Козлов В.П. Финансы, деньги и кредит
Подождите немного. Документ загружается.
43
Государственная контрольно-ревизионная служба осуществляет
контроль за использованием денежных средств и материальных ценностей,
их сохранностью, состоянием и достоверностью бухгалтерского учёта в
министерствах, ведомствах, госкомитетах, государственных фондах,
бюджетных учреждениях, а также предприятиях и организациях,
получающих средства из бюджета.
Государственное казначейство создано с целью эффективного
использования средств госбюджета, оперативного перераспределения их в
пределах имеющихся ресурсов. Его задачи:
- Организация исполнения госбюджета и контроль за его
исполнением.
- Управление средствами госбюджета.
- Финансирование расходов госбюджета.
- Ведение учёта кассового исполнения госбюджета, составление
отчётности.
- Управление внешним и внутренним долгом государства.
- Распределение между госбюджетом и местными бюджетами
налогов и др. обязательных платежей.
- Контроль за использованием средств внебюджетных фондов.
- Составление нормативно-методической документации.
Государственная налоговая администрация – это центральный орган
исполнительной власти, на который возложены задачи:
- Контроль за соблюдением налогового законодательства,
своевременностью и полнотой платежей в бюджет.
- Применение финансовых санкций и административных
штрафов за нарушение налогового законодательства.
- Защита интересов государства в судах по налоговым делам.
- Разработка и принятие нормативных документов по вопросам
налогообложения.
Органы местного самоуправления в области финансов имеют
полномочия:
- Разработка, утверждение и исполнение местных бюджетов.
- Определение объёмов финансирования социально –
культурных мероприятий.
44
- Определение направление использования средств на целевые
программы, охрану окружающей среды и т.д.
- Дотации подчинённым бюджетам.
- Введение местных налогов и сборов, определение льгот по
ним.
- Выпуск местных лотерей, облигаций и др. долговых
обязательств.
- Размещение средств в банках с зачислением процентных
доходов в доходы местных бюджетов.
Основным органом в системе управления финансами является
Министерство финансов, задачи и функции которого в современных
условиях изменяются. Он становится основным органом государственного
регулирования, основным органом во взаимоотношениях с международными
финансовыми организациями, в вопросах выдачи государственных гарантий,
привлечении и использовании валютных ресурсов.
Тема 12. Финансовый контроль
1. Содержание финансового контроля
Финансовый контроль – это совокупность действий и операций по
проверке финансовых и связанных с ними вопросов деятельности субъектов
хозяйствования и управления с применением специфических форм и методов
его организации.
Назначение финансового контроля - содействие успешной реализации
финансовой политики государства, обеспечение процесса формирования и
эффективного использования финансовых ресурсов во всех звеньях
экономики.
Объект финансового контроля – денежные распределительные
процессы при формировании и использовании финансовых ресурсов.
Предметом проверок выступают такие финансовые стоимостные
показатели, как прибыль, доход, рентабельность, себестоимость, налог на
прибыль, НДС и т.д.
45
Сферой финансового контроля являются все операции, совершаемые с
использованием денег, а в некоторых случаях без них (бартер).
Финансовый контроль включает проверку соблюдения требований
экономических законов, оптимальных пропорций распределения и
перераспределения ВВП и НД, составления и исполнения бюджета,
финансового состояния предприятия, эффективного использования
материальных, трудовых и финансовых ресурсов, налоговый контроль.
Задачи финансового контроля:
1. Содействие сбалансированности между потребностью в
финансовых ресурсах и размерами денежных доходов и фондов.
2. Обеспечение своевременности и полноты обеспечения обязательств
перед госбюджетом.
3. Выявление внутрихозяйственных резервов роста финансовых
ресурсов.
4. Содействие рациональному расходованию материальных ценностей
и денежных ресурсов на предприятиях.
5. Обеспечение правильности ведения бухучёта. Соблюдения
действующего законодательства и нормативных актов.
2. Организация финансового контроля
В зависимости от субъектов, осуществляющих финансовый контроль,
различают:
• Государственный;
• Внутрихозяйственный;
• Общественный;
• Независимый (аудиторский);
Государственный финансовый контроль делится на
общегосударственный и ведомственный. Общегосударственный контроль
осуществляют органы государственной власти и управления. Он проводится
независимо от ведомственной подчинённости объекта. Ведомственный
контроль осуществляется контрольно-ревизионными отделами министерств,
концернов, местных органов власти. Его объектом выступает
46
производственная и финансовая деятельность подведомственных
предприятий и учреждений.
Внутрихозяйственный финансовый контроль осуществляется
экономическими службами предприятий, организаций (бухгалтериями и
финансовыми отделами). Объект контроля – производственно-хозяйственная
деятельность предприятия и его структурных подразделений.
Общественный финансовый контроль выполняют группы, отдельные
финансовые лица на добровольной основе. Объект зависит от задачи,
поставленной перед проверяющим.
Независимый аудиторский контроль осуществляют
специализированные аудиторские фирмы и службы по просьбе и за счёт
предприятия.
По формам проведения различают следующие виды финансового
контроля:
- предварительный, проводимый до осуществления финансовых
операций;
- текущий, проводимый в процессе финансовых операций;
- последующий, проводимый по завершении периода (месяца, квартала,
года).
Методы финансового контроля подразделяются на документальные
(ревизии и проверки) и натуральные (инвентаризации, лабораторный анализ,
контрольный обмер).
Ревизия – это метод документального контроля финансово-
хозяйственной деятельности предприятия, соблюдения законодательства по
финансам, достоверности учёта и отчётности, способ раскрытия недостач,
затрат, краж и присвоения средств и материальных ценностей.
Ревизии могут быть комплексные, (охватывают все стороны
деятельности предприятия); частичные, (охватывают отдельные стороны
деятельности предприятия); тематические (проводятся в однотипных
учреждениях одновременно по определённому перечню вопросов); плановые
и внеплановые; выборочные (в зависимости от полноты привлекаемых
документов); встречные.
Важнейшими органами общегосударственного контроля являются
Государственная налоговая администрация, государственная контрольно-
47
ревизионная служба, Счетная палата Верховной Рады Украины,
Государственное казначейство.
Государственная контрольно-ревизионная служба Украины
подчиняется Кабинету Министров и состоит из Главного КРУ, КРУ в
областях, АР Крым, городах Киеве и Севастополе, контрольно-ревизионных
отделов в городах и районах.
КРУ осуществляет финансово-хозяйственный контроль организаций,
которые финансируются из бюджета, проводит ревизии и проверки
расходования средств в соответствии с утверждёнными сметами, проверяет
сохранность государственной собственности, соблюдение законодательства,
выполняет проверки по заданию правоохранительных органов.
Сотрудники КРУ имеют следующие права:
- проводить ревизии и проверки денежных, бухгалтерских документов,
отчётов и смет;
- обследовать производственные помещения, склады, хранилища;
- приостанавливать операции по банковским счетам;
- привлекать специалистов для проведения экспертиз;
- опечатывать склады, кассы, архивы;
- получать от банков справки о банковских операциях ревизуемого
предприятия;
- требовать устранения выявленных нарушений;
- налагать административные штрафы.
В 1997 году был принят закон «Про Рахункову палату Верховної Ради
України”, в соответствии с которым была создана Счётная палата как
постоянно действующий орган государственного финансового контроля.
Основные задачи палаты: контроль за исполнением Государственного
бюджета, контроль за финансированием общегосударственных программ,
контроль за использованием золотого запаса, контроль за использованием
валютного резерва, проведение проверок по финансовым вопросам в
аппарате Верховной Рады, органах исполнительной власти, Национальном
банке Украины, Фонде госимущества, на предприятиях и организациях.
В 1993 году был принят закон “Про аудиторську діяльність”, в
котором определены правовые основы осуществления аудиторской
деятельности. Аудит – это проверка бухгалтерской отчётности, первичной
документации с целью определения достоверности, полноты и соответствия
48
законодательству. Аудит осуществляют независимые лица аудиторы или
аудиторские фирмы по инициативе руководства, владельцев, основателей
предприятия.
Аудитор должен иметь квалификационный сертификат и лицензию на
право осуществления аудиторской деятельности. В Украине сертификацию и
лицензирование аудиторской деятельности осуществляет Аудиторская
палата.
Тема 13. Финансовое планирование
1. Сущность и принципы финансового планирования
Финансовое планирование является составной частью всего народно-
хозяйственного планирования. Объектом финансового планирования
являются финансовые ресурсы, образующиеся в результате распределения и
перераспределения ВВП (прибыль, амортизационные отчисления, налоги).
Финансовый план – это план формирования, распределения и
использования финансовых ресурсов, составляемый в денежной форме.
Принципы финансового планирования:
- научная обоснованность, т.е. проведение расчётов финансовых показателей
с учётом определённых методик, экономико-математических методов, с
использованием ЭВМ;
- единство финансовых планов в соответствии с финансовой политикой;
- беспрерывность, т.е. взаимосвязь перспективных, текущих и оперативных
финансовых планов;
- стабильность, т.е. неизменность показателей финансовых планов.
Финансовые планы составляются предприятиями, организациями
(балансы доходов и расходов, сметы, бизнес-планы, платёжные календари);
министерствами, ведомствами (балансы доходов и расходов, сметы, бизнес-
планы, платёжные календари); в разрезе территорий (местные бюджеты); на
уровне государства (государственный бюджет, сводный план финансовых
ресурсов).
По сроку финансовые планы делятся на три вида:
- перспективные (более 1 года);
- текущие (на 1 год);
49
- оперативные (на квартал, месяц).
Этапы финансового планирования:
1) Анализ исполнения показателей финансовых планов за предыдущий
период.
2) Расчёт доходов и расходов на плановый период
3) Балансирование доходов и расходов финансового плана.
Методы финансового планирования:
1) Экономический анализ.
2) Методы коэффициентов, нормативный и экономико-математические
методы.
3) Балансовый.
Метод коэффициентов, или экстраполяции предусматривает
распространение установленных в предыдущие периоды тенденций на
будущий период, или распространение выборочных данных на другую часть
совокупности изучаемых объектов. Этот метод используется при индексации
стоимости основных фондов, дооценке стоимости товарно-материальных
ценностей в связи с инфляцией. Преимуществом метода является его
простота. Недостатки связаны с тем, что при этом вместе с коэффициентом
на будущий период механически переносятся все недостатки, которые были
в предыдущем периоде.
Нормативный метод лишён такого недостатка. Расчёт финансовых
показателей осуществляется на основании нормативов (нормативов создания
фондов денежных средств, нормы амортизационных отчислений). Нормы
должны быть научно обоснованными, ориентированными на передовой
опыт, длительного действия, стабильные.
Нормативы бывают двух видов:1) нормативы, основанные на
материальных нормах (при определении бюджетных расходов); 2)
нормативы как самостоятельные расчётные величины (налоги, взносы в
целевые фонды).
Балансовый метод предусматривает соответствие расходов источникам
их покрытия. Увязку всех разделов финансового плана, финансовых и
производственных показателей. В результате чего достигается
сбалансированность плана.
50
3. Виды финансовых планов
Наиболее распространённые виды финансовых планов: баланс доходов и
расходов; платёжный календарь; бизнес- план; смета доходов и расходов;
бюджет.
Баланс доходов и расходов составляется на предприятии и
представляет собой текущий финансовый план, рассчитываемый на год с
разбивкой по кварталам.
Структура баланса доходов и расходов:
1 раздел. Доходы и поступления средств.
- прибыль
- амортизационные отчисления
- внутренние финансовые ресурсы, возникающие в ходе основной
деятельности (выручка от реализации излишних товарно-
материальных ценностей)
- внутренние финансовые ресурсы, возникающие в капитальном
строительстве (выручка от реализации попутно добытых полезных
ископаемых, прибыль от экономии строительно-монтажных работ)
- средства от продажи ценных бумаг
- паевые и другие взносы членов трудового коллектива
- поступление средств от вышестоящей организации
2 раздел. Расходы и отчисления.
- капитальные вложения
- капитальный ремонт основных фондов
- прирост собственных оборотных средств
- создание финансовых резервов
- создание фондов поощрения
- научно-исследовательские работы
- подготовка кадров
- содержание социально-культурных и бытовых объектов.
3 раздел. Взаимоотношения с бюджетом и внебюджетными фондами.
- налоги, сборы и другие платежи в бюджет и внебюджетные фонды
- ассигнования из бюджета.
4 раздел. Взаимоотношения с кредитной системой.
- предоставленные долгосрочные ссуды
51
- уплата процентов по долгосрочным ссудам
- погашение долгосрочных ссуд.
Платёжный календарь – это оперативный финансовый план,
составляемый с целью прогнозирования финансового состояния предприятия
на определённую дату в отличие от баланса доходов и расходов, который
составляется за определённый период.
Платёжный календарь имеет следующую форму:
Показатели 1 декада 2 декада 3 декада
1. Начальное сальдо
2. Поступление средств
3. Расходование средств
4. Сальдо за период (стр.2 –
стр.3)
5. Конечное сальдо (стр.1 - стр.
4)
6. Минимально допустимое
сальдо
7. Остаток средств (стр.5 –
стр.6)>0
8. Недостаток средств (стр.5 –
стр.6)<0
При составлении платёжного календаря учитываются сроки выплаты
заработной платы, премий, внесение налогов и других платежей, расчёты с
поставщиками и потребителями, состояние дебиторской и кредиторской
задолженности.
Бизнес-план – это план реализации определённого проекта или
договора. Это по существу не финансовый план, но он содержит разделы, в
которых приводятся расчёты финансовых показателей (затраты, прибыль,
рентабельность). Бизнес-планы обязательно составляются при приватизации
предприятия. Продажи контрольного пакета акций на неконкурсных основах
иностранному инвестору, при создании совместных предприятий с участием
государства. Бизнес-планы требуют банки при выдаче кредитов.
52
Структура бизнес-плана: в первых разделах даётся общее описание
проекта и указывается его цель и необходимость; характеристика работ,
товаров или результата, который достигается после завершения проекта;
исследование и прогноз рынка; реклама, покупатели и конкуренты;
характеристика сырья и т.д.
В заключительных разделах приводятся расчёты прибыли,
рентабельности, обосновываются источники и сроки возврата ссуд, сроки
окупаемости затрат.
Смета доходов и расходов представляет собой плановый документ,
составляемый бюджетными учреждениями, в котором определяются размер
и целевое назначение средств, которые используются на содержание
учреждения и осуществление ним хозяйственной деятельности. Сметы на
календарный год составляют сами учреждения, а рассматривают и
утверждают их главные распорядители бюджетных средств.
Смета доходов и расходов состоит из двух основных разделов:
1 – «Доходы», который включает:
- поступление средств из общего фонда бюджета;
- другие поступления (средства за обучение и переподготовку кадров,
проживание в общежитии, арендная плата, доходы от подсобных хозяйств и
т.д.).
2 – «Расходы», который включает:
- оплата труда сотрудников бюджетного учреждения;
- начисления на заработную плату;
- приобретение предметов, материалов, оплата услуг;
- расходы на командировки;
- оплата коммунальных услуг и энергоносителей;
- капитальные расходы (приобретение основного капитала,
капитальное строительство, капитальный ремонт, приобретение
земли и нематериальных активов и т.д.).
Бюджеты составляются на уровне государства и отдельных территорий
и состоят из доходной и расходной частей. В доходной части указываются
поступления налогов и обязательных платежей, неналоговые поступления. В
расходной части указываются направления использования бюджетных
средств. Особенностью государственного бюджета является то, что он имеет
силу закона и утверждается законодательным органом.