Хисамутдинов И.А. (ред.) Основы экономики и теории рынка

Подождите немного. Документ загружается.

216

Для обеспечения дифференсации доходов населения,

стимулирования (или дестимулирования) развития отдельных

отраслей экономики государством могут быть применены

различные методы установления налоговых ставок (величин

налогообложения):

а) прогрессивные ставки налогообложения означают, что

сумма налога возрастает быстрее, чем прирастает доход, т.е.

имеется несколько шкал налоговых ставок для различных по

величине доходов (например, подоходный налог в РФ,

действующий до 2001г.);

б) пропорциональный налог означает, что поступления имеют

одинаковую часть от любой величины дохода (например,

подоходный налог в размере 13% от любой величины дохода,

который действует с 2001г.);

в) регрессивный налог характеризуется взиманием более

высокого процента с низким доходом и меньшего процента с

высоких доходов. Это такой налог, который возрастает медленнее,

чем совокупный доход. Однако в экономике применяется редко.

Структура налоговых поступлений по годам меняется

незначительно. В табл. 9.2 приведена их структура за 2005 год.

Таблица 9.2

Структура налогов в консолидированном бюджете

за 2005 год

Виды доходов

Доходы - всего

100

Из них:

Налог на прибыль организаций

15,5

Налог на доходы физических лиц

8,2

Налоги на социальные нужды

13,7

Налог на добавленную стоимость

5,1

Акцизные сборы

3,0

Налог на имущество

2,9

Налог за использование природными ресурсами

10,8

Доходы от внешнеэкономической деятельности

19,6

Прочие налоги

21,2

217

Налоги выполняют три важнейшие функции:

1) обеспечение финансирования государственных расходов

(фискальная функция);

2) поддержание социального равновесия путем

прогрессивного налогообложения лиц с высокими доходами

(социальная функция);

3) государственное регулирование экономики (регулирующая

функция).

Главная функция налогов – это пополнение государственной

казны, т.е. обеспечение финансирования общественных расходов.

Но наряду с этой функцией налоги являются важнейшим

экономическим инструментом регулирования общественного

производства и обеспечения социальных гарантий.

Налоги играют важную роль в социальной жизни. Проблему

налогов обсуждают на различных уровнях общественной жизни –

от домашних хозяйств до парламентов и правительств. Вводятся

различные системы налогообложения, направленные на их

совершенствование. Так, для обеспечения социального равновесия

вводится прогрессивное налогообложение, которое заключается в

том, что получающие большие доходы платят налог по высоким

ставкам налога. Например, в настоящее время в Правительстве РФ

рассматривается налог на имущество или, как некоторые

предлагают назвать налогом на роскошь. Кроме того,

предусматриваются законодательными актами налоговые льготы

для смягчения социального неравенства многодетным и

малоимущим семьям, переселенцам из-за границы.

Налоги выступают в роли одного из рычагов регулирования

экономической активности, воздействия на процесс

воспроизводства. Дифференциацией налоговых ставок и

представлением льгот обеспечиваются приоритеты тем или иным

отраслям экономики (производство жизненно важных товаров и

продовольствия, медикаментов и т.д.). С помощью налоговых льгот

государство оказывает существенное влияние и на территориальное

размещение производительных сил, создание объектов

инфраструктуры и т.д.

Для преодоления экономического застоя государство

посредством налоговых льгот стимулирует капиталовложения,

создает благоприятные условия для расширения совокупного

218

общественного спроса, как на потребительские, так и

инвестиционные товары.

Налоги способны сыграть существенную роль в решении

проблемы стабилизации и подъема экономики. Для этого

необходимо создать благоприятные условия для подъема деловой

активности и через налоговую систему. С одной стороны, рост

налоговых ставок, на первых порах пополняет бюджетные ресурсы,

далее неизбежно и быстро ведет к снижению доходов бюджета. Это

связано с тем, что непомерный налоговый пресс приводит к спаду

деловой активности, вызывает свертывание производства, а отсюда

– уменьшение налогооблагаемой базы.

Американский экономист А.Лаффер доказал, что в результате

снижения налогов обеспечивается экономический подъем и рост

доходов государства. Согласно его рассуждениям, чрезмерное

повышение налоговых ставок на доходы фирм отбивает у

последних стимулы к инвестициям, тормозит научно-технический

прогресс, замедляет экономический рост, что, в конечном счете,

ведет к снижению поступлений в бюджет (рис. 9.2).

Рис. 9.

Рис. 9.2. Кривая А.Лаффера

Проблема налогов – одна из наиболее сложных в практике

осуществления экономической реформы в России. Эта сложность

усугубляется еще и тем, что в предыдущие годы развития общества

к налогам сложилось негативное отношение и, кроме того,

нынешняя экономика России пока не базируется на подлинно

рыночных отношениях. Приходится заново создавать теорию и

практику налогообложения в стране. Конечно, нельзя сбрасывать

R - налоговые ставки

Y - поступления в бюджет

М – максимальный объем

поступлений в бюджет

219

со счетов огромный опыт зарубежных стран. Но его использование

в условиях России серьезно затруднено в силу особенностей

развития экономики России. История человечества не знает такого

прецедента экспериментирования в течение 75 лет командно-

распределительного механизма. С 1992 года налоговая система

претерпевает коренные изменения. Налоговая система в России

практически создается заново. Опыт налоговой системы в России

выявил существенные недостатки. Поэтому было принято решение

о создании Налогового кодекса, который был подготовлен

Правительством и представлен в Государственную Думу для

утверждения. После десятилетних дебатов и дискуссий Налоговый

кодекс наконец принят парламентом (сначала первая часть, а затем

и вторая часть). Однако налоговая система постоянно изменяется в

целях ее совершенствования.

9.4. Формирование расходов бюджета.

Проблемы дефицита и профицита бюджета

Расходная часть бюджета отражает структуру, направления и

цели бюджетного финансирования, которые всецело зависят от

проводимой в стране политики расходов и решения насущных

задач первостепенной важности. При значительном повышении

доли ассигнований на социальные нужды бюджет принимает

социально-ориентированный характер и способствует улучшению

благосостояния населения, высокая доля финансирования науки и

образования стимулирует научно-технический прогресс в стране.

В расходную часть бюджета включаются следующие статьи:

- расходы на социально-экономические цели;

- расходы на хозяйственную деятельность государства;

- расходы по государственному управлению;

- расходы на оборону государства;

- расходы на осуществление внешнеэкономической

деятельности.

Значительную часть расходов составляет финансирование

производственной сферы экономики. В табл. 9.3 представлена

структура расходов консолидированного бюджета за 2005 год.

220

Таблица 9.3

Структура расходов консолидированного бюджета

ВИДЫ РАСХОДОВ

Расходы – всего

100

Из них:

На общегосударственные расходы

14,3

Из них на обслуживание госдолга

5,9

На национальную оборону

16,5

На правоохранительную деятельность

12,1

На национальную экономику

в том числе на науку

7,1

1,1

На социально-культурные мероприятия

13,5

На межбюджетные трансферты

35,4

Важной составной частью финансовой системы являются

местные бюджеты. За счет местных бюджетов финансируются

объекты муниципальной собственности, строительство объектов

образования и здравоохранения, жилищное строительство, а также

содержание аппарата управления местных органов.

Сбалансированность бюджета предполагает равенство

доходов и расходов. Однако практика бюджетного регулирования

показывает, что почти во всех государствах расходы, как правило,

превышают доходы бюджета. В связи с этим происходит

систематическое из года в год увеличение бюджетного дефицита.

Главной причиной роста государственных расходов является

возрастание роли государства в различных сферах общественной

жизни, расширение его экономических и социальных функций,

увеличение численности аппарата управления и т.п. Увеличение

расходов не покрывается налоговыми поступлениями. Бюджетные

дефициты принимают хронические формы и практически отражают

состояние развития экономики, периодические спады и подъемы

производства.

Несбалансированность государственных финансов является

главной причиной серьезных нарушений в сфере денежного

обращения. Острейшей проблемой для государств в настоящее

время в области финансов является регулирование бюджетных

дефицитов. Существуют два способа покрытия бюджетного

221

дефицита: а) заимствования; б) дополнительное печатание денег

(эмиссия).

Главным источником покрытия бюджетного дефицита

является государственный кредит. Государство выступает в

качестве заемщика финансовых ресурсов, что приводит к

образованию государственного долга.

В зависимости от источника заимствования образуется

внутренний и внешний долг государства.

Основная форма внутреннего государственного

заимствования финансовых ресурсов – это выпуск государственных

займов. Путем их размещения государство использует временно

свободные денежные средства населения, банков, фирм. Однако

государство несет большие расходы по выплате процентов по

государственному долгу, тем самым увеличивая расходную часть

бюджета.

Выход государства на рынок ссудных капиталов

сопровождается, как правило, повышением процентных ставок, что

ведет к снижению объемов инвестиций в экономику.

В результате развития государственного кредита создается

весьма сложная структура управления государственным долгом.

Важнейшими функциями инвесторов государственного долга

является определение размеров займов, сроков их выпуска,

размеров процента, способов их размещения и т.д.

Кроме внутреннего долга интернационализация

хозяйственной жизни приводит к широкому использованию

международного кредита. В результате возникает внешний долг,

инвесторами которого являются как частные компании, так и

правительственные органы государств.

Современная интеграция экономического развития стран

сопровождается быстрым ростом международного кредита, а

следовательно, нарастанием внешнего долга.

За последнее десятилетие значительно увеличилась внешняя

задолженность развивающихся стран. Но наряду с ними большие

задолженности отмечаются и в высокоразвитых странах. Так,

например, задолженность США в 2006 году составила 840 млрд.

долл. (11% от ВНП). Быстрый рост международного кредита

является результатом интернационализации экономики и приводит

к углублению экономической взаимозависимости стран.

222

В связи с интенсивным вхождением Российской экономики в

международную систему экономических отношений быстрыми

темпами увеличиваются внешние кредиты. Разумное привлечение

иностранного капитала в экономику России, безусловно, выгодно,

хотя и существуют различные мнения и позиции по данному

вопросу. Многие видят в иностранных инвестициях экономическую

интервенцию с целью превращения ее в сырьевой придаток.

Однако мировой опыт свидетельствует, что страны с рыночной

экономикой активно используют иностранные инвестиции. Опыт

дореволюционной России так же указывает на высокую долю (до

1/3) иностранного капитала в экономике страны.

По данным 2008г., внутренний долг России составляет 4% от

ВВП и около 1% - внешний долг. РФ с опережением срока

погашения оплатила долг Парижскому клубу кредитов (несмотря

на принятие обязательств бывших союзных республик и отказа от

долга многих развивающихся стран).

Таким образом, иностранные заимствования на современном

этапе являются обычным процессом интеграции и глобализации

экономики государств.

Второй способ покрытия бюджетного дефицита - менее

привлекательный и более опасный маневр – выпуск

дополнительных денег в обращение. Как правило, они не

обеспечены товарным покрытием и это чисто инфляционный

способ, ведущий к нарушению денежного обращения в стране.

Рассматривая проблемы дефицита бюджета, неправомерно

было бы не коснуться проблемы профицита бюджета, то есть

превышение доходов над расходами бюджета. Иначе, это

нераспределенные доходы бюджета. Это явление свойственно

бюджету Российской Федерации. Последние годы (2003 – 2007гг.)

бюджет РФ разрабатывается с профицитом. Так, например, за

2007г. профицит составил 1,5 трлн. руб. По трехлетнему плану

намечены следующие величины профицита: 2009г. -3,7%, 2010г. –

2,4%, 2011г. – 2,2% от ВВП

. Мировой финансовый, а затем и

экономический кризис привели к резкому (в 3,5 раза) снижению

стоимости нефти и намеченные темпы вряд ли будут достигнуты.

Профицит российского бюджета обусловлен, прежде всего,

стремительным ростом мировых цен на энергоносители. Пик

См. «Российская газета» от 26 ноября 2008г.

223

мировых цен на нефть составил 140 долларов США в июле 2008г.,

т.е. они возросли в последние годы в 10-15 раз.

В результате роста мировых цен на энергоносители в стране

образовался стабилизационный фонд, в котором накоплено в

настоящее время до 4 трлн. руб.

Правительством принято решение разделить этот фонд на две

части:

- резервный фонд;

- фонд будущих поколений (затем был переименован в фонд

благосостояния).

Существуют различные позиции по поводу использования

стабилизационного фонда. Расходование этих средств привело бы к

инфляции в стране, рассуждают сторонники одной позиции. Другие

считают, что необходимо стимулировать производство

(предложение), обеспечив рост совокупного спроса, путем

увеличения доходов населения. Видимо, можно было бы

финансировать строительство дорог и других, немаловажных

фондоемких объектов экономики. Однако накопленные

финансовые средства пока остаются неиспользованными, или

используются для покупки ценных бумаг зарубежных государств,

этим поддерживая их экономику.

Вопросы для самопроверки

1. Раскройте причины, обусловливающие необходимость

государственного регулирования рыночной экономики.

2. Перечислите основные экономические функции государства.

3. Что понимается под финансами государства?

4. Что представляет собой госбюджет? Раскройте структуру

госбюджета.

5. Перечислите виды доходов бюджета.

6. Назовите функции налогов и их виды.

7. Укажите направления использования доходов бюджета.

8. Назовите источники покрытия дефицита бюджета

9. В чем суть профицита бюджета и его проблемы.

224

Список литературы

1. Экономика /под ред. А.С. Булатова. – М., 1999.

2. Курс экономической теории /под ред. М.Н. Чепурина,

Е.А.Киселевой. – М.: Владос, 2004.

3. Современная экономика /под ред. О.Ю. Мамедова. – Ростов-на-

Дону: Феникс, 1998.

4. Макконел К.Р., Брю С.Л. Экономикс. – М.: Республика, 1992.

5. Экономическая теория / под ред. З.К. Океановой – М.:

Издательско-торговая корпорация «Дашков и К», 2005.

6. Основы общей экономической теории: учеб. пособие/Б.В.Зайцев

и др.; под общей ред. И.А. Хисамутдинова.-Уфа: Изд-во УГНТУ,

2002.

7. Курс рыночной экономики: учеб. пособие / под. общ. ред. И.А.

Хисамутдинова. – Уфа: Изд-во УГНТУ, 2007.- 293с.

ТЕСТЫ

1. Что является совокупными финансами страны:

а) госбюджет и внебюджетные фонды государства;

б) госбюджет, внебюджетные фонды государства, денежные

ресурсы предприятий;

в) денежные накопления населения, денежные средства фирм;

г) фонды общественных организаций и союзов, госбюджет страны;

д) все ответы верны;

е) все ответы неверны.

2. Государственный бюджет – это:

а) совокупность доходов и расходов государства;

б) все источники доходов государства;

в) инвестиционные ресурсы;

г) все статьи госрасходов.

3. Государственный бюджет проходит этапы чтения в Госдуме:

а) два чтения;

б) четыре чтения;

в) одно чтение;

г) три чтения.

225

4. Дефицит Госбюджета – это:

а) превышение доходов над расходами;

б) увеличение расходов государства;

в) превышение расходов бюджета над доходами;

г) уменьшение налоговых поступлений.

5. Какой источник не является доходом бюджета:

а) налоги и сборы;

б) таможенные пошлины;

в) дивиденды по государственным пакетам акций;

г) арендные доходы от сдачи государственного имущества;

д) накопления населения в банках.

6. Прямые налоги – это:

а) налоги на все виды доходов;

б) налоги на продажу товаров;

в) налоги на перепродажу товаров;

г) все ответы неверны;

д) все ответы верны.

7. Налоги являются пропорциональными, если ставка налога:

а) не изменяется с увеличением дохода;

б) не изменяется с уменьшением дохода;

в) изменяется соответственно с изменение дохода;

г) не изменяется при любом изменении дохода;

д) все ответы неверны.

8. Бюджет РФ состоит из:

а) 2-х уровней;

б) 1-го уровня;

в) 3-х уровней.

9. Какие из перечисленных ниже налогов относятся к косвенным:

а) индивидуальный подоходный налог;

б) акцизы;

в) налог на прибыль корпорации.