Брызгалин А.В., Головкин А.Н. Налоговая оптимизация недобросовестных контрагентов

Подождите немного. Документ загружается.

транспортом фактически осуществляется непосредственно от производителя

покупателям товара, то есть у общества происходит только документооборот,

вследствие чего возмещение НДС является необоснованным.

Суд, рассмотрев доводы инспекции, положенные в основу при отказе в

возмещении НДС, обоснованно признал их неправомерными и противоречащими

нормам материального права, регулирующим порядок возмещения НДС из бюджета.

Практика транспортировки товара от отправителя к конечному покупателю

напрямую, минуя склад организации-экспортера, соответствует воле сторон по

договору, является общераспространенной и направлена на снижение

производственных издержек, что не противоречит действующему законодательству,

поэтому сами по себе эти обстоятельства не могут свидетельствовать о "мнимости"

деятельности общества.

Как указал суд, обществом с начала работы с поставщиком была проявлена

должная осмотрительность: при заключении с договора на поставку асбеста

генеральному директору общества предъявлялись оригиналы свидетельств о

регистрации поставщика в качестве юридического лица в ЕГРЮЛ, о постановке в

качестве налогоплательщика на учет в налоговом органе, решение о назначении

директора организации-поставщика.

Более того, отсутствовавшие по юридическим адресам: комиссионер

исчисляет и уплачивает налоги, а комитент за спорный период сдал налоговую

отчетность. Помимо этого, ссылка на уклонение поставщика от перечисления в

бюджет НДС, полученного от покупателя товара, сама по себе, вне связи с другими

обстоятельствами не является основанием для неприменения налогового вычета.

5. Нарушения при составлении накладных по форме N М-15, акта о приемке

выполненных работ (форма N КС-2), справки формы N КС-3, акта о приемке-

сдаче работ

1. Решения в пользу налогоплательщика

а) Налогоплательщик правомерно уменьшил налоговую базу по налогу на

прибыль несмотря на отсутствие в товарной накладной указания на дату получения

товара и на должность сотрудника, получившего товар (Постановление ФАС МО от

13.03.2009 по делу N КА-А40/1354-09).

По мнению Инспекции, в нарушение п. 1 ст. 252 НК РФ и ст. 9 Закона "О

бухгалтерском учете" от 21.11.1996 N 129-ФЗ Общество необоснованно учло для

целей исчисления налога на прибыль документально не подтвержденные и

экономически неоправданные расходы, связанные с закупкой офисного

оборудования и ремонтом офиса, поскольку первичные документы составлены

ненадлежащим образом или не по установленной форме, а также в связи с

отсутствием документов, подтверждающих связь данных расходов с деятельностью,

направленной на получение дохода.

Судами установлено, что неточности, связанные с отсутствием указания на

должность сотрудника Общества, получившего товар, в товарной накладной

являются несущественными и не приводят к нарушению п. 1 ст. 9 Федерального

закона "О бухгалтерском учете" от 21.11.1996 г. N 129-ФЗ.

Судами отмечено, что неуказание должности сотрудника, участвовавшего в

оформлении хозяйственной операции, в первичном документе не может являться

препятствием для признания произведенных расходов в целях исчисления налога на

прибыль.

Как указано судами, доводы налогового органа об отсутствии даты получения

товара в накладной не соответствуют действительности, поскольку согласно п. 4 ст.

9 Федерального закона "О бухгалтерском учете" от 21.11.1996 N 129-ФЗ, первичный

учетный документ должен быть составлен в момент совершения операции и поэтому

дата приемки оборудования соответствует дате составления накладной, из которой

видно, что товар поступил в Общество 01.12.2004 г.

При таких обстоятельствах, суды обоснованно признали что, расходы

заявителя на оплату торгового оборудования по спорной накладной являются

экономически обоснованными, документально подтверждены и правомерно учтены

Обществом в целях исчисления налога на прибыль.

Как установлено судами, офисное помещение использовалось заявителем

для осуществления коммерческой деятельности, в связи с чем, суды обоснованно

указали, что расходы по его ремонту направлены на получение дохода.

2. Решения в пользу налоговых органов

а) Поскольку первичные документы составлены не по установленной форме и

содержат недостоверные сведения, налогоплательщик не имеет права на получение

налоговой выгоды в виде налоговых вычетов по НДС и уменьшения налоговой базы

при исчислении налога на прибыль (Постановление ФАС ЗСО от 01.12.2008 N А13-

8805/2007).

В ходе налоговой проверки налоговая инспекция установила, что

представленные Обществом счета-фактуры и первичные учетные документы не

соответствуют требованиям действующего законодательства, а также содержат

недостоверные сведения, поскольку все контрагенты являются недобросовестными

налогоплательщиками и их руководители отрицают свое участие в хозяйственной

деятельности указанных организаций.

Представленные Обществом в подтверждение фактов осуществления

поставки товарно-материальных ценностей накладные по форме N М-15

обоснованно не приняты судами в качестве доказательств.

Пунктом 13 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской

отчетности в Российской Федерации, утвержденного приказом Министерства

финансов Российской Федерации от 29.07.1998 N 34н, установлено, что

обязательные реквизиты первичных учетных документов, принимаемых к учету,

должны содержать также наименование должностных лиц, ответственных за

совершение хозяйственной операции и правильность ее оформления, их личные

подписи с расшифровкой.

В нарушение п. 13 Положения по ведению бухгалтерского учета и

бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, утвержденного приказом

Министерства финансов Российской Федерации от 29.07.1998 N 34н, в указанных

накладных по форме N М-15 отсутствуют наименование должностей, подписи и

расшифровки подписей лиц, разрешивших отпуск груза. При этом Общество не

представило в материалы дела иных доказательств, подтверждающих принятие на

учет товарно-материальных ценностей как поставленных именно данными

поставщиками.

Как установлено судом, при осуществлении контрагентами работ

строительными машинами (механизмами) справки по форме N ЭСМ-7 (подлежащие

оформлению в данном случае) не составлялись, в налоговый орган и в материалы

дела Обществом не были представлены. Кроме того, заявителем был заключен

договор на оказание услуг по грузоперевозкам, в то время как в подтверждение

выполнения названного договора заявителем были представлены документы,

свидетельствующие об осуществлении этим контрагентом работ строительными

машинами (механизмами) и о поставке товарно-материальных ценностей.

В целях налогообложения доказательством передачи строительных работ

является акт приемки выполненных работ (форма N КС-2), а справка формы N КС-3

подтверждает лишь стоимость этих работ.

Как установлено судебными инстанциями, названные акты, представленные

заявителем в подтверждение выполнения контрагентом подрядных работ, не

соответствуют формам, содержащимся в альбомах унифицированных форм

первичной учетной документации. В этих спорных актах отсутствуют адреса и

наименования организации инвестора, заказчика и подрядчика, номер и дата

договора подряда, номер и дата составления документа, сметная (договорная)

стоимость согласно договору подряда. Они не соответствуют и требованиям

оформления первичного учетного документа по содержанию и наличию в нем

необходимых реквизитов, установленным Федеральным законом N 129-ФЗ.

В имеющихся в деле товарных накладных, свидетельствующих, по мнению

Общества, о передаче в адрес заявителя товарно-материальных ценностей,

отсутствуют ссылки на реквизиты транспортных накладных, реквизиты

доверенностей на получение товарно-материальных ценностей, даты отпуска

товара поставщиком и его получения покупателем, наименования должностей и

расшифровки подписей лиц, ответственных за получение груза от покупателя.

Допущенные при оформлении товарных накладных нарушения признаны

судами существенными, в связи с чем данные документы не могут быть признаны

надлежащими доказательствами, свидетельствующими о принятии поставленных

товаров к учету. Кроме того, как установлено судами, указанные товарные

накладные также не соответствуют требованиям, предъявляемым к первичным

учетным документам.

Более того, были опрошены лица, являющиеся руководителями и главными

бухгалтерами контрагентов налогоплательщика. Указанные лица пояснили, что

учредителями названных организаций стали за вознаграждение, но при этом в

осуществлении хозяйственной деятельности не участвовали. Подписи во всех

представленных документах выполнены от имени этих лиц, которые отрицали

подписание ими каких-либо бухгалтерских первичных документов.

Таким образом, суды пришли к выводу о том, что представленные Обществом

документы подписаны лицами, не имеющими отношения к названным организациям

(неустановленными лицами), в связи с чем не могут служить доказательствами

факта оказания заявителю услуг, выполнения работ, доставки и получения товарно-

материальных ценностей.

б) Налогоплательщик не имеет права на возмещение суммы НДС, поскольку

контрагенты налогоплательщика имеют признаки фирмы-"однодневки"

(зарегистрированы по адресу "массовой регистрации", по месту регистрации не

располагаются, налоговую отчетность не сдают), акт сдачи-приемки работ не

свидетельствует о фактическом оказании услуг (выполнении работ), поименованных

в договоре (постановление ФАС СКО от 17.12.2008 N Ф08-7317/2008).

Налогоплательщик полагает, что представленные доказательства (счета-

фактуры, товарные накладные, акт оказания услуг) подтверждают реальность

хозяйственных операций. Налогоплательщик не отвечает за неисполнение

недобросовестными контрагентами своих налоговых обязанностей.

Судебные акты мотивированы тем, что налоговая инспекция доказала

неправомерность принятия налогоплательщиком к вычету налога на добавленную

стоимость по взаимоотношениям со своими контрагентами. Реальность

хозяйственных операций с указанными контрагентами не подтверждена. Поставщики

общества являются "проблемными".

Суд, исследовав оформленные контрагентами налогоплательщика товарные

накладные, указал на их несоответствие требованиям законодательства: в товарных

накладных отсутствуют номера ТТН, даты передачи и приемки груза, не

осуществлена приемка груза со стороны налогоплательщика (не заполнены графы

"по доверенности N:, выданной:", "груз принял", "груз получил", "дата").

Поскольку, как утверждает налогоплательщик и видно из условий договоров

поставки, доставка товара осуществлялась самими поставщиками, то товарно-

транспортные накладные, подтверждающие реальное перемещение товара,

налогоплательщиком не представлены.

Согласно сведениям налоговой инспекции контрагент N 1 зарегистрирован по

адресу "массовой регистрации", по адресу регистрации не располагается, последняя

декларация по НДС представлена за 4 квартал 2006 года, в ней сумма реализации

составляет 208 520 рублей (37 534 рубля налога на добавленную стоимость),

операции по счетам организации в банке приостановлены.

По данным ИФНС, контрагентом N 2 последняя декларация по НДС

представлялась в налоговый орган по состоянию на 01.04.2007, по месту

регистрации организация отсутствует.

В соответствии с условиями договора контрагент N 3 (исполнитель) обязался

оказывать налогоплательщику (заказчик) платные услуги по содействию в

проведении рекламных кампаний заказчика в средствах массовой информации.

Заказчик обязан предоставить для размещения рекламные материалы и оплатить их

размещение в СМИ согласно утвержденным медиапланам.

В качестве доказательства оказания услуг налогоплательщик представил акт

сдачи-приемки работ. Данный документ не свидетельствует о фактическом оказании

услуг (выполнении работ), поименованных в договоре.

Учитывая, что представленными налогоплательщиком в материалы дела

документами не подтверждается реальность хозяйственных операций между

налогоплательщиком и вышеуказанными контрагентами, суды сделали правильный

вывод об отказе в удовлетворении заявленных требований.

б) Налогоплательщик не вправе принять к вычету НДС, если факт

оприходования ТМЦ подтвержден накладной по форме N М-15, которая не содержит

полный перечень обязательных для отражения реквизитов, предусмотренный

законодательством для формы N ТОРГ-12 (постановление ФАС СЗО от 26.03.2009 N

А05-9970/2008).

По мнению Общества, представленная им накладная, составленная в

соответствии с утвержденной формой N М-15, позволяет достоверно установить

факт поставки товара, его цену, количество и спорный размер НДС, а поэтому может

быть признана в качестве первичного документа в целях оприходования ТМЦ и

применения спорной суммы налоговых вычетов по НДС.

Суд указал, что положениями главы 21 НК РФ не установлено специальных

требований к объему и видам первичных документов, подтверждающих факт

приобретения товаров (работ, услуг). Тем не менее для подтверждения права на

налоговый вычет налогоплательщик обязан представить счета-фактуры,

оформленные в порядке ст. 169 НК РФ, и доказать факт принятия к учету

приобретенных товаров (работ, услуг) первичными документами, составленными в

соответствии с требованиями ст. 9 Федерального закона от 21.11.1996 N 129-ФЗ "О

бухгалтерском учете" (далее - Закон N 129-ФЗ).

Суды первой и апелляционной инстанции сделали вывод о том, что

оприходование покупателем товара, полученного по сделкам купли-продажи,

должно осуществляться именно на основании товарной накладной, составленной по

унифицированной форме N ТОРГ-12.

Форма N М-15 "Накладная на отпуск материалов на сторону" утверждена

постановлением Госкомстата Российской Федерации от 30.10.1997 N 71а как

унифицированная форма первичной учетной документации по учету труда и его

оплаты, основных средств и нематериальных активов, материалов, малоценных и

быстроизнашивающихся предметов, работ в капитальном строительстве. Накладная

на отпуск материалов на сторону (форма N М-15) применяется для учета отпуска

материальных ценностей хозяйствам своей организации, расположенным за

пределами ее территории, или сторонним организациям на основании договоров и

других документов.

Кроме того, накладная по форме N М-15 не отражает хозяйственную

(торговую) операцию между поставщиком и Обществом, поскольку в ней не

предусмотрены реквизиты продавца и покупателя (адреса, телефоны, банковские

реквизиты), данные о грузоотправителе и грузополучателе, а также их адреса,

телефоны, банковские реквизиты. Таким образом, указанная накладная не содержит

полный перечень обязательных для отражения реквизитов, предусмотренный

законодательством для формы N ТОРГ-12.

Судебные инстанции, исследовав и оценив представленную Обществом

спорную накладную по форме N М-15, установили, что указанный документ не

свидетельствует о совершенной торговой операции между поставщиком и

покупателем. Из названной накладной усматривается лишь факт передачи товара от

поставщика к грузополучателю. Кроме того, в представленной накладной,

составленной по форме N М-15, отсутствует ссылка на то, что опилок древесный

отпускается по спорному договору, не указаны адреса и банковские реквизиты

сторон, доверенности лиц, участвовавших в сделке.

Более того, судами первой и апелляционной инстанций установлено, что

сведения, содержащиеся в накладной N М-15, не соответствуют данным,

отраженным в акте приема-передачи.

При таких обстоятельствах правильным является вывод судов о том, что у

налогоплательщика действительно отсутствовали основания для применения

налогового вычета по НДС, поскольку в данном случае для этого не было соблюдено

одно из условий - подтверждение факта приобретения спорного объема товара от

конкретного поставщика, а следовательно, и оприходование.

Раздел V. Механизм выявления недобросовестности контрагента на примере

конкретного договора поставки

1. Описание ситуации

20 мая 2009 г. в отдел снабжения организации (г. Москва) по факсу поступило

предложение (оферта) поставки упаковочной пленки от ООО "АБВ" (г. Владимир).

Поскольку предложенные условия договора показались выгодными,

организация связалась с представителями будущего партнера по телефону,

указанному в оферте.

В результате переговоров сторонами были согласованы основные условия

поставки:

- ассортимент, количество, качество упаковочной пленки;

- цена товара;

- формы и порядок расчетов за поставленную продукцию;

- условие о приемке товара;

- срок исполнения обязательств по договору и др.

В ходе беседы представитель контрагента указал, что в целях подписания

договора поставки два экземпляра указанного договора будут переданы через

курьера.

Подписанный организацией экземпляр договора было необходимо направить

курьером поставщику.

2. Этап подписания договора поставки

Прежде чем подписать полученный курьером договор, организации

необходимо помимо тщательного юридического анализа договора поставки

провести предварительную проверку добросовестности контрагента.

Остановимся на наиболее важных моментах проверки контрагента перед

заключением договора поставки.

1. Приказ о проведении проверки добросовестности контрагента

На предприятии имеется Приказ о проведении проверки добросовестности

контрагента (далее по тексту - Приказ), который закрепляет за определенными

структурами (отделами, службами) конкретные обязанности по проверке

добросовестности контрагента, подлежащие исполнению перед заключением

каждой новой сделки.

Согласно приказу:

а) по запросу отдела снабжения служба безопасности обязана проводить

проверку контрагента с помощью различных сайтов Интернет:

- с помощью сайта ФНС (www.nalog.ru) производится проверка факта

регистрации организации-контрагента по адресу "массовой регистрации" и факта

дисквалификации его руководителей;

- с помощью сайта Федерального лицензионного центра при Росстрое

(www.flc.ru) производится проверка факта наличия у контрагента соответствующей

лицензии (на строительство, проектирование, изыскания);

- с помощью сайта Высшего арбитражного суда РФ (www.arbitr.ru), сайтов

Федеральных арбитражных судов РФ, апелляционных судов и судов первой

инстанции производится проверка факта участия организации-контрагента в

судебных разбирательствах.

Необходимость проверки контрагента с помощью сайта ВАС РФ продиктована

тем, что на данном сайте представлена информация о судебных делах всех

судебных округов.

Вместе с тем, большая оперативность обновления материалов судебных дел

на сайтах Федеральных арбитражных судов, апелляционных судов и судов первой

инстанции диктует необходимость проверки "судебной" истории контрагента на

данных сайтах. Представляется целесообразным проверить судебный округ по

месту нахождения контрагента и ближайшие к нему судебные округа.

Если факт наличия дел с участием будущего партнера установлен,

соответствующие судебные акты передаются для анализа юристу.

Сотрудник службы безопасности, проводивший проверку, составляет

служебную записку, в которой фиксирует результаты проведенной проверки.

Служебная записка с приложением распечаток с вышеуказанных сайтов

должна быть передана в отдел снабжения в срок, не превышающий двух рабочих

дней со дня получения запроса.

б) по запросу отдела снабжения бухгалтерия обязана составить и направить в

ИФНС по месту постановки организации-контрагента на учет письменный запрос с

просьбой подтвердить (опровергнуть) факт недобросовестности контрагента

(приложение 4).

Письменный запрос в ИФНС должен быть направлен в срок, не превышающий

двух рабочих дней со дня получения запроса.

Экземпляр запроса в ИФНС (с отметкой налогового органа о принятии) или

почтовое уведомление о получении налоговым органом указанного запроса, а также

поступивший из ИФНС ответ, подтверждающий (опровергающий) факт

недобросовестности контрагента, передаются в отдел снабжения.

в) отдел снабжения обязан:

- получить от контрагента следующие документы:

- выписку из ЕГРЮЛ с печатью ИФНС;

- заверенные контрагентом копии свидетельства о государственной

регистрации и свидетельства о постановке на налоговый учет;

- заверенные контрагентом копии учредительных документов (устав);

- заверенные контрагентом копии налоговых деклараций на последнюю

отчетную дату с отметкой ИФНС о принятии;

- нотариально заверенную карточку образца подписи директора.

- проверить полномочия лиц на совершение от лица контрагента

определенных действий, подписание определенных документов;

- по каждой сделке формировать дело контрагента, в которое войдут

документы, поступающие из отдела службы безопасности, бухгалтерии, либо

полученные самостоятельно. Дело каждого контрагента хранится в течение трех лет

с момента исполнения сторонами обязательств по сделке.

2. Организация получила два экземпляра договора поставки

Итак, курьер доставил в организацию два экземпляра договора поставки

упаковочной пленки. В приложении, которое согласно договору является его

неотъемлемой частью, указан ассортимент товара.

а) Внесение изменений в договор поставки об обязанности контрагента

представить документы, подтверждающие его добросовестность.

Скорее всего, организация получила стандартный бланк договора поставки.

Поступивший договор необходимо передать юристу для анализа его

содержания по следующим основным параметрам:

- четкое и полное описание ассортимента, количества, качества упаковочной

пленки;

- цена на товар не превышает согласованную ранее, цена четко определена

(либо определен порядок ее расчета);

- правильность всех расчетов согласно договору;

- четкое указание момента перехода прав собственности на продукцию;

- недвусмысленное определение санкций за ненадлежащее исполнение

договорных условий;

- подробное описание условия о приемке товара;

- срок исполнения обязательств по договору;

- четкое описание требований к таре, упаковке;

- возможность и условия переуступки прав и обязательств третьему лицу;

- четкое определение того, кто и каким образом несет риск и расходы,

связанные со случайной гибелью грузов;

- четкое определение оснований изменения или расторжения договора в

одностороннем порядке;

- календарные графики отгрузок и оплаты взаимоувязаны и имеют

правильную временную последовательность;

- наличие описания особенностей согласования возникающих в ходе

исполнения договора вопросов или организационных моментов (предварительный

контроль готовности к отгрузкам и т.д.), порядка поддержания связи между

сторонами (указание должностных лиц, уполномоченных давать информацию и

решать вопросы по договору, сроки (время) и способы связи и т.д.), а также

механизма периодической сверки взаимных обязательств в процессе исполнения

договора в целях текущего (промежуточного) контроля исполнения обязательств;

- все отраженные в проекте договора сведения взаимоувязаны.

После тщательного юридического анализа договора у организации, скорее

всего, возникнет предложение о внесении каких-либо изменений и (или) дополнений

в договор. Данные изменения и (или) дополнения можно оформить таким

документом как "Протокол разногласий к договору поставки от N ".

В протоколе разногласий нужно указать необходимость представления

поставщиком определенных документов (подтверждающих его добросовестность)

как обязательное условие заключения договора.

Пример 1.

Протокол разногласий N 1

к договору поставки упаковочной пленки

от 20 мая 2009 N 1

г. Москва 25 мая 2009 г.

1. Главу II "Права и обязанности поставщика" договора поставки упаковочной

пленки от 20 мая 2009 N 1:

1) дополнить пунктом 10 следующего содержания:

"10. Необходимым условием заключения договора является предоставление

Поставщиком следующих документов:

а) выписка из ЕГРЮЛ на дату не более тридцати дней до заключения

договора;

б) заверенные Поставщиком копии свидетельства о государственной

регистрации и свидетельства о постановке на налоговый учет;

в) заверенная ИФНС копия устава и всех зарегистрированных изменений к

нему;

г) приказ о назначении на должность или решение об избрании лица

директором организации;

д) доверенность на подписание договора поставки, которая выдана

директором организации (если договор подписывает любое лицо, помимо директора

организации);

е) заверенные Поставщиком копии налоговых деклараций на последнюю

отчетную дату с отметкой ИФНС о принятии;

ж) заверенные Поставщиком копии документов, подтверждающих наличие у

него правомочий собственника или арендатора помещения, указанного в выписке из

ЕГРЮЛ в качестве адреса государственной регистрации (свидетельство о праве

собственности, договор аренды, письмо арендодателя о подтверждении факта

предоставления помещения в аренду Поставщику);

з) заверенные Поставщиком копии налоговых деклараций на последнюю

отчетную дату с отметкой ИФНС о принятии.

2. Принять пункт 10 Главы II "Права и обязанности поставщика" договора

поставки упаковочной пленки от 20 мая 2009 N 1 в данной редакции.

ПОСТАВЩИК ПОКУПАТЕЛЬ

__________________________ _________________________

(наименование, реквизиты, (наименование, реквизиты,

подпись представителя) подпись представителя)

Протокол разногласий может быть выслан контрагенту по почте либо передан

курьером.

Если дополнения к договору состоят только в предоставлении контрагентом

вышеуказанных документов, можно не составлять Протокол разногласий к договору.

Указанные документы могут быть запрошены сотрудником отдела снабжения

по телефону или по факсу.

Если договор поставки подписан с учетом разногласий, это обязательно

нужно указать в самом договоре (указав реквизиты Протокола разногласий).

Пример 2.

В качестве образца при составлении Карточки образца подписи можно

использовать Приложение N 4 к Инструкции о порядке открытия и ведения счетов,

учета, отчетности и перечисления денежных средств, выделенных из федерального

бюджета ЦИК РФ другим избирательным комиссиям, комиссиям референдума, утв.

Постановлением ЦИК РФ от 21.08.2007 N 26/196-5.

Карточка образца подписи директора

Поставщик

_______________________________________________________________

(полное наименование, сокращенное наименование, фирменное наименование)

Место нахождения (организации-Поставщика).

_____________________

ОГРН:_______________________________.

ИНН:________________________________.

┌────────────────┬─────────────────┬──────────────────┬─────────────────┐

│ │ Фамилия, имя, │ Образец подписи │ Срок полномочий │

│ │ отчество │ │ │

├────────────────┼─────────────────┼──────────────────┼─────────────────┘

│ подпись │ │ │

│ директора │ │ │

├────────────────┼─────────────────┼──────────────────┤

│ │ │ │

├────────────────┴─────────────────┴──────────────────┤

│ Место для удовлетворительной надписи о │

│ свидетельствовании подлинности подписей │

└─────────────────────────────────────────────────────┘

Данную типовую форму организация может направить контрагенту для

заполнения, например, по факсу.

б) От контрагента получен необходимый комплект документов.

1). Итак, контрагентом представлен запрошенный комплект документов, а

также два подписанных экземпляра договора.

Сотрудник отдела снабжения направляет в отдел службы безопасности и в

бухгалтерию служебную записку с просьбой провести мероприятия по установлению

факта недобросовестности контрагента, обязанность по проведению которых

возложена на данные службы соответствующим Приказом.

2). Служба безопасности проводит проверку контрагента с помощью

различных сайтов Интернет:

- с помощью сайта ФНС:

- зайти на сайт www.nalog.ru, раздел "Государственная регистрация и учет

налогоплательщиков" (в левом верхнем окне);

- в появившемся списке выбрать раздел "Адреса, указанные при

государственной регистрации в качестве места нахождения несколькими

юридическими лицами";

- ввести адрес контрагента в графы, указанные для заполнения;

- распечатать страничку сайта с полученной информацией (является адрес

регистрации контрагента адресом "массовой" регистрации или нет);

- зайти на сайт www.nalog.ru, раздел "Государственная регистрация и учет

налогоплательщиков" (в левом верхнем окне);

- в появившемся списке выбрать раздел "Юридические лица, в состав

исполнительных органов которых входят дисквалифицированные лица";

- заполнить реквизиты поиска (наименование юридического лица - ООО "АБВ",

ОГРН);

- распечатать страничку сайта с итоговым вариантом (найдена ли

информация по данному юридическому лицу).

- с помощью сайта Высшего арбитражного суда РФ:

- зайти на сайт www.arbitr.ru, раздел "Банк решений арбитражных судов" (в

правом верхнем окне);

- в появившейся таблице выбрать "Расширенный поиск";

- в графе "Участник дела" указать наименование контрагента - ООО "АБВ";

- распечатать судебные акты из появившегося под таблицей списка

документов и передать для анализа юристу.

- с помощью сайтов Федеральных арбитражных судов РФ, апелляционных

судов РФ.

В рассматриваемом случае контрагент находится в г. Владимир.

Чтобы определиться со списком необходимых сайтов, нужно обратиться к п. 2

ст. 24 Федерального конституционного закона от 28.04.1995 N 1-ФКЗ "Об

арбитражных судах в РФ" (далее - ФКЗ "Об арбитражных судах в РФ").

Владимирская область подпадает под территорию, проверку судебных актов

на которой осуществляет Федеральный арбитражный суд Волго-Вятского округа

(подп. 1 п. 2 ст. 24 ФКЗ "Об арбитражных судах в РФ").

Исходя из географического положения и п. 2 ст. 24 ФКЗ "Об арбитражных

судах в РФ" с Волго-Вятским судебным округом граничат такие судебные округа как

Московский, Поволжский, Северо-Западный, Центральный.

На основании изложенного проверке подлежат сайты федеральных

арбитражных судов Волго-Вятского, Московского, Поволжского, Северо-Западного и

Центрального округов, а также сайты арбитражных апелляционных судов,

образованных в соответствующем судебном округе:

- сайт ФАС Волго-Вятского округа (www.fasvvo.arbitr.ru);

- сайт ФАС Московского округа (www.fasmo.arbitr.ru);

- сайт ФАС Поволжского округа (www.faspo.arbitr.ru);

- сайт ФАС Северо-Западного округа (www.fasszo.arbitr.ru);

- сайт ФАС Центрального округа (www.fasco.arbitr.ru). Исходя из положений п.

2 ст. 33.1 ФКЗ "Об арбитражных судах в РФ" "судебную историю" контрагента

следует проверить с помощью следующих сайтов апелляционных судов:

- сайта Первого арбитражного апелляционного суда (www.1aas.arbitr.ru);

- сайта Второго арбитражного апелляционного суда (www.2aas.arbitr.ru);

- сайта Девятого арбитражного апелляционного суда (www.9aas.arbitr.ry);

- сайта Десятого арбитражного апелляционного суда (www.10aas.arbitr.ru);

- сайта Одиннадцатого арбитражного апелляционного суда

(www.11aas.arbitr.ru);

- сайта Двенадцатого арбитражного апелляционного суда