Свешникова И.В. Международные стандарты аудита. Учебно-методический комплекс

Подождите немного. Документ загружается.

321

4) рыночная стоимость активов и обязательств.

11. К последующим событиям относятся:

1) события, происходящие с момента окончания отчетно-

го периода до даты подписания аудиторского заклю-

чения;

2) факты, обнаруженные после даты подписания ауди-

торского заключения;

3 события, происходящие с момента окончания отчетного

периода до начала следующего отчетного периода;

4) факты, обнаруженные аудитором на завершающем эта-

пе проведения аудита;

5) 1) и 2).

12. Аудитор несет ответственность в отношении:

1) фактов, обнаруженных после опубликования финансо-

вой отчетности;

2) фактов, обнаруженных до даты подписания аудитор-

ского заключения.

13. Выберите верные утверждения:

1) аудиторское заключение нельзя рассматривать как га-

рантию будущей жизнеспособности предприятия;

2) аудитор не может предсказывать будущие события или

условия, которые могут обусловить прекращение

предприятием его непрерывной деятельности;

3) руководство фирмы-клиента не обязано оценивать

способность предприятия продолжать непрерывную

деятельность;

4) 4) аудитор должен прогнозировать события или усло-

вия, которые могут обусловить прекращение предпри-

ятием его непрерывной деятельности.

14. Правильность допущения о непрерывности деятель-

ности предприятия может быть поставлена под сомнение

при выявлении следующих событий и условий:

1) неспособность в срок производить платежи кредито-

рам;

2) неэффективное функционирование системы внутрен-

него контроля фирмы-клиента;

3) утрата основного рынка, франшизы, лицензии или ос-

новного поставщика;

4) высокий уровень неотъемлемого риска;

322

5) судебные иски против предприятия;

6) 1), 2);

7) 1), 3), 5);

8) 3), 4);

9) 1), 3).

15. Аналитические процедуры являются одной из форм:

1) детальных тестов, оценивающих правильность отра-

жения операций и остатка средств на счетах бухгал-

терского учета;

2) процедур проверки по существу;

3) тестов средств внутреннего контроля;

16. Аналитические процедуры применяются:

1) на этапах планирования и обзора бухгалтерской отчет-

ности;

2) при проведении проверки по существу;

3) 1) и 2).

17. Что является результатом выполнения аналитиче-

ских процедур:

1) отклонение фактических показателей от среднеотрас-

левых;

2) отклонение результата выполнения политики и страте-

гии клиента;

3) выявление аудитором наличия или отсутствия не-

обычных или неверно отраженных фактов и показате-

лей бухгалтерской отчетности клиента, определяющих

области потенциального риска.

18. На стадии детальной проверки аналитические проце-

дур используются в качестве:

1) процедур проверки по существу;

2) тестов средств контроля.

19. На завершающей стадии аудита или непосредственно

в конце аудита аналитические процедуры:

1) применяются при формулировании общего вывода о

том, соответствует ли финансовая (бухгалтерская) от-

четность в целом знанию о деятельности фирмы-

клиента, которое сложилось у аудитора;

2) способствуют пониманию деятельности фирмы-

клиента, выявлению областей возможного риска.

20. Какое из нижеследующих утверждений неверно:

323

1) статистическая выборка изменяет требования к произ-

вольной выборке;

2) выборка при осуществлении аудита проводится с це-

лью сокращения объема работ;

3) результаты анализа выборочной совокупности экстра-

полируются на генеральную совокупность.

21. Какие из нижеследующих утверждений верны:

1) объем выборки зависит от уровня риска необнаруже-

ния;

2) объем выборки не зависит от уровня существенности;

3) результаты анализа выборочной совокупности экстра-

полируются на генеральную совокупность.

22. Какие из нижеследующих утверждений верны:

1) объем выборки зависит от уровня риска необнаруже-

ния;

2) выборка при осуществлении аудита проводится с це-

лью сокращения объема работ;

3) статистическая выборка изменяет требования к произ-

вольной.

23. Риск при выборке – это:

1) опасность необнаружения ошибок системой внутрен-

него контроля клиента;

2) опасность необнаружения существенных ошибок в

процессе проведения выборочной проверки;

3) опасность составления неверного заключения о ре-

зультатах бухгалтерской отчетности;

4) риск, присущий бизнесу клиента, обусловленный ха-

рактером и условиями деятельности организации.

24. К риску выборочного метода аудиторской проверки

относится:

1) риск, оказывающий влияние на достоверность аудита и

адекватность аудиторского мнения;

2) риск, оказывающий влияние на эффективность аудита;

3) 1) и 2).

25. Установите степень достоверности утверждения:

1) увеличение степени доверия со стороны аудитора к

системам бухгалтерского учета и внутреннего контро-

ля требует уменьшения объема аудиторской выборки;

2) чем выше неотъемлемый риск и риск средств контро-

324

ля, тем меньше может быть объем аудиторской выбор-

ки;

3) чем ниже совокупная допустимая ошибка, которую

может признать аудитор, тем больше должен быть

объем аудиторской выборки.

26. При формировании аудиторской выборки допускает-

ся применение:

1) статистического подхода;

2) нестатистического подхода;

3) 1) и 2).

Ситуации

1. Исходные данные

При осуществлении аудиторской проверки фирмы К аудитором

были собраны следующие доказательства:

1) анализ фактических затрат, подготовленный сотрудником

фирмы К;

2) выписка из реестра акционеров, подтверждающая наличие

акций в собственности фирмы К;

3) акт инвентаризации материальных ценностей по результатам

инвентаризации, проводимой с участием аудитора.

Требуется: Определить, какое из полученных доказательств

имеет наибольшее значение для аудитора.

2. Исходные данные

Фирма К в 2005 г. обратилась в аудиторскую фирму с предложе-

нием заключить договор на услуги по подтверждению бухгал-

терской отчетности за 2005 г.

Фирма К осуществляет свою деятельность на рынке ценных бу-

маг с 1996 г. Финансовые результаты деятельности за 1997–2005

гг. стабильные и высокие.

Аудиторская фирма, осуществляя проверку бухгалтерской от-

четности фирмы К, должна подтвердить оценку капитальных

вложений в строительство здания.

Требуется: Установить, какие доказательства необходимо полу-

чить аудитору при подтверждении статьи «Капитальные вложе-

ния» в части строительства нового здания.

3. Исходные данные

325

Фирма К обратилась в аудиторскую фирму с предложением за-

ключить договор о предоставлении услуг по определению оцен-

ки нанесенного ущерба строительной организацией, осуществ-

ляющей ремонт на территории, прилежащей к складским поме-

щениям фирмы К.

Варианты:

1. Ремонт на территории, прилежащей к складским помещени-

ям, явился причиной возникновения пожара, при котором все

материальные ценности полностью сгорели.

2. Ремонт на территории, прилежащей к складским помещени-

ям, явился причиной прорыва в водоснабжающих сетях. В ре-

зультате затопления складских помещений материальные цен-

ности пришли вполную или частичную непригодность для про-

изводственного потребления.

Требуется:

1. Установить, какие доказательства необходимо собрать ауди-

тору при определении оценки нанесенного ущерба.

2. Какие доказательства необходимо собрать аудитору при

обосновании оценки нанесенного ущерба.

4. Исходные данные

При проверке магазина аудитор получил информацию о недавно

проведенной инвентаризации. От руководства он получил сле-

дующие сведения:

 Материальная ответственность возложена на двух кладовщи-

ков.

 В карточках учета движения товарно-материальных ценностей

не показывается движение по товарам, поступившим на дату,

предшествующую дню проведения инвентаризации. Следова-

тельно, эти данные не доступны для лиц, проводивших инвен-

таризацию.

 Сверка результатов инвентаризации с документальным отра-

жением проведена бухгалтером.

 Поврежденные товарно-материальные ценности учтены в до-

кументах (в том числе и в инвентаризационных ведомостях) и

не помечены.

Требуется: Определить, на какие обстоятельства больше всего

должен обратить внимание аудитор.

326

5. Исходные данные

Как часть программы аудита отчета о прибылях и убытках ауди-

тор желает проверить возможность недооценки по причине про-

пуска данных. С этой целью он собирается провести следующие

тесты на существенность.

1. Выбрать репрезентативные элементы из совокупности сче-

тов-фактур на реализацию. Сопоставить их с соответствующими

заказами на приобретение.

2. Выбрать репрезентативные элементы из совокупности зака-

зов на приобретение. Проверить, что на каждый из них состав-

лен счет-фактура.

3. Выбрать репрезентативные элементы по счетам-фактурам на

реализацию. Проверить их полноту и точность.

4. Проверить правильность сальдо по дебиторской задолженно-

сти на конец года.

Требуется: Определить, какой из вышепредставленных тестов

на существенность наиболее полно отвечает данной цели.

6. Исходные данные

Аудитор проверяет предприятие, у которого в составе основных

средств значительную стоимость составляет стоимость зданий.

Требуется: Объяснить, какие документы следует проверить,

чтобы установить наличие у предприятия права собственности

на эти здания.

7. Исходные данные

Аудитором были проведены следующие процедуры.

 Проверка документов о регистрации транспортных средств.

 Проверка документов на их приобретение.

 Проверка фактического наличия транспортных средств.

 Получение устных подтверждений от продавца транспортных

средств.

Требуется: Определить, какие из приведенных процедур пре-

доставят данные о праве собственности компании на транспорт-

ные средства.

8. Исходные данные

Дано:

1. Доказательство (инвентаризационные описи) об объемах не-

327

завершенного производства, полученное при фактическом ос-

мотре.

2. Доказательство (журналы-ордера и первичные документы)

погашения дебиторской задолженности, полученное от руково-

дителя отдела.

3. Доказательство реальности дебиторской задолженности, по-

лученное путем телефонного подтверждения.

4. Доказательство точности учета запасов, полученное в резуль-

тате присутствия на проводимой в фирме инвентаризации.

Требуется: Определить, какое из нижеперечисленных доказа-

тельств является самым надежным.

9. Исходные данные

Имеются документы, полученные из следующих источников:

1) от третьих лиц;

2) от клиентов на основании внешних данных;

3) от клиентов на основании внутренних данных;

4) доказательство, полученное самим аудитором на основании

бухгалтерских записей фирмы-клиента.

Требуется: Оценить данные доказательства с точки зрения их

надежности.

10. Исходные данные

Проверка протоколов заседаний Совета директоров является

неотъемлемой частью процесса получения доказательств.

Требуется:

1. Объяснить, почему это так важно и какие данные предпола-

гает выявить в этом случае аудитор.

2. Какие действия следует предпринять аудитору, если клиент

ограничивает доступ к данным документам по причине конфи-

денциальности информации.

3. Какие шаги должен предпринять аудитор, если при чтении

протоколов он обнаружил тот факт, что не было решения Совета

директоров по поводу продажи одного из важных подразделе-

ний предприятия.

11. Исходные данные

Аудиторское доказательство должно рассматриваться с точки

зрения его достаточности и уместности.

328

Требуется:

1) Определить, какие факторы окажут влияние на аудитора при

оценке подтверждений, полученных от третьих лиц в качестве

доказательства.

2) Строительная фирма построила дом на своей земле для своего

использования. Определите, какие документы должен полу-

чить аудитор для получения доказательств о себестоимости

строительства.

3) Обсудите, чем отличается форма доказательств, получаемых

при аудите малых и крупных предприятий.

12. Требуется:

Перечислить пять источников доказательств для таких целей ау-

дита, как право собственности на землю и здания.

13. Исходные данные:

Аудиторское процедуры:

 проверка документов о регистрации транспортных средств,

 проверка документов на их приобретение,

 проверка фактического наличия транспортных средств,

 получение устных подтверждений от продавца транспортных

средств.

Требуется: Определить, какие из данных процедур предоставят

аудитору наиболее точные доказательства о праве собственно-

сти компании на транспортные средства.

14. Исходные данные

Более 300 отечественных и зарубежных компаний являются по-

стоянными поставщиками ЗАО «К – Петербург». Основными

поставщиками являются 3 зарубежные и 15 отечественных

фирм, занимающихся оптовой торговлей продуктами питания.

На их долю приходится 80% всех поставок товаров. В то же

время на долю одного из зарубежных поставщиков, шведской

компании АБ, приходится 20% всех поставок.

Требуется:

1. Определить, какое суждение может быть высказано аудито-

ром на основании данной информации.

2. Установить, какие аналитические процедуры следует осуще-

ствить при составлении общего плана аудита.

329

15. Исходные данные

Группа К осуществляет свою деятельность в области розничной

торговли элитными продуктами питания и имеет сеть из 200 од-

ноименных супермаркетов, расположенных в 40 странах мира.

В России группа представлена двумя супермаркетами, принад-

лежащими соответственно ЗАО «К – Москва» и ЗАО «К – Пе-

тербург».

Требуется:

1. Определить, какие возможные риски могут быть определены

на основании данной информации.

2. Установить, какие аналитические процедуры необходимо

осуществить при подготовке общего плана аудита.

16. Требуется:

Установить причины, служащие основанием для формулировки

аудиторских доказательств о невозможности функционирования

предприятия в обозримом будущем.

Индикаторами первой причины являются: повторяющиеся

убытки, зависимость от внешнего финансирования, задержки в

выплате заработной платы, систематические просрочки погаше-

ния кредиторской задолженности, дефицит оборотных средств,

наличие товаров и низкое значение коэффициентов ликвидно-

сти.

Индикаторами второй причины являются низкий уровень руко-

водства кадрами, зависимость от применяемых технологий.

17. Исходные данные

Аудитору необходимо подтвердить оценку товарных запасов.

Общая стоимость запасов составляет 10 000 руб. Допустимая

ошибка–50 руб. Риск при выборке составляет 10%. При 10%-

ном риске фактор надежности равен: при условии отсутствия

ошибок–2,31; при допущении одной ошибки – 3,84.

Требуется:

Определить размер выборки, если:

1) ошибки не ожидаются;

2) ожидается одна ошибка.

18. Исходные данные

Аудитор должен подтвердить достоверность оценки объекта

330

учета. Количество элементов в генеральной совокупности со-

ставило 700 единиц. Аудитор допускает существование одной

ошибки. Риск при выборке составляет 10%. В результате прове-

денного исследования выборочной совокупности аудитор обна-

ружил ошибку в размере 150 руб. Допустимая ошибка –21 руб.

При 10%-ном риске фактор надежности равен при допущении

одной ошибки – 3,84.

Требуется: Определить ожидаемую ошибку в генеральной сово-

купности.

19. Исходные данные

Общая сумма запасов – 3 млн руб. (генеральная совокупность).

Допустимая ошибка – 500 000 руб. Риск при выборке – 10% (т.

е. требуемый уровень доверия – 90%). Обнаружение ошибок не

ожидается. Фактор надежности равен (при условии отсутствия

ошибок) – 2,31.

Требуется: Определить размер выборки.

20. Исходные данные

Аудитор должен рассчитать размер выборки для дебиторской

задолженности. Общая сумма дебиторов (генеральная совокуп-

ность) – 4 500 000 руб. Допустимая ошибка – 750 000 руб. Риск

при выборке – 5%. Обнаружение ошибок не ожидается. Фактор

надежности равен – 3,84.

Требуется: Рассчитать размер выборки.

21. Исходные данные

Размер выборочной совокупности – 50 документов, размер гене-

ральной совокупности – 500.

Требуется: Установить выборочный интервал и порядок прове-

дения случайной выборки.

Тема 3.7. Стандарты, устанавливающие

взаимоотношения различных субъектов в ходе аудита

Тесты

1. Выберите верное утверждение:

1) аудитор обязан разрабатывать процедуры для выявле-

ния вопросов, имеющих значение для управления;

2) аудитор обязан сообщать информацию только по тем