальных денежных фондов;

 финансов государственных и муниципальных предприятий;

 государственных и муниципальных доходов;

 государственного и муниципального кредита;

 организации имущественного и личного страхования;

 государственных и муниципальных расходов;

 банковского кредитования;

 денежного обращения и расчетов;

 валютного регулирования.

3. ПРИНЦИПЫ ФИНАНСОВОГО ПРАВА

Финансовая деятельность государства и органов местного самоуправления основана на

определенных принципах, т.е. на основополагающих правилах и требованиях, выражающих ее

наиболее существенные особенности и целенаправленность. В силу своего содержания и

закрепления в нормах финансового права они являются принципами финансового права.

Финансовая деятельность в РФ осуществляется в соответствии с принципами, присущими всей

деятельности РФ, закрепленными в Конституции РФ от 12.12.1993 года.

Основные их них:

1) принцип законности выражается в том, что весь процесс создания, распределения и

использования фондов денежных средств регламентируется нормами финансового права,

соблюдение которых обеспечивается возможностью применения к нарушителям мер

государственного принуждения (например, статья 176 УК РФ – незаконное получение кредита).

Невыполнение предписаний законодательных и иных нормативных актов о порядке формирования,

распределения и использования фондов денежных средств может повлечь за собой нестабильность

финансовых отношений, необеспеченность финансовыми ресурсами разнообразных утвержденных

государством программ, в различных сферах общественной жизни, и другие отрицательные

последствия.

стр. 2 из 49

2) принцип гласности при осуществлении финансовой деятельности проявляется в процедуре

доведения до граждан (в т.ч. с помощью СМИ) содержания проектов различных финансово-правовых

актов, принятых отчетов об их выполнении, результатов проектов и ревизии финансовой

деятельности. Согласно статье 15 ч. 3 Конституции РФ «Законы подлежат официальном

опубликованию».

Источники опубликования ФКЗ и ФЗ РФ – «Российская газета» и журнал «Собрание

законодательства». В Москве официальным источником опубликования является газета «Тверская-

13».

3) принцип федерализма в финансовом праве проявляется в установлении Конституцией РФ

разграничения компетенций РФ и субъектов РФ в области финансов. Согласно статье 71 Конституции

РФ «в ведении РФ находятся: финансовые, валютные, кредитные регулирования, денежная эмиссия,

федеральные банки, федеральный бюджет и федеральные налоги и сборы. К совместному ведению

РФ и субъектов РФ отнесено установление общих принципов налогообложения в РФ».

4) принцип плановости в осуществлении финансовой деятельности означает, что вся

финансовая деятельности РФ базируется на основе системы финансово-плановых актов, структура

которых, порядок составления, утверждения и исполнения закрепляются в соответствующих

правовых актах.

Основными финансово-плановыми актами являются:

 федеральный бюджет;

 внебюджетные фонды;

 система расходов – для конкретных организаций (бюджетных организаций).

4. ИСТОЧНИКИ ФИНАНСОВОГО ПРАВА

Источники финансового права – это нормативно-правовые акты, в которых содержаться

правовые нормы, регулирующие финансовые отношения.

Нормативно-правовые акты в зависимости от юр. силы можно разделить на следующие группы:

1) Конституция РФ от 12.12.1993 (особенно статьи 71, 75). Документ, имеющий высшую

юридическую силу, содержащий в себе разные норм права. Имеет прямое действие. Номы

Конституции регулируют общественные отношения, возникающие в процессе создания,

распределения и использования фондов денежных средств, конкретизированные и

детализированные в ФЗ, нормы которых определяют финансовые положения. Нормы Конституции

разграничивают предмет ведения РФ и ее субъектов в области финансов, это отражено в Бюджетном

кодексе, в частности, в нормах, регулирующих доходы и расходы бюджетов субъектов РФ,

межбюджетные отношения, в нормах Налогового кодекса РФ при установлении и введении

различных видов налогов и сборов.

2) Федеральные законы – нормы, принимаемые Парламентом (Федеральным Собранием):

 Конституционные ФЗ – законы, необходимость принятия которых предусматривает

Конституция (о Президенте, о Правительстве);

 Кодифицированные законы (в виде кодексов) – Гражданский, Налоговый, Бюджетный,

Уголовный, Уголовно-процессуальный, Гражданско-процессуальный, Административный,

Административно-процессуальный Кодексы РФ и др.

 Специальные законодательные акты – регулируют ту или сферу деятельности (О ЦБ РФ,

Об аудиторской деятельности, О банках и банковской деятельности, О защите прав и

законных интересов инвесторов на РЦБ, Об эмиссии и обращении государственных и

муниципальных ценных бумаг, О Счетной палате РФ, О валютном регулировании и

валютном контроле, О бухучете и др.)

3) Подзаконные и нормативные акты – указы и распоряжения Президента РФ, постановления

и распоряжения Правительства РФ, нормативные акты Министерств других центральных органов (ЦБ

РФ, ВЦИК, Генеральная Прокуратура, Счетная палата), приказы, постановления, инструкции иных

органов центральной исполнительной власти.

Кроме этого, в структуру источников финансового права входят также нормативно-правовые акты

субъектов РФ и муниципальных образований, а также общепризнанные принципы и нормы

международных оговоров, ратифицированные РФ (часть 4, статья 15 Конституции РФ). Например,

«Договор об избежании двойного налогообложения», «Женевская вексельная конвенция» и др.

5. ПОНЯТИЕ ФИНАНСОВОЙ СИСТЕМЫ

Финансовая система в экономическом аспекте – это внутреннее строение финансов,

совокупность входящих с них взаимосвязанных звеньев (институтов), каждый из которых

представляет собой специфическую группу финансовых отношений.

На современном этапе в состав финансовой системы РФ входят:

1) бюджетная система РФ, включающая государственные бюджеты (федеральный бюджет и

бюджеты субъектов РФ) и местные бюджеты муниципальных образований (статья 10 БК РФ);

стр. 3 из 49

2) внебюджетные целевые государственные и муниципальные местные фонды (ПФ РФ, ФФСС,

ФФОМС и территориальные фонды ОМС);

3) финансы предприятий, организаций, учреждений;

4) финансы страхования;

5) кредит (государственный, муниципальный, банковский, бюджетный – с недавнего времени).

Все эти звенья финансовой системы существуют, соответственно, как на федеральном уровне, так

и на уровне субъектов федерации, а также местного самоуправления. Все они обладают общими

свойствами финансов как экономической категории, но, в силу своих особенностей, по-разному

влияют на социально-экономические процессы. Функционирование финансовой системы

обеспечивается движением наличных денежных знаков, но в большей степени – денежными

безналичными платежами и расчетами.

6. ФИНАНСОВЫЕ ПРАВООТНОШЕНИЯ: ИХ ОСОБЕННОСТИ И ВИДЫ

Финансовые правоотношения – общественные отношения по регулированию норм

финансового права, участники которых обладают соответствующими юридическими правами и

обязанностями.

Финансовые правоотношения возникают в связи с тем, что соответствующие субъекты

осуществляют финансовую деятельность государства и местного самоуправления, т.е. деятельность,

направленную на создание, распределение и использование определенных фондов денежных

средств, и эта деятельность регламентируется нормами финансового права.

Особенности финансовых правоотношений заключаются в том, что они:

1) возникают в сфере государственной деятельности в процессе распределения и

перераспределения национального дохода;

2) одним из субъектов данных отношений обязательно должен быть соответствующий орган

государственной власти (судебный, законодательный, исполнительный);

3) обязательным объектом всегда выступают деньги и денежные обязательства, связанные с

образованием и использованием денежных фондов.

Субъекты финансовых правоотношений:

 физические лица (граждане),

 юридические лица, а также организации, не наделенные правами юридического лица,

 государственные образования (РФ и субъекты РФ – статья 124 ГК РФ)

 муниципальные (местные) образования (в Москве – внутригородские муниципальные

образования – ВМО)).

Финансовые правоотношения принято классифицировать в зависимости от подотрасли права,

раздела и института финансового права на следующие виды:

1) бюджетные правоотношения;

2) налоговые правоотношения;

3) неналоговые правоотношения;

4) финансовые правоотношения:

 в области государственного кредита;

 в области страхования;

 при осуществлении государственных расходов, в т.ч. и при сметно-бюджетном

финансировании;

 в области банковской деятельности;

 в области денежного обращения и расчетов;

5) валютные правоотношения.

В зависимости от объекта правового регулирования различают материальные и процессуальные

финансовые правоотношения.

В материальных финансовых правоотношениях реализуются права и обязанности субъектов

по получению, распределению и использованию финансовых ресурсов, выраженных в конкретном

размере или определенном виде доходов и расходов.

В процессуальных финансовых правоотношениях выражается юридическая форма, в которой

происходит получение государством или органами местного самоуправления в свое распоряжение

финансовых ресурсов, их распределение и использование.

Финансовые правоотношения возникают между:

 органами государственной власти;

 органами государственной власти и органами местного самоуправления;

 законодательными органами и органами исполнительной власти;

 органами исполнительной власти и судебными органами;

 финансовыми и кредитными организациями;

 государственными унитарными предприятиями и их вышестоящими органами управления;

 государственными учреждениями и их вышестоящими органами;

 финансовыми органами и хозяйствующими субъектами;

 налоговыми органами и хозяйствующими субъектами;

стр. 4 из 49

 налоговыми органами и гражданами;

 ЦБ и кредитными организациями;

 кредитными организациями и хозяйствующими субъектами и т.д.

7. ФИНАНСОВАЯ ДЕЯТЕЛЬНОСТЬ ГОСУДАРСТВА

Финансовая деятельность государства – это деятельность государства (РФ) по образованию,

распределению и использованию централизованных и децентрализованных фондов денежных

средств, обеспечивающая его обороноспособность, бесперебойное финансирование и развитие.

Финансовая деятельность государства рассматривается как особый вид государственной

деятельности, потому что этот вид деятельности осуществляют органы государственной власти трех

уровней: законодательная, исполнительная и судебная.

Финансы в РФ можно определить как экономические отношения по созданию, распределению и

использованию денежных фондов государства и отдельных учреждений.

Финансы как экономическая категория – это система стоимостных денежных отношений, в

процессе которых формируются государственные и муниципальные денежные фонды в результате

распределения и перераспределения национального дохода.

Финансы по материальному содержанию – это денежные фонды, мобилизуемые и используемые

государством и местными органами для реализации своих функций (статья 4 ФЗ «О ЦБ РФ»).

Финансовой деятельности присущи следующие организационно-правовые особенности:

1) она имеет межотраслевой характер, поскольку затрагивает все отрасли сферы

государственного управления;

2) в процессе финансовой деятельности государство контролирует работу других субъектов

финансового права;

3) осуществление государством финансовых функций сочетает деятельность

представительных и исполнительных органов власти;

4) сфера финансовой деятельности относится к ведению как федеральных органов, так и

субъектов РФ и органов местного самоуправления.

Все Министерства и Ведомства РФ осуществляют финансовую деятельность через свои

соответствующие структурные подразделения, исполнительные органы субъектов РФ, местного

самоуправления, а также выполняют на соответствующей территории определенные функции в

области финансов в пределах свое компетенции.

Формы осуществления финансовой деятельности различаются в зависимости от компетенции

соответствующих органов государства. Согласно ФЗ «О Правительстве РФ» определены полномочия

Правительства РФ в сфере бюджетной, финансовой, кредитной и денежной политики:

 обеспечивает проведение единой финансовой, кредитной и денежной политики;

 разрабатывает и предоставляет Госдуме федеральный бюджет и обеспечивает его

представление;

 предоставляет Госдуме отчет об исполнении федерального бюджета;

 разрабатывает и реализует налоговую политику;

 обеспечивает совершенствование бюджетной системы;

 принимает меры по регулированию РЦБ;

 осуществляет управление государственным внутренним и внешним долгом;

 осуществляет валютное регулирование и валютный контроль;

 руководит валютно-финансовой деятельности в отношении РФ и иностранных государств;

 разрабатывает и осуществляет меры по единой политике цен и т.д.

Методы осуществления финансовой деятельности:

1) при мобилизации (сборе) денежных средств:

 метод обязательных платежей (налоги и сборы);

 метод добровольных платежей (лотереи, займы, пожертвования);

2) при распределении государством денежных средств:

 метод финансирования (безвозмездное и безвозвратное их выделение)

 метод кредитования (выделение денежных средств на принципах платности, возмездности,

возвратности и срочности).

8. ПОНЯТИЕ И ЗНАЧЕНИЕ ФИНАНСОВОГО КОНТРОЛЯ

Финансовый контроль – регламентированная нормами права деятельность государства,

муниципальных, общественных и иных хозяйствующих субъектов (юридических лиц) по проверке

своевременности и точности финансового планирования, обоснованности и полноты поступления

доходов в соответствующие фонды денежных средства, правильность и эффективность их

использования.

Финансовый контроль – это также контроль за законностью и целесообразностью действий в

области образования, распределения и использования денежных средств. Он охватывает весь

стр. 5 из 49

комплекс тех хозяйственных отношений, от которых зависят размеры фондов денежных средств и

эффективность их использования.

Финансовый контроль призван предупреждать бесхозяйственность и расточительность, выявлять

факты злоупотребления и хищения товарно-материальных ценностей и денежных средств.

Значение финансового контроля особенно повышается в условиях рыночной экономики.

Основные задачи финансового контроля:

 поддержание сбалансированности между потребностью в финансовых ресурсах и размером

доходов государства;

 обеспечение своевременности и полноты выполнения финансовых обязательств перед

госбюджетом;

 выявление внутрипроизводственных резервов повышения финансовых ресурсов;

 обеспечение соблюдения требования действующего законодательства в области

финансовой деятельности;

 повышение эффективности внешнеэкономической деятельности и валютных операций и др.

Значение финансового контроля состоит в направлениях его совершения, т.е.:

 проверка выполнения органами государственной власти и местного самоуправления

функций по созданию, распределению и использованию финансовых ресурсов

соответственно своей компетенции;

 проверка выполнения финансовых обязательств перед государством и органами местного

самоуправления организациями и гражданами;

 проверка правильности использования государственными и муниципальными

предприятиями, учреждениями, организациями находящихся в их хозяйственном ведении

или оперативном управлении денежных ресурсов;

 проверка соблюдения правил совершения финансовых операций, расчетов и хранения

денежных средств предприятиями, организациями, учреждениями;

 выявление внутренних резервов производства – возможностей повышения рентабельности

хозяйства, роста производительности труда, более экономного и эффективного

использования материальных и денежных средств;

 предупреждение и устранение нарушений финансовой дисциплины.

В результате реализации задач финансового контроля укрепляется финансовая дисциплина,

выражающая одну из сторон законности. Финансовая дисциплина — это четкое соблюдение

установленных предписаний и порядка образования, распределения и использования денежных

фондов государства, субъектов местного самоуправления, предприятий, организаций, учреждений.

Однако объект финансового контроля не ограничивается проверкой только денежных средств. В

конечном итоге он означает контроль за использованием материальных, трудовых, природных и

других ресурсов страны, поскольку в современных условиях процесс производства и распределения

опосредствуется денежными отношениями.

Изменилась система контрольных органов: упразднены органы народного контроля, в связи с

изменением системы политической власти и установлением власти Президента РФ организован

президентский контроль, осуществляемый Контрольным управлением Президента РФ.

Сформированы и действуют новые органы финансового контроля: Государственная налоговая

служба, Гос. страховой надзор; функции финансового контроля осуществляют органы Федерального

казначейства.

9. ПОНЯТИЕ И ВИДЫ МЕТОДОВ ФИНАНСОВОГО КОНТРОЛЯ

Методы финансового контроля – это приемы и способы его осуществления. К ним относятся:

1) ревизия – это обследование с целью установления законности финансовой дисциплины на

конкретном объекте. Виды ревизии:

1) по содержанию:

 документальная ревизия включает в себя проверку различных финансовых документов,

в т.ч. счета, платежные ведомости, ордера, чеки, отчеты, сметы и др., т.е. определяется

законность и целесообразность расходных средств;

 фактическая ревизия – проверяются не только документы, но и наличие денег, ценных

бумаг и материальных ценностей;

2) по времени:

 плановая ревизия – предусмотрена в плане работы соответствующего органа;

 внеплановая ревизия – назначена в связи с поступлением сигналов, жалоб и заявлений

граждан, требующих безотлагательной проверки;

 комплексная ревизия – проводиться совместно несколькими органами контроля.

3) по обследуемому периоду:

 фронтальная ревизия (полная) – проверяется вся финансовая деятельность субъекта

за определенный период;

 выборочная ревизия – проверка финансовой деятельности за короткий период времени;

4) по объему ревизуемой деятельности:

стр. 6 из 49

 комплексная ревизия – проверяется финансовая деятельность данного субъекта в

различных областях. В них принимают участие одновременно ревизоры различных

органов;

 тематическая ревизия сводится к обследованию какой-либо сферы финансовой

деятельности.

2) наблюдение направлено на ознакомление с состоянием финансовой деятельности объекта

контроля;

3) проверка касается основных вопросов финансовой деятельности и проводиться на месте с

использованием балансовых отчетных и расходных документов для выявления нарушения

финансовой дисциплины и устранение их последствий (Прокуратура, Счетная палата);

4) обследование проводиться в отношении отдельных сторон финансовой деятельности и

опирается на более широкий круг показателей, что отличает его от проверки. При обследовании

используются такие приемы как опрос и анкетирование;

5) анализ нацелен на выявление нарушений финансовой дисциплины. Он проводится на базе

текущей или годовой отчетности и отличается системным и пофакторным подходом, а также

использованием таких аналитических приемов как средней и относительной величин, группировки и

т.д.

6) надзор проводится контролирующими органами за экономическими субъектами, которые

осуществляют тот или иной вид финансовой деятельности с помощью лицензии, и предполагает

соблюдение ими установленных правил и нормативов.

7) мониторинг – постоянный контроль, который осуществляется со стороны кредитных

организаций за использованием выданной ссуды и финансовым состоянием организации-клиента.

Неэффективное использование полученной ссуды и снижение ликвидности могут привести к

ужесточению условий кредитования, требованию досрочного возврата ссуды.

10. ГОСУДАРСТВЕННЫЙ ФИНАНСОВЫЙ КОНТРОЛЬ

Классификация финансового контроля проводиться по различным основаниям:

1) в зависимости от органов, его осуществляющих:

 государственный;

 внутрихозяйственный – осуществляется на предприятиях, учреждениях и организациях их

руководителями и структурными подразделениями. Объект контроля – производственная и

финансовая деятельность предприятия и входящих в него структурных подразделений;

 аудиторский – независимый вневедомственный контроль, осуществляемый в качестве

одного из видов предпринимательской деятельности – аудиторской деятельности.

2) по времени осуществления финансовый контроль делиться на:

 предварительный финансовый контроль – до совершения операции по созданию,

распределению и использованию определенных фондов денежных средств. Он проводится

при рассмотрении и утверждении бюджетов и других финансово-плановых актов, а также

при приеме финансовых заявок;

 текущий контроль осуществляется во время проведения финансовой операции;

 последующий финансовый контроль осуществляется после завершения финансовой или

хозяйственной операции по использованию финансовых ресурсов из соответствующих

фондов денежных средств;

3) в зависимости от инициативы субъекта финансовых правоотношений:

 обязательный финансовый контроль проводиться в силу требований законодательства или

по решению компетентных государственных органов;

 добровольный финансовый контроль осуществляется по самостоятельному решению

хозяйствующих субъектов;

4) по содержанию финансовый контроль делиться на:

 бюджетный финансовый контроль проводит Федеральное собрание, Счетная палата,

Правительство РФ и правоохранительные органы;

 налоговый контроль осуществляет Минфин в лице Федеральной налоговой службы;

 банковский контроль проводит ЦБ РФ, аудиторские фирмы с лицензией РФ,

правоохранительные органы;

 валютный контроль проводит Правительство РФ, Минэкономразвития;

 контроль за страховой деятельностью проводит Федеральная служба страхового надзора;

 таможенный контроль осуществляет Федеральная налоговая служба.

Государственный контроль делиться на общегосударственный, вневедомственный и

ведомственный контроль.

Общегосударственный финансовый контроль имеет наивысшее значение в силу особого

статуса осуществляющих его органов. В РФ данный контроль осуществляет Федеральное Собрание

РФ (Госдума и Совет Федерации), Правительство РФ, а также Минфин РФ (Федеральная налоговая

служба, Федеральная служба страхового надзора, Федеральное казначейство, Федеральная

таможенная служба, Финансовая служба по финансовым рынкам), Президент РФ, Департамент

стр. 7 из 49

финансового контроля, ЦБ РФ, Счетная палата, правоохранительные органы (судебная система,

прокуратура, МВД, Минюст). Общегосударственный контроль направлен на объекты, подлежащие

контроль вне зависимости от их ведомственной подчиненности. Контролируются законность и

эффективность использования государственных средств, проекты бюджетов по всем звеньям

бюджетной системы, отчеты об исполнении бюджетов.

Вневедомственный финансовый контроль – это контроль специальных финансово-кредитных

органов, направленный на объекты независимо от их ведомственной принадлежности. Имеет

повседневный, систематический и регулярный характер.

Ведомственный контроль – это контроль министерств, ведомств, других органов

исполнительной власти, государственного управления за деятельностью входящих в их систему

предприятий, организаций, учреждений. Его осуществляют самостоятельные структурные

контрольно-ревизионные подразделения министерств и ведомств, подчиненные непосредственно

руководителям этих органов. Работа контрольно-ревизионных подразделений находится под

контролем Минфина РФ, финансовых органов субъектов РФ. Не реже 1 раза в год министерства и

ведомства докладывают о состоянии контрольно-ревизионной работы Правительству РФ.

Указом Президента РФ от 25.07.1996 №1095 «О мерах по обеспечению гос. финансового контроля

в РФ» установлено, что финансовый контроль включает в себя контроль за исполнением

федерального бюджета и бюджетов федеральных внебюджетных фондов, организацией денежного

обращения, использованием кредитных ресурсов, состоянием государственного внутреннего и

внешнего долга, государственных резервов, предоставления финансовых налоговых льгот и

преимуществ.

В соответствии с установленным законодательством РФ указываются конкретные субъекты

государственного финансового контроля: Счётная палата РФ, ЦБ РФ, Минфин России,

Федеральная налоговая служба, Федеральная таможенная служба, Федеральная служба по

финансовому мониторингу, контрольно-ревизионные органы федеральных органов исполнительной

власти, иные органы, осуществляющие контроль за поступлением и расходованием средств

федерального бюджета и федеральных внебюджетных фондов. Государственный контроль

осуществляют также органы представительной (законодательной) и исполнительной власти

субъектов РФ.

Согласно статье 101 Конституции РФ, для осуществления контроля за исполнением федерального

бюджета Совет Федерации и Госдума образуют Счетную Палату. Госдума назначает на должность

председателя Счетной Палаты, также освобождает его от должности, назначает и освобождает от

должности половину состава аудиторов. Совет Федерации назначает и освобождает от должности

заместителя председателя Счетной Палаты и оставшуюся половину состава аудиторов.

Счетная палата РФ наделена широкими полномочиями в сфере финансового контроля. Это

постоянно действующий орган государственного финансового контроля, подотчетный Федеральному

Собранию РФ. Полномочия Счетной Палаты:

 осуществляет контроль за своевременным исполнением доходных и расходных статей

федерального бюджета и бюджетных целевых фондов по объемам, структуре и целевому

назначению.

 осуществляет финансовую экспертизу проектов нормативных актов органов

государственной власти, предусматривающую расходы, покрываемые за счет средств

федерального бюджета

 осуществляет контроль за управлением и обслуживанием государственного долга (как

внутреннего, так и внешнего)

 осуществляет контроль за законностью, рациональностью и эффективным использованием

иностранных кредитов и займов и др.

Минфин России осуществляет государственное регулирование в области финансов, координацию

и контроль деятельности находящихся в его введении Федеральной налоговой службы, Федеральной

службы страхового надзора, Федеральной службы финансово-бюджетного надзора, Федеральной

службы по финансовому мониторингу и федерального казначейства, а также контроль за

исполнением таможенными органами нормативных правовых актов по вопросам исчисления и

взимания таможенных платежей, определения таможенной стоимости товаров и транспортных

средств.

Федеральная налоговая служба осуществляет государственную регистрацию юр.лиц, физ.лиц в

качестве индивидуальных предпринимателей и крестьянских хозяйств и обеспечивает представление

в делах о банкротстве и в процедурах банкротства требований об уплате обязательных платежей и

требований РФ по денежным обязательствам.

Систему кредитных учреждений возглавляет Центральный банк РФ, который осуществляет

руководство в области кредита и контролирует всю сеть кредитных органов.

11. АУДИТОРСКИЙ (НЕЗАВИСИМЫЙ) ФИНАНСОВЫЙ КОНТРОЛЬ

стр. 8 из 49

Аудиторский финансовый контроль – независимый вневедомственный контроль,

осуществляемый в качестве одного из видов предпринимательской деятельности – аудиторской

деятельности.

Порядок проведения аудиторского финансового контроля был урегулирован Указом Президента

РФ от 22.12.1993 №2263 «Об аудиторской деятельности в РФ» и утвержденным этим Указом

Временными правилами аудиторской деятельности в РФ, которые утратили силу с принятием Указа

Президента от 13.12.2001 №1459 и ФЗ от 07.08.2001 №119-ФЗ «Об аудиторской деятельности»

В соответствии с данными нормативными актами, аудиторская деятельность представляет

собой предпринимательскую деятельность аудиторов (аудиторских фирм) по осуществлению

независимых вневедомственных проверок бухгалтерской (финансовой) отчетности, платежно-

расчетной документации, налоговых деклараций и других финансовых обязательств и требований

хозяйствующих субъектов, а также оказанию им иных аудиторских услуг.

Целью аудита является выражение мнения о достоверности финансовой (бухгалтерской)

отчетности аудируемых лиц и о соответствии порядка ведения бухучета законодательству РФ. Кроме

того, аудиторскими организациями и индивидуальными аудиторами оказываются следующие услуги:

 постановка, восстановление и ведение бухучета, составление финансовой отчетности,

бухгалтерское консультирование;

 налоговое консультирование;

 анализ финансово-хозяйственной деятельности организаций и индивидуальных

предпринимателей, экономическое и финансовое консультирование;

 управленческое консультирование, в т.ч. связанное с реструктуризацией организаций;

 правовое консультирование, а также представительство в судебных и налоговых органах по

налоговым и таможенным спорам;

 автоматизация бухучета и внедрение информационных технологий;

 оценка стоимости имущества, оценка предприятий как имущественных комплексов, а также

предпринимательских рисков;

 разработка и анализ инвестиционных проектов, составление бизнес-плана;

 проведение маркетинговых исследований;

 проведение НИОКР в области, связанной и аудиторской деятельностью и многое другое.

Аудиторы и аудиторские фирмы, прошедшие аттестацию, начинают свою деятельность после

государственной регистрации, получения лицензии и включения в государственный реестр аудиторов

и аудиторских фирм. Лицензии на осуществление аудита выдаются Минфином РФ. Аудитор в

процессе проведения аудита оценивает существенность и ее взаимосвязь с аудиторским риском.

Результатом аудиторской деятельности является аудиторское заключение, имеющее силу

официального документа и содержащее выраженное в установленной форме мнение аудитора о

достоверности финансовой отчетности аудируемого лица и соответствии порядка ведения им

бухучета законодательству РФ.

В зависимости от сферы проведения, аудит делиться на:

 банковский аудит;

 аудит внебюджетных фондов;

 аудит инвестиционных фондов и бирж;

 аудит страховых организаций;

 общий аудит.

12. СТРАХОВАНИЕ КАК ИНСТИТУТ ФИНАНСОВОЙ СИСТЕМЫ

Понятие «страхование» содержится в законе РФ от 27.11.1992 «Об организации страхового дела в

РФ», в соответствии с которым страхование представляет собой отношения по защите

имущественных интересов физ. и юр. лиц при наступлении определенных событий (страховых

случаев) за чет денежных доходов, формируемых из уплаченных ими страховых взносов (страховых

премий).

Страхование является самостоятельным институтом финансовой системы государства и может

быть охарактеризована как экономическая и правовая категория.

Как экономическая категория страхование представляет собой систему экономических

отношений по поводу образования централизованных и децентрализованных денежных и

материальных фондов, необходимых для покрытия непредвиденных нужд общества и его членов.

Как правовая категория страхование обусловлено объективной необходимостью правового

регулирования страховых отношений, возникающих при создании и использовании страхового фонда.

Страховая деятельность – (страховое дело) – сфера деятельности страховщиков по

страхованию, перестрахованию, взаимному страхованию, а также страховых брокеров, страховых

актуариев по оказанию услуг, связанных со страхованием, с перестрахованием.

Целью организации страхового дела является обеспечение защиты имущественных интересов

физ. и юр. лиц, РФ, субъектов РФ и муниципальных образований при наступлении страховых случаев.

Задачи страхового дела:

 проведение единой государственной политики в сфере страхования

стр. 9 из 49

 установление принципов страхования и формирование механизмов страхования,

обеспечивающих экономическую безопасность граждан и хозяйствующих субъектов в РФ.

Страхование осуществляется в обязательной и добровольной формах (статьи 929-970 ГК РФ).

Виды страхования:

1) по организационному признаку: внутреннее (ограниченное), внешнее, смешанное;

2) по объекту страхования: имущественное страхование (страхование материальных ценностей),

личное страхование (жизнь, здоровье, трудоспособность), страхование ответственности, страхование

предпринимательского риска.

Федеральным органом исполнительной власти, осуществляющим функции по контролю и надзору

в сфере страховой деятельности является Федеральная служба страхового надзора, которая

находится в ведении Минфина РФ.

13. БЮДЖЕТНОЕ ПРАВО И ЕГО ИСТОЧНИКИ

Бюджетное право – это основной раздел финансового права, включающий в себя финансово-

правовые норма, устанавливающие:

 структуру бюджетной системы РФ (статья 10 БК РФ);

 перечень бюджетных доходов и расходов;

 порядок распределения доходов и расходов между различными видами бюджетов;

 бюджетные права РФ, субъектов РФ, административно-территориальных единиц;

 регламент бюджетного процесса;

 порядок формирования и использования государственных внебюджетных фондов в целях

обеспечения финансово-экономического развития.

Виды бюджетных правоотношений:

1) установление бюджетного устройства и бюджетной системы в РФ;

2) установление структуры доходов и расходов бюджетной системы РФ, а также

распределение их между бюджетами разного уровня;

3) разграничение бюджетной компетенции между РФ, субъектами РФ и органами местного

самоуправления;

4) организация бюджетного процесса;

5) организация бюджетного контроля за исполнением бюджетов.

Субъекты бюджетных правоотношений:

1) государство, а также государственные и административно-территориальные образования;

2) представительные и исполнительные органы государственной и местной власти;

3) государственные и муниципальные организации и учреждения, финансируемые из

соответствующего бюджета.

Круг субъектов бюджетных правоотношений является более узким по сравнению с субъектным

составом других финансовых правоотношений. Эти субъекты вступают в бюджетные отношения,

возникающие по поводу уплаты различных платежей в бюджет и получения ассигнований из

бюджета.

Основным источником бюджетного права является Бюджетный Кодекс РФ от 31.07.1998. БК РФ

впервые закрепил общие правовые основы, на которых строиться бюджетное законодательство РФ.

БК РФ расширил рамки бюджетной системы, включив в нее помимо бюджетов и внебюджетные

государственные социальные фонды. В БК РФ определяются понятия бюджетного устройства,

бюджетные регулирования. Он закрепил основные принципы бюджетной деятельности, основы

бюджетного процесса. Подробно регламентирует порядок составления, рассмотрения и утверждения

федерального бюджета.

Также источником финансового права является ФЗ №115-ФЗ от 15.08.1996 «О бюджетной

классификации РФ», в соответствии с которым устанавливаются принципы бюджетной

классификации в РФ.

Специальным источником бюджетного права является также ФЗ от 15.07.1992 «О субвенциях». Он

устанавливает правовые основы оказания централизованной финансовой помощи субъектам России

из федерального бюджета и других денежных фондов.

Нормы бюджетного права содержатся не только в специальном законодательстве, но и в

нормативных актах более общего характера. На основе этих нормативных актов разрабатываются и

принимаются нормативные акты субъектов, посвященные бюджетным правоотношениям.

Исходные начала бюджетного права также определяются в Конституции РФ, а также конституциях

субъектов РФ. Например, в Конституции РФ указываются полномочии России в сфере бюджетной

деятельности (статья 71), полномочия субъектов в бюджетной сфере (статьи 72-73), а также

полномочия местного самоуправления в этой сфере (глава 8).

14. ПОНЯТИЕ, РОЛЬ И ФУНКЦИИ БЮДЖЕТА

Бюджет можно рассматривать в различных аспектах.

стр. 10 из 49