Хамзина О.И., Лёшина Е.А. Аудит: учебно-методический комплекс. Часть 1

Подождите немного. Документ загружается.

О.И. Хамзина, Е.А. Лёшина АУДИТ- Часть 1

151

ем компьютера;

• подтверждение соответствия используемого ком-

пьютерного, обеспечения проверяемого экономического субъек-

та действующему законодательству;

• подтверждение использования компьютеров у проверяе-

мого экономического субъекта в период проведения аудита.

При использовании для проведения аудита компьютеров

повышается эффективность проведения таких аудиторских про-

цедур, как проверка арифметических расчетов и составление

альтернативного баланса.

При применении машинно-ориентированных процедур

руководитель аудиторской проверки или лицо, которому он это

поручил, должен обеспечить контроль за работой, выполняемой

персоналом, имеющим специальные знания и навыки работы в

условиях КОД, и другим персоналом, занятым в аудите.

Проведение аудитором машинно-ориентированных проце-

дур в отношении копий компьютерных файлов допускается при

условии, что аудитор имеет достаточную уверенность в том, что

они действительно полностью соответствуют оригиналам фай-

лов экономического субъекта.

Аудитор может проводить машинно-ориентированные

процедуры в отношении компьютерных файлов, полученных от

третьего лица, осуществляющего по договору КОД экономиче-

ского субъекта.

Вопросы для самоконтроля

1. Какие правила (стандарты) посвящены вопросам ком-

пьютеризации аудиторской деятельности?

2. С какой целью производится внедрение систем компью-

терной обработки данных на предприятиях?

3. Назовите признаки среды компьютерной обработки дан-

ных.

4. Охарактеризуйте особенности проведения аудита в ус-

ловиях компьютерной обработки данных.

5. Назовите основные принципы проведения аудита с при-

менением компьютеров.

О.И. Хамзина, Е.А. Лёшина АУДИТ- Часть 1

152

3. ПРАКТИКУМ ПО ДИСЦИПЛИНЕ

3.1 ПРАКТИЧЕСКИЕ ЗАДАНИЯ

Задачи к теме 2 «Сущность аудита и его задачи»

Задача 1.

Определите цели аудиторской деятельности, исходя из

её содержания, и состав специальных аудиторских заданий и

сопутствующих аудиту услуг. Что понимается под задачами ау-

диторской деятельности? Какими факторами они определяются?

Задача 2.

Страховая компания предложила аудиторской фирме

провести аудиторскую проверку. Однако среди персонала этой

фирмы нет соответствующих специалистов по страховой дея-

тельности. Может ли фирма принять данное предложение?

Задача 3.

На протяжении нескольких лет клиент обращается к ус-

лугам одной и той же аудиторской фирмы для подтверждения

годовой отчетности. В течение всего времени взаимоотношений

в проверках участвует группа одних и тех же аудиторов, кото-

рые из года в год специализируются на аудите конкретных уча-

стков («Основных средств», «Запасов» и т. п.). Каковы преиму-

щества или недостатки сложившейся практики?

Задача 4.

Аудитор принимал участие в составлении годовой от-

четности организации. Какое влияние на проведение проверки

имеет данный факт?

Задача 5.

В ходе аудиторской проверки организации выявлены

существенные нарушения по расчетам с бюджетом. Директор

организации вручил каждому аудитору путевки для отдыха и

попросил дать положительное аудиторское заключение. Объяс-

ните действия аудиторов в данной ситуации.

О.И. Хамзина, Е.А. Лёшина АУДИТ- Часть 1

153

Задача 6.

В фирме проведена аудиторская проверка, существен-

ных нарушений выявлено не было. На заключительной встрече

аудиторам были преподнесены ценные подарки. Как должны

поступить аудиторы?

Задача 7.

Негосударственный пенсионный фонд имеет уставной

фонд 1 млн. рублей, годовой объем выручки 45 млн. рублей и

сумму активов баланса на конец отчетного года 15 млн. рублей.

Подлежит ли обязательному аудиту его финансовая отчетность?

Задачи к теме 3 «Организация и нормативное

регулирование аудиторской деятельности в России»

Задача 1.

Петрова О.Л., окончившая в июле 2006 институт по спе-

циальности «Бухгалтерский учет и аудит», работающая с июля

2005 года главным бухгалтером ООО «Телец», решила сдать

экзамены на получение квалификационного аттестата аудитора,

для чего предоставила в УМЦ в январе 2008 года документы:

заявление о допуске к аттестации, заверенная нотариусом копия

диплома о высшем образовании, заверенную нотариально ко-

пию трудовой книжки. Оцените предоставленный пакет доку-

ментов и возможность Петровой О.Л. быть допущенной к атте-

стации.

Задача 2.

Гаврилов А.П. окончивший институт по экономической

специальности в 2005 году и проработавший в торговой фирме

главным бухгалтером 2 года, решил сдать экзамены на получе-

ние квалификационного аттестата аудитора. Он предоставил

следующие документы: заявление о допуске к аттестации, заве-

ренная нотариусом копия диплома о высшем образовании, заве-

ренную нотариально копию трудовой книжки, платежный до-

кумент подтверждающий плату за проведение аттестации. Оце-

ните возможность того, что Гаврилов А.П. будет допущен к ат-

тестации.

О.И. Хамзина, Е.А. Лёшина АУДИТ- Часть 1

154

Задача 3.

Благотворительный фонд «Прометей» в течение 2007

года получал от разных коммерческих организаций благотвори-

тельные взносы и направлял их различным интернатам за выче-

том своих расходов. Аудиторская фирма предложила фонду

свои услуги, но Попечительский Совет фонда отказался, считая,

что проверка не нужна. Обязательна ли аудиторская проверка?

Задача 4.

При проведении проверки аудиторской фирмой «Звезда»

возникли разногласия между аудиторской организацией и ауди-

руемой организацией. Аудиторская фирма руководствовалась в

своих действиях федеральными стандартами аудиторской дея-

тельности, а проверяемая организация считает, что соблюдение

Федеральных ПСАД для нее не обязательно. Оцените ситуацию

и сделайте выводы.

Задача 5.

При проведении аудиторской проверки не были предос-

тавлены все необходимые документы, аудиторская фирма отка-

залась от выражения своего мнения о достоверности финансо-

вой (бухгалтерской) отчетности в аудиторском заключении.

Оцените ситуацию и прокомментируйте её.

Задача 6.

Один из сотрудников аудиторской фирмы должен про-

водить проверку годовой отчетности акционерного общества.

Он же является одним из учредителей данного акционерного

общества. Проанализируйте, нет ли нарушений принципов ау-

дита?

Задача 7.

Аудитором Астаховым Ф.Э. была проведена аудитор-

ская проверка фирмы «Графит» и составлено ложное заключе-

ние. Прокомментируйте последствия этого поступка.

О.И. Хамзина, Е.А. Лёшина АУДИТ- Часть 1

155

Задача 8.

В процессе проведения аудиторской проверки проверяе-

мая организация попросила аудиторскую фирму дать информа-

цию о том на основании каких законодательных документов ос-

новывается выводы аудиторской проверки. Прокомментируйте

ситуацию.

Задачи к теме 4 «Профессиональная этика аудитора»

Задача 1.

Сын директора ОАО «Полет» является участником этого

предприятия, он (сын) проходит стажировку в аудиторской фир-

ме, которая проводит проверку ОАО «Полет», и принимает уча-

стие в этой проверке. Есть ли конфликт интересов? Если да, то

укажите пути его преодоления.

Задача 2.

Аудитор Петров из аудиторской фирмы «Консультант»

широко применяет рекламу в прессе и на радио об оказании

профессиональных услуг, публично заявляя о своих квалифика-

ционных достоинствах по сравнению с другими аудиторскими

фирмами, и называет сумму вознаграждения за свои услуги.

Помогите аудитору Петрову разобраться в этических аспектах

рекламы своих услуг.

Задача 3.

На кондитерской фабрике проводится аудиторская про-

верка. Ежедневно аудиторов угощают кондитерскими изделия-

ми и дарят по коробке конфет.

Нарушаются ли этические нормы? Как в такой ситуации

должны поступать аудиторы?

Задача 4.

ЗАО «Тополек» пригласило провести аудиторскую про-

верку по результатам года аудиторскую организацию, которая

О.И. Хамзина, Е.А. Лёшина АУДИТ- Часть 1

156

несколько лет назад провела работы по восстановлению бухгал-

терского учета в организации, а в предыдущем году вела бух-

галтерский учет. Оцените ситуацию и прокомментируйте её.

Задача 5.

Во время проведения проверки по итогам года аудитор

узнал о том, что его клиент собирается купить конкурирующее

предприятие. Если данный факт станет известным, поднимется

курс акций предприятия конкурента. Аудитор не отказывается

от возможности при помощи посредника купить акции этого

предприятия, и таким образом обеспечить себе высокую при-

быль.

Нарушает ли он при этом профессиональные обязанно-

сти?

Задача 6.

В ходе аудиторской проверки организации выявлены

существенные нарушения по расчетам с бюджетом. Директор

организации вручил каждому аудитору путевки для отдыха и

попросил дать положительное аудиторское заключение. Объяс-

ните действия аудиторов в данной ситуации.

Задачи к теме 5 «Стандарты аудиторской деятельности»

Задача 1.

Цель проверки — исключить завышение суммы остатка

по счету (строке баланса). Для этого аудитор применяет верхний

предел ошибки, который показывает максимальный размер бух-

галтерской ошибки совокупности. Выборка имеет следующие

параметры:

вероятность ошибки - 90%,

запланированный верхний предел ошибки — 7%,

ожидаемая ошибка — 5%.

В рабочих документах аудитора о достигнутом интерва-

ле записано: вероятность того, что совокупность завышена не

О.И. Хамзина, Е.А. Лёшина АУДИТ- Часть 1

157

более чем на 7% составляет 90%. Какой вывод сделает аудитор?

Задача 2.

При проверке аудитор собрал следующие доказательст-

ва:

выписку из реестра акционеров — для подтверждения

наличия акций в собственности предприятия-клиента; акт ин-

вентаризации материально-производственных запасов по ре-

зультатам инвентаризации, проведенной с участием аудитора;

анализ затрат, подготовленный работником предприятия.

Распределите полученные доказательства по степени их зна-

чимости.

Задача 3.

Аудитор располагает следующими документами: полу-

ченными от клиента на основании внешних данных; получен-

ными от клиента на основании внутренних данных; составлен-

ными аудитором на основании бухгалтерских записей предпри-

ятия-клиента; полученными от третьих лиц. Оцените имеющие-

ся доказательства с точки зрения их надежности.

Задачи к теме 6 «Организация подготовки аудиторской

проверки»

Задача 1.

Аудиторская организация получила предложение от

экономического субъекта, ведущего учет с применением ком-

пьютерной программы «Парус», заключить договор на проведе-

ние аудита. В аудиторской организации нет специалистов, вла-

деющих этой программой. Может ли аудиторская организация

принять данное предложение?

Задача 2.

Руководство предприятия приняло на работу нового

главного бухгалтера и через три месяца попросило аудиторскую

организацию проверить его деятельность за это время. Опреде-

О.И. Хамзина, Е.А. Лёшина АУДИТ- Часть 1

158

лите предмет договора.

Задача 3.

Общая трудоемкость проведения обязательной годовой

аудиторской проверки – 500 чел.-часов, приемлемый уровень

рентабельности аудиторской деятельности организации – 20%,

среднечасовая ставка оплаты труда аудитора – 500 рублей, пря-

мые затраты (без оплаты труда) – 30000 рублей, косвенные за-

траты – 20000 рублей. Определите примерную договорную

стоимость проведения обязательной годовой аудиторской про-

верки.

Задача 4.

Охарактеризуйте влияние факторов, которые определя-

ют состав аудиторских работ, включаемых в план аудита кон-

кретного аудируемого экономического субъекта.

Задачи к теме 7 «Оценка существенности и риска в процессе

аудиторской проверки»

Задача 1.

Внутрихозяйственный риск (ВХР) составляет 80%, риск

контроля (РК) – 50%, риск необнаружения (РН) – 10%. Опреде-

лите приемлемый аудиторский риск.

Задача 2.

Приемлемый аудиторский риск (ПАР) составляет 0,05,

внутрихозяйственный (ВХР) – 0,08, риск контроля (РК) – 0,02.

Определите риск необнаружения.

Задача 3.

В ходе проведения аудита организации выяснилось, что

аудиторские доказательства, полученные от одного источника

информации, противоречат доказательствам полученным от

другого источника. Какие действия должен принять аудитор в

данной ситуации?

О.И. Хамзина, Е.А. Лёшина АУДИТ- Часть 1

159

Задачи к теме 10 «Подготовка аудиторского заключения»

Задача 1.

Аудиторская организации в письменной информации о

результатах проверки сделала следующую запись: «В процессе

аудита выборочно проверено начисление амортизационных

отчислений за июнь месяц периода, который проверялся.

Ошибок не обнаружено, т.к. в этом месяце движения ос-

новных средств не происходило. По нашему мнению, в

следующих месяцах при приобретении основных средств

возможно появятся ошибки». Не нарушаются ли в данном

случае требования стандартов аудиторской деятельности?

Задача 2.

ООО «Лодка», которое не подлежит обязательному ау-

диту, для получения кредита в банке в марте 2007 года обрати-

лось к аудиторской организации «Аудит-В» с просьбой провес-

ти аудиторскую проверку за два последних года. Аудиторская

организация провело проверку и выявило ошибки, влияющие на

достоверность отчетности в такой степени, что возможно вы-

дать только аудиторское заключение с оговорками, что и было

зафиксировано в предварительном отчете. Прокомментируйте

ситуацию, правильно ли поступила аудиторская фирма.

Задача 3.

По результатам аудиторской проверки составлен пись-

менный отчет. Руководитель аудируемой организации, сослав-

шись на то, что плохо разбирается в бухгалтерии, попросил ру-

ководителя аудиторской организации передать этот документ

юристу организации, в которой аудируемая организация полу-

чала лицензию. Как должна поступить аудиторская организа-

ция?

О.И. Хамзина, Е.А. Лёшина АУДИТ- Часть 1

160

Задача 4.

Назовите ситуации, в которых у аудитора есть основания

выразить мнение о достоверности финансовой отчетности в ви-

де:

 безоговорочного положительного аудиторского заключения,

 аудиторского заключения с привлекающей внимание ча-

стью,

 отказа от выражения мнения в аудиторском заключении,

 отрицательного аудиторского заключения, мнения с оговор-

кой

3.2 ТЕСТЫ К ТЕМАМ ДИСЦИПЛИНЫ

Тесты к теме 2 «Сущность аудита и его задачи»

1. Уверенность аудиторской организации в надежности выра-

жаемого мнения о достоверности финансовой (бухгалтерской)

отчетности экономического субъекта:

1. должна быть абсолютной;

2. не может быть абсолютной;

3. зависит от квалификации аудитора.

2. Пользователи бухгалтерской отчетности должны тракто-

вать мнение аудитора как:

1. подтверждение достоверности отчетности во всех суще-

ственных аспектах;

2. полное отсутствие ошибок;

3. полную гарантию будущей жизнеспособности.

3. Требования к аудиту в части обеспечения независимости и

критерии того, что аудитор не является зависимым, регла-

ментируются:

1. Гражданским кодексом Российской Федерации;

2. нормативными документами по ведению учета и форми-

рованию финансовой отчетности;

3. Федеральным законом «Об аудиторской деятельности»,

а также этическими кодексами аудиторов.

4. За подготовку, составление, представление финансовой от-

четности несет ответственность:

Хамзина О.И., Лёшина Е.А. Аудит: учебно-методический комплекс. Часть 1 - Основы аудита

Подождите немного. Документ загружается.