Хамзина О.И., Лёшина Е.А. Аудит: учебно-методический комплекс. Часть 1

Подождите немного. Документ загружается.

О.И. Хамзина, Е.А. Лёшина АУДИТ- Часть 1

171

3. только тестов, оценивающих правильность отражения

операций, остатка средств на счетах бухгалтерского уче-

та.

Тесты к теме 10 «Подготовка аудиторского заключения»

1. Дата подписания аудиторского заключения означает дату:

1. составления финансовой отчетности;

2. окончания аудиторской проверки;

3. сдачи аудитором рабочих документов в архив.

2. Дата подписания аудиторского заключения должна быть:

1. до даты подготовки финансовой отчетности;

2. не ранее даты подготовки финансовой отчетности;

3. до даты окончания финансового года, который подлежит

проверке.

3. Письменная информация аудитора руководству аудируемого

лица должна быть передана:

1. руководителю аудируемого лица;

2. главному бухгалтеру аудируемого лица;

3. любому сотруднику аудируемого лица.

4. Отсутствие в аудиторском заключении указания на серьез-

ное сомнение в применении допущения непрерывности деятель-

ности:

1. должно трактоваться пользователями как абсолютная

гарантия аудиторской организации, что экономический

субъект будет продолжать деятельность;

2. не должно трактоваться пользователями как гарантия

аудиторской организации, что экономический субъект

будет продолжать деятельность как минимум 12 меся-

цев, следующих за отчетным;

3. должно являться основанием для получения отчета ау-

дитора.

5. События, происходящие с момента окончания отчетного

периода до даты подписания аудиторского заключения, а так-

же факты, обнаруженные после даты аудиторского заключе-

ния, называются:

1. событиями до отчетной даты;

2. оценочными значениями;

О.И. Хамзина, Е.А. Лёшина АУДИТ- Часть 1

172

3. событиями после отчетной даты.

6.Аудитору следует принимать во внимание влияние на финан-

совую отчетность событий, произошедших после отчетной

даты:

1. как благоприятных, так и неблагоприятных;

2. только благоприятных;

3. только неблагоприятных.

7. Аудитор должен выполнить процедуры с целью получения

аудиторских доказательств в отношении событий после от-

четной даты:

1. до даты подписания аудиторского заключения;

2. до даты предоставления финансовой отчетности пользо-

вателям;

3. до даты утверждения финансовой отчетности руководи-

телем аудируемого лица.

8. При аудите финансовой отчетности с целью выражения

мнения о степени ее достоверности аудиторская организация

обязана готовить и представлять аудируемому лицу письмен-

ную информацию аудитора руководству проверяемого эконо-

мического субъекта:

1. да;

2. нет;

3. по договоренности аудиторской организации и аудируе-

мого лица.

9. Письменная информация аудитора руководству аудируемого

лица рассматривается как:

1. полный отчет аудитора о всех существующих недостат-

ках;

2. полный отчет аудитора о состоянии бухгалтерского уче-

та;

3. отчет о недостатках в учетных записях, бухгалтерском

учете, системе контроля, которые могут привести к су-

щественным ошибкам в финансовой отчетности.

10. Аудиторское заключение, подготовленное аудиторской ор-

ганизацией, должно быть подписано:

1. руководителем аудиторской организации;

2. руководителем аудиторской проверки;

3. руководителем аудиторской организации и руководите-

О.И. Хамзина, Е.А. Лёшина АУДИТ- Часть 1

173

лем аудиторской проверки.

11. Модифицированное аудиторское заключение с факторами,

влияющими на мнение аудитора, содержит отдельную часть,

которая:

1. располагается после части, содержащей мнение аудито-

ра;

2. предшествует части, содержащей мнение аудитора;

3. располагается по усмотрению аудитора.

12. Форма, содержание и порядок представления аудиторского

заключения для аудиторов, осуществляющих деятельность на

территории России, определены:

1. федеральным правилом (стандартом) аудиторской дея-

тельности;

2. Федеральным законом «Об аудиторской деятельности»;

3. внутрифирменными правилами (стандартами) аудитор-

ской организации.

О.И. Хамзина, Е.А. Лёшина АУДИТ- Часть 1

174

4. ГЛОССАРИЙ

Аккредитованные профессиональные аудиторские

объединения — объединения аудиторов, индивидуальных ауди-

торов, аудиторских организаций, созданные в соответствии с

законодательством РФ в целях обеспечения условий аудитор-

ской деятельности своих членов, защиты их интересов, дейст-

вующие на некоммерческой основе, устанавливающие обяза-

тельные для своих членов правила (стандарты) осуществления

профессиональной деятельности и профессиональной этики,

осуществляющие систематический контроль за их соблюдени-

ем, получившие аккредитацию в уполномоченном федеральном

органе.

Анализ — метод исследования объекта путем рассмот-

рения отдельных сторон, свойств, составных частей объекта. В

аудите цель анализа бухгалтерской отчетности экономического

субъекта состоит в предоставлении возможности аудитору на

основе аудиторских процедур констатировать, является ли такая

бухгалтерская отчетность достоверной во всех существенных

отношениях.

Аналитические процедуры (Analytical procedures) —

действия аудитора, связанные с анализом существенных коэф-

фициентов и тенденций и последующим изучением отклонений

от прогнозируемых сумм и взаимосвязей, не согласующихся с

другой значимой информацией.

Ассистент аудитора — физическое лицо, как правило,

не аттестованное на право ведения аудиторской деятельности,

участвующее в аудиторской проверке, являющееся помощником

аудитора и работающее под его руководством.

Аттестация на право осуществления аудиторской дея-

тельности — проверка квалификации физических лиц, желаю-

щих заниматься аудиторской деятельностью. Осуществляется в

форме квалификационного экзамена. Лицам, успешно сдавшим

квалификационный экзамен, выдается квалификационный атте-

стат аудитора без ограничения срока его действия.

Аудит — предпринимательская деятельность по незави-

симой проверке бухгалтерского учета и финансовой (бухгалтер-

О.И. Хамзина, Е.А. Лёшина АУДИТ- Часть 1

175

ской) отчетности организаций и индивидуальных предпринима-

телей.

Аудит внешний — термин, который используется для

того, чтобы провести разграничение между деятельностью

внешнего и внутреннего аудиторов и разграничить внутренний

и внешний аудит.

Аудит внутренний — организованная на экономиче-

ском субъекте в интересах его собственников и регламентиро-

ванная его внутренними документами система контроля за со-

блюдением установленного порядка ведения бухгалтерского

учета и надежностью функционирования системы внутреннего

контроля. К органам внутреннего аудита относятся назначаемые

собственниками экономического субъекта ревизоры, ревизи-

онные комиссии, аудиторы или группы аудиторов.

Аудит на соответствие — предназначен для выявле-

ния соблюдения предприятием конкретных правил, норм, зако-

нов, инструкций, договорных обязательств, которые оказывают

воздействие на результаты операции или отчеты. В процессе

проверки устанавливают соответствие деятельности предпри-

ятия его уставу, правильность начисления средств на оплату

труда, обоснованность начисления и уплаты налогов и др. Про-

верки на соответствие предполагают наличие критериев оценки

финансовой отчетности.

Аудит операционный — используется для проверки

процедур и методов функционирования предприятия, оценки

производительности и эффективности. Можно эффективно ис-

пользовать для проверки выполнения бизнес-планов, смет, раз-

личных целевых программ, работы персонала и др. Иногда та-

кой аудит называют аудитом эффективности работы предпри-

ятия или деятельности администрации. В зависимости от наме-

ченных целей операционный аудит проводится: на межотрасле-

вом, отраслевом, внутрихозяйственном уровне; внешними или

внутренними аудиторами; в интересах внешних либо внутрен-

них пользователей.

Аудит финансовый — (аудит финансовой отчетности)

предусматривает оценку достоверности (финансовой информа-

ции. Критериями оценки служат общепринятые принципы орга-

низации бухгалтерского учета. Финансовый аудит проводится

О.И. Хамзина, Е.А. Лёшина АУДИТ- Часть 1

176

преимущественно независимыми аудиторами, результатом ра-

боты которых является заключение относительно финансовых

отчетов. По форме и содержанию финансовый аудит наиболее

близок к аудиту, осуществляемому в РФ.

Аудитор — физическое лицо, отвечающее квалифика-

ционным требованиям, установленным уполномоченным феде-

ральным органом, и имеющее квалификационный аттестат ау-

дитора. Аудитор вправе осуществлять аудиторскую деятель-

ность в качестве работника аудиторской организации или в ка-

честве лица, привлекаемого аудиторской организацией к работе

на основании гражданско-правового договора, либо в качестве

индивидуального предпринимателя, осуществляющего свою

деятельность без образования юридического лица.

Аудиторская выборка (Audit sampling) — применение

аудиторских процедур менее чем к 100% генеральной совокуп-

ности в пределах сальдо счетов или класса операций с целью

дать возможность аудитору получить и оценить аудиторские

доказательства относительно некоторых характеристик гене-

ральной совокупности.

Аудиторская тайна — аудиторские организации и ин-

дивидуальные аудиторы обязаны хранить тайну об операциях

аудируемых лиц и лиц, которым оказывались сопутствующие

аудиту услуги. Аудиторские организации и индивидуальные

аудиторы обязаны обеспечивать сохранность сведений и доку-

ментов, получаемых и (или) составляемых ими при осуществле-

нии аудиторской деятельности, и не вправе передавать указан-

ные сведения и документы или их копии третьим лицам либо

разглашать их без письменного согласия организаций и (или)

индивидуальных предпринимателей, в отношении которых

осуществлялся аудит и оказывались сопутствующие аудиту ус-

луги, за исключением случаев, предусмотренных федеральными

законами.

Аудиторская фирма (Audit firm) — организация или

субъект, предоставляющие аудиторские услуги (включая, где

это уместно, ее/его партнеров).

Аудиторские стандарты (в соответствии с законом

«Об аудиторской деятельности») — единые требования к по-

рядку осуществления аудиторской деятельности, оформлению и

О.И. Хамзина, Е.А. Лёшина АУДИТ- Часть 1

177

оценке качества аудита и сопутствующих ему услуг, а также к

порядку подготовки аудиторов и оценке их квалификации. Пра-

вила (стандарты) аудиторской деятельности подразделяются на:

• федеральные правила (стандарты) аудиторской деятельно-

сти — нормативные акты, разработанные с учетом между-

народных стандартов аудита и устанавливающие единые це-

ли и основные принципы проведения аудита финансовой

(бухгалтерской) отчетности, которые аудиторская организа-

ция и индивидуальный аудитор обязаны соблюдать;

• внутренние правила (стандарты) аудиторской деятельности,

действующие в профессиональных аудиторских объедине-

ниях, а также правила (стандарты) аудиторских организаций

и индивидуальных аудиторов. Федеральные правила (стан-

дарты) аудиторской деятельности обязательны для аудитор-

ских организаций, индивидуальных аудиторов, а также для

аудируемых лиц, за исключением положений, в отношении

которых указано, что они имеют рекомендательный харак-

тер. Федеральные правила (стандарты) аудиторской дея-

тельности утверждаются Правительством РФ.

Аудиторские стандарты и нормы международные (в

соответствии с международными стандартами) — профессио-

нальные требования на международном уровне. Их разработкой

занимается Международный комитет по аудиторской практике

(International Auditing Practicies Commitee — IAPC), действую-

щий на правах постоянного автономного комитета. Ме-

ждународные стандарты проведения аудита (International Audit-

ing Guidelines — IAG) преследуют двоякую цель: способство-

вать развитию профессии в тех странах, где уровень профессио-

нализма ниже общемирового, и унифицировать подход к аудиту

в международном масштабе. Международные стандарты по ау-

диту состоят из Международных стандартов проведения аудита

(IAG) и Стандартов по оказанию сопутствующих услуг в соста-

ве Международных стандартов проведения аудита (IAG/RS) и

применяются в любых случаях проведения независимого ауди-

та, а также в отношении прочей сопутствующей деятельности

аудиторов. Международные стандарты не превалируют над на-

циональными.

О.И. Хамзина, Е.А. Лёшина АУДИТ- Часть 1

178

Аудиторский риск (Audit risk) — риск выражения ауди-

тором несоответствующего аудиторского мнения в случаях, ко-

гда в финансовой отчетности содержатся существенные иска-

жения. Имеет три составные части: неотъемлемый риск; риск

системы контроля; риск необнаружения.

Аудиторское доказательство (Audit evidence) — ин-

формация, полученная аудитором при формулировании выво-

дов, на которых основывается мнение аудитора.

Безоговорочно положительное мнение — (в соответст-

вии с федеральным стандартом) должно быть выражено тогда,

когда аудитор приходит к заключению о том, что финансовая

(бухгалтерская) отчетность дает достоверное представление о

финансовом положении и результатах инаксово-хозяйственной

деятельности аудируемого лица в соответствии с установлен-

ными принципами и методами ведения бухгалтерского ета и

подготовки финансовой (бухгалтерской) отчетности в Россий-

:кой Федерации.

Выборка аудиторская —

1. В широком смысле: способ проведения аудиторской

проверки, при котором аудитор проверяет документацию бух-

галтерского учета экономического субъекта не сплошным по-

рядком, а выборочно, следуя требованиям соответствующего

правила (стандарта) аудиторской деятельности.

2. В узком смысле: перечень определенным образом

отобранных элементов проверяемой совокупности, изучение

которых позволяет сделать вывод о всей проверяемой сово-

купности.

Дата отчетная — дата, по состоянию на которую эко-

номический субъект должен составлять бухгалтерскую отчет-

ность.

Генеральная совокупность (Population) — полный на-

бор данных, из которых производится выборка.

Главный аудитор (Principal auditor) — аудитор, отве-

чающий за подготовку заключения по финансовой отчетности в

целом в случае, когда такая отчетность включает в себя финан-

совую информацию по одному или нескольким компонентам,

проверяемую другими аудиторами.

О.И. Хамзина, Е.А. Лёшина АУДИТ- Часть 1

179

Годовой отчет (Annual report) — ежегодно составляемая

документация, включающая в себя финансовую отчетность и

аудиторское заключение.

Государственное коммерческое предприятие (Gov-

ernment business enterprises) — предприятие, функционирующее

в государственном секторе на коммерческой основе с целью

осуществления задач экономической политики или обществен-

ных задач.

Государственный сектор (Public sector) — правитель-

ственные органы на федеральном, региональном и местном

уровнях и связанные с ними государственные учреждения и

предприятия.

Дата подготовки бухгалтерской отчетности — дата

окончания работы в экономическом субъекте по составлению

бухгалтерской отчетности за отчетный период.

Дата подписания заключения аудитора — дата, по ис-

течении которой в аудиторское заключение не может быть вне-

сено ни одного изменения, не согласованного с проверяемым

экономическим субъектом.

Дата составления заключения аудитора — дата, по-

сле которой прекращаются все исследования информационных

материалов, связанных с аудитом.

Действия аудитора при выявлении искажений бух-

галтерской отчетности — действия, предпринимаемые ауди-

тором для формирования обоснованного мнения о наличии либо

отсутствии искажений бухгалтерской отчетности.

Доказательства аудиторские — информация, полу-

ченная аудитором в ходе проверки от проверяемого экономиче-

ского субъекта и третьих лиц, или результат ее анализа, позво-

ляющие сделать выводы и выразить собственное мнение ауди-

тора о достоверности бухгалтерской отчетности. Аудиторские

доказательства представляют собой документальные источники

данных, документацию бухгалтерского учета, а также сведения

из других источников.

Доказательства аудиторские (в соответствии с феде-

ральным стандартом) — это информация, полученная аудито-

ром при проведении проверки, и результат анализа указанной

информации, на которых основывается мнение аудитора. К ау-

О.И. Хамзина, Е.А. Лёшина АУДИТ- Часть 1

180

диторским доказательствам относятся, в частности, первичные

документы и бухгалтерские записи, являющиеся основой фи-

нансовой (бухгалтерской) отчетности, а также письменные

разъяснения уполномоченных сотрудников аудируемого лица и

информация, полученная из различных источников (от третьих

лиц).

Документация (в соответствии с федеральным стандар-

том) — рабочие документы и материалы, подготавливаемые ау-

дитором и для аудитора либо получаемые и хранимые аудито-

ром в связи с проведением аудита. Рабочие документы могут

быть представлены в виде данных, зафиксированных на бумаге,

фотопленке, в электронном виде или в другой форме.

Документация бухгалтерского учета — совокупность

материальных носителей информации, подготавливаемая эко-

номическим субъектом по установленным требованиям в ходе

ведения им бухгалтерского учета и включающая:

• первичные учетные документы;

• сводные учетные документы;

• регистры бухгалтерского учета;

• данные внутренней бухгалтерской отчетности.

Документация рабочая аудитора — совокупность ма-

териальных носителей информации, которая составляется самим

аудитором, сотрудниками проверяемого экономического субъ-

екта и третьими лицами по запросу аудитора до начала, в ходе и

по завершении аудиторской проверки и должна содержать све-

дения, необходимые для подготовки достоверного отчета и за-

ключения аудитора, а также для возможности текущего и по-

следующего контроля качества аудита. Требования к форме и

содержанию такой документации должны отвечать положениям

соответствующего правила (стандарта) аудиторской деятельно-

сти.

Допустимая ошибка (Tolerable error) — максимальная

ошибка по генеральной совокупности данных, которую аудитор

согласен принять, сделав при этом вывод, что результат иссле-

дования выборки позволяет достичь цели аудиторской провер-

ки.

Допущение о непрерывности деятельности предпри-

ятия (Going concern assumption) — допущение о том, что пред-

Хамзина О.И., Лёшина Е.А. Аудит: учебно-методический комплекс. Часть 1 - Основы аудита

Подождите немного. Документ загружается.