Красина Ф.А. Автоматизированная обработка налоговой информации

Подождите немного. Документ загружается.

Глава 2. CТРУКТУРА АИС НАЛОГОВОЙ СЛУЖБЫ

2.1 Структура налоговой службы и ее функции

Система управления налогообложением в Российской Федерации

представляет собой единую централизованную структуру, построенную по

принципу иерархической организации – федерального, регионального

(субъекта РФ) и районного уровней.

Органом управления системой налогообложения в России является

Министерство по налогам и сборам России, которое включает централь-

ный аппарат и 89 (по количеству субъектов РФ) региональных управлений

(РУ) по республикам, краям, областям, автономным образованиям, горо-

дам Москве и Санкт-Петербургу. В РУ по каждому субъекту имеются рай-

онные налоговые инспекции, которые осуществляют непосредственное

взаимодействие с налогоплательщиками посредством реализации опреде-

ленных функций.

Главная задача налоговых служб Российской Федерации – контроль

за соблюдением законодательства о налогах, правильностью их исчисле-

ния, полнотой и своевременностью внесения в соответствующие бюджеты

государственных налогов и других платежей.

Основные задачи системы на федеральном уровне:

• учет налогоплательщиков (по категориям, территории, видам на-

логообложения, роду деятельности);

• учет поступления налогов (по категориям налогоплательщиков,

территории, видам налогов, роду деятельности, банкам);

• анализ динамики поступления налогов по всем отслеживаемым

признакам;

• информирование органов власти о поступлении налогов (феде-

ральных, местных);

• совершенствование системы налогообложения (законодательная

инициатива, методические разработки, информационное обеспечение,

взаимодействие с органами власти в части исполнения налогового законо-

дательства);

• информирование налогоплательщиков по вопросам налогового за-

конодательства и разъяснение им системы налогообложения.

Функции, выполняемые на районном уровне. В районной инспек-

ции в настоящее время обеспечиваются следующие функции (состав вход-

ной отчетности: см. приложение 1):

• своевременный и полный учет плательщиков налогов и других

платежей в бюджеты; постановка на учет налогоплательщиков; выдача

справок о постановке на учет и об изменениях реквизитов;

• ведение регистрационных карточек налогоплательщика;

• снятие с учета налогоплательщика;

• представление регистрационных данных и их изменений в центра-

лизованную базу данных;

• контроль за своевременностью представления плательщиками бух-

галтерских отчетов и балансов, налоговых расчетов, отчетов, деклараций и

других документов, связанных с исчислением и уплатой платежей в бюд-

жет, а также проверка достоверности этих документов – правильности оп-

ределения прибыли, дохода, иных объектов обложения и исчисления нало-

гов и других обязательных платежей в бюджет (камеральная проверка);

• обеспечение правильности исчисления платежей гражданами Рос-

сийской Федерации, доведение их до сведения граждан, а также контроль

за поступлением этих платежей в соответствующий бюджет;

• осуществление возврата излишне взысканных и уплаченных нало-

гов и других обязательных платежей в бюджет через банки и иные финан-

сово-кредитные учреждения;

• получение, контроль, детализация и агрегирование данных из бан-

ков о налоговых и других обязательных платежах в бюджеты;

• сбор и подготовка регламентированной и нерегламентированной

отчетности для регионального уровня, сбор, обработка, группировка и

сверка показателей налоговой отчетности;

• регистрация и учет штрафных санкций, выставление требований в

банки на безусловное погашение задолженностей перед бюджетами;

• регистрация и учет контрольно-кассовых машин, контроль за их

использованием;

• контроль за использованием акцизных марок;

• производство, осмотр, фиксация содержания и изъятие у предпри-

ятий, учреждений и организаций документов, свидетельствующих о за-

крытии (занижении) прибыли (дохода) или иных объектов налогообложе-

ния;

• взаимодействие с соответствующими органами исполнительной

власти, правоохранительными и финансовыми органами, банками по во-

просам контроля за правильностью реализации и исполнения налогопла-

тельщиками законодательных и других распорядительных документов;

• передача правоохранительным и судебным органам материалов по

фактам нарушений, за которые предусмотрена уголовная ответственность;

• осуществление работ по учету, оценке и реализации конфискован-

ного, бесхозного имущества и имущества, перешедшего по праву наследо-

вания к государству, и кладов;

• получение от предприятий, учреждений, организаций, финансовых

органов и банков документов, на основании которых ведут оперативно-

бухгалтерский учет (по каждому плательщику и виду платежа) сумм нало-

гов и других платежей, подлежащих уплате и фактически поступивших в

бюджет, а также сумм финансовых санкций и административных штрафов;

• приостановление (восстановление) операций предприятий, учреж-

дений, организаций и граждан по расчетным и другим счетам в банках и

иных финансово-кредитных учреждениях в случаях непредставления (или

отказа представить) государственным налоговым инспекциям и должност-

ным лицам бухгалтерских отчетов, балансов, расчетов, деклараций и дру-

гих документов, связанных с исчислением и уплатой налогов и иных обя-

зательных платежей в бюджет;

• рассмотрение заявлений, предложений и жалоб граждан, предпри-

ятий и организаций по вопросам налогообложения и жалоб на действия

должностных лиц государственных налоговых инспекций;

• работа с законодательными актами, постановлениями, указами,

распоряжениями и другими правительственными документами, приказами

и распоряжениями вышестоящего органа налоговой службы, а также инст-

рукциями по налогообложению и другим вопросам деятельности налого-

вой службы;

• информирование налогоплательщиков по вопросам налогового за-

конодательства и разъяснение им системы налогообложения.

Функции, выполняемые на региональном уровне. На региональ-

ном уровне налоговой службы выполняются следующие функции:

• руководство районными налоговыми инспекциями, определение

стратегии инспекции в целом;

• контроль правильности применения финансовых санкций, преду-

смотренных законодательством РФ и республик в ее составе за нарушение

обязательств перед бюджетом, административных штрафов за эти наруше-

ния и своевременное взыскание средств по ним;

• методическое обеспечение сложных и спорных вопросов каме-

ральных и документальных проверок отчетности предприятий и граждан;

• юридическое обоснование деятельности налоговых инспекций;

• контроль за правильностью и своевременностью уплаты налогов

предприятиями со значительной динамикой изменения реквизитов (юри-

дического адреса, организационно-правовой формы, вида собственности и

др.);

• методическое обеспечение вопросов взаимосвязи с финансовыми

органами и банками, ведение лицевых счетов налогоплательщиков;

• проведение анализа деятельности налоговых инспекций по раз-

личным информационным срезам и прогнозирование последствий приня-

тия тех или иных решений;

• ведение централизованной базы данных реестра налогоплатель-

щиков.

Обобщая, на уровне региональной налоговой инспекции можно

кратко охарактеризовать следующие агрегированные функции:

• контрольная деятельность;

• подготовка типовых отчетных форм;

• методическая, ревизионная и правовая деятельность;

• аналитическая деятельность налоговой инспекции;

• внутриведомственные задачи.

2.2 Электронное информационное хранилище данных

Ядро АИС налоговой службы составляет электронное информацион-

ное хранилище данных (далее – хранилище данных). Оно предназначено

для хранения, оперативного получения и анализа интегрированной инфор-

мации по всем видам деятельности налоговой инспекции.

Данные в таком хранилище характеризуют следующие свойства:

• предметная ориентация – данные организованы согласно предме-

ту, а не приложению. Для налоговой инспекции хранилище данных долж-

но быть организовано по плательщикам налогов, а не по видам налогов;

• интегрированность – в хранилище данные могут поступать из

различных приложений, использующих БД различных структур, форматов

и кодировок, которые в хранилище должны быть едины для соответст-

вующих данных;

• исторические данные – хранилище содержит данные, собранные во

времени. Они используются для сравнения, выявления трендов и прогноза;

• неизменяемость – данные не должны обновляться или изменяться

после помещения их в хранилище, они только считываются или загружаются;

• большой объем и сложные взаимосвязи данных.

К основным категориям данных, которые располагаются в хранили-

ще, относятся: метаданные, описывающие способы извлечения информа-

ции из различных источников, методы их преобразования из различных

структур и форматов и доставки в хранилище; фактические данные (архи-

вы), отражающие состояние предметной области в конкретные моменты

времени; суммарные данные, полученные на основе проведенных

аналитических расчетов.

Важнейший компонент хранилища данных – архитектурный ком-

плекс, способный быстро и надежно обрабатывать огромные массивы

структурированных данных и давать ответы на различные запросы.

Создание информационного хранилища данных требует решения ря-

да организационных вопросов, а также выполнения следующих требова-

ний к аппаратному и программному обеспечению:

• скорость загрузки – в хранилищах необходимо обеспечить перио-

дическую загрузку новых порций данных, укладывающихся в достаточно

узкий временной интервал. Требуемая производительность процесса за-

грузки не должна накладывать ограничения на размер хранилища;

• технология загрузки – загрузка новых данных в хранилище вклю-

чает преобразование данных, фильтрацию, переформатирование, проверку

целостности, организацию физического хранения, индексирование и об-

новление метаданных. Это дает возможность объединить разнородную ин-

формацию из пакетов, применяемых в инспекциях;

• управление качеством данных – в хранилище должна быть обес-

печена локальная и глобальная согласованность данных. Мера качества

построенного хранилища – объективность исходных данных и степень

разнообразия возможных запросов;

• поддержка различных типов данных – в хранилище могут накап-

ливаться данные не только стандартных типов, но и более сложных, таких

как текст, изображения и т.п., а также уникальных типов, определяемых

разработчиками;

• скорость обработки запросов – сложные запросы, важные для

принятия ответственных решений, должны обрабатываться за секунды или

минуты. Скорость обработки запроса должна зависеть от его сложности, а

не от объема БД;

• масштабируемость – хранилище налоговой инспекции может дос-

тигать нескольких сотен гигабайт. СУБД не должна иметь никаких архи-

тектурных ограничений и должна поддерживать модульную и параллель-

ную обработку, сохранять работоспособность в случае локальных аварий и

иметь средства восстановления;

• обслуживание большого числа пользователей – доступ к хранили-

щу данных не ограничивается узким кругом специалистов налоговой ин-

спекции. Сервер БД должен поддерживать сотни пользователей без сни-

жения скорости обработки запросов;

• сети хранилищ данных – сервер должен содержать инструменты,

координирующие перемещение данных между хранилищами районных,

региональных инспекций и Министерства налогов и сборов, информаци-

онными системами таможни, МВД, прокуратуры, органов государственной

власти и т.п. Пользователи должны иметь возможность обращаться к не-

скольким хранилищам с одной клиентской рабочей станции. Администра-

торы должны иметь возможность управлять и выполнять административ-

ные функции в рамках сети хранилищ из одного физического центра;

• администрирование – СУБД должна обеспечить контроль за при-

ближением к ресурсным ограничениям, сообщать о затратах ресурсов и

позволять устанавливать приоритеты для различных категорий пользова-

телей или операций, а кроме того, уметь осуществлять трассировку и на-

стройку системы на максимальную производительность. Качество постро-

енного хранилища определяется удобством доступа к нему для конечного

пользователя;

• интегрированные средства многомерного анализа – для обеспече-

ния высокопроизводительной аналитической обработки необходимы сред-

ства многомерных представлений, инструменты, поддерживающие удоб-

ные функции создания предварительно вычисленных суммарных показа-

телей и автоматизирующие генерацию таких предварительно вычисленных

агрегированных величин;

• средства формирования запросов – пользователь должен иметь

возможность проведения аналитических расчетов, последовательного и

сравнительного анализа, а также доступ к детальной и агрегированной ин-

формации.

Из всего объема информации, с которой имеет дело инспекция,

структурированные данные составляют всего лишь около 15%, остальные

85% приходятся на неструктурированную информацию (результаты доку-

ментальных проверок, решения арбитражных судов, методические мате-

риалы, нормативно-законодательные акты для различных периодов време-

ни), без которой невозможно проводить аналитическую деятельность и

принимать важные решения.

Для работы с этой информацией в электронном хранилище предпо-

лагается задействовать специальные программные системы, которые обес-

печивают сбор, хранение и извлечение нужной информации, используя

технологии нечеткого поиска и вывода, основанного на прецедентах (для

решения некоторых проблем необходима информация о том, какие резуль-

таты в подобных ситуациях были получены ранее, т.е. производится ана-

лиз прецедентов).

В хранилище данных налоговой инспекции накапливается следую-

щая информация:

1) регистрационные данные юридических и физических лиц;

2) информация об имущественном состоянии налогоплательщиков,

включающая в себя сведения о

• владении недвижимостью,

• землепользовании,

• аренде объектов недвижимости и о предоставлении их в аренду,

• основных производственных фондах предприятий,

• владении транспортными средствами,

• приобретенной собственности за рубежом.

Источниками информации служат информационно-аналитические

подразделения государственных органов и информационные системы

городских органов управления (регистрационная палата, БТИ, ГИБДД и

т.д.). Накапливаемая информация передается в соответствующие районные

налоговые инспекции для исчисления налогов в виде, пригодном для

автоматизированной обработки, а также предоставляется для ведения

контрольно-ревизионной работы;

3) информация о финансово-хозяйственной деятельности юридиче-

ских и физических лиц, включающая в себя сведения о

• ведении внешнеэкономической деятельности,

• акционировании (приватизации) и ведении операций с ценными

бумагами,

• налоговой отчетности налогоплательщиков,

• доходах граждан.

Источниками информации служат информационно-аналитические

подразделения государственных органов и информационные системы

городских органов управления (ЦБ РФ, ГТК РФ, предприятия всех форм

собственности и т.д.). Накапливаемая информация передается в соответст-

вующие районные налоговые инспекции для исчисления налогов в виде,

пригодном для автоматизированной обработки, а также предоставляется

для ведения контрольно-ревизионной работы;

4) информация о расчетно-платежной деятельности налогоплатель-

щиков, включающая в себя сведения о

• всех видах счетов налогоплательщиков в банках и иных кредит-

ных учреждениях,

• использовании счетов для ведения безналичных расчетов,

• нарушениях налично-денежного обращения,

• операциях свыше 10 тыс. долл. США,

• отчетности налогоплательщиков в налоговой инспекции.

Источниками информации служат информационно-аналитические

подразделения банков России в соответствии с существующим законода-

тельством и районные подразделения налоговой инспекции. Накапливае-

мая информация предоставляется для ведения контрольно-ревизионной

работы;

5) результаты завершенных выездных проверок налогоплательщи-

ков, включающие в себя сведения

• актов завершенных проверок,

• о нарушениях налогового законодательства,

• о контрагентах нарушений налогового законодательства,

• об административных нарушениях.

Источниками информации служат контрольное управление регио-

нальной налоговой инспекции и районные подразделения налоговой ин-

спекции. Накапливаемая информация предоставляется для ведения кон-

трольно-ревизионной работы и работы по анализу и прогнозу;

6) нормативно-справочная информация, отражающая состояние на-

логового законодательства на определенный промежуток времени. Она по-

ступает от органов государственного и городского управления. Информа-

ция такого рода необходима для учета особенностей налогообложения при

аналитической обработке данных; за длительный интервал времени.

Средства электронного хранилища предусматривают организацию и

ведение регистрационно-архивной работы, связанной с учетом и хранени-

ем материалов финансово-хозяйственной деятельности хозяйствующих

субъектов. На основе этой информации возможно выявление нарушителей

налогового законодательства посредством перекрестной обработки ин-

формации, накапливаемой в информационных фондах (как собственной

информации, так и получаемой из сторонних организаций – банков, МВД,

таможни, ГИБДД, лицензионной и регистрационной палат и т.д.) и выдача

первичного материала для планирования контрольной работы в налоговой

инспекции, а также выполняются работы по исполнению запросов, посту-

пающих от региональных, районных подразделений налоговой инспекции,

а также от государственных органов управления.

На районном уровне на базе фонда реализуются все необходимые

функциональные процедуры.

Электронное информационное хранилище строится на базе регио-

нальной инспекции. По специальным каналам связи к нему будет обеспе-

чен доступ из прикладных подсистем районных инспекций.

2.3 Подсистема хранения и выдачи показателей налоговой

отчетности на региональном уровне (АИСНО)

АИСНО на региональном уровне должна обеспечивать решение сле-

дующих функциональных задач:

• формирование отчетных форм по федеральному и городскому

бюджету;

• формирование справок о поступлении нарастающим итогом с на-

чала года налогов и платежей в доходы городского и федерального бюдже-

тов по кварталам, разделам и параграфам бюджетной классификации;

• формирование информации аналитических таблиц для различных

функциональных подразделений инспекции;

• формирование аналитических таблиц для подсистемы управления

региональной налоговой инспекции;

• ввод, просмотр и корректировку исходных данных;

• свод, выборку и группировку информации по заданным парамет-

рам;

• формирование, просмотр, корректировку и печать выходных

документов;

• просмотр, корректировку и отображение нормативно-справочной

информации.

Выходные формы с расчетами различной степени сложности форми-

руются на основе данных электронного информационного хранилища на-

логовой инспекции.

АИСНО – динамическая система. В основе ее лежат понятия: пока-

затель, время, источник. В совокупности они определяют конкретное со-

стояние поступления налогов и платежей, недоимок от объектов налогооб-

ложения.

Основополагающими принципами организации АИС должны стать

простота и прозрачность структур данных, хранимых в ней. Это позволит

оперативно включать в систему новые приложения и осуществлять при

необходимости их разработку силами специалистов, не имеющих специ-

альной подготовки по разработке, средствами АИС. Наряду с прозрачно-

стью структур данных, в АИС должна быть предусмотрена навигация по

определению координат показателей и содержимому электронного инфор-

мационного хранилища данных. При таком подходе с удаленных рабочих

мест к данным организуется доступ с помощью ЗОЕ-запросов в техноло-

гии клиент-сервер.

2.4 Подсистема управления региональной налоговой

службой

В современный период трудно решать проблемы, связанные с нало-

говым законодательством и управлением налоговой службой в связи с не-

прерывно меняющейся экономической и политической ситуацией в регио-

не и стране. Решение, принимаемое на региональном уровне, основанное,

как правило, на анализе большого объема разнородной информации, спо-

собно привести в некоторых случаях при формировании бюджета к по-

следствиям в масштабе страны.

Для эффективного управления налоговой системой необходимо

знать ее состояние в любой момент времени, иметь оперативный доступ к

данным, уметь прогнозировать ее поведение при различных управляющих

воздействиях и выбирать из них те, которые приводят к намеченной цели.

Цель управления состоит в максимизации налоговых платежей (ограниче-

нием является налоговое законодательство).

Информационная подсистема управления региональной налоговой

инспекции в соответствии с современными представлениями об информа-

ционной технологии состоит из четырех составляющих:

1) система управления;

2) информационное хранилище;

3) система формирования оптимальных решений;

4) оперативная база данных.

Подсистема предназначена для обеспечения:

• оперативного сбора и координации данных в процессе функцио-

нирования налоговой службы и представления информации руководящему

составу для принятия решений;

• информационного взаимодействия всех подразделений инспекции

как между собой, так и с внешними организациями.

Подсистема базируется на электронном информационном хранилище

налоговой службы и должна решать следующие типовые задачи:

• сделать выборку определенных данных;

• сравнить данные, полученные на разные моменты времени;

• сделать прогноз налоговых платежей на заданный интервал вре-

мени;

• построить сравнительные диаграммы определенных данных для

всех налоговых инспекций региона;

• выполнить оценку эффективности работы налоговой инспекции;

• выполнить экономическую оценку предполагаемого изменения

законодательства и т.п.

Информация может быть представлена как в цифровом виде, так и в

виде графических образов.

Такой анализ помогает сконцентрироваться на ключевых проблемах

и принимать оптимальные решения по различным вопросам.

2.5 Подсистема формирования обобщенного показателя

эффективности работы районной инспекции

Подсистема предназначена для определения объективной оценки

эффективности работы районной налоговой инспекции с целью принятия

решений, направленных на ее улучшение.

Из всего множества факторов, влияющих на эффективность работы,

выделяют наиболее существенные, т.е. те, которые наиболее сильно влия-

ют на достижение целей работы налоговых инспекций. Их условно можно

разделить на два класса: а) характеризующие результаты работы; б) харак-

теризующие условия работы и квалификацию кадрового состава.

К первому классу можно отнести суммы поступивших, доначислен-

ных и взысканных налогов, количество проверенных юридических лиц,

количество зарегистрированных юридических лиц, количество проверен-

ных предприятий по физическим лицам, количество проверенных лицевых

счетов и т.д. Ко второму классу относятся: общая площадь налоговой ин-

спекции, количество ПЭВМ, потери рабочих дней по больничным листам,

средняя оплата труда, число кадровых работников, укомплектованность

кадрами и др.

Поскольку большое число случайных событий оказывает влияние на

величину каждого из этих параметров, их можно представить в виде слу-

чайных величин, а для обработки использовать аппарат математической

статистики. В связи с тем, что инспекции работают в разных условиях,

имеют разный численный состав, эти параметры нужно нормировать, при-