Красина Ф.А. Автоматизированная обработка налоговой информации

Подождите немного. Документ загружается.

вести к единым показателям. Каждый показатель формируется таким обра-

зом, что чем больше его значение, тем работа инспекции в данном направ-

лении лучше.

К частным показателям, характеризующим наиболее существенные

результаты работы инспекции, можно отнести, например, следующие:

• количество документально проверенных юридических лиц, отне-

сенное к фактической численности налоговой инспекции, за вычетом со-

трудников, работающих непосредственно с физическими лицами;

• количество зарегистрированных юридических лиц, отнесенное к

фактической численности инспекции, за вычетом сотрудников, работаю-

щих непосредственно с физическими лицами;

• количество предприятий, у которых закрыты расчетные счета, из

числа не представляющих отчетность, отнесенное к фактической числен-

ности инспекции, за вычетом сотрудников, работающих непосредственно с

физическими лицами;

• количество проверенных предприятий по подоходному налогу с

физических лиц, отнесенное к фактической численности инспекции, за вы-

четом сотрудников, работающих непосредственно с юридическими лицами;

• количество проверенных лицевых счетов физических лиц, отне-

сенное к фактической численности инспекции, за вычетом сотрудников,

работающих непосредственно с юридическими лицами;

• отношение взысканных налоговых платежей по физическим и

юридическим лицам к доначисленным;

• отношение суммы поступивших и доначисленных налогов по фи-

зическим и юридическим лицам к средней оплате труда работника инспек-

ции;

• отношение суммы доначисленных в результате контрольной рабо-

ты инспекции налогов и финансовых санкций за отчетный период к сумме

налогов, поступивших в бюджет на ее территории за тот же период. Отно-

шение суммы взысканных в бюджет в результате контрольной работы ин-

спекции налогов и финансовых санкций за отчетный период к сумме нало-

гов, поступивших в бюджет на ее территории за тот же период.

Ко второму классу можно отнести:

• отношение фактической общей площади налоговой инспекции к

норме;

• количество ПЭВМ, приходящееся на одного работника;

• потери рабочих дней по больничным листам на одного работника;

• число работников с высшим и средним специальным образовани-

ем, отнесенное к фактической численности инспекции;

• среднюю оплату труда работника;

• относительное число кадровых работников;

• укомплектованность инспекции кадрами.

В число показателей могут войти и другие, которые влияют на ре-

зультаты работы инспекции. Оценка существенности или несущественно-

сти отдельных показателей может быть выполнена при проведении стати-

стического анализа налогооблагаемой базы.

Для оптимизации управления работой налоговой инспекции в общем

случае необходима математическая модель прогноза налоговых платежей,

с помощью которой можно было бы минимизировать разность между по-

лученными и расчетными налоговыми платежами или максимизировать

получаемые. Тогда расчетные будут служить верхней гранью максимизи-

руемых значений. Количество параметров, которые участвуют в оценке

эффективности работы, с одной стороны, не должно быть слишком боль-

шим, а с другой – не должны остаться неохваченными параметры, оказы-

вающие существенное влияние на результаты работы. Для этого необхо-

димо дополнительно провести экспертно-корреляционный анализ всех

доступных параметров.

Анализ результатов работы налоговых инспекций может быть вы-

полнен путем построения сравнительных диаграмм. Для определения ста-

тистической зависимости параметров, нахождения аномальных данных,

кроме аналитических методов, используются и графические.

2.6 Подсистема прогнозирования налоговых платежей

Множество значений налоговых платежей представляет собой упо-

рядоченные последовательности – временные ряды. В общем случае вре-

менные ряды могут состоять из четырех компонентов: тренда (системати-

ческого движения), колебаний относительно тренда, цикла (эффект сезон-

ности), случайного компонента. При прогнозе временных рядов использу-

ются два подхода.

При первом изучается прошлое поведение ряда и в предположении,

что система не меняется во времени (не меняется налоговое законодатель-

ство, не меняется резко курс рубля и т.д.), экстраполируется ряд на буду-

щее без детального изучения самой системы. Данный способ применим в

нашем случае только для прогноза на срок до трех месяцев.

Для долговременного прогноза необходимо построить модель систе-

мы (с помощью математического аппарата описать связи, обусловливаю-

щие изменение параметров системы), которую можно также использовать

для имитации реакций системы на различные управляющие воздействия,

выбирая из них оптимальные.

Результатом реализации поставленной задачи должно быть создание

имитационной модели сложной системы налоговой инспекции для:

• среднесрочного (до полугода) и долгосрочного (до одного года)

прогноза налоговых платежей;

• имитации ситуаций изменения законов, структуры налоговой

службы и др.;

• выработки рекомендаций для принятия решений по различным

вопросам деятельности инспекции и т.д.

2.7 Подсистема макро- и микроэкономического анализа

Информационную базу подсистемы составляют данные электронно-

го хранилища налоговой инспекции и данные отчетности предприятий,

сдаваемой в органы статистики.

В основу подсистемы заложены разработанные методики макроана-

лиза, ориентированные на комплексный экономический анализ региона,

подведомственного региональной налоговой инспекции, и микроанализа,

ориентированные на экономический анализ отдельно хозяйствующих

субъектов.

Основным источником информации для анализа служат отчетные

документы предприятий и организаций, представляемые в налоговые ин-

спекции ежеквартально (ежегодно): бухгалтерский баланс предприятий

(ф. №1), отчет о прибылях и убытках (ф. №2), отчет о состоянии имущест-

ва предприятия (ф. №5), отчет о превышении расходов на оплату труда,

расчет НДС.

Экономический анализ на макроуровне, входящий в систему эконо-

мического анализа, представлен на примере взаимодействия информаци-

онных баз данных налоговых инспекций и Госкомстата РФ на основе еди-

ной методики сбора (с использованием общероссийских классификаторов),

обработки и оценки показателей финансового состояния предприятий.

Опыт показывает, что для проведения макроанализа достаточно ис-

пользовать не генеральную совокупность предприятий, а лишь выбороч-

ную. Пределом, после которого не происходит качественного приращения

информации, является 10%-ная выборка. Так называемая семантическая

ошибка в этом случае не превышает 2,5%.

В основе методики проведения макроанализа лежат следующие спо-

собы обработки экономической информации: сегментация предприятий,

их сравнение, сводка и группировка полученных результатов анализа.

Сегментация предприятий проводится по таким показателям,

имеющимся в отчетных документах и представляемым в налоговые и ста-

тистические органы юридическими лицами:

а) общероссийским классификаторам:

• кодам ОКОНХ, отражающим отрасли народного хозяйства,

• кодам ОКПД, отражающим виды деятельности,

• кодам КФС, отражающим формы собственности,

• кодам ОКПФ, отражающим организационно-правовые формы (ка-

тегории),

• кодам СОАТО, отражающим территориальный признак;

б) экономическим показателям:

• среднесписочной численности персонала (ССЧ),

• выручке от реализации продукции (обороту),

• балансовой прибыли, чистой прибыли, платежам в бюджет и др.

Сравнение – прием, позволяющий выразить характеристику явлений

через однородные явления. В системе экономического анализа использу-

ются сравнения:

• со средними данными по определенному на первом этапе сегменту

(отрасли, ССЧ и др.),

• с показателями предшествующих периодов.

Сводка и группировка формируются на базе рассматриваемых сег-

ментов. Кроме представленных приемов, методика проведения макроана-

лиза содержит следующие способы обработки экономической информа-

ции: определение абсолютных и относительных величин, средних значе-

ний, ряды динамики, индексные методы влияния факторов на обобщаю-

щий показатель и графический метод.

Рассмотрим пример простейшей сегментации предприятий и органи-

заций, в основу которого заложена экономическая рентабельность пред-

приятия (ЭР). В процессе детализации ЭР распадается на два множителя –

коммерческую маржу и коэффициент трансформации, которые в совокуп-

ности представляют собой мультипликативную многофакторную модель.

Экономическая рентабельность активов (ЭР) – залог будущих успе-

хов предприятия – рассчитывается по формуле:

ЭР = ЧП / Средняя величина текущих активов,

где ЧП – чистая прибыль предприятия.

Преобразовав выражение экономической рентабельности, умножив

его на величину Оборот/Оборот, получим формулу, разработанную в

фирме «Дюпон де Немур»:

ЭР = (ЧП / Оборот) ⋅ (Оборот / Средняя величина текущих активов).

Первый множитель полученной формулы представляет собой ком-

мерческую маржу (КМ), которая показывает, какой результат эксплуата-

ции дают 100 руб. оборота (обычно КМ выражают в процентах). По суще-

ству, это экономическая рентабельность оборота. У предприятий с высо-

ким уровнем прибыли КМ превышает 20 и даже 30%, у других – едва дос-

тигает 3-5%. Второй множитель – коэффициент трансформации (КТ) –

показывает, сколько рублей оборота снимается с каждого рубля активов,

т.е. в какой оборот трансформируется каждый рубль активов.

Регулирование экономической рентабельности сводится к воздей-

ствию на обе составляющие – коммерческую маржу и коэффициент

трансформации. На коммерческую маржу оказывают влияние такие фак-

торы, как ценовая политика, объем и структура затрат и т.п. Коэффициент

трансформации складывается под воздействием отраслевых условий дея-

тельности, а также экономической стратегии самого предприятия.

В методике комплексного анализа как на макро-, так и на микро-

уровне широко используется факторный анализ юридических лиц.

В экономическом анализе налоговой службы, кроме задач, сводя-

щихся к детализации показателя, существует группа задач, в которых тре-

буется увязать ряд экономических характеристик в комплексе, т.е. постро-

ить функцию, содержащую основное качество всех рассматриваемых эко-

номических показателей – аргументов.

Для детального исследования экономических показателей или про-

цессов, происходящих на предприятии налогоплательщика, необходимо

использовать цепной факторный анализ: статический (пространственный)

и динамический (во времени).

Использование методики комплексного макроанализа региона, места

функционирования районной и региональной инспекции позволяет руко-

водителям налоговых органов следить за экономическим развитием регио-

на (определять рынок, следить за сложившимися темпами роста (спада) на

нем, определять степень и тенденции концентрации юридических лиц –

налогоплательщиков, определять конкурентоспособность рынка и др.),

прогнозировать поступление налогов в бюджет.

Использование инструментария макроанализа в системе экономиче-

ского анализа тесно увязано с инструментарием микроанализа (анализом

финансово-хозяйственной деятельности конкретных субъектов хозяйство-

вания), что в совокупности позволяет повысить контроль за платежами де-

нежных средств в бюджет налогоплательщиков и делать обоснованные ре-

комендации по конкретному налогоплательщику относительно направле-

ний его проверок.

В основу системы экономического анализа предприятий и организа-

ций на микроуровне заложен комплексный подход анализа показателей их

финансово-хозяйственной деятельности, отражающих наличие, размеще-

ние и использование финансовых ресурсов предприятия.

Основу методики составляют блоки анализа:

• прибыльности хозяйственной деятельности;

• финансовой устойчивости;

• деловой активности;

• ликвидности и рыночной устойчивости.

Анализ проводится как по отдельному предприятию сравнением его

показателей за разные периоды отчетности, так и в сопоставлении по

предприятиям, относящимся к одним и тем же группам (по отраслям, ви-

дам выпускаемой продукции, численности персонала и др.). При сравне-

нии по группе показателей система микроанализа использует уровень мак-

роанализа предприятий, представленный в системе экономического анали-

за, так как сравнение по каждому конкретному предприятию проводится

со средними значениями (по отрасли и т.п.).

Предложенные выше методы оценки предприятий на макроуровне

могут быть использованы при построении рейтинговых оценок предпри-

ятий.

Итоговая рейтинговая оценка учитывает все важнейшие параметры

(показатели) финансово-хозяйственной деятельности. При ее построении

используются данные о производственном потенциале предприятия, рен-

табельности его продукции, эффективности использования финансовых и

производственных ресурсов, состоянии и размещении средств, их источ-

никах и другие показатели.

Если руководителя налоговой инспекции интересуют только вполне

определенные объекты хозяйственной деятельности, то эталонное пред-

приятие формируется по совокупности однотипных объектов. Однако эта-

лонное предприятие может формироваться из показателей работы объек-

тов, принадлежащих различным отраслям деятельности. Особенно это ак-

туально сейчас, когда многие предприятия ведут диверсифицированную

деятельность. Предложенные финансовые коэффициенты сопоставимы для

разнородных объектов хозяйствования.

Алгоритм рейтинговой оценки может применяться для оценки со-

стояния предприятий и их сравнения на дату составления баланса (по дан-

ным на конец периода) или в динамике. В первом случае исходные показа-

тели рассчитывают по данным баланса и финансовой отчетности на конец

периода, соответственно и рейтинг будет на конец периода. Во втором слу-

чае исходные финансовые коэффициенты рассчитывают как темповые

коэффициенты роста: данные на конец периода делят на значение соответ-

ствующего показателя на начало периода либо среднее значение показате-

ля отчетного периода делят на среднее значение соответствующего пока-

зателя предыдущего периода (или другой базы сравнения). Таким образом

получают не только оценку текущего состояния предприятия на опреде-

ленную дату, но и оценку его способностей по изменению этого состояния

в динамике на перспективу.

Предлагаемая методика микроанализа финансового состояния кон-

кретных хозяйствующих субъектов характеризуется следующими качест-

венными аспектами:

1) методика базируется на комплексном, многомерном подходе к

оценке такого сложного явления, как финансовая деятельность предпри-

ятия;

2) для получения рейтинговой оценки используются важнейшие по-

казатели финансовой деятельности предприятия;

3) рейтинговая оценка является сравнительной. Она учитывает все

реальные результаты деятельности налогоплательщиков;

4) для получения рейтинговой оценки используется гибкий вычисли-

тельный алгоритм, реализующий возможности математической модели

сравнительной комплексной оценки производственно-хозяйственной дея-

тельности предприятия.

Внедрение данной методики в налоговой службе дает возможность

финансовой оценки налогоплательщиков, выявления «предприятий-

маяков», по которым можно прогнозировать экономическое развитие ре-

гиона и поступление налогов в бюджет, а также дополнительные ресурсы

для оценки правильности уплаты налогов в бюджет.

Кроме подхода, основанного на комплексном анализе предприятий,

использующего показатели прибыльности хозяйственной деятельности,

финансовой устойчивости, деловой активности, ликвидности и рыночной

устойчивости предприятий, в систему экономического анализа включают-

ся подходы, основанные на использовании факторных мультипликативных

и аддитивных моделей анализа балансовой прибыли и налога на добавлен-

ную стоимость, результаты которых могут использоваться в налоговой

службе при планировании, подготовке и проведении документальных про-

верок.

В представленных моделях учтены все показатели производственно-

го процесса во взаимодействии и взаимосвязи, начиная с объема капиталь-

ных вложений и заканчивая объемом произведенной продукции. Следова-

тельно, этот набор моделей позволяет не только выявить изменение фи-

нансовых результатов работы предприятия, динамику НДС, но и дать ос-

нову для прогнозирования поступления налогов в бюджет и функциониро-

вания налоговой системы в Российской Федерации. Реализация представ-

ленных моделей в подсистеме экономического анализа АИС налоговой

службы даст возможность проведения оперативного анализа предприятия

налогоплательщика, так как все необходимые данные для применения ме-

тодики заложены в отчетных документах юридического лица и определе-

ны текущим законодательством.

Результаты макро- и микроанализа ориентированы на решение сле-

дующих задач:

• контроль за налогооблагаемой базой и поступлением в бюджет де-

нежных ресурсов в виде налогов;

• анализ эффективности системы налогообложения;

• анализ эффективности деятельности предприятий и фирм.

Такой комплексный подход позволяет осуществлять функции не

только контроля, но и анализа деятельности налоговых инспекций, всей

системы налогообложения.

2.8 Подсистема обеспечения методической деятельности

Основные функции подсистемы обеспечения методической деятель-

ности инспекции регионального уровня:

• подготовка и распространение сборников методических материа-

лов по видам налогов;

• обработка и анализ информации по декларированию доходов фи-

зических лиц;

• контроль исчисления налогов в связи с развитием и изменениями

налогового законодательства.

Исходя из перечисленных функций информационное обеспечение

методической деятельности должно состоять из следующих относительно

самостоятельных частей:

• БД неструктурированной информации, содержащая методические

и инструктивные материалы, подготавливаемые и выпускаемые управле-

нием методики, являющаяся составной частью электронного информаци-

онного хранилища инспекции и пополняемая специалистами управления;

• БД законодательных и нормативных актов по налогообложению и

общеправовым вопросам, находящаяся в хранилище данных и доступная в

режиме поиска информации;

• профессиональные БД специалистов управления, содержащие ма-

териалы, необходимые для их повседневной профессиональной деятельно-

сти и находящиеся на их персональных компьютерах.

Функционально данная подсистема должна обеспечивать решение

следующих задач.

1. Разработка методики расчета каждого типа налогов. Исходны-

ми данными служат законы, письма, инструкции, изменения и дополнения

по налоговому законодательству. Необходимыми аспектами каждого до-

кумента должны быть юридические реквизиты, содержащие данные о на-

именовании, виде документа, дате принятия, редакции, регистрационном

номере, регистрации в Минюсте, статусе и проч. Правовые БД должны по-

зволять осуществлять многоаспектный поиск по каждому реквизиту и/или

их комбинации. Администрирование правовой БД осуществляет специа-

лист юридического управления. Специалисты управления методики имеют

право поиска и просмотра информации. В результате реализации данной

задачи разрабатываются схемы исчисления налогов с указанием наимено-

вания показателей, используемых при расчете, и источника, откуда показа-

тели взяты.

2. Определение и разработка методов контроля исчисления каждо-

го вида налога. Исходной информацией служат схемы расчетов налогов и

вспомогательная информация. Результаты решения задачи представляют

собой анализ логических и арифметических зависимостей с учетом смеж-

ных экономических показателей, характеризующих результаты финансово-

хозяйственной деятельности объекта налогообложения.

3. Перспективная задача методического обеспечения – формирова-

ние семантической сети каждого вида налога, в которой увязаны все объ-

екты: схемы исчисления налога, используемые показатели и параметры,

взаимосвязи с другими аспектами хозяйственной деятельности объекта,

история возникновения и преобразования формы расчета каждого налога.

На информации данной семантической сети могут решаться следующие

задачи:

• формирование налогооблагаемой базы;

• создание схемы проверки корректности (полноты, непротиворечи-

вости) исчисления налогов;

• формирование концептуальной структуры БД, содержащей факти-

ческие данные по поступлению каждого вида налога в различных разрезах;

• преобразование семантической сети в совокупность объектов и

связей, что является основой для систематизации работы программистов

по созданию информационно-программных систем и внесению в них из-

менений.

Последняя задача представляет собой логическое связующее звено

между управлением методики, т.е. пользователями информационно-

программных комплексов, и постановщиками задач – прикладными и сис-

темными программистами управления информатизации. В этом случае ме-

тодика исчисления налога в подразделении информатизации преобразовы-

вается в объектно-ориентированную формализованную схему с перечнем

всех поименованных объектов (показателей), созданием словаря показате-

лей, схемы взаимосвязи и формул исчисления налогов с описанием усло-

вий, динамических связей, ситуаций многовариантных расчетов. На этой

основе разрабатывается задание на программирование (перепрограммиро-

вание). С использованием современных программных продуктов проекти-

рования информационно-программных систем создается прототип при-

кладного программного продукта, который апробируется на стенде под-

разделения информатизации в присутствии пользователя. Та же схема раз-

работки действительна и для изменений, поступающих от подсистемы ме-

тодического обеспечения. Доработанные (переработанные) программные

продукты оцениваются на стенде на наличие ошибок, непротиворечивость,

соответствие схемам исчисления, после чего дается разрешение на их ус-

тановку в инспекции.

Основную долю в методической работе занимает формирование и

подготовка сборников методических материалов по каждому виду налога.

Технологический процесс подготовки сборников подразделяется на

три относительно самостоятельных этапа (см. рис. 2.4).

Техническая

подготовка текста

на компьютере

(набор, контроль,

печать)

Редактирование

текста

(подготовка материалов,

вставка, разметка

изменений, дополнений,

разъяснений, печать

готовых фрагментов)

Оформление

сборника

Рис. 2.4 − Этапы подготовки сборников методических материалов по налогам

Технологический процесс подготовки методических материалов

включает:

1) использование операционных и программных средств организа-

ции и обработки иерархической системы систематизированных данных;

2) создание предметно-ориентированной базы данных. При этом ка-

ждый документ, циркулирующий в системе, снабжается специально разра-

ботанной карточкой с указанием основных характеристик и примечаний к

данному тексту;

3) разработку структуры и состава раздела в электронном информа-

ционном хранилище налоговой службы для методического обеспечения

как в структурированной части хранилища, так и в неструктурированной.

Следующая по объему работа методического обеспечения – сбор и

анализ информации по декларированию доходов физических лиц. Данные

поступают из районных налоговых инспекций в табличных формах (на-

пример, в формате таблиц Ехсеl) по каналам связи и содержат информа-

цию о составе физических лиц региона, полученных декларациях о дохо-

дах, о поступивших налогах по категориям физических лиц, доначислен-

ных суммах налога, количестве деклараций в разрезе размера облагаемого

совокупного годового дохода и категорий физических лиц, о количествен-

ных показателях работы районных налоговых инспекций по декларирова-

нию доходов физических лиц и проч. После ввода, обработки и анализа

данных по декларированию доходов физических лиц агрегированная ин-

формация поступает в вышестоящие налоговые органы по каналам связи, а

также помещается в информационное хранилище. При этом сохраняются

не только обобщенные данные, но и детальная информация в разрезе рай-

онных налоговых инспекций.

2.9 Подсистема юридического обеспечения

Цель проведения работ по созданию автоматизированной подсисте-

мы юридического обеспечения АИС налоговой службы заключается в:

• определении структуры (архитектуры) проекта информатизации

юридического управления;

• определении функционального состава задач, решаемых в отделах

и секторах управления с распределением по отдельным рабочим местам;

• выявлении информационных потребностей специалистов управле-

ния;

• определении необходимости создания профессиональных баз дан-

ных, их состава и содержания, а также выборе среды реализации;

• выявлении состава запросов, периодичности их возникновения и

приоритетности.

Функциональная структура юридического обеспечения в общем слу-

чае состоит из относительно самостоятельных разделов: