Кожинов В.Я. Налоговый учет в торговле

Подождите немного. Документ загружается.

│N │Наименование показателя│ Ставка налога на │ Ставка налога на │

│п/│ │ прибыль 24% │ прибыль 20% │

│п │ ├──────────┬─────────┼─────────┬──────────┤

│ │ │Величина, │ Доля в │Величина,│ Доля в │

│ │ │тыс. руб. │процентах│тыс. руб.│процентах │

│ │ │ │ от │ │от выручки│

│ │ │ │ выручки │ │ │

├──┼───────────────────────┼──────────┼─────────┼─────────┼──────────┤

│1 │Величина торговой│13 698,42 │ 100 │13 698,42│ 100 │

│ │наценки │ │ │ │ │

│2 │Чистая прибыль │ 2797,92 │ 20,43 │ 2945,18 │ 21,51 │

│3 │Сумма налоговых│ 4078,92 │ 29,78 │ 3931,66 │ 28,70 │

│ │платежей │ │ │ │ │

│4 │Амортизация основных│ 1107,01 │ 8,08 │ 1107,01 │ 8,08 │

│ │средств │ │ │ │ │

│5 │Прочие расходы │ 5714,57 │ 41,71 │ 5714,57 │ 41,71 │

└──┴───────────────────────┴──────────┴─────────┴─────────┴──────────┘

В данных таблицах расчеты для двух значений ставки налога на прибыль: 24 и 20%.

Главный вывод, который можно сделать в результате рассмотрения структур выручки и торговой

наценки, - это высокий уровень налогообложения. Исторически сложилось представление о

налогообложении как о десятине. Как видно из табл. 10.5 и 10.6, современная торговля в России

облагается по ставке двойной или тройной десятины. Это существенно ограничивает возможности

данного вида бизнеса.

Здесь уместно оценить меру снижения налога на прибыль, изложенную в Федеральном законе от

26.11.2008 г. N 224-ФЗ, которым на 2009 год снижена ставка налога на прибыль с 24% до 20%. Расчеты

за 2008 г. показывают следующее. Если бы ставка налога на прибыль в 2008 году была снижена до 20%,

то чистая прибыль предприятия "Оптторг" увеличилась бы на 5,26%: на сумму 147 260 рублей в год или

12 271,67 рублей в месяц. Эффект незначителен, особенно в период надвигающегося финансового

кризиса.

В дальнейших исследованиях для 2008 года использовалась ставка налога на прибыль, равная

24%, а для 2009 и 2010 годов - 20%.

После проведения такого анализа обратим внимание на поставленную задачу о пути развития

предприятия, связанном с использованием чистой прибыли. Так как учредители приняли решение о том,

что 20% ее следует направлять на поощрение персонала, журнал хозяйственных операций (налоговую

модель) необходимо дополнить совокупностью следующих проводок (см. табл. 10.7).

Таблица 10.7. Дополнения в модель хозяйственной деятельности

предприятия ООО "Оптторг" в 2008 году

┌────┬─────────────────┬────────┬─────────────────────────────────────────┐

│ N │ Корреспонденция │ Сумма, │ Содержание хозяйственной операции │

│п/п │ счетов │ тыс. │ │

│ ├────────┬────────┤ руб. │ │

│ │ Дебет │ Кредит │ │ │

├────┼────────┼────────┼────────┼─────────────────────────────────────────┤

│ 69 │ 84 │ 70 │ 559,58 │Начислено поощрение персоналу │

│ 70 │ 70 │ 68 │ 72,75 │Удержан налог на доходы физических лиц с│

│ │ │ │ │сумм поощрения персонала │

│ 71 │ 68 │ 51 │ 72,75 │Перечислена в бюджет сумма налога на│

│ │ │ │ │доходы физических лиц │

│ 72 │ 50 │ 51 │ 486,83 │Приняты в кассу средства на выплату│

│ │ │ │ │поощрения персоналу │

│ 73 │ 70 │ 50 │ 486,83 │Выплачены суммы поощрения персонала │

└────┴────────┴────────┴────────┴─────────────────────────────────────────┘

В результате микробаланс налоговой модели приобретет следующий вид (см. табл. 10.8).

Таблица 10.8. Микробаланс модели развития предприятия

ООО "Оптторг" за 2008 год

(в тыс. руб.)

┌──────────────────────────────────┬──────────────────────────────────┐

│ Актив │ Пассив │

├──────────────────────────┬───────┼──────────────────────────┬───────┤

│51 "Расчетные счета" │3345,35│02 "Амортизация основных│1107,01│

│ │ │средств" │ │

├──────────────────────────┼───────┼──────────────────────────┼───────┤

│ │ │84 "Нераспределенная│ │

│ │ │прибыль (непокрытый│2238,34│

│ │ │убыток)" │ │

│Баланс: │3345,35│Баланс: │3345,35│

└──────────────────────────┴───────┴──────────────────────────┴───────┘

Сумма на счете 84 "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)" будет полностью

направлена на закупку дополнительного объема товаров.

Для оценки эффекта выбранного способа развития сформируем еще три налоговые модели

хозяйственной деятельности рассматриваемого предприятия (на 2009, 2010 и 2011 гг.).

Так как в данном конкретном случае они во многом повторяют материалы табл. 10.3, мы

представим лишь ее изменения (см. табл. 10.9).

Таблица 10.9. Модель хозяйственной деятельности

предприятия ООО "Оптторг" в 2009, 2010 и 2011 гг.

┌──┬──────────────┬────────────────────────┬─────────────────────────────┐

│N │Корреспонден- │ Сумма, тыс. руб. │ Содержание хозяйственной │

│п/│ ция счетов │ │ операции │

│п ├───────┬──────┼────────┬───────┬───────┤ │

│ │ Дебет │Кредит│2009 г. │2010 г.│2011 г.│ │

├──┼───────┼──────┼────────┼───────┼───────┼─────────────────────────────┤

│1 │ 60 │ 51 │ 24 │ 25 │ 26 │Оплачено поставщикам товаров │

│ │ │ │ 810,52 │804,23 │146,27 │ │

│2 │ 41 │ 60 │ 21 │ 21 │ 22 │Отражена договорная стоимость│

│ │ │ │ 025,86 │867,99 │157,86 │товаров без НДС │

│3 │ 19 │ 60 │3784,66 │3936,24│3988,40│Учтены суммы НДС по │

│ │ │ │ │ │ │оприходованным товарам │

│4 │ 68 │ 19 │3784,66 │3936,24│3988,40│Приняты к вычету суммы НДС по│

│ │ │ │ │ │ │оприходованным товарам │

│..│ ... │ ... │ ... │ ... │ ... │ ... │

│. │ │ │ │ │ │ │

│57│ 90 │ 41 │ 20 │ 21 │ 22 │Списана на реализацию │

│ │ │ │ 902,68 │744,81 │034,68 │покупная стоимость товаров │

│58│ 90 │ 44 │8052,07 │8052,07│8052,07│Списаны на реализацию │

│ │ │ │ │ │ │издержки обращения │

│59│ 90 │ 68 │6120,86 │6368,65│6453,55│Начислен НДС от реализации │

│ │ │ │ │ │ │товаров │

│60│ 62 │ 90 │ 40 │ 41 │ 42 │Предъявлены счета покупателям│

│ │ │ │ 125,69 │750,04 │306,59 │товаров │

│61│ 90 │ 99 │5050,08 │5584,51│5766,29│Определена прибыль от │

│ │ │ │ │ │ │реализации товаров (по данным│

│ │ │ │ │ │ │налогового учета) │

│62│ 99 │ 68 │1010,02 │1116,90│1153,26│Начислен налог на прибыль от │

│ │ │ │ │ │ │реализации товаров (ставка │

│ │ │ │ │ │ │20%) │

│63│ 51 │ 62 │ 40 │ 41 │ 42 │Отражен факт поступления │

│ │ │ │ 125,69 │750,04 │306,59 │выручки от покупателей │

│64│ 68 │ 51 │3144,64 │3347,73│3416,03│Оплачены налоги │

│..│ ... │ ... │ ... │ ... │ ... │ ... │

│. │ │ │ │ │ │ │

│68│ 99 │ 84 │4040,06 │4467,61│4613,03│Осуществлена реформация │

│ │ │ │ │ │ │баланса по итогам года │

│69│ 84 │ 70 │ 808,01 │893,52 │922,61 │Начислено поощрение персоналу│

│70│ 70 │ 68 │ 105,04 │116,16 │119,93 │Удержан налог на доходы │

│ │ │ │ │ │ │физических лиц с сумм │

│ │ │ │ │ │ │поощрения персонала │

│71│ 68 │ 51 │ 105,04 │116,16 │119,93 │Перечислена в бюджет сумма │

│ │ │ │ │ │ │налога на доходы физических │

│ │ │ │ │ │ │лиц │

│72│ 50 │ 51 │ 702,97 │777,36 │802,68 │Приняты в кассу средства на │

│ │ │ │ │ │ │выплату поощрения персоналу │

│73│ 70 │ 50 │ 702,97 │777,36 │802,68 │Выплачены суммы поощрения │

│ │ │ │ │ │ │персонала │

└──┴───────┴──────┴────────┴───────┴───────┴─────────────────────────────┘

Микробаланс налоговой модели хозяйственной деятельности предприятия за 2009 г. приведен в

табл. 10.10, за 2010 г. - в табл. 10.11, за 2011 г. - в табл. 10.12.

Таблица 10.10. Микробаланс модели хозяйственной деятельности

предприятия ООО "Оптторг" за 2009 г. (в тысячах рублей)

│ Актив │ Пассив │

│51 "Расчетные счета" │4339,06│02 "Амортизация основных│1107,01│

│ │ │средств" │ │

│ │ │84 "Нераспределенная│ │

│ │ │прибыль (непокрытый│3232,05│

│ │ │убыток)" │ │

│Баланс: │4339,06│Баланс: │ │

│ │ │ │4339,06│

Таблица 10.11. Микробаланс модели хозяйственной деятельности

предприятия ООО "Оптторг" за 2010 г. (в тыс. руб.)

│ Актив │ Пассив │

│51 "Расчетные счета" │4681,10│02 "Амортизация основных│1107,01│

│ │ │средств" │ │

│ │ │84 "Нераспределенная│ │

│ │ │прибыль (непокрытый│3574,09│

│ │ │убыток)" │ │

│Баланс: │4681,10│Баланс: │4681,10│

Таблица 10.12. Микробаланс модели хозяйственной деятельности

предприятия ООО "Оптторг" за 2011 г. (в тыс. руб.)

│ Актив │ Пассив │

│51 "Расчетные счета" │ │02 "Амортизация основных│1107,01│

│ │4797,43│средств" │ │

│ │ │84 "Нераспределенная│ │

│ │ │прибыль (непокрытый│3690,42│

│ │ │убыток)" │ │

│Баланс: │ │Баланс: │ │

│ │4797,43│ │4797,43│

Согласно материалам табл. 10.8, 10.10, 10.11 и 10.12 при рефинансировании чистой прибыли в

размере 80% и использовании оставшихся 20% для поощрения коллектива, сумма чистой прибыли от

продаж на предприятии ООО "Оптторг" в течение трех лет увеличится на 64,8%. Это в случае отсутствия

инфляции.

К сожалению, в экономике современной России уровень инфляции высок и нестабилен, что

существенно влияет на финансовые итоги деятельности торговых предприятий. Поэтому данному

фактору следует уделить серьезное внимание.

10.3. Влияние инфляции на величину чистой прибыли

Инфляция - это обесценение денег, падение их покупательной способности в результате роста

цен. Ее возникновение зависит от сочетания различных денежных и не денежных факторов.

Политическая экономия рассматривает три следующих вида инфляции:

инфляция спроса;

инфляция издержек;

структурная инфляция.

Инфляция спроса возникает при избыточном спросе, причиной которого могут быть:

1) повышение государственных расходов;

2) увеличение частных расходов на потребление;

3) повышение частных расходов на инвестирование;

4) увеличение доходов, обусловленных положительным сальдо платежного баланса.

Инфляция издержек возникает при необходимости повышения цен, причины которых

следующие:

1) повышение издержек в результате стремления трудящихся увеличить свою долю в реальном

совокупном доходе;

2) увеличение издержек под влиянием импортных цен на сырье и продовольственные товары;

3) увеличение издержек в результате отпуска цен после длительного искусственного

сдерживания их роста.

Структурная инфляция возникает под влиянием изменения цен в различных отраслях экономики

в связи со следующими причинами:

1) многие цены отдельных сегментов капиталистического рынка устанавливаются руководством

коммерческих фирм для достижения определенной нормы прибыли;

2) отдельные категории цен устанавливаются государством по политическим соображениям, в

первую очередь это касается предметов первой необходимости (на продукты питания, транспорт,

коммунальные услуги и т.п.), главными среди которых являются цены на сельскохозяйственную

продукцию.

По мнению большинства отечественных специалистов в области экономики и финансов

(исключая представителей официальных органов), в современной России господствует структурная

инфляция, обусловленная корпоративным монополизмом на национальном рынке.

Для оценки ее влияния были выбраны три уровня инфляции (инфляция отсутствует - см.

предыдущие расчеты, составляет в год - 10% и составляет в год 20%), а также два следующих сценария

ее проявления.

Сценарий N 1 (официальный):

уровень инфляции в год составляет 10%, что приводит к увеличению стоимости покупных

товаров на эту же величину 10%;

издержки обращения, вследствие режима экономии на предприятии ООО "Оптторг", растут

меньшими темпами - на 5% в год;

продажная цена товаров удерживается на уровне инфляции, т.е. увеличивается на 10%, но

одновременно снижается спрос, поэтому выручка уменьшается в 2009 году на 3%, а в 2010 и 2011 годах

на 5%.

Ученые Российской академии наук (РАН) и ответственные представители других организаций

оценивают уровень инфляции в стране в размере 15-20% в год.

Так, согласно материалам Института национальной стратегии, с 01.10.2007 г. по 31.03.2008 г., в

Москве и Московской области цены на продовольственные товары выросли на 56,2%, а официально

была объявлена цифра 11%. Потому нами рассматривался еще один сценарий.

Сценарий N 2 (реальный):

уровень инфляции в год составляет 20%, что приводит к увеличению стоимости покупных

товаров на величину 20%;

издержки обращения, вследствие повышенного режима экономии расходов на предприятии,

растут меньшими темпами - на 7% в год;

продажная цена товаров удерживается на уровне инфляции, т.е. увеличивается на 20%, но

одновременно снижается спрос, поэтому выручка уменьшается в 2009 году на 5%, а в 2010 году на 7%.

По представленным сценариям были сформированы соответствующие налоговые модели и

расчетным путем получены следующие результаты, сгруппированные в табл. 10.13 и на рис. 10.1

(промежуточные сведения не приводятся, чтобы не перегружать данную главу).

Таблица 10.13. Зависимость чистой прибыли предприятия

ООО "Оптторг" от уровня инфляции

┌─────────────┬─────────────────────────────────────────────────────────┐

│ Уровень │ Чистая прибыль (тыс. руб.) по годам развития │

│ инфляции ├──────────────┬─────────────┬──────────────┬─────────────┤

│ │ 2008 г. │ 2009 г. │ 2010 г. │ 2011 г. │

├─────────────┼──────────────┼─────────────┼──────────────┼─────────────┤

│ 0% │ 2238,34 │ 3232,05 │ 3574,09 │ 3690,42 │

│ 10% │ 2238,34 │ 3044,00 │ 3193,28 │ 3121,63 │

│ 20% │ 2238,34 │ 2855,95 │ 2798,43 │ 2523,74 │

└─────────────┴──────────────┴─────────────┴──────────────┴─────────────┘

Из представленных материалов видно, что инфляция существенно снижает эффект

реинвестирования: чистая прибыль снижается за 3 года с 64,8% до 12,8%. Напомним, что при этом

дивиденды не выплачиваются. А поскольку официальные сведения о ней часто не отражают реальное

состояние, то представителям торгового бизнеса целесообразно осуществлять сбор статистической

информации о ценах самим. Конечно, это увеличит сумму издержек обращения, но иного выхода нет.

"Рисунок 10.1. Изменение чистой прибыли (ЧП) по годам развития предприятия ООО "Оптторг" с

учетом разных уровней инфляции"

Обратим внимание читателей еще на одну тенденцию. Последнее время в отечественных

средствах массовой информации настойчиво публикуется явно заказные материалы о том, что уровень

производительности труда персонала отечественных предприятий существенно ниже, чем в развитых

странах. Это не соответствует действительности. По данным ученых РАН, на важных направлениях

экономики производительность труда отечественных специалистов значительно выше, чем у

зарубежных работников. Так что мы настоятельно рекомендуем бизнесменам торговых предприятий

использовать в качестве одного из элементов стимулирования развития предприятия повышение уровня

оплаты труда персонала.

10.4. Выводы

Автономный налоговый учет может быть использован в качестве инструмента развития

торгового бизнеса. Для этого его необходимо упорядочить, введя методику формирования моделей

хозяйственной деятельности. Это позволит в сжатые сроки с большой точностью оценить выбранный

вариант развития торгового предприятия по величине чистой прибыли.

Расчетный пример показал, что если 80% чистой прибыли торгового предприятия

реинвестировать, а 20% направлять на поощрение персонала, то через три года ее размер увеличится

почти на 65%. Это без учета влияния инфляции. При уровне инфляции 10% годовых это увеличение

будет составлять 40%, а при уровне инфляции 20% годовых - 25%.

Менеджерам торговых предприятий в дополнение к анализу официальных данных необходимо

осуществлять независимый сбор статистических сведений о динамике цен на все виды покупных

товаров. А финансовым специалистам следует искать пути оптимизации налогообложения, проводя

расчетные исследования влияния различных параметров на величину чистой прибыли. Для этого тоже

можно использовать налоговые модели хозяйственной деятельности.

Снижение ставки налога на прибыль на 4%, согласно Федеральному закону от 26.11.2008 г. N

224-ФЗ, в период развивающегося финансового кризиса - мера положительная, но мало эффективная.

Она способствует увеличению величины чистой прибыли торгового предприятия только на 5%. Как

говорили на Руси встарь: "Денег нет - перед прибылью; лишний грош - перед гибелью".

Глава 11. Синхронные проводки налогового и

бухгалтерского учета

11.1. Предисловие

Налоговые и бухгалтерские проводки на торговых предприятиях выполняют две важные

функции:

1) с максимально возможной точностью отражают факты свершившихся торговых и

хозяйственных операций;

2) скрупулезно описывают взаимодействие с конкретными контрагентами - физическими и

юридическими лицами.

Эти функции взаимозависимы и взаимосвязаны, так как характеризуют экономический и

юридический аспекты деятельности торгового предприятия.

При осуществлении налогового планирования и прогнозирования финансового результата на

далекую и текущую перспективы все внимание бухгалтера и (или) налогового консультанта должно быть

сосредоточено на экономической сути процесса. В этом случае итоги следует подводить по кассовому

методу, т.е. по мере поступления денежных средств. Здесь уместны, например, такие совокупности

проводок:

Д 50, 51, 52 - К 90 - поступили денежные средства от реализации товаров;

Д 60 - К 90 - предъявлены счета покупателям товаров; и Д 50, 51, 52 - К 60 - поступили денежные

средства от реализации товаров.

При анализе взаиморасчетов и составления перспективных планов работы с конкретными

дебиторами и кредиторами все внимание бухгалтера и (или) налогового консультанта должно быть

сосредоточено на юридической сути взаимодействия, поэтому итоги могут подводиться по методу

"отгрузки":

Д 60 - К 90 - предъявлены счета покупателям товаров.

Кроме экономической и юридической составляющих во взаимодействии сторон торговых

отношений важное место должен занимать нравственный компонент. Его следует оценивать по степени

вероятности выполнения контрагентами обязательств по подписанным договорам. Так, например,

выручку от реализации товаров представлять с учетом коэффициента надежности

(платежеспособности) клиента:

Д 60 - К 90 (k х В) - предъявлены счета покупателям товаров.

Сумма в проводке определена произведением, в котором k - коэффициент платежеспособности

покупателя; В - выручка на сумму, указанную в соответствующем договоре.

Представленные ниже проводки в той или иной мере учитывают данные обстоятельства.

Вместе с тем необходимо иметь в виду следующее. Целый ряд ситуаций может быть описан

разным по количеству числом проводок. Если их набор соответствуют экономическому смыслу, то

финансовые результаты совпадают. В этом и состоит смысл кодирования.

Совокупность проводок, представленных по соответствующим счетам, имеет большое значение,

но она имеет существенное ограничение. Ее следует дополнить наборами проводок, полностью

характеризующих каждую конкретную ситуацию. Набор таких ситуаций приводит к формированию

налоговых (бухгалтерских) моделей хозяйственной деятельности торговых предприятий.

Такая задача на протяжении многих лет решается авторами-составителями сборников,

справочников и атласов проводок. К сожалению, часто меняющиеся нормативные документы,

содержащие изменения в учетной политике, не позволяют составить постоянно действующий словарь-

сборник, включающий все три стадии кодирования хозяйственных операций. Однако усилиями большого

количества бухгалтеров-практиков и аудиторов коллекция проводок постоянно пополняется. Есть

надежда на то, что представленная ниже совокупность налоговых и бухгалтерских проводок поможет

специалистам более точно отразить хозяйственную деятельность торговых предприятий, что повысит

рентабельность товарных закупок и продаж.

11.2. Счет 19 "Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям"

┌────┬───────────────────────────────────────┬────────────────────────────────┐

│ N │ Содержание хозяйственной операции │ Корреспонденция счетов │

│п/п │ ├───────────────┬────────────────┤

│ │ │Налоговый учет │ Бухгалтерский │

│ │ │ │ учет │

│ │ ├───────┬───────┼───────┬────────┤

│ │ │ Дебет │Кредит │ Дебет │ Кредит │

├────┼───────────────────────────────────────┼───────┼───────┼───────┼────────┤

│ 1 │Торговым домом учтены суммы НДС по│ 19 │ 50 │ 19 │ 50 │

│ │приобретенным товарно-материальным│ │ │ │ │

│ │ценностям, работам и услугам,│ │ │ │ │

│ │оплаченным через кассира │ │ │ │ │

│ 2 │Торговой организацией-заимодавцем│ 19 │ 58 │ 19 │ 58 │

│ │отражен входной НДС по имуществу,│ │ │ │ │

│ │поступившему в счет возврата займа,│ │ │ │ │

│ │выданного заемщику в натуральной форме │ │ │ │ │

│ 3 │Магазином оптовой торговли учтены суммы│ 19 │ 60 │ 19 │ 60 │

│ │НДС по приобретенным товарам, работам и│ │ │ │ │

│ │услугам │ │ │ │ │

│ 4 │Торговой организацией отражены суммы│ 19 │ 60 │ 19 │ 60 │

│ │НДС по закупленным у различных│ │ │ │ │

│ │поставщиков основным средствам и│ │ │ │ │

│ │нематериальным активам │ │ │ │ │

│ 5 │В торговой фирме отражены суммы НДС по│ 19 │ 60 │ 19 │ 60 │

│ │ремонтным работам, выполненным│ │ │ │ │

│ │подрядным способом │ │ │ │ │

│ 6 │Зафиксирована сумма НДС по капитальным│ 19 │ 60 │ 19 │ 60 │

│ │вложениям в автомобиль, приобретенный│ │ │ │ │

│ │торговым домом для доставки товаров │ │ │ │ │

│ 7 │Отражена сумма входного НДС по расходам│ 19 │ 60 │ 19 │ 60 │

│ │на ремонт автомобиля, находящегося в│ │ │ │ │

│ │собственности торгового дома │ │ │ │ │

│ 8 │Торговым предприятием принят на учет│ 19 │ 60 │ 19 │ 60 │

│ │НДС по акцептованным счетам поставщиков│ │ │ │ │

│ │материалов и товаров, обеспеченным│ │ │ │ │

│ │векселями │ │ │ │ │

│ 9 │Торговой компанией учтены суммы НДС,│ 19 │ 60 │ 19 │ 60 │

│ │предъявленные подрядчиком,│ │ │ │ │

│ │осуществлявшим работы по│ │ │ │ │

│ │асфальтированию площадки около магазина│ │ │ │ │

│ │для стоянки автотранспорта и проведения│ │ │ │ │

│ │погрузочно-разгрузочных операций │ │ │ │ │

│ 10 │Принята на учет сумма НДС по затратам│ 19 │ 60 │ 19 │ 60 │

│ │на разработку товарного знака,│ │ │ │ │

│ │выполненную подрядной организацией │ │ │ │ │

│ 11 │Учтена сумма НДС, пропорциональная│ 19 │ 60 │ 19 │ 60 │

│ │расходам на приобретение товарного│ │ │ │ │

│ │знака, указанным в договоре о передаче│ │ │ │ │

│ │исключительного права │ │ │ │ │

│ 12 │Магазином учтена сумма входного НДС по│ 19 │ 60 │ 19 │ 60 │

│ │услугам подрядной организации,│ │ │ │ │

│ │связанным с совместной деятельностью,│ │ │ │ │

│ │проводимой без составления│ │ │ │ │

│ │обособленного баланса │ │ │ │ │

│ 13 │В торговой организации отражена сумма│ 19 │ 60 │ 19 │ 60 │

│ │НДС по услугам сторонней организации,│ │ │ │ │

│ │оказанным на участке расфасовки товаров│ │ │ │ │

│ 14 │Собственником товара учтена сумма│ 19 │ 60 │ 19 │ 60 │

│ │входного НДС, пропорциональная│ │ │ │ │

│ │стоимости услуг по его хранению │ │ │ │ │

│ 15 │Интернет-магазином принята на учет│ 19 │ 60 │ 19 │ 60 │

│ │сумма НДС по поступившему│ │ │ │ │

│ │специализированному оборудованию │ │ │ │ │

│ 16 │Интернет-магазином отражена сумма НДС,│ 19 │ 60 │ 19 │ 60 │

│ │связанная с услугами подрядчика по│ │ │ │ │

│ │созданию │ │ │ │ │

│ 17 │Принята на учет сумма НДС по затратам│ 19 │ 60 │ 19 │ 60 │

│ │торговой фирмы на переговоры сотрудника│ │ │ │ │

│ │по мобильному телефону, в том числе не│ │ │ │ │

│ │связанными со служебными темами │ │ │ │ │

│ 18 │Учтена сумма входного НДС по ценным│ 19 │ 60 │ 19 │ 60 │

│ │подаркам, приобретенным для поощрения│ │ │ │ │

│ │сотрудников к юбилею торговой компании │ │ │ │ │

│ 19 │Зафиксирована сумма входного НДС по│ 19 │ 60 │ 19 │ 60 │

│ │приобретенному торговым домом│ │ │ │ │

│ │земельному участку │ │ │ │ │

│ 20 │Отражена сумма НДС по принятой на учет│ 19 │ 60 │ 19 │ 60 │

│ │форменной одежде, предназначенной для│ │ │ │ │

│ │безвозмездной или частично возмездной│ │ │ │ │

│ │передачи сотрудникам магазина │ │ │ │ │

│ 21 │Учтена сумма НДС по оприходованной│ 19 │ 60 │ 19 │ 60 │

│ │форменной одежде, остающейся в│ │ │ │ │

│ │собственности торгового предприятия │ │ │ │ │

│ 22 │Оптовым торговым предприятием отражена│ 19 │ 60 │ 19 │ 60 │

│ │сумма НДС по оборудованию, поступившему│ │ │ │ │

│ │в качестве отступного от покупателя, не│ │ │ │ │

│ │уплатившего в срок за поставленные ему│ │ │ │ │

│ │товары │ │ │ │ │

│ 23 │Магазином отражен входной НДС по│ 19 │ 66 │ 19 │ 66 │

│ │материалам, полученным в качестве│ │ │ │ │

│ │краткосрочного займа │ │ │ │ │

│ 24 │Торговым предприятием - заемщиком│ 19 │ 66 │ 19 │ 66 │

│ │учтена сумма НДС по товарам, полученным│ │ │ │ │

│ │в соответствии с договором по товарному│ │ │ │ │

│ │кредиту │ │ │ │ │

│ 25 │Торговым домом отражен НДС, начисленный│ 19 │ 68 │ 19 │ 68 │

│ │для уплаты таможенным органам при│ │ │ │ │

│ │оформлении поступления импортных│ │ │ │ │

│ │товаров │ │ │ │ │

│ 26 │Восстановлены суммы НДС по имуществу,│ 19 │ 68 │ 19 │ 68 │

│ │переданному торговой организацией│ │ │ │ │

│ │безвозмездно │ │ │ │ │

│ 27 │В торговом доме восстановлены суммы НДС│ 19 │ 68 │ 19 │ 68 │

│ │по товарно-материальным ценностям,│ │ │ │ │

│ │использованным при проведении│ │ │ │ │

│ │хозяйственных операций, не облагаемых│ │ │ │ │

│ │НДС │ │ │ │ │

│ 28 │Отражена сумма НДС, доначисленная│ 19 │ 68 │ 19 │ 68 │

│ │торговой организации в результате│ │ │ │ │

│ │выездной налоговой проверки │ │ │ │ │

│ 29 │Восстановлены суммы НДС по имуществу и│ 19 │ 68 │ 19 │ 68 │

│ │имущественным правам, передаваемым в│ │ │ │ │

│ │уставный (складочный) капитал другого│ │ │ │ │

│ │торгового предприятия (пропорциональные│ │ │ │ │

│ │остаточной стоимости) │ │ │ │ │

│ 30 │В магазине оптовой торговли учтена│ 19 │ 68 │ 19 │ 68 │

│ │сумма входного акциза по│ │ │ │ │

│ │оприходованному вину в цистерне,│ │ │ │ │

│ │предназначенному для расфасовки в│ │ │ │ │

│ │мелкую тару │ │ │ │ │

│ 31 │Определена расчетным путем сумма НДС по│ 19 │ 71 │ 19 │ 71 │

│ │командировочным расходам (в│ │ │ │ │

│ │установленных случаях) │ │ │ │ │

│ 32 │Учтен НДС по товарно-материальным│ 19 │ 71 │ 19 │ 71 │

│ │ценностям, работам и услугам,│ │ │ │ │

│ │приобретенным магазином через│ │ │ │ │

│ │подотчетных лиц (в определенных│ │ │ │ │

│ │случаях) │ │ │ │ │

│ 33 │Учтены суммы входного НДС по имуществу│ 19 │ 75 │ 19 │ 75 │

│ │и имущественным правам, поступившим в│ │ │ │ │

│ │уставный (складочный) капитал торгового│ │ │ │ │

│ │предприятия от акционеров и пайщиков│ │ │ │ │

│ │(пропорциональные остаточной стоимости)│ │ │ │ │

│ 34 │Торговым домом принята на учет сумма│ 19 │ 76 │ 19 │ 76 │

│ │НДС по расходам на рекламу и аренду │ │ │ │ │

│ 35 │Отражена в учете торговой фирмы сумма│ 19 │ 76 │ 19 │ 76 │

│ │НДС, уплаченного в таможне посредником│ │ │ │ │

│ │по импорту товаров │ │ │ │ │

│ 36 │Зарегистрирован НДС по принятому│ 19 │ 76 │ 19 │ 76 │

│ │оптовым торговым предприятием│ │ │ │ │

│ │лизинговому имуществу │ │ │ │ │

│ 37 │Торговым домом учтена сумма НДС по│ 19 │ 76 │ 19 │ 76 │

│ │израсходованным горюче-смазочным│ │ │ │ │