Краткий конспект лекций по финансовому праву
Подождите немного. Документ загружается.
рефинансирования ЦБ РФ по банковским вкладам в рублях и не ниже ставки ЛИБОР по банковским
вкладам в иностранной валюте на дату введения ограничения), на срок до 1 года.
Кредитная организация не может быть привлечена Банком России к ответственности за
совершение вышеуказанных нарушений, если со дня совершения истекло 5 лет.
Банк России может обратиться в суд с иском о взыскании с кредитной организации штрафов или
иных санкций, установленных федеральными законами, не позднее 6 месяцев со дня составления
акта об обнаружении нарушения из числа перечисленных.
Банк России вправе отозвать у кредитной организации лицензию на осуществление банковских
операций по основаниям, предусмотренным Федеральным законом "О банках и банковской
деятельности". Порядок отзыва лицензии на осуществление банковских операций устанавливается
нормативными актами Банка России.
В целях защиты интересов вкладчиков и кредиторов ЦБ РФ вправе назначить в кредитную
организацию, у которой отозвана лицензия на осуществление банковских операций, уполномоченного
представителя ЦБ РФ. В период деятельности уполномоченного представителя Банка России
кредитная организация вправе осуществлять разрешенные ей федеральными законами сделки
только по согласованию с уполномоченным представителем ЦБ РФ в порядке, установленном ФЗ "О
банках и банковской деятельности".
44. ВАЛЮТНОЕ РЕГУЛИРОВАНИЕ В РФ
Валютные правоотношения – это урегулированные правом общественные отношения,
возникающие по поводу или в связи с владением, пользованием и распоряжением валютными
ценностями, а также по поводу или в связи с владением, пользованием и распоряжением
нерезидентами валютой РФ и внутренними ценными бумагами.
Главным нормативно-правовым актом, регулирующим валютные отношения, является ФЗ РФ «О
валютном регулировании и валютном контроле». Закон устанавливает:
правовые основы и принципы валютного регулирования и валютного контроля в РФ,
полномочия органов валютного регулирования,
а также определяет права и обязанности резидентов и нерезидентов в отношении владения,
пользования и распоряжения валютными ценностями,
права и обязанности нерезидентов в отношении владения, пользования и распоряжения
валютой РФ и внутренними ценными бумагами,
права и обязанности органов валютного контроля и агентов валютного контроля.
В целом совокупность валютных правоотношений формируют три большие группы
правоотношений: в сфере валютного регулирования, в сфере валютного контроля, в сфере
валютного обращения.
Валютные отношения в сфере валютного регулирования формируются по поводу
осуществления компетентными государственными органами правотворческих мер, направленных на
формирование нормативной базы для регулирования валютных отношений.
Именно так содержание валютного регулирования отражено в статье 2 ФЗ «О валютном
регулировании», согласно которой для реализации функций, предусмотренных им, ЦБ РФ и
Правительство РФ издают в пределах своей компетенции акты органов валютного регулирования,
обязательные для резидентов и нерезидентов.
Итак, валютное регулирование - это деятельность государственных органов, направленная на
регламентирование порядка совершения валютных операций.
В соответствии с законодательством РФ под валютными операциями понимаются:
приобретение резидентом у резидента и отчуждение резидентом в пользу резидента
валютных ценностей на законных основаниях, а также использование валютных ценностей в
качестве средства платежа;
приобретение резидентом у нерезидента либо нерезидентом у резидента и отчуждение
резидентом в пользу нерезидента либо нерезидентом в пользу резидента валютных
ценностей, валюты РФ и внутренних ценных бумаг на законных основаниях, а также
использование валютных ценностей, валюты РФ и внутренних ценных бумаг в качестве
средства платежа;
приобретение нерезидентом у нерезидента и отчуждение нерезидентом в пользу нерезидента
валютных ценностей, валюты РФ и внутренних ценных бумаг на законных основаниях, а также
использование валютных ценностей, валюты РФ и внутренних ценных бумаг в качестве
средства платежа;
ввоз на таможенную территорию РФ и вывоз с таможенной территории РФ валютных
ценностей, валюты РФ и внутренних ценных бумаг;
перевод иностранной валюты, валюты РФ, внутренних и внешних ценных бумаг со счёта,
открытого за пределами территории РФ, на счёт того же лица, открытый на территории РФ, и
со счёта, открытого на территории РФ, на счёт того же лица, открытый за пределами РФ;
перевод нерезидентом валюты РФ, внутренних и внешних ценных бумаг со счёта, открытого
на территории РФ, на счёт того же лица, открытый на территории РФ.
стр. 41 из 49
Внешней формой проявления валютного регулирования является издание актов валютного
законодательства, актов органов валютного регулирования и актов органов валютного контроля.
Основной формой валютного регулирования являются валютные ограничения – нормативно
закрепленные ограничения вещных прав субъектов валютных правоотношений в отношении объектов
валютных правоотношений, а также ограничения их прав и установление публично-правовых
обязанностей при совершении ими валютных операций и валютных сделок.
В настоящее время согласно Закону о валютном регулировании основными валютными
ограничениями являются:
1) предварительная регистрация счета в налоговом органе;
2) требование об использовании счета, т.е. банковского счета в уполномоченном банке, либо
спец. раздела счета депо, либо открываемого реестродержателями в реестре владельцев
ценных бумаг специального раздела лицевого счета по учету прав на ценные бумаги;
3) репатриация внешнеторговой выручки;
4) обязательная продажа части валютной выручки на внутреннем валютном рынке РФ;
5) требование о резервировании, т.е. внесении одним из субъектов валютной операции
определенного процента от суммы совершаемой операции на беспроцентный счет в ЦБ РФ
на срок, не превышающий установленный в законе.
К основным элементам валютного регулирования можно отнести:
установление порядка проведения валютных операций,
определение условий и порядка формирования валютного резерва страны и валютных
фондов хозяйствующих субъектов,
валютный контроль.
Валютные правоотношения в сфере валютного контроля складываются по поводу
деятельности специально уполномоченных на основании закона государственных органов и иных
организаций по осуществлению комплекса нормативно закрепленных административных и
организационных мероприятий, направленных на реализацию порядка совершения валютных сделок
и операций в части валютных ограничений, а также мер по проверке соблюдения, выявлению,
предупреждению и пресечению нарушений этого порядка.
Органами валютного контроля являются Банк России и федеральный орган исполнительной
власти, уполномоченный Правительством РФ.
Глава 4 ФЗ от 10.12.2003 № 173-ФЗ "О валютном регулировании и валютном контроле" регулирует
вопросы валютного контроля в РФ:
определяет права и обязанности органов и агентов валютного контроля и их должностных
лиц,
а также предусматривает ответственность за нарушение актов валютного законодательства
РФ и актов органов валютного регулирования.
Основными принципами валютного регулирования и валютного контроля в РФ являются:
1) приоритет экономических мер в реализации государственной политики в области валютного
регулирования;
2) исключение неоправданного вмешательства государства и его органов в валютные операции
резидентов и нерезидентов;
3) единство внешней и внутренней валютной политики Российской Федерации;
4) единство системы валютного регулирования и валютного контроля;
5) обеспечение государством защиты прав и экономических интересов резидентов и нерезидентов
при осуществлении валютных операций.
Валютные правоотношения, возникающие в процессе валютного обращения, представляют
собой совокупность действий субъектов валютных отношений по заключению, изменению и
прекращению валютных сделок и совершению валютных операций.
Принято различать три типа валютных режимов, используемых государством для проведения
валютной политики внутри страны и за рубежом:
режим государственной валютной монополии;
режим валютного государственного регулирования;
режим свободно-конвертируемой валюты.
45. ПРАВОВОЕ РЕГУЛИРОВАНИЕ ФИНАНСОВ ПРЕДПРИЯТИЙ
Государственное регулирование финансовой деятельности предприятий представляет
собой процесс нормативно-правового регламентирования условий формирования их внешних и
внутренних финансовых отношений и осуществления основных видов финансовых операций.
Осуществляемое в соответствии с государственной Финансовой политикой централизованное
нормативно-правовое регулирование финансовой деятельности предприятия во многом определяет
направленность преимущественных форм этой деятельности, характер осуществляемых ими
финансовых операций, выбор соответствующих видов финансовых инструментов, правовую
защищенность партнеров по финансовым сделкам, а, в конечном счете — уровень эффективности и
риска этой деятельности в целом.
стр. 42 из 49
Чрезмерно жесткое государственное регулирование финансовой деятельности предприятий
существенно снижает уровень их самостоятельности в сфере принимаемых финансовых решений,
отрицательно сказывается на доходности многих финансовых операций, хотя и позволяет снизить
общий уровень их риска. В то же время недостаточное государственное регулирование финансовой
деятельности предприятий не позволяет четко синхронизировать ее со стратегическими целями и
задачами экономического развития страны, многократно увеличивает число арбитражных споров
между участниками финансовых сделок в силу неадекватного толкования ими различных условий их
осуществления, приводит к существенному росту уровня совокупного финансового риска в
деятельности субъектов хозяйствования.
Направления, формы и методы государственного регулирования финансовой деятельности
предприятий носят целенаправленный характер на каждом этапе экономического развития страны.
На современном этапе это регулирование подчинено следующим основным целям:
1. Обеспечение направленности форм и методов государственного регулирования финансовой
деятельности предприятий на реализацию разработанной государственной финансовой
политики в целом.
2. Упорядочение форм и условий внешних и внутренних финансовых отношений с целью их
согласованности с соответствующими формами, используемыми в сфере государственных
финансов и финансов домашних хозяйств.
3. Обеспечение единства основных условий осуществления финансовой деятельности
предприятиям различных форм собственности, отраслевой принадлежности и
организационно-правовых форм функционирования.
4. Обеспечение единства условий и возможностей формирования всеми предприятиями
необходимых финансовых ресурсов за счет внутренних источников при эффективной их
хозяйственной деятельности.
5. Обеспечение свободного и открытого доступа всех предприятий к внешним источникам
формирования финансовых ресурсов.
6. Регламентация отдельных направлений финансовой деятельности и форм использования
финансовых ресурсов предприятий в соответствии с осуществляемой государственной
экономической и социальной политикой.
7. Гарантированность защиты предприятий в процессе осуществления ими финансовой
деятельности от противоправных действий со стороны недобросовестных партнеров и
прямого мошенничества отдельных лиц.
8. Стимулирование предприятий к выбору наиболее эффективных направлений и форм
финансовой деятельности, а также прогрессивных видов финансовых инструментов,
способствующих ускорению реализации рыночных реформ и обеспечивающих достижение
стратегических целей и задач экономического роста страны.
Исходя из сформулированных целей государственное регулирование финансовой
деятельности предприятий осуществляется на основе следующих принципов:
1) Формирование системы основных направлений регулирования финансовой деятельности
предприятий, обеспечивающих реализацию государственной финансовой политики и
эффективное решение задач по реформированию экономики.
2) Обеспечение перспективности нормативно-правовых актов, направленных на регулирование
финансовой деятельности предприятий, с позиций соответствующей регламентации ими
порядка использования наиболее эффективных форм и методов осуществления этой
деятельности, наиболее перспективных и прогрессивных видов финансовых инструментов и
т.п.
3) Обеспечение достаточной самостоятельности предприятий в выборе основных
направлений, форм и методов ведения финансовой деятельности в условиях ее
государственного регулирования.
4) Соблюдение необходимой пропорциональности в обеспечении финансовых интересов
государства, предприятий и отдельных граждан при осуществлении регулирования
финансовой деятельности отдельных субъектов хозяйствования.
5) Обеспечение взаимосвязи государственного регулирования основных направлений и форм
финансовой деятельности предприятий с формами и методами регулирования отдельных
сегментов финансового рынка и осуществляемых на них операций.
6) Учет накопленного мирового опыта формирования правовых основ регулирования
финансовой деятельности отдельных субъектов хозяйствования; интеграция отечественных
правовых норм в международную систему финансовых правоотношений.
7) С учетом рассмотренных целей и принципов государственного регулирования финансовой
деятельности предприятий строится процесс этого регулирования различными
государственными органами, обеспечивается должная координация и взаимосвязь
отдельных нормативно-правовых актов в этой сфере, принимаемых на различных уровнях
государственного управления.
Процесс государственного регулирования финансовой деятельности предприятий
включает:
стр. 43 из 49
1. Создание необходимой нормативной базы, регулирующей основные формы и виды финансовой
деятельности предприятий на современном этапе развития рыночных отношений и адекватной
уровню развития экономики страны.
2. Формирование нормативных требований к унификации параметров в отдельных используемых
предприятиями финансовых инструментов и регламентация правил ведения операций с ними.
3. Формирование определенной системы требований к созданию и деятельности финансовых
институтов, обслуживающих финансовую деятельность предприятий, и лицензированию различных
видов этих институтов.
4. Формирование действенной системы экономических стимулов к использованию в практике
финансовой деятельности предприятий наиболее эффективных с позиций общеэкономического
развития страны направлений и форм этой деятельности, прогрессивных видов финансовых
инструментов.
5. Создание действенной системы финансовых и иных санкций за нарушение предприятиями
установленных правовых норм осуществления финансовой деятельности.
6. Регламентирование систем и форм контроля за соблюдением предприятиями установленных
государственными органами правовых норм осуществления финансовой деятельности.
46. ОБЩИЕ ОСОБЕННОСТИ РАЗРЕШЕНИЯ СПОРОВ В СФЕРЕ ФИНАНСОВЫХ
ПРАВООТНОШЕНИЙ
Защита прав и законных интересов субъектов, участвующих в финансовых правоотношениях,
производится в административном или судебном порядке, что в настоящее время является общим
правовым правилом.
Административный порядок действует в основном при применении мер государственного
принуждения к органам государства и местного самоуправления, предприятиям, организациям,
учреждениям. Учитывая подчиненность всех государственных и муниципальных органов власти и
подведомственных им учреждений, административный порядок позволяет быстро решать
возникающие вопросы. Кроме того, он используется и при применении мер государственного
принуждения к коммерческим предприятия и гражданам. Административный порядок защиты прав
субъектов финансовых правоотношений применяется не только при защите прав государства, но и
при защите прав других субъектов. Так предприятия и граждане могут обращаться в вышестоящие
органы власти за защитой своих прав. В различных финансовых отношениях административный
порядок защиты прав имеет свои особенности, но везде он проявляется в форме властных велений
при вынесении решения соответствующими уполномоченными государственными органами. В
качестве примера можно привести бесспорный порядок взыскания бюджетных средств в случае
нецелевого их использования органами Федерального казначейства Министерства финансов.
Субъекты, к которым применены меры административного характера в целях защиты своих прав и
законных интересов вправе обжаловать действия соответствующих государственных органов также в
административном порядке по подчиненности или обратиться в суд или арбитражный суд. Оба
порядка защиты прав субъектов могут быть использованы и в других случаях их нарушения.
Судебный порядок защиты прав субъектов финансовых правоотношений применяется реже,
однако он тоже получил широкое распространение. Общие положения о подведомственности при
судебном рассмотрении дел по спорам, возникающим в сфере управления, что относится и к
финансовой деятельности государства, определены ФКЗ «О судебной системе РФ» и Арбитражным
процессуальным кодексом. В отношении граждан преобладающий характер носят конституционные
нормы, защищающие права и свободы человека и гражданина, в соответствии с которыми каждому
гарантирована судебная защита его прав и свобод. Применение данных конституционных положений
в финансовых правоотношениях означает, что взаимоотношения государства с гражданами
(взыскание неуплаченных налогов и сборов, финансовых санкций и т.д.) возможны только в судебном
порядке. При этом для ускорения прохождения судебных инстанций Гражданский процессуальный
кодекс РФ разрешил применение судебного приказа при рассмотрении дел по взысканию с граждан
недоимок по налогам, сборам и другим обязательным платежам (рассмотрение дела единолично
судьей по заявлению соответствующего государственного органа, в результате чего выдается
судебный приказ, имеющий силу исполнительного документа).
Следует заметить, что до 90-х гг. преобладал административный порядок защиты прав субъектов
финансового права. Судебный порядок применялся в основном при защите интересов государства в
целях взыскания с граждан налогов, не внесенных в установленные сроки. Гражданин же свои права
защищал в административном порядке.
Важной стороной защиты прав в финансовых отношениях с государством является установление
в законодательстве гарантий возмещения ущерба гражданам и юр. лицам, причиненного
незаконными действиями государственных органов и их должностных лиц. Так, суммы налогов и
других обязательных платежей, неправильно взысканные государственными налоговыми органами,
подлежат возврату, а причиненный налогоплательщикам вследствие ненадлежащего осуществления
стр. 44 из 49
обязанностей ущерб — возмещению. Эта норма имеет конституционную основу (ст. 52 Конституции
РФ).
Если исчерпаны все имеющиеся внутригосударственные средства правовой защиты, каждый
гражданин вправе в соответствии с международными договорами РФ обращаться в международные
органы по защите прав.
Однако граждане по своему выбору могут обратиться за защитой их прав не в суд, а к
вышестоящему органу или должностному лицу, то есть использовать административный порядок
защиты.
Важная роль в обеспечении соблюдения прав субъектов финансовых правоотношений
принадлежит Прокуратуре РФ, которая призвана осуществлять надзор за исполнением законов
министерствами, ведомствами, в том числе органами государственной власти субъектов РФ,
органами местного самоуправления, их должностными лицами; за соблюдением прав человека и
гражданина, в том числе органами финансового контроля, органами налоговой полиции. Прокурор
приносит протест на противоречащий закону правовой акт (лицу, издавшему его) и вносит
представление в орган (или должностному лицу), который уполномочен устранить эти нарушения.
Таким образом, установленный порядок защиты финансовых прав и законных интересов исходит
из необходимости соблюдения требований законодательства всеми участниками финансовых
правоотношений, включая государство и его органы.
Отдельно необходимо обратить внимание на роль Конституционного Суда РФ в защите прав
субъектов финансовых правоотношений. По Конституции России и Федеральному конституционному
закону «О Конституционном Суде РФ» в его полномочия входит: разрешение вопросов о
соответствии Конституции РФ законов и других нормативных актов, а также разрешение споров о
компетенции между государственными органами. По жалобам на нарушение конституционных прав и
свобод граждан и по запросам судов он проверяет конституционность закона, примененного или
подлежащего применению в конкретном деле. Все это относится и к сфере финансовых отношений.
47. ОСОБЕННОСТИ РАЗРЕШЕНИЯ СПОРОВ В СФЕРЕ НАЛОГОВ И СБОРОВ
Под налоговым спором следует понимать протекающий в установленной законом форме и
разрешаемый компетентным государственным органом юридический спор (спор о субъективном
праве) между государством, с одной стороны, и иными участниками налогового правоотношения – с
другой, связанный с исчислением и уплатой налогов.
Таким образом, наиболее существенными признаками налоговых споров, определяющими их
правовую природу, являются следующие:
1) объект (предмет) спора – характер спорного правоотношения;
2) субъектный состав;
3) протекание в установленной законом форме и разрешение компетентным государственным
органом.
Объектом (предметом) налогового спора является правоотношение, связанное с
исчислением и уплатой налогов, т. е. данная категория споров возникает в ходе реализации
налоговых правоотношений. Это положение является настолько элементарным, что его зачастую
упускают из вида практические работники, совершая серьезные ошибки.
Налоговый спор возникает между государством, с одной стороны, и иным участником налогового
правоотношения - с другой.
От лица государства в сфере налогообложения выступают специально уполномоченные им
органы – государственные налоговые инспекции и органы налоговой полиции. Следует учитывать,
что они отнесены законом к числу органов специальной компетенции, поэтому законодательные акты
исчерпывающим образом определяют их полномочия и цели деятельности. За пределами этих
полномочий и функций названные органы некомпетентны решать какие-либо вопросы, выступать от
имени государства.
В качестве субъекта, противостоящего государству в налоговом правоотношении и
соответственно налоговом споре, может выступать не только налогоплательщик, но и другое лицо, на
которое возложены определенные обязанности, связанные с исчислением и уплатой налогов
(«источники доходов», банки и иные кредитные организации).
Под налогоплательщиком в арбитражно-судебной практике понимается лицо, имеющее тот или
иной объект налогообложения (прибыль, доход, имущество и др.) и в связи с этим обязанное
уплачивать соответствующий налог. При этом следует иметь в виду, что действующее налоговое
законодательство, вопреки канонам гражданского права, наделяет налоговой правосубъектностью
(т.е. качествами налогоплательщика) не только юр. и физ.лица, но и филиалы, представительства и
другие обособленные подразделения. На этих субъектов возлагаются все обязанности
налогоплательщиков, к ним могут применяться финансовых санкции. Это обстоятельство зачастую не
учитывается налогоплательщиками.
Налоговый спор протекает и разрешается в установленной законом форме. Применительно к
налоговому спору законодательство установило две формы его разрешения – административную и
судебную.
стр. 45 из 49
Основой административного порядка защиты прав налогоплательщика служит полномочие
вышестоящих налоговых органов и должностных лиц отменять или изменять решения нижестоящих.
Вместе с тем на практике выявляются некоторые недостатки административной формы разрешения
налоговых споров, среди которых отмечаются:
а) административная жалоба может подаваться в вышестоящую налоговую инспекцию лишь в
случае принятия нижестоящей инспекцией решения об отклонении жалобы налогоплательщика.
Таким образом, административный порядок обжалования может быть пресечен простым уклонением
налоговой инспекции первого звена от принятия какого-либо решения по жалобе;
б) закон установил сокращенный месячный срок для подачи административной жалобы в
вышестоящий налоговый орган, в то время как при обращении в суд действует общий 3-годичный
срок исковой давности.
Арбитражные дела по спорам с участием налоговых органов можно условно разделить на 3
категории в зависимости от вида субъектов спорного правоотношения и их процессуального
положения:
1) дела по искам юр. лиц к налоговым органам;
2) дела по искам налоговых органов к гражданам-налогоплательщикам;
3) дела по искам налоговых органов к юр. лицам.
Первая категория споров в практике арбитражных судов является наиболее многочисленной, что
объясняется предоставленным государственным налоговым инспекциям и органам налоговой
полиции правом взыскивать в бесспорном (внесудебном) порядке суммы недоимок и финансовых
санкций с юридических лиц. Поэтому именно налогоплательщики – юр. лица вынуждены обращаться
в арбитражный суд для защиты своих прав и законных интересов.
48. ОБЩАЯ ХАРАКТЕРИСТИКА ПРАВОНАРУШЕНИЙ В СФЕРЕ ОБРАЩЕНИЯ
ФИНАНСОВ
Общая характеристика правонарушений в сфере обращения финансов включает в себя такие
правонарушения как налоговые, в сфере бюджетного права и в банковской сфере.
Нарушение налогового законодательства — противоправное, виновное деяние (действие или
бездействие), которое выражается в неисполнении либо ненадлежащем исполнении
налогоплательщиком финансовых обязательств перед бюджетом либо в нарушении органом
(должностными лицами) Государственной налоговой службы прав и законных интересов
налогоплательщика и за которое установлена юридическая ответственность.
Нарушение налогового законодательства может проявляться в действии или бездействии,
нарушении различных правовых норм, так или иначе связанных с правильным исчислением, полным
и своевременным внесением налоговых и иных обязательных платежей в бюджет. Виды их
относительно разнообразны, различны также и установленные за них меры ответственности.
Виды нарушений налогового законодательства могут быть сгруппированы в зависимости от
конкретного объекта, на который направлены противоправные деяния:
1) сокрытие дохода (прибыли) (сокрытие объекта налогообложения); уголовное законодательство
устанавливает в качестве состава преступления сокрытие объекта налогообложения в крупных и
особо крупных размерах;
2) занижение дохода (прибыли);
3) отсутствие учета объекта налогообложения;
4) ведение учета объекта налогообложения с нарушением установленного порядка;
5) непредставление или несвоевременное представление в налоговый орган необходимых для
исчисления и уплаты налогов документов;
6) несвоевременная уплата налогов;
7) непредставление или представление искаженной декларации о доходах (уклонение от подачи
декларации о доходах или включение в нее заведомо искаженных данных);
8) нарушение установленной формы составления бухгалтерского отчета, баланса (представление
их по неустановленной форме);
9) внесение в бухгалтерский отчет заведомо неправильных сведений;
10) уклонение от явки в органы Государственной налоговой инспекции для дачи пояснений;
11) отказ от дачи органам Государственной налоговой службы пояснений об источниках доходов
(прибыли) и фактическом их объеме;
12) непредставление документов и иной информации о деятельности хозяйствующего субъекта по
требованию органов Государственной налоговой службы;
13) невыполнение определенных требований должностных лиц налоговых инспекций
(невыполнение требований налогового инспектора о представлении документов, о допуске в
помещение, об устранении нарушений налогового законодательства);
14) использование налоговой оговорки и нарушение условий налогового договора;
15) нарушение законодательства о предпринимательской деятельности граждан;
стр. 46 из 49
16) невыполнение обязанностей должностными лицами кредитно-финансовых учреждений,
связанных с исполнением налогового законодательства;
17) причинение налогоплательщику материального ущерба незаконными действиями должностных
лиц налоговых инспекций.
Нарушение юридическими, физическими и должностными лицами налогового законодательства
является общим основанием для привлечения нарушителей к финансовой, административной,
дисциплинарной и уголовной ответственности.
Перечень нарушений бюджетного законодательства, определенный в БК РФ, включает:
неисполнение закона (решения) о бюджете;
нецелевое использование бюджетных средств;
несвоевременное и неполное перечисление и зачисление бюджетных средств на счета
бюджетополучателей;
несвоевременное представление отчетов и других сведений, связанных с исполнением
бюджета;
несвоевременное доведение до получателей бюджетных средств уведомлений о бюджетных
ассигнованиях и о лимитах бюджетных обязательств;
несоответствие сводной бюджетной росписи закону (решению) о бюджете;
несоответствие уведомлений о бюджетных ассигнованиях, уведомлений о лимитах
бюджетных обязательств утвержденным расходам и бюджетной росписи;
несоблюдение обязательности зачисления доходов бюджетов, доходов бюджетов
государственных внебюджетных фондов и иных поступлений в бюджетную систему РФ;
несвоевременное исполнение платежных документов на перечисление средств,
подлежащих зачислению на счета бюджета и государственных внебюджетных фондов;
несвоевременное представление проектов бюджетов и отчетов об исполнении бюджетов;
отказ подтвердить принятые бюджетные обязательства;
несвоевременное подтверждение бюджетных обязательств, несвоевременные платежи по
подтвержденным бюджетным обязательствам;
финансирование расходов, не включенных в бюджетную роспись;
финансирование расходов в размерах, превышающих суммы, включенные в бюджетную
роспись и утвержденные лимиты бюджетных обязательств;
несоблюдение нормативов финансовых затрат на оказание государственных или
муниципальных услуг; несоблюдение предельных размеров дефицитов бюджетов,
государственного или муниципального долга и расходов на обслуживание долга;
открытие счетов бюджета в кредитных организациях при наличии на соответствующих
территориях отделений Банка России и иные правонарушения.
Бюджетные правонарушения предусмотрены также региональным законодательством, главным
образом, законами об областных (и др. региональных) бюджетах на соответствующий год.
В сфере банковской деятельности можно выделить следующие виды правонарушений:
открытие расчетных счетов, депозитных счетов по неполным основаниям на основе
фиктивных документов или по непроверенным документам; вследствие ошибок работников;
с использованием криминальных схем.
не проведение (несвоевременное проведение) банковских операций - например, задержка
платежа; не зачисление, неполное зачисление средств на расчетный счет.
несвоевременное информирование налогового органа об открытии или закрытии расчетного
счета фирмы.
не уведомление Федеральной Службы по Финансовому Мониторингу о том, что банковская
операция превышает установленный лимит и т.д.
49. ВИДЫ ПРАВОНАРУШЕНИЙ В СФЕРЕ БЮДЖЕТНОГО ПРАВА
Неисполнение либо ненадлежащее исполнение установленного БК РФ порядка составления и
рассмотрения проектов бюджетов, утверждения бюджетов, исполнения и контроля за исполнением
бюджетов всех уровней бюджетной системы РФ признается нарушением бюджетного
законодательства, которое влечет применение к нарушителю мер принуждения.
К нарушителям бюджетного законодательства могут быть применены следующие меры:
1) предупреждение о ненадлежащем исполнении бюджетного процесса;
2) блокировка расходов;
3) изъятие бюджетных средств;
4) приостановление операций по счетам в кредитных организациях;
5) наложение штрафа;
6) начисление пени;
7) иные меры.
Основанием применения мер принуждения за нарушение бюджетного законодательства РФ
являются:
неисполнение закона (решения) о бюджете;
стр. 47 из 49
нецелевое использование бюджетных средств;
неперечисление, неполное или несвоевременное перечисление бюджетных средств
получателям бюджетных средств;
несвоевременное зачисление бюджетных средств на счета получателей;
несвоевременное представление отчетов и других сведений, связанных с исполнением
бюджета;
несвоевременное доведение до получателей бюджетных средств уведомлений о бюджетных
ассигнованиях;
несвоевременное доведение до получателей бюджетных средств уведомлений о лимитах
бюджетных обязательств;
несоответствие бюджетной росписи закону (решению) о бюджете;
несоответствие уведомлений о бюджетных ассигнованиях, уведомлений о лимитах
бюджетных обязательств утвержденным расходам и бюджетной росписи;
несоблюдение обязательности зачисления доходов бюджетов, доходов бюджетов
государственных внебюджетных фондов и иных поступлений в бюджетную систему РФ;
несвоевременное исполнение платежных документов на перечисление средств,
подлежащих зачислению на счета бюджета и государственных внебюджетных фондов;
несвоевременное представление проектов бюджетов и отчетов об исполнении бюджетов;
отказ подтвердить принятые бюджетные обязательства;
несвоевременное подтверждение бюджетных обязательств, несвоевременное
осуществление платежей по подтвержденным бюджетным обязательствам;
финансирование расходов, не включенных в бюджетную роспись;
финансирование расходов в размерах, превышающих размеры, включенные в бюджетную
роспись, и утвержденные лимиты бюджетных обязательств;
несоблюдение нормативов финансовых затрат на оказание государственных или
муниципальных услуг;
несоблюдение предельных размеров дефицитов бюджетов, государственного или
муниципального долга и расходов на обслуживание государственного или муниципального
долга, установленных БК РФ;
открытие счетов бюджета в кредитных организациях при наличии на соответствующей
территории учреждений Банка России, имеющих возможность обслуживать счета бюджетов
бюджетной системы РФ;
несвоевременное или неполное исполнение судебного акта, предусматривающего
обращение взыскания на средства бюджета бюджетной системы Российской Федерации;
иные основания в соответствии с настоящим Кодексом и федеральными законами.
Контроль и устранение правонарушений в сфере бюджетного права проводит Счетная Палата (так
называемый «государственный аудитор»), может также проверять Минфин и другие органы,
указанные в БК РФ.
50. ВИДЫ ПРАВОНАРУШЕНИЙ В СФЕРЕ БАНКОВСКОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ
В настоящее время государство ведет активную борьбу с правонарушениями, совершаемыми в
сфере банковской деятельности. В связи с чем ужесточаются требования, предъявляемые к
коммерческим банкам при осуществлении своей деятельности.
Банковские правонарушения являются весьма разносторонним институтом, поскольку, с одной
стороны, инициировать процедуру привлечения к ответственности могут различные субъекты
хозяйственного оборота, а, с другой стороны, за совершение банковских правонарушений существует
масса способов привлечь к различным видам ответственности.
За правонарушения в сфере банковской деятельности и ответственность за их совершение можно
разделить по следующей классификации.
1. По сфере ответственности за правонарушения кредитные организации могут привлекаться к
уголовной, гражданско-правовой, налоговой, административной ответственности и ответственности,
касающейся непосредственно норм банковского законодательства (банковская ответственность).
2. По сфере нарушений (в зависимости от отраслевого направления) банками могут нарушаться
нормы банковского, налогового, валютного, гражданского, вексельного, трудового законодательства.
В настоящее время УК РФ установлены следующие преступления, которые относят к
банковским:
незаконная банковская деятельность;
легализация (отмывание) денежных средств или иного имущества, приобретенных другими
лицами преступным путем;
легализация (отмывание) денежных средств или иного имущества, приобретенных лицом в
результате совершения им преступления;
незаконное получение кредита;
злостное уклонение от погашения кредиторской задолженности;
стр. 48 из 49
незаконное получение и разглашение сведений, составляющих коммерческую, налоговую
или банковскую тайну;
злоупотребления при эмиссии ценных бумаг;
изготовление или сбыт поддельных денег или ценных бумаг;
изготовление или сбыт поддельных кредитных либо расчетных карт и иных платежных
документов;
преднамеренное банкротство;
уклонение от уплаты налогов и (или) сборов с организации.
Кроме того, неправомерными могут быть признаны следующие действия:
открытие расчетных счетов, депозитных счетов по неполным основаниям – на основе
фиктивных документов или по непроверенным документам; вследствие ошибок работников;
с использованием криминальных схем.
непроведение (несвоевременное проведение) банковских операций - например, задержка
платежа; незачисление, неполное зачисление средств на расчетный счет.
несвоевременное информирование налогового органа об открытии или закрытии расчетного
счета фирмы.
неуведомление Федеральной Службы по Финансовому Мониторингу о том, что банковская
операция превышает установленный лимит.
стр. 49 из 49