Волков О.И., Скляренко В.К. Экономика предприятия

Подождите немного. Документ загружается.

• составление (расчет) кассового плана;

• расчет потребности в краткосрочном кредите.

Составление платежного календаря заключается в определении

конкретной последовательности и сроков осуществления всех рас-

четов, что позволяет своевременно перечислить платежи в бюджет

и внебюджетные фонды и обеспечить финансирование нормаль-

ной хозяйственной деятельности предприятия. Платежный кален-

дарь составляется на короткие промежутки времени (месяц, 15 дней,

декада, пятидневка). Срок определяется исходя из периодичности

основных платежей предприятия. Наиболее целесообразно состав-

ление месячных планов с подекадной разбивкой. Платежный ка-

лендарь охватывает все расходы и поступления средств предприя-

тия как в наличной, так и безналичной форме, включая взаимоот-

ношения с бюджетной системой и банками.

Первым разделом календаря является его расходная часть, от-

ражающая все предстоящие расчеты и перечисление средств, вто-

рым — доходная часть. Соотношение обеих частей календаря дол-

жно быть таким, чтобы обеспечивалось их равенство либо, что

еще лучше, превышение доходов и поступлений над расходами и

отчислениями. В этом случае излишки средств осядут на расчет-

ном счете предприятия, что означает большую финансовую ус-

тойчивость предприятия, его платежеспособность в предстоящем

периоде.

При составлении платежного календаря используют данные уче-

та операций по расчетному счету в банке, учета сдачи расчетных

документов в банк, сведения о срочных и просроченных платежах

поставщикам, учитывают график отгрузки продукции и сдачи пла-

тежных документов в банк, финансовые результаты реализации

продукции, а также плановые взносы в бюджет налога на при-

быль, на имущество и другие налоги, отчисления в социальные

внебюджетные фонды, состояние расчетов с дебиторами и креди-

торами.

Примерная форма платежного календаря показана в табл. 22.2.

Кассовый план — это план оборота наличных денег через кассу

предприятия, который обеспечивает своевременное получение на-

личных денег в банке и контроль за их поступлением и использова-

нием. Кассовый план является частью оперативного финансового

планирования и составляется на квартал. Предприятия обязаны сда-

вать в банк всю денежную наличность сверх лимитов, установлен-

ных банком по согласованию с руководством предприятия.

Кассовый план состоит из четырех разделов: 1) источники по-

ступления наличных денег; 2) расходы; 3) расчет выплат заработ-

ной платы и прочих видов оплаты труда; 4) календарь выдач зара-

ботной платы рабочим и служащим по установленным срокам (сум-

мы выплат наличными деньгами, получаемыми в банке).

251

Таблица 22.2

Платежный календарь на месяц (в тыс. руб.)

Статьи По декадам

РАСХОДЫ

1. Неотложные нужды

2. Заработная плата и приравненные к ней платежи

3. Налоги

4. Оплата счетов поставщиков за товарно-материальные

ценности

5. Просроченная кредиторская задолженность

поставщикам

6. Оплата счетов подрядчиков за выполненные

работы по капитальному строительству (капитальному ремонту)

7. Погашение просроченных ссуд банка

8. Погашение срочных ссуд банка

9. Уплата процентов за кредит

10. Прочие расходы

Всего расходов

ПОСТУПЛЕНИЯ

1. Выручка от реализации продукции, работ и услуг

2. Выручка от реализации излишних основных фондов,

материалов и других активов

3. Поступление просроченной дебиторской задолженности

4. Поступление краткосрочного кредита банка

5. Остаток средств в кассе и на расчетном счете

6. Прочие поступления средств

Всего поступлений

Превышение поступлений над расходами

Превышение расходов над поступлениями

Разработка кассового плана начинается с первого раздела, в

котором отражаются поступления наличных денег в кассу предпри-

ятия (кроме денег, получаемых в банке).

Вторым этапом разработки является расчет третьего раздела кас-

сового плана. Планируемый фонд заработной платы и премии рас-

считываются на основе годового плана на соответствующий квар-

тал. Наличные деньги на заработную плату выдаются за вычетом из

начисленной суммы удержаний, налогов и перечислений. После

расчета выплат заработной платы заполняется второй раздел — рас-

ходы. Во втором разделе показываются расходы предприятия в виде

наличных денег на заработную плату, командировочные и хозяй-

ственные расходы, выплату пособий по социальному страхованию

и т.п.

252

В четвертом разделе заполняется календарь выдач заработной

платы рабочим и служащим, где в установленные сроки (конкрет-

ные числа каждого месяца) указываются суммы выплат предприя-

тию наличными деньгами. Эти суммы в соответствии с договором

расчетно-кассового обслуживания банк выдает предприятию за ус-

тановленную в договоре плату.

Кассовый план необходим предприятию для того, чтобы по воз-

можности более точно представлять размер обязательств перед ра-

ботниками предприятия по заработной плате и размер других вып-

лат. Банку, обслуживающему предприятие, также необходим его

кассовый план, чтобы составить сводный кассовый план на обслу-

живание своих клиентов в установленные сроки.

Расчет потребности в краткосрочном кредите проводится, если

предприятие испытывает такую потребность. В этом случае необхо-

димые документы представляются в банк в соответствии с его тре-

бованиями и с ним заключается договор о кредитном обслуживании.

Однако этому должен предшествовать обоснованный расчет размера

кредита, а также той суммы, которую с учетом процентов необхо-

димо вернуть банку. Эффективность кредитуемого мероприятия или

ожидаемая выручка от реализации продукции должна обеспечить

своевременный возврат кредита и исключить штрафные санкции.

22.6. ОСНОВНЫЕ ФИНАНСОВЫЕ ДОКУМЕНТЫ ФИРМЫ [1]

Основными финансовыми документами являются:

1. Баланс (балан^активов и пассивов),

2. Сводный отчет о прибылях и убытках (счет прибылей и убыт-

ков).

3. Отчет о фондах и их использовании.

4. Счет финансирования.

Финансовая отчетность является основой определения платеже-

способности и прибыльности. Платежеспособность — это способ-

ность фирмы погасить долги при наступлении срока платежа, ин-

формация о задолженности отражается в балансе. Баланс показывает

финансовое положение фирмы на определенный, как правило, пос-

ледний день месяца, квартала, года. Баланс состоит из двух частей: в

левой указываются активы, в правой пассивы. В активе показаны

средства, которыми располагает фирма (производственные запасы,

товары, основной капитал, дебиторская задолженность). В пассиве

показаны источники средств, т.е. кредиторская задолженность фир-

мы и собственный (акционерный) капитал. В собственном капитале

указывается сумма, подлежащая распределению между держателями

акций в случае ликвидации фирмы на дату составления баланса. Обе

части баланса всегда уравновешены, т.е. сбалансированы. Типичный

баланс представлен в табл. 22.3.

253

Таблица 22.3

Баланс на 31 декабря 200... г., тыс. руб.

АКТИВЫ

Оборотный капитал

(текущие активы)

Денежные средства 90

Биржевые ценные бумаги

по номинальной стоимости

(биржевая цена — 178) 170

Счета дебиторов

(минус допустимые

безнадежные долги — 20) 400

Товарно-материальные

запасы 540

Всего оборотный капитал 1200

Основной капитал

(недвижимость, основные

производственные

средства и оборудование)

Земля 90

Здания и сооружения 760

Машины и производственное

оборудование 190

Конторское оборудование 20

Итого основной капитал 1060

Начисленные

амортизационные отчисления

(минус) 360

Остаточная стоимость

основного капитала 700

Предварительная оплата

и расходы, отложенные

на будущие периоды 20

Нематериальные активы 20

Всего активы 1940

ПАССИВЫ

Краткосрочные обязательства

(текущие пассивы)

Расчеты с поставщиками

и разными кредиторами 200

Задолженность по кредитам

банка и других фирм 170

Задолженность по издержкам

к оплате 66

Задолженность перед

федеральным бюджетом 64

Всего краткосрочные

обязательства 500

долгосрочные обязательства 540

Всего пассивы 1040

АКЦИОНЕРНЫЙ КАПИТАЛ

Акции

Привилегированные акции,

размер дивидендов 5%,

номинальная стоимость

акции 20, количество

выпущенных акций 6000 120

Обыкновенные акции,

номинальная стоимость

акции 1, количество

выпущенных акций 300 000 300

Избыточный капитал

(резервы и фонды) 140

Полученная прибыль

к распределению 340

Всего акционерный капитал 900

Всего пассивы

и акционерный капитал I940

Отчет о прибылях и убытках (счет прибылей и убытков) пока-

зывает сумму прибыли или убытков фирмы за год (табл. 22.4). В то

время как баланс характеризует платежеспособность фирмы на оп-

ределенную дату, отчет о прибылях и убытках отражает прибыль-

ность фирмы, т.е. показывает результат деятельности фирмы за оп-

ределенный период.

В отчете о прибылях и убытках сравнивается сумма выручки от

продажи товаров и другие виды доходов со всеми затратами и ка-

питаловложениями, осуществленными в процессе функциониро-

вания фирмы. В результате фирма за год своей деятельности имеет

или чистую прибыль, или убыток.

254

Таблица 22.4

Сводный отчет о прибылях и убытках, тыс. руб.

Выручка от реализации продукции (чистый объем продаж)

Себестоимость реализованной продукции

и эксплуатационные расходы

Себестоимость реализованной продукции

Амортизация

Торговые и управленческие расходы

Прибыль от производственной деятельности

Другие доходы

Дивиденды и проценты

Всего доход

Минус затраты на выплату процентов по облигациям

Прибыль до уплаты федерального налога на прибыль

Резерв для уплаты федерального налога на прибыль

Годовая чистая прибыль

2200

1640

280

220

230

203

107

Если отчет о прибылях и убытках отражает результат деятельно-

сти фирмы и представляет интерес для ее акционеров, то отчет о

полученной прибыли к распределению (табл. 22.5) показывает ре-

зультат функционирования фирмы и представляет интерес для нее

самой.

Таблица 22.5

Отчет о полученной прибыли к распределению, тыс. руб.

Баланс на 1 января

Чистая годовая прибыль

Всего

Минус дивиденды, выплаченные

по привилегированным акциям

по обыкновенным акциям

Баланс на 31 декабря

263

107

370

340

В отчете показаны суммы, которые были использованы самой

фирмой для расширения деятельности. Акционера интересует уве-

личение курса акций, фирма стремится к росту полученной при-

были.

Запись в конце отчета о полученной прибыли к распределению

на конец периода показывает, что в течение года фирма увеличила

нераспределенную прибыль на 77 тыс. руб.

Еще больше информации о том, как работает фирма, можно

получить из финансового отчета о фондах и их использовании

(табл. 22.6).

255

Таблица 22.6

Отчет о фондах и их использовании, тыс. руб.

Фонды, полученные за счет:

чистой прибыли

амортизации

Всего

Фонды были использованы:

на дивиденды по привилегированным акциям

на дивиденды по обыкновенным акциям

на машины и оборудование

на разные активы

Всего

Увеличение чистого оборотного капитала

107

167

В отчете об источниках фондов указывается чистая прибыль и

амортизация. После реализации продукции сумма амортизации вы-

свобождается и используется на развитие предприятия.

В отечественном бухгалтерском учете используется также фи-

нансовая форма, называемая «Счет финансирования» (табл. 22.7),

в которой отражается движение капиталов и обязательства. В ней

показывается, за счет каких ресурсов происходит развитие пред-

приятия и каковы направления их использования.

Таблица 22.7

Счет финансирования

Источники финансирования Направления использования

С учетом остатков средств, переходящих с предыдущего счета

Прибыль (до выплаты налогов)

Амортизация

Продажа основных средств (основ-

ного капитала)

Выпуск акций (при образовании

фирмы или увеличении акционерно-

го капитала)

Увеличение банковских займов

Акцептованные векселя (акцепт —

надпись на векселе о согласии

оплаты)

Прочие поступления

Выплата дивидендов

Выплата налогов

Выплата процентов по кредитам

Приобретение основных средств

(основного капитала)

Увеличение запасов товарно-

материальных ценностей

Увеличение дебиторской задол-

женности (предоставление

кредитов)

Уменьшение кредиторской

задолженности (погашение

кредитов)

256

ТЕМА 23

ВНЕШНЯЯ ЭКОНОМИЧЕСКАЯ

ДЕЯТЕЛЬНОСТЬ ПРЕДПРИЯТИЯ

(ФИРМЫ)

23.1. ВИДЫ ВНЕШНЕЭКОНОМИЧЕСКОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ

ПРЕДПРИЯТИЯ

Внешнеэкономическая деятельность (ВЭД) — это хозяйственная

предпринимательская деятельность юридических и физических лиц

в области международного обмена товарами, услугами, перемеще-

ния материальных, финансовых и интеллектуальных ресурсов.

Выбор вида ВЭД зависит от конкретной специализации пред-

приятия, его финансового положения, механизма государственно-

го регулирования, форм собственности (рис. 23.1).

В настоящее время основной формой ВЭД предприятий России

является внешнеторговая деятельность, которая заключается в об-

мене товарами и услугами между различными странами. По дей-

ствующему законодательству в России практически любое пред-

приятие или организация имеют право самостоятельного выхода

на внешний рынок. Это предполагает, что предприятие должно само

решать все вопросы, касающиеся осуществления внешнеторговой

сделки с зарубежным партнером.

РИС. 23.1. Формы ВЭД предприятия

9 Зак. № 4488 Волков

257

Интеллектуальная

собственность

Услуги

Информация

Валютные

и финансово-кредитные

операции

Товары

Внешняя торговля

Международное

инвестиционное

сотрудничество

Международная

производственная

кооперация

Предприятие

Сначала решается вопрос, какие товары или услуги предприя-

тие может предложить на внешний рынок. Особое внимание здесь

уделяется исследованиям перспектив сбыта данной продукции на

внешнем рынке. Затем выбирается партнер по сделке. При выборе

партнера очень важно получить из независимых источников ин-

формацию о его добросовестности при исполнении обязательств, о

том, какое положение он занимает на данном рынке (является ли

посредником или самостоятельным производителем-потребителем),

насколько прочно его финансовое положение. На следующем этапе

сделки предполагается установление делового контакта с выбран-

ным партнером — переговоры. В процессе переговоров должны быть

решены и согласованы все вопросы, касающиеся будущей сделки.

Результатом переговоров между сторонами сделки является внеш-

неторговый контракт.

Представительства Российской Федерации по торгово-экономи-

ческим вопросам проводят работу по осуществлению в странах пре-

бывания внешнеэкономической политики, изучают общие эконо

мические условия, планы, программы, конъюнктуру рынков, вы-

дают разрешения на транзит товаров через территорию России,

свидетельства о прохождении товаров и др.

Федеральная служба по валютному и экспортному контролю

координирует межотраслевые вопросы, осуществляет надзор за

порядком квотирования и лицензирования, поступлением выруч-

ки от проведения валютных операций, аудиторскую проверку уча-

стников ВЭД.

В соответствии с законодательством субъекты Российской Фе-

дерации —- республики, края, области — могут осуществлять внеш-

неэкономическую деятельность в пределах своей компетенции:

формировать и реализовывать программы ВЭД, предоставлять до-

полнительные финансовые гарантии участникам ВЭД за счет ре-

гиональных бюджетов, создавать страховые фонды. В крупных ад-

министративных регионах при главах местной администрации со-

зданы управления международных и внешнеэкономических свя-

зей.

Согласно законодательству Российской Федерации все субъек-

ты хозяйственной деятельности, функционирующие в сфере про-

изводства и обращения, могут самостоятельно осуществлять внеш-

неэкономические операции. С этой целью могут создаваться специ-

ализированные подразделения в структуре предприятий с правами

юридических лиц или самостоятельные фирмы могут объединяться

в союзы, ассоциации делового сотрудничества по отраслевому, тер-

риториальному и иным признакам и создавать внешнеэкономичес-

кие службы. Многие объединения накопили опыт в международ-

ном экономическом сотрудничестве, имеют квалифицированных

специалистов, системы продвижения товаров и услуг на междуна-

родный рынок.

258

23.2. СОСТАВЛЕНИЕ ВНЕШНЕТОРГОВОГО КОНТРАКТА

Внешнеторговый контракт — это документ, в котором наиболее

полно отражены условия договора купли-продажи между импорте-

ром (покупателем) и экспортером (продавцом). Внешнеторговый

контракт предусматривает обязательство одной стороны (экспор-

тера) передать товар в собственность другой стороне (импортеру),

которая обязуется принять этот товар и уплатить за него соответ-

ствующую цену. Содержание контракта определяется обеими сто-

ронами сделки и во многом зависит от специфики товара (напри-

мер, поставка машин и оборудования или хрустальной посуды),

особенностей национального законодательства, торговых обычаев.

Внешнеторговый контракт включает несколько разделов, каж-

дый из которых согласовывается между продавцом и покупателем в

ходе переговоров. Текст контракта начинается с преамбулы, где

указываются дата и место подписания контракта, полное юриди-

ческое наименование сторон. Далее располагаются следующие раз-

делы контракта.

Раздел /контракта называется «Предмет контракта». В этом раз-

деле указываются вид внешнеторговой операции, базисные усло-

вия поставки, точное наименование товара (в соответствии с тамо-

женной классификацией)*, количество и происхождение товара.

В разделе //«Качество товара» указываются качественная харак-

теристика товара, соответствующие документы, подтверждающие

качество и способ определения качества данного товара.

Документом, подтверждающим качество товара, может быть

сертификат качества, который выдается либо производителем, либо

другой организацией, дающей сертификат по заказу продавца.

В разделе ///«Цена и общая сумма контракта» фиксируется ва-

люта цены, т.е. по согласованию сторон выбирается валюта одной

из стран или валюта третьей страны. Здесь же указываются цена

единицы товара и общая сумма контракта. Важным моментом внеш-

неторговой сделки является определение уровня цены товара, т.е.

контрактной цены. В качестве контрактной цены используются сле-

дующие виды цен: справочные цены, биржевые котировки, цены

международных аукционов, цены отдельных крупных предложений

и запросов, цены конкурентов.

Раздел /Кназывается «Срок поставки». Срок поставки —- это ка-

лендарные даты, в течение которых товар должен быть доставлен

покупателю в установленное контрактом место (географический

пункт). В этом разделе также должно содержаться разрешение или

запрет долгосрочной поставки товара. Кроме срока поставки в дан-

* В настоящее время (с 1991 г.) в России действует классификация товаров TH ВЭД,

которая соответствует Гармонизированной системе описания и кодирования това-

ров (CTC), действующей во многих странах мира.

259

ном разделе контракта выделяется дата поставки, указывающая

момент передачи товара покупателю.

В разделе К «Условия платежа» должна быть указана валюта, в

которой будут производиться расчеты между сторонами за постав-

ленный товар. Кроме этого указываются место и срок платежа. Обя-

зательно также указывается способ платежа: расчет за наличные,

платежи с авансом или платежи в кредит. Указывается и форма пла-

тежа. В международной практике существуют следующие формы

расчетов:

• расчет по инкассо (с предварительным или последующим

акцептом);

• аккредитивная форма расчетов;

• банковский перевод;

• открытый счет.

В разделе VI «Сдача-приемка» должен быть согласован сторона-

ми и зафиксирован момент сдачи-приемки — это место, где в опре-

деленный момент происходит передача товара покупателю в соот-

ветствии с количеством и качеством, которые предусмотрены кон-

трактом. Необходимо также согласовывать ВИД. сдачи-приемки.

В контракте также точно указывается место сдачи-приемки. Сроки

сдачи-приемки по количеству и качеству не совпадают по времени.

Проверка товара по количеству проводится сразу же при его полу-

чении. Проверка товара по качеству требует большего времени (это

зависит от вида товара).

В разделе VII «Упаковка и маркировка товара» оговариваются

требования к упаковке товара, вид упаковки, условия упаковки.

Специфика товара здесь играет большую роль. Маркировка това-

ра должна соответствовать перечисленным в контракте реквизи-

там.

Раздел VIII контракта называется «Санкции». Санкции преду-

сматриваются за недобросовестное выполнение обязательств по за-

ключенному между сторонами внешнеторговому контракту как по

отношению к продавцу, так и к покупателю.

В разделе /^«Арбитраж» определяется порядок разрешения спо-

ров, которые могут возникнуть при исполнении контрактов между

сторонами.

Раздел ^называется «Форс-мажор». Форс-мажор — это обстоя-

тельства непреодолимой силы, препятствующие исполнению кон-

тракта, которые невозможно было предвидеть в момент подписа-

ния договора. К таким обстоятельствам относятся стихийные бед-

ствия (пожары, наводнения, землетрясения, ураганы), войны,

блокады, эпидемии, забастовки и т.д. В данном разделе должны

быть перечислены виды форс-мажорных обстоятельств, при кото-

рых стороны не могут выполнять обязательства по контракту. Так-

же необходимо указать сроки действия форс-мажорных обстоя-

тельств.

260