Старова Л.И. Анализ производственно-хозяйственной деятельности предприятия

Подождите немного. Документ загружается.

всего

;ВВВВВВ

вр

урврур

∑

∆+∆=∆+∆=

∑

∆=∆

в том числе за счет изменения

4.1.* структуры работающих

;ВУВ

0грр

ур

∆=∆

4.2.* факторов, повлиявших на изменение среднегодовой выработки од-

ного рабочего, всего

;ВВ

вр

∑

∆=∆

грi1р

вр

ВУВ ∆=∆

;

4.2.1.* целодневных потерь рабочего времени

;ВУВ

др

гр1р

др

∆=∆

4.2.2.* внутрисменных потерь рабочего времени, всего

;ВУВ

tд

гр1р

tд

∆=∆

4.2.2.1.* внутрисменных потерь рабочего времени с учетом сверхурочно

отработанного времени

;ВУВ

tд

гр1р

tд

∆=∆

4.2.2.2.* сверхурочно отработанного времени

;ВУВ

св

гр1р

св

∆=∆

4.2.3. факторов, повлиявших на изменение среднечасовой выработки од-

ного рабочего, всего

;ВВ

вч

∑

∆=∆

;ВУВ

вч

грi

1р

вч

∆=∆

4.2.3.1. интенсивности труда

;ВУВ

ин

гр1р

ин

∆=∆

4.2.3.2. снижения трудоемкости продукции в результате внедрения меро-

приятий НТП

;ВУВ

нтп

гр1р

нтп

∆=∆

4.2.3.3. непроизводительных затрат времени

;ВУВ

нз

гр1р

нз

∆=∆

4.2.3.4. уровня кооперирования

;ВУВ

кп

гр1р

кп

∆=∆

* Определены в п.1. На них не влияют факторы изменения среднечасовой

выработки одного рабочего

4.2.3.5. структуры произведенной продукции

111

;ВУВ

стр

гр1р

стр

∆=∆

V. Определяется изменение объема произведенной продукции

ТП∆

за

счет изменения факторов роста производительности труда.

Исходная формула объема произведенной продукции ТП = ЧВ.

Тогда общее изменение объема произведенной продукции, всего

;ТПТПТП

вч

∆+∆=∆

в том числе за счет изменения

5.1. среднесписочной численности работающих

ЧВТП ∆=∆

(прием аб-

солютных разниц);

5.2. среднегодовой выработки одного работающего, всего

;ВЧТП

∆=∆

в том числе за счет изменения i-го фактора, повлиявшего на изменение

среднегодовой выработки одного работающего

;ТПТП

∑

∆=∆

;ВЧТП

∆=∆

Например,

5.2.1. структуры работающих

;ВЧТП

ур

стр

∆=∆

5.2.2. среднегодовой выработки одного работающего, всего

;ВЧВЧТП

вр

∑

∆=∆=∆

5.2.2.1. целодневных потерь рабочего времени

др

ВЧТП ∆=∆

и т.д.;

5.2.2.2. структуры произведенной продукции

.ВЧТП

стр

∆=∆

6.4. Анализ трудоемкости продукции

Трудоемкость – затраты рабочего времени на единицу или весь объем

произведенной продукции.

Трудоемкость единицы i-й продукции УТЕ

или одного рубля (млн р.)

продукции УТЕ — результаты соотношений фонда рабочего времени и объема

выпуска продукции:

;NФУТЕ

iрчii

,ТПФУТЕ

рч

где УTE

—удельная трудоемкость i-го изделия, чел.ч./шт. или усл. ед.

УТЕ - удельная трудоемкость одного рубля (млн.р.) продукции (работ,

услуг) предприятия, чел.ч./р. или чел.ч./млн р.;

РЧ

, Ф

РЧ

— годовой эффективный фонд рабочего времени всех рабочих на

изготовление соответственно i-х изделий и всей продукции (работ, услуг) пред-

112

приятия, чел-ч.;

- количество произведенных i-х изделий, в натуральном или условно-на-

туральном выражении;

ТП - объем произведенной продукции, млн р.

В процессе анализа трудоемкости продукции изучают

1. Выполнение плана и динамику удельной трудоемкости продукции

по предприятию в целом:

1.1. Уровень выполнения плана

УТЕ

= (УТЕ

/УТЕ

)100,

Если У

УТЕ

= 100% или У

УТЕ

< 100%, то план по снижению трудоемкости

продукции выполнен или перевыполнен, например, У

УТЕ

94,6%.

1.2. Процент перевыполнения плана в абсолютном и относительном

выражении:

%4,51006,94100УУ%

уетутe

−=−=−=∆

(план по снижению УТЕ перевыполнен на 5,4%)

1.3. Темпы роста и прироста - индексы (коэффициенты) изменения УТЕ

продукции

например,

( )

;946,0ТУЕ/УЕТJ

01ует

.054,01946,01JJ

уетует

−=−=−=∆

2. Причины изменения УТЕ: фонда рабочего времени всех рабочих Ф

РЧ

и объема произведенной продукции ТП.

3. Влияние изменения УТЕ на уровень производительности труда –

среднечасовую выработку одного рабочего В

, исходя из абсолютной и относи-

тельной взаимосвязи между этими показателями.

Если УТЕ и В

выражены в абсолютных единицах, то взаимосвязь между

ними обратная:

.В1УТЕ;УТЕ1В;ТПФУТЕ;ФТПВ

ччрчрчч

====

Если эти показатели выражены в относительных величинах, %, то

;100

УТЕ%100

УТЕ%

В%

↓−

↓

=↑

;100100

УТЕ

УТЕ%

−=↓

;100

В%100

В%

УТЕ%

↑+

↑

=↓

.100100

В%

чо

1ч

−=↓

Следовательно, зная факторы, влияющие на изменения среднечасовой

выработки одного рабочего В

можно выяснить и факторы, влияющие на удель-

ную трудоемкость продукции (работ, услуг) предприятия УТЕ, и наоборот.

4. Влияние отдельных факторов на изменение удельной трудоемко

сти продукции (рассмотрим позже).

5. Сравнение с удельной трудоемкостью аналогичных предприятий

для выявления передового опыта и разработки мероприятий по его использова-

нию.

Рассмотрим более подробно четвертую задачу анализа.

113

Поскольку между удельной трудоемкостью продукции и среднечасовой

выработкой существует обратно пропорциональная зависимость, то изменение

удельной трудоемкости продукции зависит от тех же 5 факторов, что и средне-

часовой выработки рабочего: интенсивности труда, сверхплановой экономики

рабочего времени в результате мероприятий НТП, непроизводительных затрат

рабочего времени, повышения уровня кооперирования, структуры произведен-

ной продукции.

Количественное влияние этих факторов на изменение удельной трудоем-

кости продукции предприятия можно определить способом цепных подстано-

вок, рассчитав четыре условных показателя.

Первый условный показатель удельной трудоемкости продукции приво-

дит фактическую УТЕ продукции в сопоставимые условия с плановой. Он рас-

считывается по формуле

ТПТПТП

ФФФ

УТЕ

кпстр

нтп

1рэ

нз

1рч

1у

∆±∆±

±−

Изменение удельной трудоемкости продукции за счет изменения:

1.Интенсивности труда

.УТЕУТЕУТЕ

1уин

−=∆

2.Уровня кооперативных поставок

;УТЕУТЕУТЕ

1у2укп

−=∆

ТПТП

ФФФ

УТЕ

стр

нтп

1рэ

нз

1рч

2у

∆±

±−

3.Структуры произведенной продукции

;УТЕУТЕУТЕ

2у3устр

−=∆

ФФФ

УТЕ

1рч

нтп

1рэ

нз

1рч

3у

±−

4.Мероприятий НТП

.УТЕУТЕУТЕ

3у4унтп

−=∆

5.Непроизвольных затрат рабочего времени

.УТЕУТЕУТЕ

4у

нз

−=∆

Общие изменения удельной трудоемкости продукции (работ, услуг) пред-

приятия:

∑

∆=∆

,УТЕiУТЕ

где

УТЕ∆

-изменение удельной трудоемкости продукции(работ, услуг) пред-

приятия за счет i-го фактора.

Далее необходимо изучить показатели удельной трудоемкости по видам

продукции

УТЕ

(в чел.-ч./млн р. или р.), так как она оказывает влияние на из-

менение средней удельной трудоемкости одного рубля (или млн р.) продукции

работы, услуги) предприятия УТЕ.

114

,УТЕУДУТЕ

∑

где

УД

- удельный вес i-х изделий в общем их выпуске, в долях;

ТПТПУД

(для многономенклатурного производства),

ТП,ТП

- объем производства i-х изделий и всей продукции предприя-

тия, млн.р.;

.ТПФУТЕ

iрчii

Влияние этих факторов на изменение средней удельной трудоемкости

единицы продукции предприятия можно рассчитать способом цепных подста-

новок или абсолютных разниц.

Изменение средней удельной трудоемкости единицы продукции предпри-

ятия за счет изменения

1. Структуры произведенной продукции

.УТЕУДУТЕ

oii

стр

∑

∆=∆

2. Удельной трудоемкости изделий

.УТЕУДУТЕ

ii1

утеi

∑

∆=∆

6.5. Анализ средств на оплату труда, включаемых в себестоимость

продукции

Фонд оплаты труда работников предприятия образуется за счёт двух ис-

точников: себестоимости продукции и чистой прибыли предприятия.

За счет себестоимости продукции осуществляется оплата за выполнен-

ную работу, надбавки и доплаты, 30% текущего премирования работников,

оплата отпусков и т.д. а за счет чистой прибыли - остальной размер текущего

премирования, вознаграждение по итогам работы за год и выполнение особо

важных производственных заданий, материальная помощь, компенсация расхо-

дов на питание, проезд, лечение и др.

Общий фонд оплаты труда (ФОТ) работников предприятия, включаемых

в себестоимость продукции, состоит из

.,р.млн,ФОТФОТФОТФОТ

но

ос

слр

++=

где

но

ос

слр

ФОТ,ФОТ,ФОТ

- фонд оплаты труда соответственно рабочих, слу-

жащих основной деятельности и работников неосновной деятельности.

,ФЗПФПЗФОПФЗПФПЗФОТ

от

рррр

+=++=

где

ФПЗ

- фонд переменной части заработной платы рабочих (оплата по

сдельным расценкам и премия за производственные результаты сдельщикам и

повременщикам);

ФЗП

– фонд постоянной части заработной платы рабочих (повременная

115

оплата по тарифным ставкам и все виды доплат и надбавок);

от

ФОП

- фонд оплаты отпусков рабочих, относящийся к переменной и по-

стоянной части заработной платы рабочих;

ФЗП,ФПЗ

– фонд переменной и постоянной части заработной платы

рабочих с учётом отпусков.

При анализе использования ФОТ работников предприятия необходимо

определить:

1. абсолютное

∆

ФОТ и относительное

∆

ФОТ

ОТ

отклонение фактической

величины фонда оплаты труда работников предприятия ФОТ

от плановой

ФОТ

ΦΟΤ=∆ΦΟΤ

;

ΦΟΤ

)ФОТФОТФЗП

КФПЗ(ФОТФОТФОТФОТ

но

0р

ос

0сл

0р

стр

вп

0р

ск

1от

+++

+−=−=∆

или

100

)УДК100(ФОТ

ФОТФОТФОТФОТ

0п

стр

вп0

ск

1от

∆+

−=−=∆

где ФОТ

ск

- скорректированный плановый ФОТ работников предприятия;

стр

вп

стр

вп

К∆

- соответственно коэффициент выполнения плана по произ-

водству продукции рассчитанный по плановой структуре, и его изменение

;ТП)ТП(K

стр

вп

∆ΤΠ−=

,1КК

стр

вп

стр

вп

−=∆

УД

0п

- плановый удельный вес переменной части ФОТ рабочих в общем

фонде оплаты труда работников предприятия, %.

2. факторы, влияющие на абсолютное изменение ФОТ работников пред-

приятия.

Методика расчета факторов изменения затрат на оплату труда работни-

ков, включаемая в состав себестоимости, приведена в табл. 6.4.

Таблица 6.4

Расчет факторов, влияющих на изменение фонда оплаты труда работников,

включаемого в состав себестоимости продукции

Факторы Алгоритмы

Обозначения в алгорит-

мах

1 2 3

1. Общее измене-

ние фонда оплаты

труда рабочих,

всего,

в том числе

0р1рр

ФОТФОТФОТ −=∆

0р1р

ФОТ,ФОТ

- плано-

вый и фактический фонд

оплаты труда рабочих,

млн р.

116

Продолжение табл. 6.4

1 2 3

1.1. фонда пере-

менной части зара-

ботной платы ра-

бочих (с учетом

отпусков), всего,

в том числе за счет

изменения

;ЧЗПУТЕТПЧЗПУТЕТП

ФПЗФПЗФПЗ

000111

0р

1р

−

=−=∆

;

ФПЗ

ЧЗП;

ФПЗ

ЧЗП

;

ТП

1Фрч

УТЕ;

ТП

УТЕ

1рч

1р

0рч

0р

0рч

УТЕ

-плановая и факти-

ческая удельная трудо-

емкость продукции, чел.-

ч./млн р.

ЧЗП,ЧЗП

- плановая

и фактическая (удель-

ная) оплата труда одно-

го рабочего за 1 чел.-ч.,

млн р./чел.-ч.

1.1.1. объема

производства про-

дукции

стр

вп

0р

ФПЗФПЗ ∆Κ=∆

1.1.2.структуры

произведенной

продукции

стр

0р

стр

ТП

ФПЗФПЗ

∆

=∆

1.1.3. удельной

трудоемкости про-

дукции

уте

ЧЗПУТЕТПФПЗ ⋅∆=∆

1.1.4.удельной

оплаты труда одно-

го рабочего за 1

чел.-ч.

ЧЗПУТЕТПФПЗ

чзп

∆=∆

1.2.фонда постоян-

ной части заработ-

ной платы рабочих

(с учетом отпус-

ков), всего

в том числе

за счет изменения

0р

1р

ФЗПФЗПФЗП −=∆

1р

0р

ФЗП,ФЗП

- плано-

вый и фактический фонд

постоянной части зара-

ботной платы рабочих с

учетом отпусков, млн р.

1.2.1. повременной

оплаты труда по та-

рифным ставкам

(фонда оплаты тру-

да повременщиков

без учета премий),

всего,

в том числе за счет

изменения

1Фэ

пв

0э

пв

0д0рг

пв

0гр

пв

1д1рг

пв

1гр

пв

0гр

пв

1гр

пв

0р

пв

1р

пв

ГЗП

ЧЗП;

ГЗП

ЧЗП

;ЧЗПtДЧ

ЧЗПtДЧ

ГЗПЧГЗПЧ

ФОТФОТФЗП

−

−=

=−=

=−=∆

;ФОТ

пв

0р

пв

1р

ФОТ

- плано-

вый и фактический

фонд оплаты труда рабо-

чих-повременщиков по

простой повременной

оплате труда,

млн р.;

;Ч

пв

0гр

пв

1гр

- плановое и

фактическое количество

рабочих-повременщиков;

117

Продолжение табл. 6.4

1 2 3

;ЧЗП

пв

ЧЗП

- плано-

вая и фактическая сред-

нечасовая заработная

плата рабочего-повре-

менщика (без учета пре-

мий), тыс.р./ч.;

,ГЗП

пв

ГЗП

- плано-

вая и фактическая сред-

негодовая

заработная плата одно-

го рабочего-повремен-

щика (по тарифным

ставкам, без премий),

млн р.

1.2.1.1. среднеспи-

сочной численно-

сти рабочих-повре-

менщиков

пв

гр

чрп

ГЗПЧФЗП ∆=∆

1.2.1.2. среднего-

довой заработной

платы одного рабо-

чего-повременщи-

ка, всего

пвпв

1гр

гзп

ГЗПЧФЗП ∆=∆

из нее

1.2.1.2.1. количе-

ства дней, отрабо-

танных в году од-

ним рабочим-по-

временщиком

пв

00дрг

пв

1гр

др

ЧЗПtДЧФЗП ∆=∆

1.2.1.2.2. количе-

ства часов, отра-

ботанных за день

одним рабочим-

повременщиком

пв

д1рг

пв

1гр

ЧЗПtДЧФЗП

∆=∆

118

Продолжение табл. 6.4

1 2 3

1.2.1.2.3.среднеча-

совой заработной

платы одного ра-

бочего-повремен-

щика (без учета

премий)

пв

1д1рг

пв

1гр

чзп

ЧЗПtДЧФЗП ∆=∆

1.2.2. оплаты

отпусков, относя-

щийся к постоян-

ной части

от

0р

от

1р

от

ФОТФОТФЗП −=∆

от

1р

от

0р

ФОТ,ФОТ

-пла-

новый и фактический

фонд оплаты отпусков

рабочих, относящийся

к постоянной части,

млн р.

1.2.3. доплат за

сверхурочное вре-

мя работы

св

1р

св

ФОТФЗП =∆

св

1р

ФОТ

-фактическая

величина доплат за

сверхурочное время ра-

боты, млн р.

1.2.4. оплаты це-

лодневных и вну-

трисменных про-

стоев

цв

1р

цв

ФОТФЗП =∆

цв

1р

ФОТ

-фактическая ве-

личина оплаты за целод-

невные и внутрисменные

простои, млн р.

1.2.5. прочих ви-

дов доплат и

оплат

пр

ро

пр

1р

пр

ФОТФОТФЗП −=∆

пр

1р

пр

ро

ФОТ,ФОТ

-плано-

вая и фактическая ве-

личина прочих доплат и

оплат, млн р.

2.Общее измене-

ние оплаты труда

служащих основ-

ной деятельности,

всего,

в том числе

за счет изменения

∆

ФОТ

ос

сл

=ФОТ

−

ос

1.сл

ФОТ

ос

0.сл

=Ч

ос

1сл

ГЗП

−

ос

1.сл

ос

0.сл

ГЗП

ос

0.сл

0пнд

ок

0сл

ос

0сл

1пнд

ок

1сл

ос

1сл

КГЗПЧ

−

−=

;

−

ос

1.сл

ФОТ,

ос

0сл

ФОТ

плановый и фактиче-

ский фонд оплаты тру-

да служащих основной

деятельности, млн р.;

−

ос

1.сл

Ч,

ос

0.сл

плано-

вая и фактическая сред-

несписочная

119

Продолжение табл. 6.4

1 2 3

ок

пнд0

ГЗП

плану) по

служащихвсех доплат

надбавок, премий, (сумма

= К

численность служащих

основной деятельности

за год;

−

ос

1.сл

ГЗП,

ос

0.сл

ГЗП

плановая и фактическая

среднегодовая заработ-

ная плата одного слу-

жащего основной дея-

тельности, тыс.р./год

2.1. среднесписоч-

ной численности

служащих

∆

ФОТ

сл

∆

ос

сл

ГЗП

ос

сл

2.2.среднегодовой

заработной платы

одного служаще-

го, всего

ос

сл

ос

1.сл

гзп

сл

ГЗПЧФОТ ∆=∆

;

пнд

ок

сл

ос

сл

КГЗПГЗП =

в том числе за

счет изменения

2.2.1.окладов слу-

жащих

0.пнд

ос

0.сл

ос

1.слок

ок

0пнд

ок

сл

ос

1сл

ок

сл

К)

ГЗПГЗП(

КГЗПЧФОТ

−=

=∆=∆

−

ок

ГЗП,

ок

ГЗП

плано-

вый и фактический

фонд оплаты труда слу-

жащего за год по окла-

дам (без учета премий,

надбавок и доплат),

млн р.;

−

1.пнд0.пнд

КиК

пла-

новый и фактический

коэффициент премий,

надбавок и доплат

2.2.2.премий, над-

бавок и доплат

пнд

ок

1сл

ос

1сл

ок

0.пнд1.пнд

пнд

сл

КГЗПЧхГЗП

х)КК(ФОТ

∆=

−=∆

3. Общее измене-

ние фонда оплаты

труда работников

неосновной дея-

тельности, всего

но

0р

но

1р

но

ФОТФОТФОТ −=∆

0н

1р

0н

0р

ФОТ,ФОТ

-плано-

вый и фактический

фонд оплаты труда ра-

ботников неосновной

деятельности за год,

млн р.

120