Брызгалин А.В., Головкин А.Н. Налоговая оптимизация недобросовестных контрагентов

Подождите немного. Документ загружается.

(www.12aas.arbitr.ru);

- сайта Тринадцатого арбитражного апелляционного суда

(www.13aas.arbitr.ru);

- сайта Четырнадцатого арбитражного апелляционного суда

(www.14aas.arbitr.ru);

- сайта Девятнадцатого арбитражного апелляционного суда

(www.19aas.arbitr.ru);

- сайта Двадцатого арбитражного апелляционного суда (www.20aas.arbitr.ru).

Поскольку факт недобросовестности контрагента не установлен (не

зарегистрирован по адресу "массовой регистрации", директор не

дисквалифицирован, лицензия на осуществление определенной деятельности

имеется, "подозрительных" судебных дел с участием контрагента не выявлено),

сотрудник службы безопасности, проводивший проверку, составляет служебную

записку, в которой фиксирует результаты проведенной проверки.

Служебная записка с приложением распечаток с вышеуказанных сайтов

передается в отдел снабжения в срок, не превышающий двух рабочих дней со дня

получения запроса.

3). Бухгалтерия составляет и направляет в ИФНС по месту постановки

организации-контрагента на учет письменный запрос с просьбой подтвердить

(опровергнуть) факт недобросовестности контрагента (приложение 4).

Экземпляр запроса в ИФНС (с отметкой налогового органа о принятии) или

почтовое уведомление о получении налоговым органом указанного запроса, а также

поступивший из ИФНС ответ, подтверждающий (опровергающий) факт

недобросовестности контрагента, передаются в отдел снабжения.

Только на данном этапе - не ранее - организации целесообразно подписывать

договор поставки упаковочной пленки.

Подписав договор, организация должна связаться со своим контрагентом,

чтобы обговорить способ передачи экземпляра договора, предназначенного

поставщику (заказным письмом, курьером).

Если договор доставляет курьер покупателя, он должен удостовериться в

полномочиях представителя поставщика, получающего договор:

- попросить ознакомиться с доверенностью на получение договора (лучше

всего попросить копию данной доверенности);

- выписать паспортные данные лица, которое получило договор.

Если договор доставляет курьер поставщика, покупатель должен

удостовериться в полномочиях курьера на получение договора (попросить

предъявить доверенность, снять с нее копию).

3. Этап исполнения договора поставки

1). На основании ассортиментного перечня, который является неотъемлемой

частью договора поставки, сотрудник отдела снабжения делает устный либо

письменный (в произвольной форме) заказ на поставку упаковочной пленки.

2). Если покупатель доставляет товар собственными силами, при получении

товара необходимо придерживаться следующих правил:

а) получить копию товарной накладной (формы ТОРГ-12), подписанную

руководителем организации-поставщика;

б) если товарная накладная подписана любым лицом, кроме директора

организации-поставщика (например, завсклада), представителю покупателя

необходимо получить копию доверенности на подписание товарной накладной.

Пример 3.

Унифицированная форма N ТОРГ-12

Утверждена постановлением Госкомстата РФ

от 25 декабря 1998 г. N 132

┌───────┐

│ Код │

├───────┤

Форма по ОКУД│0330212│

├───────┤

по ОКПО│ │

__________________________________________________ ├───────┤

организация-грузоотправитель, адрес, │ │

__________________________________________________ │ │

телефон, факс, банковские реквизиты │ │

_________________________________________________ ├───────┤

структурное подразделение │ │

Вид деятельности по ОКДП│ │

├───────┤

Грузополучатель _______________________________________ по ОКПО│ │

организация, адрес, ├───────┤

_______________________________________ │ │

телефон, факс, банковские реквизиты │ │

Поставщик _______________________________________ по ОКПО│ │

организация, адрес, ├───────┤

_______________________________________ │ │

телефон, факс, банковские реквизиты по ОКПО│ │

Плательщик _______________________________________ │ │

организация, адрес, ┌───────┼───────┤

_______________________________________│ │ │

телефон, факс, банковские реквизиты │ номер│ │

Основание _______________________________________├───────┼───────┤

договор, заказ-наряд │ дата│ │

│ │ │

├───────┼───────┤

Транспортная накладная│ номер│ │

├───────┼───────┤

│ дата│ │

└───────┼───────┤

Вид операции│ │

└───────┘

┌───────────┬──────────────────┐

│ Номер │ Дата │

│ документа │ составления │

├───────────┼──────────────────┤

│ │ │

└───────────┴──────────────────┘

Товарная накладная

┌───────┬───────────────────┬──────────────────┬────────┬─────────────┬──────┬──────┬─────┬─────┬────────────┬────

──┐

│ Номер │ Товар │ Единица измерения│ Вид │ Количество │Масса │Коли- │Цена,│Сумма│ НДС

│Сумма │

│ по ├─────────────┬─────┼────────────┬─────┤упаковки├──────┬──────┤брутто│чество│ руб.│ без ├─────┬──────┤ с

│

│порядку│наименование,│ код │наименование│ код │ │ в │мест, │ │(масса│ коп.│учета│став-

│сумма,│учетом│

│ │характеристи-│ │ │ по │ │одном │ штук │ │нетто)│ │ НДС,│ка, %│ руб. │

НДС, │

│ │ ка, сорт, │ │ │ОКЕИ │ │месте │ │ │ │ │ руб.│ │ коп. │

руб. │

│ │ артикул │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ коп.│ │ │

коп. │

│ │ товара │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │

│

├───────┼─────────────┼─────┼────────────┼─────┼────────┼──────┼──────┼──────┼──────┼─────┼─────┼─────┼──────┼────

──┤

│ 1 │ 2 │ 3 │ 4 │ 5 │ 6 │ 7 │ 8 │ 9 │ 10 │ 11 │ 12 │ 13 │ 14 │ 15

│

──┤

│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │

│

──┤

│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │

│

──┤

│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │

│

──┤

│ │ │ │ │ │ и т.д. │ │ │ │ │ │ │ │ │

│

│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │

│

│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │

│

│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │

│

│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │

│

│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │

│

│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │

│

│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │

│

└───────┴─────────────┴─────┴────────────┴─────┴────────┴──────┼──────┼──────┼──────┼─────┼─────┼─────┼──────┼────

──┤

Итого │ │ │ │ Х │ │ Х │ │

│

└──────┴──────┴──────┴─────┴─────┴─────┴──────┴────

──┘

Оборотная сторона формы N ТОРГ-12

┌─────┬───────────────────┬──────────────────┬────────┬────────────┬──────┬──────┬─────┬─────┬────────────┬─────┐

│Номер│ Товар │ Единица │ Вид │ Количество │Масса │Коли- │Цена,│Сумма│ НДС │Сумма│

│ по │ │ измерения │упаковки├──────┬─────┤брутто│чест- │ руб.│ без ├─────┬──────┤ с │

│ по- ├─────────────┬─────┼────────────┬─────┤ │ в │мест,│ │ во │ коп.│учета│став-│сумма,│ уче-│

│рядку│наименование,│ код │наименование│ код │ │одном │ штук│ │(масса│ │НДС, │ка, %│ руб. │ том │

│ │ характерис- │ │ │ по │ │месте │ │ │нетто)│ │руб. │ │ коп. │ НДС,│

│ │ тика, сорт, │ │ │ОКЕИ │ │ │ │ │ │ │ коп.│ │ │ руб.│

│ │ артикул │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ коп.│

│ │ товара │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │

├─────┼─────────────┼─────┼────────────┼─────┼────────┼──────┼─────┼──────┼──────┼─────┼─────┼─────┼──────┼─────┤

│ 1 │ 2 │ 3 │ 4 │ 5 │ 6 │ 7 │ 8 │ 9 │ 10 │ 11 │ 12 │ 13 │ 14 │ 15 │

│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │ │ │ │ │ и т.д. │ │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │

└─────┴─────────────┴─────┴────────────┴─────┴────────┴──────┼─────┼──────┼──────┼─────┼─────┼─────┼──────┼─────┤

Итого │ │ │ │ Х │ │ Х │ │ │

├─────┼──────┼──────┼─────┼─────┼─────┼──────┼─────┤

Всего по накладной │ │ │ │ Х │ │ Х │ │ │

└─────┴──────┴──────┴─────┴─────┴─────┴──────┴─────┘

Товарная накладная имеет приложение на ___________________________ листах

и содержит ___________________________________ порядковых номеров записей

прописью

┌─────────────┐

Масса груза (нетто) ___________________________________ │ │

прописью ├─────────────┤

Всего мест ____________________________ Масса груза (брутто) ___________________________________ │ │

прописью прописью └─────────────┘

Приложение (паспорта, сертификаты, и т.п.) на ____________ листах│По доверенности N ________________________ от " "_______________года,

прописью │

Всего отпущено на сумму ________________________________________ │выданной _____________________________________________________________

прописью │ кем, кому (организация,должность, фамилия, и., о.)

__________________________________ ____________ руб. ______ коп. │

│______________________________________________________________________

Отпуск груза разрешил _________ ____________ ____________________│

должность подпись расшифровка подписи│______________________________________________________________________

│

Главный (старший) бухгалтер ____________ ____________________│Груз принял _____________ ___________________ ________________________

подпись расшифровка подписи│ должность подпись расшифровка подписи

│

Отпуск груза _______________ ____________ ____________________│Груз получил

произвел должность подпись расшифровка подписи│грузополучатель ______________ _____________ ________________________

│ должность подпись расшифровка подписи

М.П. " " ______________года │ М.П. " " ______________года

3). Если товар доставил представитель поставщика, покупателю при получении

товара необходимо придерживаться следующих правил:

а) если товарную накладную подписывает водитель-экспедитор, - попросить для

ознакомления и снятия копии доверенность (подписанную директором) на передачу

ТМЦ с правом подписания накладных (приемопередаточных документов). Если расчет

производится наличными, истребовать доверенность на получение денежных средств;

б) если представитель поставщика при передаче ТМЦ представил уже

подписанную директором товарную накладную, - попросить у представителя

поставщика доверенность на передачу ТМЦ и сравнить подпись директора на товарной

накладной с нотариально заверенным образцом подписи в Карточке образца подписи

директора.

Пример 4.

Доверенность, выданная водителю-экспедитору, на передачу ТМЦ с правом

подписания товарных накладных

Доверенность N 1

20 мая 2009 г.

Настоящим_____________________________________ (наименование организации-

поставщика) в лице директора_______________________(Ф.И.О.), действующего

на основании Устава, доверяет (должность, Ф.И.О.) производить передачу

товароматериальных ценностей, подписывать товарные накладные и иные

приемопередаточные документы от имени Поставщика по Договору поставки

упаковочной пленки от 20 мая 2009 г. N 1.

Настоящая доверенность выдана сроком по_______________(дата прописью).

Образец подписи _______________ (Ф.И.О)

удостоверяю _______________________(образец подписи).

Директор

М.П.

Приложения

Приложение 1

Приказ N 1

о проведении обязательной проверки добросовестности

контрагентов

г. Екатеринбург 20 июля 2009 г.

1. Перед заключением договора с новым контрагентом секретарь обязан

выслать по факсу или электронной почте "карточку контрагента" и предложить ее

заполнить (приложение N 1 к настоящему приказу).

2. Возложить на юридический отдел обязанность по проведению

предварительной проверки добросовестности контрагента, в том числе, на основании

заполненной контрагентом "Карточки контрагента".

Предварительная проверка добросовестности контрагента включает в себя:

- получение в ИФНС по месту постановки на учет будущего партнера выписки из

ЕГРЮЛ на последнюю дату;

- получение у будущего партнера копии свидетельства о государственной

регистрации и свидетельства о постановке на налоговый учет;

- получение в ИФНС по месту постановки на учет будущего партнера

заверенные копии учредительных документов (например, копию устава,

учредительного договора);

- получение у проверяемого лица бухгалтерского баланса на последнюю

отчетную дату с отметкой налоговой инспекции о принятии;

- проверку добросовестности контрагента с помощью сайтов Интернет;

- подготовку и отправку заказным письмом с уведомлением в ИФНС по месту

постановки будущего контрагента на учет запроса с просьбой подтвердить

(опровергнуть) факт недобросовестности будущего партнера;

- проверку полномочий лица, подписывающего договор от имени контрагента,

которая включает в себя:

- проверку документов, удостоверяющих личность лица, подписывающего

договор от имени контрагента;

- если договор от имени контрагента подписывает директор предприятия (не

обособленного подразделения), необходима проверка у данного лица полномочий

директора (из приказа о назначении лица директором, из протокола Собрания

учредителей предприятия и т.п.);

- если договор от имени контрагента подписывает любое другое лицо,

необходима проверка доверенности (обязательное наличие подписи руководителя и

печать организации; дата; срок, на который выдана доверенность; объем полномочий

лица).

Директор

___________________________ _______________________ /подпись/

(наименование организации)

___________________________

(Ф.И.О.)

дата

Приложение N 1

к Приказу N 1 от 20.07.2009

Карточка контрагента

Данные, представляемые контрагентом

1 Название организации

2 Ф.И.О. и должность лица, подписывающего договор

3 Основание правомочий лица, подписывающего договор (устав, доверенность

или иное)

4 ИНН, КПП, ОГРН (ЕГРЮЛ)

5 ОКВЭД

6 Юридический адрес (адрес местонахождения), телефон, факс

7 Почтовый адрес

8 Банковские реквизиты (р/сч, кор/сч, БИК, название банка)

9 Реквизиты грузополучателя

Приложение N 2

к Приказу N 1 от 20.07.2009

Адреса сайтов для сбора дополнительной информации о контрагентах

┌───────────────────────────┬────────────────────┬─────────────────────────────┐

│ Наименование информации │ Организация - │ Адрес сайта │

│ │ владелец сайта │ │

├───────────────────────────┼────────────────────┼─────────────────────────────┤

│1. Сведения обо всех│Федеральная │http://egrul.nalog.ru/fn │

│юридических лицах,│налоговая служба │s/index.php │

│внесенных в ЕГРЮЛ (по│ │ │

│состоянию на текущий месяц)│ │ │

│2. Адреса массовой│Федеральная │http://service.nalog.ru: │

│регистрации юридических лиц│налоговая служба │8080/addrfind.do │

│3. Компании, в состав│Федеральная │http://service.nalog.ru: │

│исполнительных органов│налоговая служба │8080/disfind.do │

│которых входят│ │ │

│дисквалифицированные лица │ │ │

│4. Юридически значимые│Журнал "Вестник│http://search.vestnik-go │

│события (реорганизация,│государственной │sreg.ru/chk_raiders_and_ │

│ликвидация и т.д.) │регистрации" │buy.php?d=1 │

│5. Сведения о наличии│Лицензирующий орган │http://www.flc.ru │

│(отсутствии) лицензии │ │ │

│6. Судебные акты с участием│Высший арбитражный│http://www.arbitr.ru │

│будущего партнера │суд │ │

└───────────────────────────┴────────────────────┴─────────────────────────────┘

Приложение 3

Типовая форма письма в органы внутренних дел с просьбой о предоставлении

информации о будущем контрагенте

Начальнику ОВД

____________________________________

(наименование органа внутренних дел)

____________________________________

(Ф. И. О. начальника ОВД)

от _________________________________

(наименование организации, ИНН, адрес)

Запрос

Согласно абз. 1 п. 10 Постановления Пленума ВАС РФ от 12 октября 2006 г. N 53

"Об оценке арбитражными судами обоснованности получения налогоплательщиком

налоговой выгоды" налоговая выгода может быть признана необоснованной, если

налоговым органом будет доказано, что налогоплательщик действовал без должной

осмотрительности и осторожности и ему должно было быть известно о нарушениях,

допущенных контрагентом.

Поскольку налогоплательщик обязан соблюдать должную осмотрительность и

осторожность при выборе контрагентов, просим подтвердить (опровергнуть) факт

дисквалификации руководителя

___________________________________________

(наименование будущего партнера, ИНН, ОГРН)

___________________________________________

(Ф.И.О. руководителя будущего партнера)

с уважением,

директор ________________________________

(наименование вашей организации)

подпись, расшифровка

дата

Приложение 4

Типовая форма письма в налоговый орган с просьбой подтвердить факт

недобросовестности контрагента

Начальнику ИФНС России

_____________________________________

(название налогового органа)

_____________________________________

(Ф. И. О. начальника ИФНС)

от _____________________________________

(наименование организации, ИНН, адрес)

Запрос

Согласно абз. 1 п. 10 Постановления Пленума ВАС РФ от 12 октября 2006 г. N 53

"Об оценке арбитражными судами обоснованности получения налогоплательщиком

налоговой выгоды" налоговая выгода может быть признана необоснованной, если

налоговым органом будет доказано, что налогоплательщик действовал без должной

осмотрительности и осторожности и ему должно было быть известно о нарушениях,

допущенных контрагентом.

Поскольку налогоплательщик обязан соблюдать должную осмотрительность и

осторожность при выборе контрагентов, просим подтвердить (опровергнуть) факт

недобросовестности________________________

_____________________________________________________,

(наименование будущего партнера, ИНН, ОГРН)

в том числе указать следующую информацию:

- о нарушениях законодательства о налогах и сборах и мерах ответственности за

эти нарушения;

- сдает ли данное лицо бухгалтерскую отчетность и налоговые декларации;

- уплачивает ли данное лицо налоги и т.д.

Самостоятельно получить указанные сведения не имею возможности.

с уважением,

директор __________________________________________

(наименование вашей организации)

подпись, расшифровка

дата

Приложение 5

Типовая форма заявления в лицензирующий орган с просьбой предоставить

информацию о наличии у контрагента соответствующей лицензии

Министерство Финансов

Российской Федерации

от _______________________________________

(наименование организации, ИНН, адрес)

Заявление о предоставлении информации, содержащейся в реестре лицензий

Просим предоставить информацию, содержащуюся в реестре лицензий на

осуществление________________________ деятельности (в виде выписки), в

отношении (вид деятельности)

_______________________________________________.

(наименование будущего партнера, ИНН, ОРГН)

Приложение: документ, подтверждающий внесение платы в размере 10 рублей в

соответствии с п. 2 ст. 14 Федерального закона от 08.08.2001 N 128-ФЗ "О

лицензировании отдельных видов деятельности".

с уважением,

директор__________________________________

(наименование вашей организации)

подпись, расшифровка

дата

Приложение 6

Запрос в налоговый орган о предоставлении выписки из ЕГРЮЛ (ЕГРИП) в

отношении контрагента

Начальнику ИФНС России

_____________________________________

(название налогового органа)

_____________________________________

(Ф. И. О. начальника ИФНС)

от _____________________________________

(наименование организации, ИНН, адрес)

Запрос

Прошу предоставить выписку из Единого государственного реестра юридических

лиц (Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей) в

отношении__________________

_____________________________________________.

(полное наименование контрагента, ИНН, ОГРН)

_________________________________________________ ______________________