Жарковская Е.П., Бродский Б.Е., Бродский И.Б. Антикризисное управление

Подождите немного. Документ загружается.

331

Продолжение табл. 8.1

4 Ценные бумаги, приобретенные банками, — всего

В том числе:

4.1 долговые обязательства

из них:

4.1.1 долговые обязательства Российской Федерации

4.2 акции

из них:

4.2.1 портфель контрольного участия

4.2.2 учтенные векселя

4.2.3 прочее участие в уставных капиталах

5 Ссудная задолженность — всего

В том числе:

5.1 кредиты, депозиты и прочие размещенные средства

из них:

5.1.1 просроченная задолженность

5.1.1.1 кредиты и прочие размещенные средства, предоставленные

нефинансовым предприятиям и организациям

5.2 Кредиты, депозиты и иные размещенные средства, предо

ставленные банкам

6 Финансирование госпрограмм и капвложений на возвратной

основе

7 Основные средства, нематериальные активы и материальные

запасы

8 Использование прибыли

9 Прочие активы — всего

В том числе:

9.1 средства в расчетах

10 Дебиторы

11 Просроченные проценты по ссудам

12 Расходы будущих периодов

Всего активов

332

Глава 8. Роль анализа финансового состояния коммерческого банка...

Продолжение табл. 8.1

Пассивы

1 Фонды и прибыль банков — всего

В том числе:

1.2 фонды банков

1.3 прибыль (убыток) c учетом финансовых результатов

предшествующих лет

из них:

1.3.1 прибыль текущего года

2 кредиты, депозиты и иные привлеченные средства,

полученные кредитными организациями от Центрального

банка РФ

3 Счета банков — всего

В том числе:

3.1 корреспондентские счета кредитных организацийкор

респондентов

3.2 корреспондентские счета банковнерезидентов

4 Кредиты, депозиты и иные средства, полученные от других

банков, — всего

В том числе:

4.1 просроченная задолженность

5 Средства клиентов — всего

В том числе:

5.1 средства бюджетов на расчетных и текущих счетах

5.2 средства государственных внебюджетных фондов на рас

четных и текущих счетах

5.3 средства предприятий и организаций на расчетных, текущих

и прочих счетах

5.4 средства клиентов в расчетах

5.5 депозиты юридических лиц

5.6 средства на счетах физических лиц

из них:

5.6.1 депозиты и прочие привлеченные средства физических лиц

333

Окончание табл. 8.1

5.7 прочие привлеченные средства

5.8 средства клиентов по факторинговым, форфейтинговым

операциям

5.9 средства, списанные со счетов клиентов, но непроведенные

по корреспондентскому счету кредитной организации

6 Выпущенные долговые обязательства — всего

В том числе:

6.1 облигации

6.2 депозитные сертификаты

6.3 сберегательные сертификаты

6.4 векселя и банковские акцепты

7 Прочие пассивы — всего

В том числе:

7.1 резервы

7.2 средства в расчетах

7.3 кредиторы

7.4 амортизация основных средств и нематериальных активов

7.5 доходы будущих периодов

Всего пассивов

Очень наглядно представление данных в виде таблицы соответствия

активных и пассивных операций, где активы к возврату учитываются

в соответствии с группами риска, т.е. менее номинальной величины.

Группы риска могут быть установлены по методике Центрального банка

РФ, также возможно установление собственных групп риска. Обяза

тельства к погашению отражаются полностью, по номиналу.

Современная банковская практика характеризуется большим раз

нообразием вкладов (депозитов) и соответственно депозитных счетов:

депозиты до востребования, срочные депозиты, сберегательные вкла

ды, вклады в ценные бумаги.

Депозиты можно также классифицировать по срокам, категориям

вкладчиков, условиям внесения и изъятия средств, уплачиваемым про

центам, возможности получения льгот по активным операциям банка

и т.д.

Глава 8. Роль анализа финансового состояния коммерческого банка...

334

Глава 8. Роль анализа финансового состояния коммерческого банка...

Сравнительный качественный анализ структуры привлеченных

средств можно проводить по группам клиентов и срокам, что позволяет

выявить, из каких секторов экономики и на какой срок привлекается

основная масса средств в банк. При этом следует оценить диверсифи

кацию ресурсов банка по субъектам привлечения. Такой сравнитель

ный анализ наиболее нагляден в динамике и в сопоставлении с полу

ченными данными о структурах привлеченных средств других банков.

При этом используются материалы как синтетического учета (баланса),

так и аналитического учета.

Доля крупных депозитов может отрицательно сказаться на ресурс

ной базе, поскольку влияние на ресурсную базу досрочного изъятия

вклада увеличивается с ростом его размера. Рост доли крупных депо

зитов снижает стабильность его ресурсной базы.

Используя методы сравнительного анализа пассивных операций

банка, можно выявить изменения в объемах этих операций, опреде

лить их воздействие на ликвидность банка.

Анализ темпов роста общей суммы привлеченных средств и отдель

ных их составляющих позволяет сделать вывод о масштабах деятель

ности банка по привлечению денежных средств.

Изменение объема средств, привлеченных на текущие и сбере

гательные счета, с одной стороны, и в срочные вклады — с другой,

представляет собой основу для изучения ликвидности банка с точки

зрения пассива. Значительный прирост срочных вкладов несколько

меньше способствует росту доходности операций коммерческого бан

ка, но усиливает ликвидность позиции его баланса.

Темпы роста к базовому периоду показывают изменение отдель

ных статей привлеченных средств по отношению к базовому периоду.

Темпы роста к предыдущему периоду отражают изменение отдельных

статей привлеченных средств от месяца к месяцу.

Анализируя темпы роста по месяцам, можно определить динамику

изменения привлеченных средств, а также понять, в какой период сло

жились определенные тенденции.

Анализ структуры активных операций банка представляет собой

анализ направлений использования его ресурсов. Проверка и анализ

активных операций относятся к наиболее продолжительной и важной

стадии анализа деятельности коммерческого банка. Причина этого

состоит в том, что структура и качество активов в значительной степе

ни обусловливают ликвидность и платежеспособность банка и в ко

нечном счете его надежность.

В активе баланса коммерческого банка показываются направления

использования средств. Использование средств зависит от особенно

335

стей данного конкретного коммерческого банка и определяется ими.

Поэтому для определения основных направлений деятельности ком

мерческого банка необходимо рассмотреть структуру активной части

его баланса.

Исследуя направления использования средств банка, изучают из

менения в динамике за выбранный интервал времени, а также сравни

вают активные операции, проводимые банком, с видами активных

операций, проводимых другими банками.

Следует определить удельный вес различных статей актива балан

са, что позволит охарактеризовать значимость тех или иных активных

операций в деятельности банка, т.е. выяснить основные направления

использования средств банка.

Ссуды изучаются по срокам, на которые они предоставлены, а за

емщики классифицируются по организационноправовым формам,

отраслям и т.д. При наличии просроченной задолженности заемщи

ков анализу подвергают срок просрочки платежа и факторы, ее пре

допределившие.

Для оценки кредитной политики банка также рассчитывают коэф

фициент, который характеризует долю выданных ссуд во всех привле

ченных банком средствах. Коэффициент, превышающий 75%, свиде

тельствует о рискованной кредитной политике банка, а соотношение

ниже 65% показывает, что банк проводит пассивную кредитную по

литику, что в свою очередь отражается на низкой доходности и при

быльности такого банка. Таким образом, идеальным является соотно

шение от 65 до 75%.

Далее в процессе проведения количественного анализа структуры

активных операций банка следует определить соблюдение норматива

минимального размера обязательных резервов, депонируемых в фон

де регулирования кредитных ресурсов Центрального банка РФ. В на

стоящее время его размер зависит от вида и срочности привлекаемых

средств банком. Все остатки на счетах клиентов, депозиты и другие

обязательства банка, за исключением всех полученных межбанковских

кредитов, резервируются в размере 3,5% среднемесячной суммы по

этим счетам.

Следующим этапом анализа активных операций является оценка

их рискованности. В процессе такого анализа выясняется достаточ

ность резервов, созданных банком, а также оцениваются методы уп

равления активными операциями. Для этого проводят классификацию

активов банка с точки зрения степени риска. При этом отдельным ка

тегориям и группам активов присваиваются соответствующие попра

вочные коэффициенты.

Глава 8. Роль анализа финансового состояния коммерческого банка...

336

Глава 8. Роль анализа финансового состояния коммерческого банка...

Кроме анализа динамики роста кредитных вложений коммерческого

банка необходим также и их качественный анализ, который предполага

ет детальное рассмотрение каждого кредитного договора, объекта креди

тования, сроков, сумм, возможных рисков, обеспечения кредита и т.д.

При анализе кредитных вложений коммерческого банка их целе

сообразно классифицировать в соответствии с планируемыми срока

ми их возврата на средства на ссудных счетах: краткосрочные, долго

срочные, просроченные. Такое деление даст возможность оценить

планируемые сроки возврата выданных ссуд, прогнозировать ситуа

цию по ссудным счетам клиентов. Из оборота по этим счетам можно

будет выявить пролонгируемые (продлеваемые) ссуды.

Следующим этапом анализа активных операций служит оценка их

рискованности. В процессе этого анализа выясняется достаточность

резервов, созданных банком.

Актив банковского баланса нельзя воспринимать отдельно от его

пассива, поскольку в сущности и актив, и пассив баланса характери

зуют одни и те же средства с той лишь разницей, что пассив раскры

вает источники этих средств, а актив — направления их использова

ния. Взаимоувязка актива и пассива баланса видна, например, при

расчете эффективности использования коммерческим банком привле

ченных средств как отношения привлеченных ресурсов к общей сум

ме кредитных вложений. Значение данного показателя свыше 100%

обусловлено опережающими темпами формирования портфеля депо

зитов по сравнению с темпами роста кредитных операций и свидетель

ствует об использовании привлеченных средств не только в качестве

кредитных ресурсов, но и как источник других активных операций,

что также должно быть проанализировано.

Анализ доходов и расходов банка дает возможность изучить резуль

таты деятельности коммерческого банка, а следовательно, оценить его

эффективность как коммерческой организации. Анализ результатив

ности банковской деятельности начинается с анализа доходов и рас

ходов, а заканчивается исследованием прибыли. Анализ финансовой

деятельности банка производится одновременно с анализом ликвид

ности баланса банка, и на основании полученных результатов делают

вывод относительно надежности банка в целом.

При ритмичном темпе прироста прибыли банка особое внимание

следует обратить на изменение удельных весов различных групп дохо

дов в пользу доходов, полученных от побочной деятельности и не за

работанных банком в истекшем году. Такое положение свидетельствует

об ухудшении управления активными операциями банка, а также о

неспособности руководства найти более правильное решение в связи

с изменением конъюнктуры. Сопоставление этих данных с положе

337

нием аналогичных банков даст возможность выявить, является ли сло

жившееся положение с доходами особенностью данного банка или оно

характерно для всей банковской системы (или отдельного региона).

Наличие побочных доходов при условии сохранения темпов роста

операционных доходов может свидетельствовать о доиспользовании

иммобилизованных активов. Банк может поправить свою доходную

позицию за счет полного или частичного поступления средств в воз

мещение списанных резервов, что будет рассматриваться как положи

тельное явление. Таким образом, можно сделать вывод, что наличие у

банка достаточных свободных резервов, которые позволяют ему вы

равнивать в определенные периоды темпы прироста прибыли или под

держивать ее на стабильном уровне, является положительным резуль

татом управления финансовым состоянием банка.

Анализ расходов банка осуществляется по той же схеме, что и ана

лиз его доходов. В процессе анализа расходов банка необходимо не

только проанализировать в динамике абсолютные и относительные

величины расходов (в целом и по группам расходов), но и выделить

основные факторы, повлиявшие на их уровень.

Прибыль — это главный показатель результативности работы бан

ка. Количественная и качественная оценки прибыльности проводят

ся с целью выяснения финансовой устойчивости банка. Разность между

доходами и расходами коммерческого банка составляет его валовую

прибыль (валовой доход). Именно показатель валовой прибыли (т.е.

без учета уплаты налогов и распределения остаточной прибыли) ха

рактеризует эффективность деятельности коммерческого банка.

Отношение прибыли к активам — ценный показатель при сравне

нии прибыльности одного банка с прибыльностью других или со всей

системой коммерческих банков в целом. Этот коэффициент отражает

эффективность управления банком и используется в основном для

внутреннего контроля и анализа. Он показывает, сколько прибыли

принесла одна денежная единица средств банка, вложенных в активы,

т.е. эффективность размещения банком собственных и привлеченных

средств. Также данный показатель устанавливает зависимость между

размерами банка и величиной прибыли.

Для того чтобы оценить эффективность деятельности коммерче

ского банка по сравнению с другими субъектами экономики, целесо

образно использовать такой показатель, как отношение чистой при

были к размеру оплаченного уставного фонда коммерческого банка.

Он характеризует эффективность и целесообразность вложений

средств в тот или иной банк, степень «отдачи» уставного фонда.

Другие аналитические разработки включают оценку кредитного и

инвестиционного портфелей, кредитоспособности клиентов, достаточ

ности собственного капитала банка и т.п.

Глава 8. Роль анализа финансового состояния коммерческого банка...

338

Глава 8. Роль анализа финансового состояния коммерческого банка...

9.1. Бизнесплан финансового оздоровления организации

Бизнесплан составляется в целях обоснования и принятия реше

ний по восстановлению в полном объеме платежеспособности орга

низации, ее финансовой устойчивости и эффективной деятельности в

долгосрочном периоде.

Основными задачами бизнесплана организации являются:

• определение краткосрочных и долгосрочных целей деятельно

сти организации;

• выработка конкретных направлений производственнохозяй

ственной деятельности организации в соответствии с потребно

стями рынка и возможностью получения необходимых финан

совых ресурсов;

• разработка комплекса процедур по совершенствованию произ

водства, финансового потенциала (финансовой политики), си

стемы управления, снабжения и сбыта;

• проведение инвентаризации имущества и определение состава

свободных активов для их последующей продажи;

• обоснование заявки на получение финансовой помощи;

• обоснование изменения производственной ориентации органи

зации и выпуска новых, более рентабельных для организации

видов продукции;

• обоснование при необходимости реорганизации юридического

лица (разделение, присоединение, выделение и т.д.);

• разработка плана конкретных мероприятий по финансовому оз

доровлению организации, сроков их реализации;

• разработка плана действий по реструктуризации кредиторской

и дебиторской задолженности.

Глава 9

ПЛАНИРОВАНИЕ

ФИНАНСОВОГО

ОЗДОРОВЛЕНИЯ

ОРГАНИЗАЦИИ

339

Рассмотрим основные разделы бизнесплана и их содержание.

1. Описание организации, ее характеристика. Результаты анализа

финансового состояния организации. Причины финансовой неустой

чивости организации.

2. Продукция и услуги. Виды продукции, объем, потребительские

свойства, возможности производственнотехнической базы для выпус

ка новой продукции, наличие квалифицированных кадров.

3. Управление и организация. Организационная и производственная

структура управления организации, кадровая политика. Функции, обя

занности, полномочия и ответственность управленческого персонала.

Оплата и стимулирование, мотивация интересов.

4. Производственный план. Описание ассортимента, новых разра

боток, характеристика технологии, основных средств, сырья и мате

риалов, трудовых ресурсов, механизации, видов и схем кооперации,

контроля качества, сервиса продукции (табл. 9.1—9.6).

5. Маркетинг. Важнейшая часть бизнесплана, исследование рын

ка поставок материальных ресурсов и сбыта продукции, конкуренции

(воздействие конкурентов на рынок, сильные и слабые стороны кон

курентов, будущие источники конкуренции), прогноз объема продаж

и прогноз объема потребления продукции, ценообразование (оценка

собственных издержек, анализ цен на рынке, реальные цены), методы

распространения продукции (виды каналов распределения, посредни

ки, прямые поставки), методы стимулирования продаж (реклама, опыт

ная продажа, стимулирование потребителей: скидки, подарки), пря

мой маркетинг и др.

Таблица 9.1

Планируемый объем выпуска и продаж

Продукция Объем выпуска и продаж на год

0й

Объем Цена ед. Объем 1й ... nй

выпуска, продукции, продаж,

натур. ед. тыс. руб. тыс. руб.

Прочая

реализация

Итого

9.1. Бизнесплан финансового оздоровления организации

Таблица 9.2

План потребности в ресурсах на производственную программу

Ресурсы Потребность ресурсов на год

0й

Коли Цена ед. Стои Стоимость пере

1й ... nй

чество, ресурса, мость, ходного запаса,

натур. ед. тыс. руб. тыс. руб. тыс. руб.

Итого

Таблица 9.3

План потребности в трудовых ресурсах

Категория Год

0й

Потреб Сред Затраты на Начисления 1й ... nй

ность, няя зар зарплату, на зар

человек плата, тыс. руб. плату,

тыс. тыс. руб.

руб.

1. Рабочие основного

производства

2. Рабочие вспомогательного

производства

3. Специалисты и служащие

Итого