Ильин А.И. Планирование на предприятии: Пособие для подготовки к экзаменам

Подождите немного. Документ загружается.

9. План по охране природы и рациональному использованию

природных ресурсов.

Для предотвращения загрязнения окружающей среды, а также

рационального использования природных ресурсов в тактическом плане

предусматриваются мероприятия по охране природы и рациональному

использованию природных ресурсов. Они охватывают следующие

природоохранные направления деятельности:

 охрана и рациональное использование водных ресурсов;

 охрана воздушного бассейна;

 охрана и рациональное использование земель;

 охрана и рациональное использование минеральных и иных

природных ресурсов.

В данном разделе плана обосновывается перечень важнейших

природоохранных мероприятий с указанием технико-экономических

параметров. Например, объемов потребляемых природных ресурсов (забора

воды, водопотребления, объема оборотной воды), количества вредных

выбросов (сброса сточных вод; количества вредных веществ, отходящих от

всех стационарных источников загрязнения; процента улавливаемых и

обезвреживаемых вредных веществ от общего количества выбросов;

количества вредных веществ, выбрасываемых в атмосферу).

План по охране природы и рациональному использованию

природных ресурсов должен быть увязан с “Планом инноваций” и “Планом

инвестиций и капитального строительства”.

10. План социального развития коллектива.

В плане социального развития предусматриваются мероприятия по

решению наиболее актуальных для данного коллектива и региона задач

социального развития, улучшения условий труда, отдыха и быта,

совершенствования отношений в коллективе, развития благоприятного

морально-психологического климата.

Следует иметь в виду, что многие социальные проблемы решаются в

других разделах тактического плана. Поэтому для предотвращения

дублирования мероприятий в данный раздел включаются, прежде всего,

задания, непосредственно затрагивающие социальную сферу деятельности

предприятия.

План социального развития коллектива охватывает следующие

направления:

 изменение социально-демографической структуры трудового

коллектива;

 улучшение условий и охраны труда, укрепление здоровья

работников;

 улучшение социально-культурных и жилищно-бытовых условий

работающих;

 совершенствование стиля и методов руководства коллективом.

При составлении этого раздела плана учитываются мнение

различных общественных организаций, например, профсоюзов, особенности

данного производства, морально-психологический климат в коллективе,

условия труда и отдыха работников предприятия, уровень оплаты труда и

другие факторы.

11. План по фондам специального назначения.

В соответствии с действующим законодательством на предприятии

могут создаваться различные целевые фонды специального назначения: фонд

накопления; фонд потребления; дивидендный фонд; финансовый резерв.

Источниками формирования таких фондов являются чистая прибыль,

амортизационные отчисления, прибыль от внереализационных операций.

В данном разделе тактического плана устанавливаются размеры и

направления использования средств указанных фондов. В состав плана по

фондам специального назначения входят сметы использования фондов на

планируемый год.

План по фондам специального назначения связан с финансовым

планом.

12. Финансовый план.

Заключительным разделом тактического плана является финансовый

план. При его разработке решаются следующие задачи:

 выявляются резервы и намечаются мероприятия по мобилизации

ресурсов предприятия в целях наиболее рационального использования

производственных мощностей, основных фондов и оборотных средств

предприятия, обеспечения максимально возможного повышения

эффективности производства, его рентабельности, конкурентоспособности,

выживаемости в рыночной среде;

 предусматривается обеспечение предприятия финансовыми

ресурсами, необходимыми для ведения производственно-хозяйственной

деятельности, своевременного осуществления мероприятий, намеченных во

всех разделах тактического плана, т.е. создаются такие условия

финансирования, которые стимулируют и гарантируют четкую, ритмичную

работу предприятия;

 определяются финансовые взаимоотношения предприятия с

Государственным бюджетом, учреждениями банковской системы, а также

вышестоящими организациями.

Финансовый план предприятия составляется в виде баланса доходов

и расходов, расчетных форм для определения статей баланса. Поэтому он

тесно связан со всеми разделами тактического плана. Составляется

финансовый план на основе стратегического плана, планов производства и

реализации продукции, инноваций, экономической эффективности,

материально-технического обеспечения, издержек, инвестиций, социального

развития, фондов специального назначения и других разделов тактического

плана.

Финансовый план как важнейший обобщающий раздел тактического

плана служит основой для разработки оперативных финансовых планов,

включая платежный календарь. Назначение оперативных финансовых

планов заключается в управлении денежными потоками предприятия с

целью маневрирования собственными и заемными денежными ресурсами и

обеспечения нормальной работы предприятия. Оперативные финансовые

планы конкретизируют плановые показатели очередного квартала годового

плана.

1.4. Планирование и прогнозирование

Функция планирования служит основой для принятия решений в

управлении предприятием. Его назначение состоит в выработке целей и

задач производственно-хозяйственной деятельности предприятия. Для того,

чтобы цели и задачи были реальными, т.е. адекватными внутренней и

внешней среде функционирования предприятия, необходимо при их

постановке заглядывать в будущее, предвосхищать планируемый результат.

Эту функцию в планировании выполняет прогнозирование.

Прогнозирование в управленческом цикле предшествует

планированию и ставит своей задачей научное предвидение развития

производственно-хозяйственной деятельности, а также отыскание решений,

которые обеспечивают развитие планируемых процессов в оптимальном

режиме. Поскольку прогнозирование всегда предшествует планированию,

его можно рассматривать как подфункцию планирования.

На макроуровне объектами прогнозирования могут быть показатели,

характеризующие динамику, структуру и эффективность экономики,

состояние финансов, денежного обращения, рынка ценных бумаг, движение

цен, занятость, качество жизни населения. Основная задача прогнозирования

состоит не только в том, чтобы дать количественную оценку этих

показателей, а обеспечить взаимоувязку и сбалансированность всех

показателей развития экономики. Поэтому роль прогноза заключается в том,

чтобы выявить те параметры экономики, которые могут быть

скорректированы государством, в случае если экономическое развитие будет

осуществляться не по благоприятному сценарию.

Прогнозирование применяется также и на микроуровне. Здесь

объектами прогноза могут быть: объемы продаж предприятия; потребность в

материально-технических ресурсах, необходимая для выполнения

производственной программы численность работников; фонд заработной

платы; показатели эффективности производственно-хозяйственной

деятельности; финансы и т.д.

Прогнозы всегда носят вероятностный характер и разрабатываются с

использованием экономико-математических моделей.

Для использования экономико-математических методов в

планировании необходимо экономический объект или процесс записать с

помощью математических зависимостей (управлений, неравенств и т.п.).

Этот процесс называется составлением модели.

Математическая модель – это система выражений, описывающих

характеристики объекта моделирования и взаимосвязи между ними. Процесс

моделирования заключается в построении моделей, которые облегчают

изучение свойств планируемых процессов и объектов

Моделирование является логико-математическим отображением

структуры и процесса функционирования планируемого объекта с целью

проведения на данной модели эксперимента. Сущность моделирования

заключается в создании такого аналога изучаемых объектов, в котором

отражены все их важнейшие с точки зрения цели исследования свойства и

опущены второстепенные, малосущественные черты.

1. По форме представления модели могут подразделяться на

следующие:

 графические, представляющие собой графическую имитацию

планируемого объекта или процесса;

 числовые, записанные в виде формул:

 логические, записанные в виде логических выражений, например,

блок-схем;

 табличные, записанные в виде таблиц, например, бухгалтерский

баланс.

2. С точки зрения отражения временных интервалов модели могут

делиться на:

 динамические, отражающие свойства объекта планирования

изменять свои параметры во времени;

 статистические, не отражающие, вышеуказанные свойства.

Во внутрифирменном планировании наиболее широкое

применение нашли следующие экономико-математические методы:

 методы теории вероятности;

 методы математического программирования;

 методы имитации;

 методы теории графов.

1.5. Индикативное планирование и его роль

Индикативное планирование является антиподом директивного.

Следует иметь в виду, что многие недостатки централизованного

планирования порождены его директивностью. Индикативный план не

является обязательным для исполнения. Задания индикативного плана

называются индикаторами. Индикаторы – это параметры, характеризующие

состояние и направления развития производственно-хозяйственной

деятельности предприятия. в качестве индикаторов могут быть любые

планируемые показатели производственно-хозяйственной деятельности,

которые носят вероятностный характер, например, выполнение планов

продаж, освоения рынка, формирования финансовых ресурсов. Выполнение

указанных показателей во многом зависит от высших факторов, на которые

предприятие не может влиять. Их жесткая регламентация лишит план

необходимой гибкости, сделает невыполнимым и внесет дезорганизацию в

работу предприятия.

Реалистичность плана достигается введением в его структуру

индикативных показателей, а также с помощью специальных методов,

изложенных в п. 1.3.

Индикативное планирование предпочтительно в тех случаях, когда

отсутствует достоверная информация о планируемом объекте или процессе.

В этом случае алгоритм расчета планируемых показателей дополняется

импровизацией плановика.

Планирование всегда опирается на данные прошлых периодов

деятельности предприятия, оно осуществляется для того, чтобы определять

развитие предприятия в перспективе и контролировать его. Поэтому

надежность плана зависит от точности фактических показателей прошлого.

Тем не менее планирование на любом предприятии базируется на неполных

данных, даже если на нем имеется хорошо налаженная система

бухгалтерского и статистического учета. Проблема состоит в том, что

некоторые аспекты функционирования экономической системы не

поддаются оценке, например, действия конкурентов, экономические циклы,

забастовки, политическая обстановка и т.п. Показатели рынка являются

исходными для составления плана предприятия. Поэтому планирование, как

правило, тем легче, чем крупнее предприятие, хотя на небольших

предприятиях некоторые факторы производства оказываются более

обозримыми для руководства, чем на крупных. Данные обстоятельства

придают планированию и плану вероятный характер.

Поскольку предприятие не только не может располагать всей

необходимой информацией для составления надежного плана, а часто и не

знает о существовании каких-либо базовых данных, качество плановых

решений существенно зависит от компетентности и профессионального

уровня плановых работников. Отсюда следует, что систему планирования на

предприятии необходимо так структурировать, чтобы использовались все

имеющиеся факторы: экономико-управленческий инструментарий, опыт и

знания сотрудников.

С точки зрения формализации процедуры планирование

представляет собой алгоритмизированный процесс подготовки решений в

противоположность спонтанному, ситуативному принятию управленческих

решений. Противоположностью планирования является импровизация, при

которой решение принимается на основе сложившейся ситуации и опыта

плановика. Четкий алгоритм принятия импровизированных решений

отсутствует. Планирование эффективно там, где одной интуиции

недостаточно для того, чтобы принять решение, где требуется качество

принимаемых решений путем преодоления сложности проблемных

ситуаций, обусловленной большим количеством взаимодействующих

факторов и причинно-следственных связей, а также несогласованностью

мнений экспертов, принимающих решение относительно сценария развития

планируемых процессов и событий. Несмотря на важность и видимые

преимущества планирования, оно не может заменить собой импровизацию. В

практике управления предприятием спланировать все случаи принятия

решений невозможно, да и нецелесообразно. Причиной тому могут быть два

фактора: несоизмеримость затрат на планирование с результатами

реализации плана; отсутствие объективной, достоверной и достаточной для

разработки плана информации. В этих случаях приходится вступать на путь

импровизации и таким образом реагировать на возникшую ситуацию.

Соотношение между запланированными и импровизированными решениями

на конкретном предприятии зависит от многих факторов, среди которых

можно выделить следующие:

 полноту и достоверность информации о внешней среде и

внутренней структуре предприятия;

 личностные качества, специальные знания, склонность к риску и

гибкость плановых работников;

 мотивацию (гармонизацию желаний и интересов исполнителей с

целями плановых решений);

 правомерность (собственные возможности и предоставленные

плановому работнику специальные средства должны позволить осуществить

все мероприятия, связанные с подготовкой и реализацией планового

решения);

 информированность (лица, которым поручена подготовка плана,

должны знать цели и особенности принятия и реализации планового

решения);

 допустимость (мероприятия, предусмотренные плановым

решением, не должны нарушать норм права и морали);

 наличие формализованного инструментария планирования:

экономико-математических моделей, ЭВМ, технических средств и т.д.

РАЗДЕЛ II. МЕТОДИКА ВНУТРИФИРМЕННОГО

ПЛАНИРОВАНИЯ

2.1. Планирование производства и реализации продукции:

содержание, разделы и показатели, методика расчета

План производства и реализации продукции состоит из двух

разделов: план производства продукции в натуральном (условно-

натуральном выражении (производственная программа); план производства в

стоимостном выражении.

План производства продукции (работ, услуг) в натуральном

выражении содержит показатели выпуска продукции определенно

номенклатуры (ассортимента) в физических единицах: штуках, тоннах,

квадратных, погонных и кубических метрах. На предприятиях,

изготовляющих один вид продукции, различающейся мощностью,

габаритами, трудоемкостью применяются условно-натуральные измерители.

Так производство паровых котлов измеряется в штуках, тысячах тонн пара в

час и квадратных метрах поверхности нагрева.

План производства продукции в стоимостном выражении содержит

следующие показатели: реализованная продукция (валовый доход); товарная

продукция; валовая продукция; чистая (условно-чистая) продукция;

нормативная стоимость обработки. Выбор тех или иных показателей зависит

от специфики предприятия и отрасли.

Основой плана производства и реализации предприятия является

производственная программа.

2.1.1. Технология планирования производственной

программы

Производственная программа предприятия формируется таким

образом, чтобы обеспечить выполнение плана продаж в конкретном периоде

с учетом имеющихся у предприятия производственных возможностей.

Проблема состоит в том, что производственные возможности предприятия

по выпуску продукции могут быть больше или меньше запланированного

объема продаж. Фактором производства, который чаще всего определяет

возможности предприятия, является производственная мощность. Поэтому

если производственная мощность предприятия больше объема продаж, то

имеет место неполное использование (недогрузка) мощности, что в свою

очередь приводит к завышенным издержкам на производство продукции.

Если же производственная мощность наоборот будет меньше объема продаж,

то в этом случае объем продаж не может быть выполненным и необходимо

либо увеличивать производственную мощность, либо уменьшать объем

продаж. В этой связи производственная программа служит инструментом

согласования возможного объема продаж с производственной мощностью

предприятия в планируемом периоде.

Производственная программа не только устанавливает объем

выпуска конечной продукции предприятием, но и является основой для

расчета планов производства структурных подразделений предприятия. При

расчете планов производства структурных подразделений (цехов, корпусов,

производств, участков, поточных линий) помимо объемов товарной

продукции, необходимой для обеспечения плана продаж, учитывается также

необходимость изменения межцеховых и внутрицеховых заделов

незавершенной производственным процессом продукции. Задания по

выпуску конечной продукции финишным цехам, как правило,

устанавливаются на уровне производственной программы предприятия. Что

касается заданий промежуточных цехов, участвующих в изготовлении

конечной продукции, то они могут быть больше показателей

производственной программы в случае, если планируется увеличение

межцеховых заделов, или менее производственной программы, если

предусматривается их уменьшение. Поэтому планирование

производственной программы основными подразделениями предприятия

производится обратно ходу технологического процесса. Объемы

производства по цехам планируются исходя из плановой себестоимости

одного изделия или по планово-расчетным внутрипроизводственным ценам.

На небольших предприятиях производственная программа цехов

рассчитывается в натуральных или условно-натуральных показателях, на

средних и крупных предприятиях, у которых имеется

внутрипроизводственный хозрасчет, — в стоимостных и натуральных

показателях.

Производственная программа предприятия рассчитывается на год с

разбивкой заданий по кварталам, а квартальных — по месяцам. В планах

структурных подразделений задания производственной программы могут

распределяться по более коротким периодам.

Разработка производственной программы является наиболее

сложным процессом, поскольку в нем приходится согласовывать и

учитывать огромное число различных факторов.

2.1.2. Анализ выполнения плана производства

Основными задачами анализа выполнения плана в отчетном и

предшествующем плановому периодах являются следующие:

 проверка выполнения плана выпуска и реализации продукции по

всем стоимостным, натуральным, условно-натуральным и трудовым

показателям;

 изучение причин, положительно и отрицательно влияющих на

выполнение плановых показателей;

 выявление резервов дальнейшего роста и повышения

эффективности производства;

 разработка мероприятий по использованию резервов,

выявленных в ходе анализа и условий увеличения объема выпуска

продукции и повышения ее качества;

 установление календарных сроков внедрения отдельных

мероприятий, назначение подразделений и должностных лиц, ответственных

за их выполнение, а также определение эффективности этих мероприятий.

Анализ объема производства начинается с исследования динамики

товарной и валовой продукции, расчета базисных и цепных темпов роста и

прироста. Подробно методика анализа изложена в книге Савицкой Г.В.

“Анализ хозяйственной деятельности предприятий”. Анализ выполнения

плана по номенклатуре базируется на сравнении фактического и планового

выпуска продукции по изделиям. Особое внимание должно уделяться

изделиям, включенным в государственный заказ. Оценка выполнения плана

по ассортименту может осуществляться:

 по способу наименьшего процента (позиция номенклатуры,

имеющая наименьший процент выполнения плана);

 по удельному весу в общем перечне наименований продукции, по

которой выполнен план производства;

 с помощью среднего процента, который рассчитывается

делением общего фактического выпуска продукции в пределах плана на

общий плановый объем выпуска (продукция, изготовленная сверх плана или

не предусмотренная производственной программой, в выполнение плана по

ассортименту не засчитывается).

При этом должны быть выявлены внутренние и внешние причины

невыполнения плана по ассортименту.

Неравномерность выполнения плана по отдельным номенклатурным

позициям приводит к изменению структуры производственной программы,

т.е. соотношению отдельных видов продукции в их общем выпуске.

Изменение структуры производства оказывает большое влияние на все

экономические показатели: объем выпуска в стоимостном измерении,

материалоемкость, себестоимость товарной продукции, прибыль,

рентабельность и др.

Влияние структуры производства на изменение стоимости

выпущенной продукции можно оценить с помощью метода

средневзвешенной цены. Для этого сначала определяется средневзвешенная

цена при фактической структуре продукции, а затем при плановой. Разность

между ними умножается на фактический общий объем производства

продукции в натуральном выражении.

Тот же результат можно получить более простым способом: взять

разность между уровнями выполнения плана производства продукции в

стоимостном и натуральном выражении и умножить ее на запланированный

выпуск товарной продукции в стоимостном выражении.

Важное значение при анализе выполнения производственной

программы отводится анализу ритмичности производства. Ритмичность

характеризует равномерность выпуска продукции, установленную планом

производства. Для измерения ритмичности выпуска продукции используется

коэффициент ритмичности, определяемый делением суммы фактически

выпущенной продукции, которая засчитывается в выполнение плана, на

плановый выпуск продукции за анализируемый промежуток времени. При

этом в выполнение плана по ритмичности засчитывается фактический

выпуск продукции, но не превышающий уровень плана. Коэффициент

ритмичности (Кр) рассчитывается по формуле: