Трофимова Т.И. Фискальная политика

Подождите немного. Документ загружается.

Иркутская государственная экономическая академия

Т. И. Трофимова

Фискальная политика

Учебно-методическое пособие

Издательство ИГЭА

2001

УДК 330.101.8 (075.8)

ББК 65.01

Т 76

Печатается по решению редакционно-издательского совета

Иркутской государственной экономической академии

Рецензенты канд. экон. наук, доц. С.В. Сергеева

канд. экон. наук, доц. В.М. Ягодкина

Трофимова Т.И.

Т 76 Фискальная политика: Учеб.-метод. пособие. Иркутск: Изд-во

ИГЭА, 2001. – 53 с.

IBSN 5–7253–0641–0

В учебно-методическом пособии представлены теории фискальной

политики по программе экономических вузов и факультетов. Автором рас-

сматриваются типы фискальной политики, ее инструменты, роль в экстре-

мальных ситуациях, взаимодействие с денежно-кредитной политикой, пу-

ти реформирования в условиях транзитивной экономики.

Пособие предназначено для студентов дневной и заочной форм обу-

чения.

IBSN 5–7253–0641–0

Ó Трофимова Т.И., 2001

Ó Издательство ИГЭА, 2001

ВВЕДЕНИЕ

Государство, как общественный институт обязано решать огромный

комплекс, стоящих перед ним задач. Важнейшим государственным инст-

рументом является фискальная политика.

В современном словаре иностранных слов она определяется как «сово-

купность финансовых мероприятий государства по регулированию прави-

тельственных расходов и доходов, один из важнейших рычагов государст-

венного регулирования экономики». Фиск (от латинского fiscus) – государ-

ственная казна, казначейство. В царской России были податные службы.

Фискалы – в первоначальном смысле слова – сборщики податей, мытари

В настоящее время фискальная политика представляет собой манипу-

лирование государственным бюджетом: правительственными расходами,

доходами и налогообложением, в целях способствующих экономическому

росту, увеличению занятости, уменьшению инфляционного бремени, ста-

билизации экономической ситуации. Она соединяет в себе целый спектр

форм финансовой политики – бюджетную, налоговую и политику доходов

и расходов. Таким образом, основными целями финансовой политики яв-

ляются мобилизация денежных средств, необходимая государству, их рас-

пределение и использование для решения социальных и экономических

проблем страны.

Благоприятная экономическая конъюнктура, устойчивость финансов,

стабильность денежного обращения, проведение антициклических меро-

приятий, а также установление равновесия между совокупным спросом и

совокупным предложением являлись целями государственной экономиче-

ской политики задолго до настоящего времени. На заре формирования ры-

ночных отношений в Европе уже существовал централизованный контроль

над ценами, качеством товаров и услуг, процентными ставками и внешней

торговлей. Как известно, уже в XVII веке, возникшая первая школа эконо-

мической теории – меркантилизм – проповедовала организующую роль го-

сударства в восстановлении нарушенного равновесия между спросом и

предложением, в смягчении отрицательных последствий кризисных явле-

ний. Так, например, один из именитых меркантилистов Вильям Стаффорд

(XVI в.) писал: «Я спросил однажды у книготорговца, почему писчая бу-

мага не делается у нас дома, а ввозится из-за моря? И получил ответ: мы не

можем делать так же дешево, как заграницей. Но я верю, что если бы ввоз

иностранной бумаги был обложен высокой пошлиной или запрещен вовсе,

то скоро бы у нас начали делать бумагу дешевле иностранной».

В начале XVII в. Томас Мэн отмечает, что «обыкновенное средство»

для увеличения богатства страны состоит в том, чтобы «ежегодно прода-

вать иностранцам своих товаров больше, чем покупать у них». Причем из-

быток должен быть возвращен домой «не иначе, как деньгами».

Установление на рынке свободной конкуренции, или по марксистской

терминологии, капитализма свободной конкуренции многие заповеди мер-

кантилистов приказали долго жить. Вступившая в этот период на научную

арену классическая экономическая теория, а позднее все ее новые вариан-

ты, абсолютизируют процессы саморегуляции и самоорганизации рынка.

Вследствие этого она выступает против вмешательства государства в эко-

номику, полагая, что рынок в состоянии сам себя регулировать. К этому

времени вершителями судеб в экономике стали свобода выбора и рынок. В

экономическом смысле свобода предполагает две главные составляющие:

защищенное законом право частной собственности и самостоятельность

принятия решений. Однако во время и после Великой депрессии 30-х го-

См.: Современный словарь иностранных слов. М., 1993. С. 650.

Розенберг Д. История политической экономии. М. Т. I. С. 10, 39.

дов в США и Западной Европе данная теория становилась все менее попу-

лярной. 30-е годы в экономической теории называют «кейнсианской рево-

люцией», по имени выдающегося английского экономиста Джона Мейнар-

да Кейнса. Суть ее состояла в доказательстве отсутствия механизма, спо-

собного обеспечить саморегулирование экономики. Теоретические реко-

мендации Кейнса были осуществлены правительством избранного в тот

период президента США – Франклина Делано Рузвельта. Вмешательство

государства в регулирование экономики согласно данной теории, должно

состоять в проведении такого типа фискальной политики, который позво-

лил бы уменьшить тяготы от колебаний экономических (или деловых)

циклов.

Если правительство использует меры фискальной политики, пытаясь

приблизить объем выпуска продукции к его потенциальному уровню и

поддержать стабильность цен, это называется политикой стабилизации.

Целью политики экономического роста является увеличение фактиче-

ских объемов ВНП. Политика ограничения деловой активности, наоборот,

направлена на уменьшение реального объема ВНП по сравнению с его по-

тенциальным уровнем.

1. ИНСТРУМЕНТЫ ФИСКАЛЬНОЙ ПОЛИТИКИ

Основными инструментами фискальной политики является государст-

венные (или правительственные) расходы и налоги.

Государственные (или правительственные) расходы – это затраты на

содержание института государства, а также правительственные закупки

товаров и услуг. К последним могут быть отнесены весьма разнообразные

виды закупок, например, закупка государством атомных подводных ло-

док, космических ракет, солдатских шинелей, строительство за счет бюд-

жета электростанций, дорог, каналов, школ, медицинских учреждений,

объектов культуры и просвещения, закупки сельскохозяйственной продук-

ции, внешнеторговые закупки и т.д. Таким образом, потребителем всего

вышеназванного является государство.

Как правило, государственные закупки подразделяют на закупки для

собственного потребления государства, которые наиболее стабильны, и за-

купки для регулирования рынка. Эти расходы отражаются в расходной

части государственного бюджета. В современном обществе смешанной

экономики роль государственных расходов чрезвычайна важна. Поэтому в

перспективных экономических программах развития общества большое

внимание уделяется регулирующей роли государственных расходов в

обеспечении социально-экономического развития, в формировании нового

качества экономического роста.

В странах с развитой рыночной экономикой государство как покупа-

тель обеспечивает реализацию до 20% ВНП. Для этого существует система

государственного заказа, привлекающая фирмы гарантированным рынком

сбыта, налоговыми и кредитными льготами, отсутствием риска неплатежей

и т.д. Поэтому государственные расходы и налоги – это важнейшие инст-

рументы государственного регулирования экономики, определяющие уро-

вень совокупных расходов, объемы национального производства, заня-

тость населения.

Значительное место в государственных расходах занимают трансферт-

ные платежи. Трансфертные платежи есть система экономических, поли-

тических мер и программ, которые через перераспределение доходов через

государственный бюджет выплачивают средства населению в основном в

денежной форме. Таким образом, происходит реинвестирование в людей,

относящихся к категории остро нуждающихся, т.е. живущих за чертой

бедности.

Кроме того, трансфертные платежи представлены как выплаты по

страхованию (или социальное обеспечение), по старости, выплаты работ-

никам в связи с несчастными случаями и профзаболеваниями кормильцев

и инвалидам, выплаты процентов по государственному долгу.

Трансфертные платежи формируются за счет налогообложения, в том

числе подоходного налога, отчислений трудящихся в фонды социального

страхования, частной благотворительности и т.д. Таким образом, с помо-

щью трансфертных платежей осуществляется перераспределение доходов

в пользу более бедных.

Налоги представляют собой второй важнейший инструмент фискаль-

ной политики. Налоги есть нормативная форма обложения доходов физи-

ческих и юридических лиц, характеризующаяся обязательностью и сроч-

ностью платежа. Они представляют собой доход государства, необходи-

мый для его нормального функционирования.

Использование налогов в качестве инструмента централизованного

воздействия на экономическое развитие государства имеет длительную ис-

торию. Первый денежный поголовный налог на граждан был введен еще в

Римской империи во II в. н. э.

По мере развития обмена и экономической цивилизации денежные на-

логи вытесняют другие виды платежей, в том числе и натуральный, и ста-

новятся господствующими.

Практика экономической жизни располагает широким спектром видов

налогов. По платежеспособности и методу взимания налоги подразделяют-

ся на прямые и косвенные.

Прямые налоги непосредственно уплачиваются конкретным платель-

щиком. Как правило, они прямо пропорциональны платежеспособности.

Косвенные налоги – это обязательные платежи, включаемые в цену товара

или услуги. Значительную их часть образуют акцизы.

По использованию налоги подразделяют на общие, поступающие в

общую доходную часть бюджета, и специальные (целевые). Они исполь-

зуются строго на определенные цели. Эти налоги, например, на продажу

бензина, топлива, смазочных масел и др.

В соответствии с государственным устройством и бюджетной структу-

рой налоги подразделяются на государственные и местные. Государствен-

ные налоги взимаются центральным правительством на основании госу-

дарственного законодательства и направляются в государственный бюд-

жет. К ним относятся подоходный налог, налог на прибыль с корпораций,

таможенные пошлины и т.п. Местные налоги взимаются местными орга-

нами власти на соответствующей территории и поступают в местный

бюджет. Местные власти взимают преимущественно индивидуальные ак-

цизы и поимущественный налог.

Соотношение различных видов налогов на различных ступенях разви-

тия общества менялось. В XIX - начале ХХ веков главную роль играли

косвенные налоги, после Второй мировой войны ведущую роль стали иг-

рать прямые налоги. Для современной налоговой системы характерен рост

взносов в фонд социального страхования, который по темпам роста опере-

жает как прямые, так и косвенные налоги.

Можно выделить три ступени развития взглядов на роль налогов в реа-

лизации государственных интересов:

ü на начальных этапах рыночной экономики налоги рассматривались

исключительно в фискальных интересах как средство пополнения государ-

ственной казны,

ü затем пришли к выводу о необходимости ввести ограничения в фис-

кальную функцию налогообложения. Таким ограничением стало требова-

ние не подрывать воспроизводственный процесс в микроэкономике,

ü для настоящего времени стало характерным стремление все в боль-

шей степени использовать налоги для корректировки хозяйственных про-

порций в обществе.

Классификация налогов

Прямые налоги Косвенные налоги

Взносы в фонд

социального

страхования

Реальные

налоги

Личные нало-

ги

Акцизы

Фискальные

монопольные

налоги

Таможенные

пошлины

ü взносы на-

емного труда,

ü взносы

предприятий

ü позе-

мельный

ü подо-

мовой

ü про-

мысловый

ü на

ценные

бумаги

ü подоход-

ный налог с

населения

ü налог на

прибыль с

корпораций

ü налог на

сверхприбыль

ü налог на

доходы от до-

бычи нефти

ü налог на

доходы от де-

нежных капи-

талов

ü налог с

наследства и

дарений

ü поимуще-

ственный на-

лог

ü инди-

видуаль-

ные: на пи-

во, на са-

хар, на

бензин и

т.д.

ü уни-

версальный

(налог с

оборота):

однократ-

ный, мно-

гократный

ü налог

на добав-

ленную

стоимость

ü на соль

ü на табак

ü на спички

ü на спирт

ü т.д.

ü по проис-

хождению: экс-

портные, им-

портные, тран-

зитные

ü по целям:

фискальные,

протекционные,

сверхпротекци-

онные, анти-

демпинговые,

преференциаль-

ные

ü по ставкам:

специфические,

адвалерные,

смешанные

В России крайнее направление первого подхода к налогообложению

было характерно для эпохи Петра I, когда налоговая политика была на-

правлена исключительно для финансирования военных действий. Налоги

как из худого решета, посыпались на головы русских плательщиков, при-

ведя к оскудению крестьянских хозяйств, сокращению населения страны и

уменьшению собираемости налогов.

Экономика требовала более мудрой налоговой политики, которая бы

не подрывала условий воспроизводства. Примером ориентации на такие

минимальные требования можно назвать налоговую политику советского

периода, начиная с 30-х гг. тогда действующим предприятиям оставлялись

доходы, обеспечивающие лишь простое воспроизводство, оставшаяся

часть доходов уходила государству. С середины 60-х гг. стали предприни-

маться робкие попытки оставить предприятиям часть дохода для обеспе-

чения расширенного воспроизводства за счет собственных источников.

В развитых странах это направление налоговой политики получило бо-

лее широкое развитие. Считается, что налоги не должны гасить стремле-

ние производителя наращивать выпуск продукции. Это позволит ему на-

щупать и рассчитать зону положительного эффекта масштаба производст-

ва, при котором возможно получать наибольшую прибыль на вложенный

капитал. В этом случае возрастают не только доходы предпринимателя, но

и государства, казна которого пополнится дополнительными ресурсами,

ибо возросшие доходы позволяют увеличивать сумму собираемых налогов.

Следующая ступень развития концепции налогообложения связана с

пониманием того, что манипуляция налоговыми ставками, увязка налогов

с использованием ресурсов превращает их в мощный регулятор хозяйст-

венных пропорций. Например, введение платы за ресурсы (землю, чистую

воду и др.) способствует экономии ресурсов в хозяйственной деятельно-

сти. Плата за землю обычно ведет к увеличению высоты производствен-