Старова Л.И. Анализ производственно-хозяйственной деятельности предприятия

Подождите немного. Документ загружается.

Окончание табл. 6.4

1 2 3

4. Общее измене-

ние ФОТ работни-

ков предприятия

(абсолютное)

но

ос

сл

р01

ФОТФОТ

ФОТФОТФОТФОТ

∆+∆+

+∆=−=∆

6.6. Анализ эффективности использования фонда заработной платы

Для анализа эффективности использования средств на оплату труда необ-

ходимо применять такие показатели:

объем произведенной продукции (в действующих ценах) на рубль зара-

ботной платы –

зп

ТП

;

объем реализованной продукции (в действующих ценах) на рубль зара-

ботной платы –

зп

РП

;

сумма балансовой прибыли на рубль заработной платы –

зп

;

сумма чистой прибыли на рубль заработной платы –

зп

;

сумма капитализированной прибыли на рубль заработной платы (сумма

чистой прибыли, направленной в фонд накопления, на рубль заработной платы)

–

зп

Для факторного анализа этих показателей можно использовать следую-

щие модели:

1. объема произведенной продукции на рубль заработной платы:

ГЗП

ВtДУ

ГЗП

ВУ

ГЗП

ГЗПЧ

ВЧ

ФЗП

ТП

чдргр

гр

ддд

зп

===

⋅

где

ТП

– объем произведенной продукции в действующих ценах, млн р./год;

– среднесписочная численность работающих за год;

ГЗП

– среднегодовая заработная плата одного работающего, млн р./год;

гр

– среднегодовая выработка продукции (в действующих ценах) со-

ответственно одного работающего и рабочего, млн р./чел;

– среднечасовая выработка продукции (в действующих ценах) одного

рабочего, млн р./чел;

– удельный вес рабочих в общей численности работающих, в долях;

121

рг

- количество рабочих дней в году, отработанных одним рабочим;

– средняя продолжительность рабочего дня, ч.

2. объема реализованной продукции на рубль заработной платы:

,ГЗПВtДУКГЗПВУК

ГЗПВКТПК

ФЗПТП

ТПРП

ФЗП

РП

чдрррпп

грррпп

рппзпрпп

зп

===

⋅

где

рпп

– коэффициент соотношения объемов реализуемой и произведенной

продукции или коэффициент реализуемости произведенной продукции.

3. суммы балансовой прибыли на рубль заработной платы

,ГЗПВtДУКУГЗПВУКУ

ТПКУРПУ

ФЗП

ТП

РП

ФЗП

чдргррпп

пд

грррпп

пд

зпрпп

пд

зп

пд

бб

зп

=====

где

пд

– уровень рентабельности продаж, в долях.

4. суммы чистой прибыли на рубль заработной платы

,ГЗПВtДУКУУ

ГЗПВКУУТПКУУ

РПУУПУ

ФЗП

ТП

РП

ФЗП

чдргррпп

пд

рч

рпп

пд

рч

зпрпп

пд

рч

зп

пд

зпч

чч

зп

===

=====

где

– удельный вес чистой прибыли в балансовой прибыли, в долях.

5. суммы капитализированной прибыли на рубль заработной платы

122

,ГЗПВtДУКУУУГЗПВУКУУУ

ГЗПВКУУУТПКУУУРПУУУ

ПУУПУ

ФЗП

ТП

РП

ФЗП

чдргррпп

пд

рчкч

грррпп

пд

рчкч

рпп

пд

рчкч

зпрпп

пд

рчкч

зп

пд

рчкч

зпчкч

зпкч

кк

зп

====

===⋅⋅⋅⋅==

где

кч

– удельный вес капитализированной прибыли (чистой прибыли,

направленной в фонд накопления) в общей сумме чистой прибыли предприя-

тия, в долях.

Из вышеприведенных факторных моделей видно, что наиболее обобщаю-

щим показателем эффективности использования ФЗП предприятия является

сумма капитализированной прибыли на рубль заработной платы

зп

Для оценки влияния факторов на ее изменения (как и других частных по-

казателей эффективности использования ФЗП) можно использовать прием аб-

солютных разниц (когда модель мультипликативная) и прием цепных подстано-

вок.

Алгоритм расчета влияния факторов на изменение суммы капитализиро-

ванной прибыли на рубль заработной платы приведен в табл. 6.5.

123

Таблица 6.5

Алгоритм расчета факторов, влияющих на сумму капитализированной прибыли на рубль заработной платы

Фактор Алгоритм расчета Обозначения

1 2 3

Изменение суммы капитализирован-

ной прибыли на рубль заработной пла-

ты, всего

в том числе

за счет изменения

===∆

ГЗП/

0рпп

пд

0р

0ч

0кч

У-

ГЗП

1рпп

пд

1р

1ч

1кч

ГЗП

Ч/

0рпп

пд

0р

0ч

0кч

У-

ГЗП

Ч/

1рпп

пд

1р

1ч

1кч

ФЗП/

ТП

0рпп

пд

0р

0ч

0кч

У-

ФЗП/

ТП

1рпп

пд

1р

1ч

1кч

0зп

ТП

0рпп

пд

0р

0ч

0кч

У-

1зп

ТП

1рпп

пд

1р

1ч

1кч

0зп

РП

пд

0р

0ч

0кч

У-

1зп

РП

пд

1р

1ч

1кч

0зп

0ч

0кч

У-

1зп

1ч

1кч

0зп

0кч

У-

1зп

1кч

0зп

П-

1зп

зп

1кч0кч

УУ

- удельный вес капита-

лизированной прибыли в чистой

прибыли по плану и фактический,

в долях;

1зп

0зп

ПП

- сумма чистой прибы-

ли на рубль заработной платы по

плану и фактическая, р.;

1ч0ч

УУ

- удельный вес чистой

прибыли в балансовой по плану и

фактический, в долях;

1зп

0зп

ПП

- сумма балансовой

прибыли на рубль заработной пла-

ты по плану и фактическая, р.;

пд

1р

пд

0р

УУ

-рентабельность про-

даж по плану и фактическая, в до-

лях;

1рпп0рпп

КК

- коэффициент реа-

лизуемости произведенной про-

дукции по плану и фактический;

124

Продолжение табл. 6.5

1 2 3

ГЗП/

0ч

0д

0рг

0р

0рпп

пд

0р

0ч

0кч

У-

ГЗП/

1ч

1д

1рг

1р

1рпп

пд

1р

1ч

1кч

ГЗП/

0гр

0р

0рпп

пд

0р

0ч

0кч

У-

ГЗП/

1гр

1р

1рпп

пд

1р

1ч

1кч

1р0р

УУ

- удельный веса рабочих

в общей численности работаю-

щих по плану и фактический, в

долях;

1гр

0гр

В,В,В,В

среднегодовая

выработка соответственно одного

работающего и работника по пла-

ну и фактическая, млн р./год;

1рг0рг

ДД

- количество рабочих

дней по плану и фактически;

1д0д

t,t

- средняя продолжитель-

ность рабочего дня по плану и

фактическая, ч.;

ТП,ТП

- плановый и фактиче-

ский объем произведенной про-

дукции, млн р./год;

Ч,

- плановая и фактическая

среднесписочная численность ра-

ботающих за год

1. Удельного веса капитализированной

прибыли в чистой прибыли

0зп

кч

УΔ=

зп(укч)

ПΔ

125

Продолжение табл. 6.5

1 2 3

2. Суммы чистой прибыли на рубль за-

работной платы, всего

зп

ПΔ

1кч

У=

зп(пчзп)

ПΔ

2.1. Удельного веса чистой прибыли в

балансовой прибыли, всего

0зп

УΔ

1кч

У=

зп(уч)

ПΔ

2.2. Суммы балансовой прибыли на

рубль заработной платы, всего

зп

ПΔ

1ч

1кч

У=

зп(пбзп)

ПΔ

2.2.1. Рентабельности продаж, всего

0зп

РП

пд

1ч

1кч

зп(урпд)

П ∆=∆

2.2.2. Объема реализованной продук-

ции на рубль заработной платы, всего

0зп

РП

пд

1р

1ч

1кч

зп(урпд)

П ∆=∆

2.2.2.1. Коэффициента реализуемости

произведенной продукции

0зп

ТП

рпп

пд

1р

1ч

1кч

зп(крпп)

П ∆=∆

2.2.2.2. Объема произведенной продук-

ции на рубль заработной платы, всего

зп

ТП

1рпп

пд

1р

1ч

1кч

зп(тпзп)

П ∆=∆

2.2.2.2.1. Годового фонда заработной

платы работников, всего

ФЗП/

ТП

1у

зп

ТП

0зп

ТП-

1у

зп

ТП(

1рпп

пд

1р

1ч

1кч

зп

ТП

1рпп

пд

1р

1ч

1кч

зп(фзп)

фзп

=∆=∆

126

Продолжение табл. 6.5

1 2 3

2.2.2.2.1.1. Среднесписочной числен-

ности работающих

ГЗП.

Ч/

ТП

1.1у

зп

ТП

0зп

ТП-

1.1у

зп

ТП(

1рпп

пд

1р

1ч

1кч

зп

ТП

1рпп

пд

1р

1ч

1кч

зп(ч)

=∆=∆

2.2.2.2.1.2. Среднегодовой заработной

платы одного работника

)

зп

ТП-

1у

зп

ТП(

1рпп

пд

1р

1ч

1кч

У=

зп

ТПΔ

1рпп

пд

1р

1ч

1кч

У=

зп(гзп)

ПΔ

1.1у

гзп

2.2.2.2.2. Объема произведенной про-

дукции, всего

)

зп

ТП-

1зп

ТП(

1рпп

пд

1р

1ч

1кч

зп

ТП

1рпп

пд

1р

1ч

1кч

зп(тпд)

1у

тпд

=∆=∆

2.2.2.2.2.1. Среднесписочной числен-

ности работающих

ГЗП/

В=

ФЗП/

Ч=

2у

зп

ТП

зп

ТП-

2у

зп

ТП(

1рпп

пд

1р

1ч

1кч

У=

зп

ТПΔ

1рпп

пд

1р

1ч

1кч

У=

зп(ч)

ПΔ

1у

2.2.2.2.2.2. Среднегодовой выработки

одного работающего, всего

)

зп

ТП-

1зп

ТП(

1рпп

пд

1р

1ч

1кч

зп

ТП

1рпп

пд

1р

1ч

1кч

зп(вд)

2у

вд

=∆=∆

127

Продолжение табл. 6.5

1 2 3

2.2.2.2.2.2.1. Удельного веса рабочих в

общей численности работающих

ГЗП/

0ч

0д

0рг

1р

У=

ГЗП

Ч/

0ч

0д

0рг

1р

Ч=

3у

зп

ТП

зп

ТП-

3у

зп

ТП(

1рпп

пд

1р

1ч

1кч

У=

зп

ТПΔ

1рпп

пд

1р

1ч

1кч

У=

зп(ур)

ПΔ

2у

ур

2.2.2.2.2.2.2. Количества отработанных

дней одним рабочим

ГЗП/

0ч

0д

1рг

1р

У=

4у

зп

ТП

зп

ТП-

4у

зп

ТП(

1рпп

пд

1р

1ч

1кч

У=

зп

ТПΔ

1рпп

пд

1р

1ч

1кч

У=

зп(дрг)

ПΔ

3у

дрг

2.2.2.2.2.2.3. Средней продолжитель-

ности рабочего дня

ГЗП/

0ч

1д

1рг

1р

5у

зп

ТП

зп

ТП-

5у

зп

ТП(

1рпп

пд

1р

1ч

1кч

зп

ТП

1рпп

пд

1р

1ч

1кч

зп(tд)

4у

tд

=∆=∆

2.2.2.2.2.2.4. Среднечасовой выработки

одного рабочего, всего

в том числе за счет изменения

)

зп

ТП-

1зп

ТП(

1рпп

пд

1р

1ч

1кч

зп

ТП

1рпп

пд

1р

1ч

1кч

зп(вчд)

5у

вчд

=∆=∆

128

Продолжение табл. 6.5

1 2 3

2.2.2.2.2.2.4.1. Интенсивности труда

нтп

1эр

нз

1рч

Ф-

1рч

кп

ТП

стр

ТП

1у

чд

;

0ч

В-

1у

чд

)ин(ч

;

ГЗП/

)ин(ч

1д

1рг

1р

ин

зп

ТП

;

зп

ТП

1рпп

пд

1р

1ч

1кч

зп(ин)

ин

∆±∆±

=∆

∆=∆

2.2.2.2.2.2.4.2. Снижения трудоемкости

продукции в результате внедрения ме-

роприятий НТП

нз

1рч

Ф-

1рч

кп

ТП

стр

ТП

2у

чд

;

1у

чд

В-

2у

чд

)нтп(ч

;

)нтп(ч

1д

1рг

1р

нтп

зп

ТП

;

зп

ТП

1рпп

пд

1р

1ч

1кч

зп(нтп)

нтп

∆±∆±

=∆

∆=∆

129

Окончание табл. 6.5

1 2 3

2.2.2.2.2.2.4.3. Непроизводительных

затрат рабочего времени

1рч

кп

стр

нз

Ф/ТПТПТП

3у

чд

2у

чд

В-

3у

чд

)нз(ч

ГЗП/

)нз(ч

1д

1рг

1р

нз

зп

ТП

зп

ТП

1рпп

пд

1р

1ч

1кч

зп(нз)

∆±∆±=

=∆

∆=∆

2.2.2.2.2.2.4.4. Уровня кооперирован-

ных поставок в результате совершен-

ствования организации производства

1рч

стр

кп

Ф/ТПТП

4у

чд

3у

чд

В-

4у

чд

)кп(ч

ГЗП/

)кп(ч

1д

1рг

1р

кп

зп

ТП

зп

ТП

1рпп

пд

1р

1ч

1кч

зп(кп)

∆±=

=∆

∆=∆

2.2.2.2.2.2.4.5. Структуры произведен-

ной продукции

1рч

кп

стр

Ф/ТПΔ±ТПΔ±ТП=

3у

чд

ВΔ

4у

чд

В-

1ч

В=

)стр(ч

ВΔ

ГЗП/

)стр(ч

ВΔ

1д

1рг

1р

У=

стр

зп

ТПΔ

зп

ТПΔ

1рпп

пд

1р

1ч

1кч

У=

зп(стр)

ПΔ

130