Сабанти Б.М. Теория финансов
Подождите немного. Документ загружается.
Работа выполнена на кафедре финансов Санкт-Петербургского государственного университета
экономики и финансов (бывш. ЛФЭИ им. Н.А. Вознесенского).
Автор — Борис Михайлович Сабанти, доктор экономических наук, профессор, академик
Международной академии высшей школы.
Б.М. Сабанти. Теория финансов: Учебное пособие. — М.: Менеджер, 1998. — 168с.
Настоящее учебное пособие представляет собой первую попытку вернуть российскую
финансовую школу в общее русло мировой финансовой науки.
Содержание учебного пособия соответствует программе учебного курса „Финансы", изучаемого
на всех факультетах Санкт-Петербургского государственного университета экономики и финансов.
Пособие предназначено для студентов высших и средних учебных заведений экономического
профиля.
Данная книга предваряет издание учебника „Финансы" и прокладывает дорогу новому учебному
курсу в системе подготовки экономистов-рыночников.
© Б.М. Сабанти, 1998.
15ВК 5-87457-117-5
ВВЕДЕНИЕ
В России в который раз происходят коренные изменения, затрагивающие все сферы экономики и
общества. И если более чем за тысячелетнюю историю страны такие изменения всегда были следствием
войн, то сейчас никто не угрожает рубежам Родины. Мы воюем сами с собой, со своей психологией, со
своими привычками, со своим прошлым. Как во всякой войне, гибнут люди. У нового поколения
кумиры совсем не те, что у родителей. Лучше они или хуже, но они другие. Другое отношение к работе,
к своему будущему. Одно негативное явление прослеживается везде — падает уровень
профессионализма. Падает спрос на рабочих с умелыми руками. Не являет миру усердия и среднее
поколение.
Вся надежда на входящую в жизнь молодежь. Это будущее России.
Эта книга ставит перед собой цель принять посильное участие в общих усилиях поднять
профессионализм студентов. Помочь стать хорошими специалистами. Дать знания, повысить интерес и
привить любовь к профессии финансиста. Причем знания даются в систематизированном виде с новой
системой оценок.
Это учебное пособие меньше всего повторяет то, что было издано в нашей стране в области
финансов.
В общей совокупности учебных дисциплин, формирующих мировоззрение будущих
экономистов и закладывающих основу профессионализма, важное значение занимает дисциплина
„Финансы". Такое назначение этой учебной дисциплины вызвано как ролью финансов в
воспроизводственном процессе, так и сферой „интересов" финансов. Бюджет, налоги, займы, инфляция
— кто в любом обществе не сталкивается с этими категориями финансов? Не только экономист, но и
любой грамотный человек должен обладать в большей или меньшей степени знаниями в области
финансовой науки
Глубина знаний зависит в первую очередь от любознательности изучающего или
интересующегося, от того, как он понимает свою настоящую или будущую работу.
Автор надеется на добровольное и пристрастное изучение предлагаемого учебного пособия.
Тема 1 СУЩНОСТЬ И ФУНКЦИИ ФИНАНСОВ
1. Сущность финансов
Экономические категории не поддаются ранжированию — каждая категория выполняет свои
функции, и в этом качестве ей нет замены. Нет категорий второстепенных или более важных.
Финансы как экономическая категория не выходят за пределы денежных отношений. Но далеко
не все денежные отношения принадлежат к финансам. Например, когда рабочий получает оплату за
свой труд, то эти отношения между работодателем и рабочим — не финансы. Но если из своей зарплаты
рабочий платит налоги, то это уже сфера финансов. Другой пример: рабочий покупает продукты
питания. И это не финансы, хотя эти отношения опосредуются деньгами. Это отношения купли-
продажи.
Более сложный пример. Предприятие берет в банке кредит для производственных нужд. Это
денежные отношения, но это не сфера финансов. Но если это же предприятие получает бюджетное
финансирование (на развитие производства, под госзаказ), то это уже финансы.
Другими словами, финансы — это всегда денежные отношения, в которых одним из субъектов
выступает государство.
Большинство денежных отношений в обществе носят эквивалентный характер, то есть движение
денег всегда сопровождается встречным движением товара или услуг.
Финансы опосредуют неэквивалентное денежное движение. Движение денег в этом случае не
сопровождается товарным эквивалентом. Единственное исключение из этого правила — покупка
ценных бумаг, эмитированных государством.
В советской науке о финансах были попытки доказать, что услуги государства в виде
бесплатного образования, медицинского и социального обслуживания представляли собой эквивалент
налогам. Но эта точка зрения не стала преобладающей, и к финансам относили только денежные
отношения, вызванные самим фактом наличия государства, т.е. имманентные государству как органу
управления.
Из всей совокупности денежных отношений финансы выделяются еще одним признаком — это
отношения, не выходящие за рамки распределительного процесса. Более подробно мы остановимся на
этом вопросе при рассмотрении второй темы.
Сейчас важно понять, что из четырех стадий общественного воспроизводственного процесса
финансы, как экономическая категория, обслуживают только стадию распределения.
Однако наука обычно не допускает категоричности и не признает жестких границ разделения,
воздвигаемых теорией. Речь идет о прямом и косвенном воздействии финансов на все стадии
воспроизводственного процесса. Действительно, от размера налога и способов его взимания напрямую
зависят как объемы потребления (производственного и личного), так и темпы увеличения производства
и потребления. Чем большая доля прибавочного продукта будет изыматься государством, тем уже
границы расширенною воспроизводства и, наоборот, расширяются границы внепроизводствен-ного
потребления. Более того, финансы, напрямую не участвуя в производстве и обмене (кроме доли участия
в обмене бюджетной сферы), базируются именно на доходе, создаваемом в производственной сфере.
Говоря о производственной сфере, мы имеем в виду любую легальную (не запрещенную
законом) деятельность, приносящую прибыль, поскольку прибыль (доход) является объектом финансов.
Во многих случаях объектом финансов становится движение денег и товаров в стадии производства и
обмена — речь идет о косвенных налогах. Правительства многих стран, и России в частности, часть
своих услуг, оплаченных налогами, „продают" вторично, требуя от своих граждан и юридических лиц
оплату за отправляемые ими по закону функции — за сертификацию грузов, за выдачу лицензий,
всевозможные регистрационные сборы и т.д. Но в конечном итоге все это не выходит за рамки
распределительного процесса — происходит перераспределение части доходов и прибылей.
Когда мы говорим о границах функционирования экономической категории, то надо помнить об
абстрактном характере самой категории. В реальной действительности всякая категория — это
отражение нашего уровня знаний. Понимаем мы эти отношения или нет, они все равно существуют в
обществе. Но если мы их не понимаем, не учитываем их воздействие, то они, эти отношения,
напоминают о себе сами. Они проявляются через стагнацию, экономические кризисы, войны, наконец.
Для ясности рассмотрим ситуацию с налогами. Когда они возникли? Даже не обращаясь к самым
древним письменным источникам, мы знаем, что не может быть власти, если она не отнимает часть
заработка своих граждан на содержание дружины, строительства крепостей, охрану торговых путей.
Первоначально налоги носили характер натуральных повинностей, включая и личную повинность
(кстати, всеобщая воинская обязанность является рудиментом средневековой личной повинности).
По мере вытеснения натуральных отношений денежными налоги приобретают денежный
характер. Они становятся более разнообразными, изменяются объекты обложения, вводится
дифференциация ставок налога. Закон и общественное мнение делают обязательным уплату налога. Но
как только размер налога превышает двадцатипроцентную границу дохода, появляются способы
уклонения от налога и способы переложения налога. Начинается имеющая многовековую историю
война между народом и правительством. И конца этой войне не видно до тех пор, пока не снизится
налоговый порог, т.е. максимальный размер налога от суммы дохода. Граница налогового порога
зависит от очень многих факторов и не представляется возможным рассчитать ее величину. Можно
говорить только о конкретном государстве в конкретное время. Но и в этом случае на расчетную
величину будут оказывать влияние социальные, политические, военные, экономические, технические,
природные, демографические и многие другие факторы. Государство не может отменить налоги. В
условиях превалирования товарно-денежных отношений нет другого способа обеспечить выполнение
государством, как органом управления, своих функций. Даже в СССР, где государство было
собственником всех средств производства, и потребности государства вполне можно было покрывать
прибылью от деятельности отраслей народного хозяйства, налоги играли существенную роль в
формировании доходов бюджета.
Экономическая категория не просто отражает наш уровень знаний о реальных процессах,
происходящих в реальной действительности. К познанию законов экономики и категорий,
обслуживающих ее, мы приходим постепенно. Если бы экономика представляла собой жесткую,
неизменную схему, не было бы нужды в дальнейших исследованиях экономических законов и
категорий. Однако жизнь меняется каждый день. Быстрее меняются производительные силы. И
производственные отношения не стоят на месте. Именно поэтому наши определения верны только
сегодня, пока в полную меру действуют товарно-денежные отношения, верны, пока обществом
управляет государство, факт наличия которого делает необходимым категорию финансов. Изменятся
условия, и новое поколение выработает свои экономические законы и категории.
Таким образом, финансы — это система денежных отношений по поводу формирования и
использования фондов, необходимых государству для выполнения своих функций.
Финансам присущи три признака, действующих только в совокупности:
1) это всегда денежные отношения;
2) это денежные отношения, вызванные фактом наличия государства как органа управления;
3) это отношения перераспределения уже распределенного совокупного продукта.
Если денежным отношениям двух или более субъектов присущи все три признака, то это
финансы. Любые другие денежные отношения не относятся к финансам.
2. Финансы как экономическая категория
Общеизвестные экономические категории (товар, стоимость, цена, кредит, финансы и т.д.) были
описаны в трудах представителей классической политэкономии. Никто не оспаривал их наличие или
содержание. Менялись лишь выводы о роли той или иной категории в общественной жизни. При этом
бесстрастные категории становились грозным орудием в руках противоборствующих политических
партий. Пример тому марксизм-ленинизм, сделавший основой своей политической программы учение о
прибавочной стоимости и ее несправедливом распределении. Однако попытка превратить
экономические категории в инструмент политической борьбы не могли привести к изменению их
сущности. Если капитал — это стоимость, приносящая прибавочную стоимость, афинансы — это
система денежных отношений по формированию и использованию фондов для нужд государства, то
это верно при любом политическом строе. Финансовая политика государства может быть той или
иной, но в условиях превалирования товарно-денежных отношений экономические категории всегда
будут выполнять свои основные функции.
При социализме, когда государство выступало основным собственником средств производства,
дискутировался вопрос о надстроечном характере государства. В конечном итоге государство при
социализме было признано базисной категорией. Учитывая, что первоначально в социалистическом
государстве было лишь два класса — рабочие и крестьяне — с несущественной интеллигентской
прослойкой, а позднее вообще общество стали считать бесклассовым, т.е. каждый член общества был
безраздельным собственником орудий труда и предметов труда, и рабочая сила перестала быть товаром,
то лишь в самых безнадежных головах могли зародиться сомнения в базисном характере государства.
Этим подкреплялся тезис об экономическом характере финансов.
Надо четко оговорить, что экономическими признаются отношения по поводу производства,
обмена, потребления и распределения совокупного общественного продукта. Совокупный
общественный продукт виден не только в своем материальном воплощении (хлеб и мясо, трактора и
автомобили, жилые дома и офисы, танки и зенитные установки), но и в музыке, научных трудах — во
всем, что имеет стоимость, измеряемую затратами человеческого труда (и его гением). Все, что имеет
потребительную стоимость, имеет и цену. Стоимость товара и его цена практически никогда не
совпадают. Объяснение этому надо искать в законе стоимости и в сложнейших закономерностях
ценообразования. Но остается четкая закономерность в отношении структуры цены товара и его
стоимости и соответственно состава совокупного общественного продукта. Цена и совокупный
общественный продукт образуются из С + V + т, где С — перенесенная стоимость, V — оплата труда, т
— прибавочный продукт.
В материальном отношении С включает в себя стоимость орудий и предметов труда,
использованных в производстве товаров и услуг. Если эта часть стоимости конкретна и легко
измеряется, то величина двух остальных составляющих зависит от множества факторов,
воздействующих на них. Важно подчеркнуть, что вся товарная масса делится на средства производства
и предметы потребления. Между этими частями совокупного общественного продукта существует
прямая зависимость. В конечном итоге масса продукции I общественного подразделения,
производящего средства производства, может быть обменена, естественно через денежный механизм и
механизм средней нормы рентабельности, на продукцию II подразделения.
Весь этот сложнейший процесс обходится без вмешательства финансов. Но как только
изменяются налоговые ставки, включая таможенные налоги и сборы, этот механизм начинает давать
сбои. А дело в том, что II подразделение приобретает необходимые ему станки, оборудование,
электроэнергию и т.д. не только в потребленных на реализуемую продукцию масштабах (то, что равно
С), но с приращением, позволяющим осуществить модернизацию производства и его расширение.
Точно так же финансы не участвуют в первичном распределении чистого дохода на его
составные части — V и т. Но при изменении размера налогообложения сразу начинает ощущаться
тенденция к изменению пропорций между ними. В реальной действительности величина V
корреспондирует с общей величиной оплаты труда, определяемой ценой рабочей силы. При увеличении
налогов владелец средств производства (а соответственно и т) старается сохранить свою долю дохода
(прибыли) путем уменьшения реальной цены рабочей силы.
Из этих примеров должно быть понятно, что финансы — экономическая категория, поскольку
они провоцируют первоначальное распре деление, стимулируя перераспределение прибыли и доходов
(а иногда и основного капитала) в пользу (в интересах) государства.
В этом месте мы опять должны сослаться на политэкономию — прародительницу всех
экономических наук Возможность расширенного воспроизводства создается благодаря накоплению.
Источником накопления является (наряду с недопотреблением) имманентная способность любой обще-
ственно-экономической формации создавать стоимость, превышающую ее потребности. Общество (как
и любой его член) не может выжить, не откладывая часть созданного в запас. Это было замечено еще
Аристотелем, Накопление формируется в виде страховых фондов, корпоративных и государственных
резервов, в виде банковских накоплений. Важнейшей формой накопления выступают золотовалютные
накопления отдельных государств. Они являются не только стабилизатором денежных систем, но и
важным регулятором производства, сдерживая рост личного и производственного потребления. И
формируется этот вид накоплений через финансы.
Таким образом, как экономическая категория финансы выступают участником
распределительных отношений в обществе и оказывают регулирующее воздействие на весь
воспроизводственный процесс,
3. Функции финансов
Любая экономическая категория проявляется в ее функциях. Из определения финансов, данного
в первом параграфе, вытекают и функции финансов. Их две — формирование фондов государства и
использование этих фондов государством для выполнения им своих функций.
Учитывая, что функции любой экономической категории представляют собой форму
выражения общественного назначения данной категории, они присущи данной категории и никакой
другой. Именно функции выражают то главное и специфическое, что характерно для конкретной
экономической категории.
Действительно, у государства нет других способов формирования своих фондов, кроме
финансов. Даже система государственного кредита, применяемая почти всеми странами, относится к
финансам, поскольку, во-первых, доходы от него учитываются в бюджете, а во-вторых, единственным
реальным источником погашения государственных долгов выступают налоги.
Сущность и функции финансов
В теории финансов издавна дискутируется вопрос о наличии у финансов по крайней мере еще
двух функций — регулирующей и контрольной.
Полемизируя с авторами дополнительных функций финансов, талантливейший представитель
советской финансовой науки проф. Э.А. Вознесенский обратил внимание на различия между
функциями и ролью экономической категории. Если через функции проявляется общественное на-
значение экономической категории, то роль экономической категории выражается в результатах ее
практического использования. Роль экономической категории представляет собой форму выражения
экономической политики государства, т.е. определенной организующей деятельности людей,
практически использующих те или иные категории и законы, по которым развиваются экономические
формации. Разные экономические категории могут обслуживать одни и те же процессы
воспроизводства, не выходя за рамки своих специфических функций. Такая возможность возникает
именно благодаря различиям между ролью и функциями экономических категорий. Так, например,
процесс движения денег в обществе обеспечивается такими категориями, как цена, финансы, кредит,
товар.
Только неосознанные различия между ролью и функцией экономической категории могли быть
причиной выдвижения идеи регулирующей и контрольной функции финансов.
Происходит ли регулирование экономики государством ? Очевидно. Формы этого регулирования
достаточно многообразны. Наиболее простая форма регулирования — установление предельной цены
на товары и услуги. Прибегая к этому методу, государство решает социальные задачи, оберегая бедные
и средние слои населения от предельных затрат на получение жизненно важных товаров и услуг. В
предкризисных ситуациях такая мера государства означает ограничение попыток монополий получить
сверхприбыль. В обоих случаях государство не извлекает дополнительных доходов.
Третий способ вмешательства государства в экономические процессы, также относимый к
государственному регулированию, это финансирование различных отраслей. Это может быть
произведено как в целях структурной перестройки экономики, так и в целях поддержания жизненно
важных отраслей, обеспечивающих либо конкурентоспособность конкретных отраслей, либо даже
выживаемость государства. Конечно, в этом случае велика роль финансов как категории,
опосредствующей использование фондов государства. Но дополнительная функция не просматривается,
поскольку регулирование происходит в процессе принятия государством определенных решений
политического или экономического характера.
Остается еще тезис о регулирующей функции финансов, связанной с системой налогов. Можно
взимать больше или меньше налогов. Если величина налога зависит не от потребностей государства в
конкретной величине доходов бюджета, а от желания регулировать доходы внутри государства, то надо
признать наличие у финансов еще одной функции. Однако очевидно, что у государства фискальные
соображения превалируют при выработке финансовой политики. Если при этом решаются и другие,
кроме фискальной, задачи, то это свидетельствует о роли финансов в реализации экономической
политики государства.
Аналогичные рассуждения можно привести и по поводу наличия контрольной функции
финансов.
В условиях ведения хозяйства на плановой основе, что характерно для стадии социализма,
контроль за выполнением планов, имеющих силу закона, становится важнейшей функцией государства.
Государства, но не отдельных категорий. Роль финансов в осуществлении государством этой функции
огромна. Но это роль финансов, а не имманентная ей функция. Не меньшее значение в осуществлении
контроля финансы имеют и на других стадиях развития общества. Но контроль осуществляется лишь в
пределах функций финансов — за полнотой и своевременностью поступления доходов и за целевым
использованием расходов бюджета.
Мы уже отмечали, что когда речь идет о функции категории, то это то, что обособляет данную
категорию от всех остальных, что присуще только этой категории. Но контроль присущ и цене, и
кредиту, и прибыли, т.е. многим другим экономическим категориям.
Следовательно, когда мы говорим о контроле, то это роль, а не функция финансов.
Чтобы до конца уяснить различия между функциями и ролью финансов, надо осмыслить связь
финансов как экономической категории с государством как органом управления обществом.
Мы отмечали, что финансы возникли только с появлением государства, и они существуют
постольку, поскольку без них невозможно выполнение государством своих функций. Никакая другая
экономическая категория не имеет такой зависимости и связи.
Версий причин возникновения государства множество. Если исключить версию о божественном
происхождении верховной власти (когда в качестве доказательства используется вера, против нее нет
аргументов), то наиболее убедительна позиция Ф. Энгельса. В работе „Происхождение семьи, частной
собственности и государства" он писал: „Государство есть продукт общества на известной ступени
развития; государство есть признание, что это общество запуталось в неразрешимом противоречии с
самим собой, раскололось на непримиримые противоположности, избавиться от которых оно
бессильно. А чтобы эти противоположности, классы с противоречивыми экономическими интересами,
не пожрали друг друга и общество в бесплодной борьбе, для этого стала необходима си/ха, стоящая, по-
видимому, над обществом, сила, которая бы умеряла столкновение, держала его в границах порядка.
И эта сила, происшедшая из общества, но ставящая себя над ним, все более и более
отчуждающая себя от него, есть государство".
Для выполнения функций регулятора общественных отношений государство, кроме всего
прочего, должно располагать аппаратом насилия — армия, полиция, чиновники. Все это требует
материальных затрат, т.е. отвлечения на нужды государства части доходов общества. Форма, в которой
присваивается государственная часть труда общества, зависит прежде всего от уровня развития
экономики. В формациях с неразвитыми товарно-денежными отношениями потребности государства
покрываются либо путем непосредственной эксплуатации части членов общества на государственных
предприятиях (в данном случае к государственным мы причисляем и собственность государя,
поскольку они были нераздельны), либо путем отчуждения части результатов труда производителей в
форме натуральных налогов и повинностей.
Здесь важна не столько сама форма присвоения, сколько появление в обществе дополнительных
экономических отношений, носящих перераспределительный характер. Эти дополнительные отношения
организуются государством и основаны на силе государства. Однако, если само государство и носит
надстроечный характер, эти отношения перераспределения не выходят за рамки базисных,
экономических отношений. Каждый класс и представитель каждого класса, а если быть точнее, все
члены общества, охвачены этими дополнительными экономическими отношениями. С возобладанием в
обществе товарно-денежных отношений государство предпочитает изымать на свои нужды часть
доходов членов общества в денежной форме.
Государство, т.е. надстройка, таким образом, оказывает определенное воздействие на
экономические, т.е. базисные, отношения, вмешиваясь в стадию распределения и через нее в процесс
обмена и потребления. Государство вмешивается и в процесс расширенного воспроизводства,
направляя свои ресурсы на развитие тех или иных отраслей, вводя ограничения или поощряя развитие
отдельных отраслей.
Государство может изменить систему налогов, объекты обложения, покровительствовать тем
или иным отраслям, той или иной группе представителей эксплуататорского класса. Однако
вмешательство государства в экономику имеет определенные границы и эти границы устанавливаются
не надстройкой (государством), а базисом общества, его производственными отношениями.
Взаимодействие базиса и надстройки обуславливает исторический процесс развития.
Определяющими в этом взаимодействии выступают материальные общественные отношения. Однако
надстройка играет роль не только средства защиты базиса, но и активной силы исторических преобра-
зований, обладающей определенной самостоятельностью по отношению к породившему ее
экономическому строю.
В теории финансов одним из наиболее сложных вопросов является понимание финансов,
порождаемых надстройкой (государством), как базисных (экономических) отношений.
Как было сказано, из всей совокупности денежных отношений общества финансы выделяются
тем, что они непосредственно обусловлены фактом наличия государства. Другие денежные категории, в
частности заработная плата, прибыль, цена, являются порождением экономики, и ни в коей мере их
существование не вытекает из факта наличия государства, а только из факта наличия производства и
товарно-денежных отношений.
Речь идет не о регулировании государством тех или иных денежных отношений — уже на
стадии государственно-монополистического капитализма (ГМК), особенно при социализме,
государство вмешивается во многие экономические процессы, устанавливая размеры и пропорции тех
или иных категорий. Из факта вмешательства государства в экономические отношения нельзя делать
вывод об императивной форме проявления сущности этих экономических процессов и категорий.
Речь идет не о роли государства в организации тех или иных экономических отношений, не в
регламентации этих отношений. Государство регулирует многие экономические отношения. Но это
регулирование не меняет экономической сути зарплаты, цены, прибыли, рентабельности, амортиза-
ционного фонда, страховых фондов и т.д. Государство в такой же степени регламентирует и величину
налогов. Разница в том, что финансы — это только те денежные отношения, которые
непосредственно порождены самим фактом наличия государства.
4. Звенья финансов
Необходимость выделения отдельных звеньев финансов вызывается различиями в формах и
методах образования фондов для нужд государства и их использования. На отдельных этапах
общественно-производственного развития государства количество звеньев финансов может быть
различным. Сегодня в России можно выделить 4 звена финансов:
1) государственные финансы;
2) государственный кредит;
3) финансы государственных предприятий;
4) специальные фонды.
В федеральном государстве первое звено по организационным признакам подразделяется на две
подгруппы: централизованные финансы и финансы субъектов федерации. Из последней подгруппы
можно выделить местные (муниципальные) финансы.
Такое деление не носит принципиального характера, поскольку формирование доходов на
различных уровнях управления в принципе мало отличается, тем более в формировании нижестоящих
бюджетов существенную роль играют трансферты, субвенции и другие формы регулирования
бюджетов. Выделение подзвеньев важно с позиций управления финансами.
В унитарном государстве первое звено делится на общегосударственные финансы и местные
финансы.
Вышестоящий уровень участвует, как правило, своими доходами в формировании нижестоящих.
Все дело в объеме управленческих функций разных управленческих структур. Общим принципом
организации финансов внутри государства является необходимость наделения управленческих звеньев
собственными доходными источниками для выполнения функций по управлению государством в
пределах определенных конституцией (законом) полномочий.
Основой государственных финансов выступает бюджет. Строго говоря, в большой степени и два
следующих звена (государственный кредит и финансы государственных предприятий) тесно связаны с
государственным бюджетом. В доходной части бюджета находят отражение все доходы бюджета,
включая и доходы по государственному кредиту, и доходы от деятельности госпредприятий. Но если
доходная часть бюджета отражает все поступление государства через налоговую систему, то по
государственному кредиту методы формирования доходов и расходов в значительной степени выходят
за пределы бюджета. Внутренние займы, межгосударственные заимствования, казначейские
обязательства', государственная вексельная система (она особенно развита на уровне региональных
бюджетов) — все это требует выделения госкредита в самостоятельное звено финансов.
Точно так же финансы госпредприятий как самостоятельное звено финансов имеют ряд
специфических особенностей. Кроме результативных показателей, отражаемых в бюджете (доходы и
расходы), в этом звене финансов мы находим сочетание различных экономических категорий, что
требует самостоятельного рассмотрения этого звена финансов. На результаты деятельности оказывают
воздействие (подчас противоположное) такие категории, как цена, кредит, оборотные средства и т.п.
Достаточно обособленно выступают специальные фонды. Они создаются государством за счет
как бюджетных, так и внебюджетных фондов, но используются для финансового обеспечения
государственных предприятий. Обособление этих фондов вызвано политическими, социальными и
экономическими задачами.
В разных государствах действуют различные системы специальных фондов. Они могут
создаваться на определенный срок или действуют постоянно, различаются по принадлежности и по
целям использования. В каждом конкретном случае используются самостоятельные методы
сформирования и использования этих фондов. Именно по этой причине специальные фонды выделены
в самостоятельное звено финансов.
Звенья финансов как составная часть общей категории должны отвечать тем же трем
признакам, что и финансы. Но каждое из звеньев должно иметь и собственные признаки, отличающие
одно звено от другого. Эти отличительные признаки могут совпадать с признаками других категорий.
Но никакая другая экономическая категория не имеет всех трех признаков вместе, кроме финансов и их
звеньев. Так, государственный кредит имеет дополнительные признаки возвратности и платности, как и
банковский кредит. Но у последнего нет признаков финансов. Отличительной особенностью звеньев
финансов является и обособленная система управления каждым звеном. Государственными финансами
управляет министерство финансов (или идентичный ему орган). В соответствии с государственным
устройством и бюджетным законодательством строятся и подведомственные министерству финансов
нижестоящие органы управления. Почти все страны придерживаются принципа „каждому органу
государственного управления — свой бюджет". В России каждый субъект федерации имеет свой
бюджет и соответственно свое министерство финансов. В то же время в России исполнением доходной
части бюджета занимаются такие самостоятельные федеральные органы, как налоговая служба,
таможенный комитет, налоговая полиция. Относительно самостоятельно и казначейство. Расходная
часть бюджета исполняется министерством финансов и федеральными министерствами и комитетами.
Аналогичные структуры есть в каждом субъекте федерации.
Можно спорить о необходимости содержания такого огромного числа чиновников,
занимающихся составлением и исполнением бюджета в России. Число чиновников еще не
свидетельствует об эффективности их деятельности. Однако это частный вопрос с позиции теории
финансов — у каждой страны возможны такие периоды, когда „высшая целесообразность" побеждает
рационализм. Стоит сократить число налогов, упростить методы их начисления и взимания, и не будет
необходимости в содержании этой непроизводительной системы исполнения бюджета в России. Теория
финансов не может ответить, почему через 80 лет финансовая система России делает те же ошибки, что
и после пролетарской революции.
Впрочем, по своим историческим последствиям эпоха перестройки не уступает эпохе
пролетарской революции.
Остается надеяться на лучший исход.
Тема 2
РОЛЬ ФИНАНСОВ В ОБЩЕСТВЕННОМ ВОСПРОИЗВОДСТВЕННОМ ПРОЦЕССЕ
1. Распределение — важнейшая стадия воспроизводственного процесса
Человеческое общество не может существовать без постоянного воспроизводства еды, одежды,
жилья, социальной сферы, в конечном итоге. С ростом населения планеты и его урбанизацией, с
обострением противоречий внутри отдельных государств и между государствами, с развитием про-
гресса и совершенствованием техники и технологии как следствием развития науки и многими другими
факторами воспроизводство среды обитания становится непременным условием выживания
человечества.
Мировое разделение труда приводит к неравномерному распределению высокотехнологичных
производств, к концентрации финансового капитала в наиболее богатых странах. Более бедные страны
занимаются добычей сырья и производством сельскохозяйственной продукции. Но в любом случае
содержание воспроизводственного процесса не изменяется. Меняется место концентрации
прибавочного продукта. Через финансовый, банковский и ценовой механизмы основная доля прибыли
оседает в наиболее развитых странах, позволяя им и дальше осуществлять распределение в свою
пользу.
Процесс воспроизводства состоит из четырех стадий:
1) производство;
2) обмен;
3) распределение;
4) потребление.
Эти стадии обязательны для воспроизводства, и хотя бы без одной из них процесс
воспроизводства будет прерван. Каждая стадия воспроизводства обслуживается одной или несколькими
экономическими категориями. Участие категорий в воспроизводственном процессе может быть прямым
и опосредствованным. Так, цена является, наряду с такой категорией, как товар, центральной в
обслуживании стадии обмена. Но воздействие цены непосредственно проявляется на стадии
потребления, хотя эту стадию воспроизводства обслуживают другие экономические категории.
Если исходить из общественного назначения финансов (формирование и использование фондов,
обеспечивающих выполнение государством своих функций), то наиболее значительна роль финансов на
стадии распределения. На этой стадии воспроизводственного процесса активнее проявляются все
общественные интересы, а стало быть, и все противоречия общества. Действительно, именно на этой
стадии созданный обществом продукт делится, сперва, на долю потребления и накопления, а затем
каждая из этих частей подлежит дальнейшему распределению. Из совокупного общественного
продукта, идущего на потребление, в первую очередь выделяется доля, предназначенная для
возмещения предметов и орудий труда, использованных в предшествующем цикле воспроизводства.
Эта доля обеспечивает воспроизводство в том же объеме и в новом цикле. Оставшаяся часть
распределяется между владельцем средств производства и рабочими. Пропорции распределения
складываются веками, и каждая из сторон находится в постоянном противостоянии в попытке
увеличить свою часть.
Как бы то ни было, вся вновь созданная в обществе стоимость (V + т) проходит первую стадию
распределения. А вот дальнейшее распределение невозможно охватить даже мысленно. Стадии обмена
и потребления возможны только после осуществления стадии распределения. Каждый участник
воспроизводственного процесса делит свою часть дохода на фонд потребления и фонд накопления. Но
еще до этой стадии в распределительный процесс вмешивается государство, изымая из индивидуальных
и коллективных доходов свою долю, используя такие инструменты, как налоги, займы, страховые
платежи.
Нельзя сказать, что само общество не участвует в определении порога изъятия части дохода. Но
основным рычагом воздействия общества на действия государственных органов являются выборы
законодательных органов, президента и других должностных лиц. Через общественные организации,
партии и т.п. общество пытается определить границы деятельности государства. В свою очередь
государство (и это общая тенденция), пытается расширить сферу своего действия. Чем шире функции
государства, тем на большую сумму доходов членов общества оно претендует. Тем самым изменяются
и пропорции потребления. Если государство берет на себя часть расходов на просвещение,
здравоохранение, социальное обеспечение, то это не может не отразиться на цене рабочей силы,
следовательно, на уровне оплаты труда.
Здесь важно понять тенденцию — чем выше доля общественных оксидов потребления, тем ниже
доля личных фондов потребления.
В теории финансов не прекращаются споры о сравнительной эффективности государственного
участия в воспроизводственном процессе. Для каждого государства в каждое конкретное время
необходимо вырабатывать конкретные рекомендации. Но непреложным правилом должно быть по-
нимание, что чем богаче население страны (не отдельные личности, а широкие слои), тем богаче и само
государство. Высокий уровень дохода создает высокий потребительский спрос, оздоровляющий
экономику. Соответственно растет налогооблагаемая база и увеличивается доля накоплений.
Накопления составляют основу ссудного капитала, что в свою очередь способствует расширенному
воспроизводству и техническому прогрессу.
В странах, чьи правительства ограничивают через налоги личные доходы, экономика не имеет
базы роста. Через короткое время такие страны попадают в зависимость от более богатых стран, ибо
сужение внутренних источников доходов покрывается внешними заимствованиями. Источником же
погашения внешних долгов выступают только налоги и государственное имущество.
Наглядный пример страны с такой нерациональной системой организации финансов —
современная Россия. За пять последних лет внешний долг России возрос на половину. Экономика,
вопреки заявлениям руководителей страны, не имеет базы роста. То есть нельзя ожидать роста доходов
при постоянном (объективном в своей основе) росте расходов. Тенденцию роста государственных
долгов можно изменить, если остановить бегство капитала из России.
Нельзя сводить только к криминалу бегство капитала из страны. Высокий налоговый порог
всегда и везде порождает бегство капитала. Россия не может быть исключением.
Необходимо понимать, что сам воспроизводственный процесс — саморегулирующаяся система.
Вносит коррективы в эту систему не только государство путем перераспределения доходов, но и
международное разделение труда, классовые, национальные и религиозные противоречия, межго-
сударственные интересы и множество других факторов. В современном мире трудно предугадать (тем
более предусмотреть) тенденции, могущие повлиять на воспроизводственный процесс. Но если
исключить мировые катаклизмы, то на эти процессы оказывает влияние только экономическая политика
государства.
Изменение производственных отношений в современной России, когда сложнейший
хозяйственный механизм планово-регулируемой экономики в одночасье был переведен на рыночные
основы, не могло не привести к нарушениям хозяйственных связей, потере рынков сбыта практически
во всех отраслях хозяйственной деятельности.
При отказе от хозяйственно-организующей функции государство не уменьшило свои
собственные расходы, а во многих случаях еще и увеличило свои потребности. В этих условиях
механизм распределения и перераспределения доходов общества вошел в прямое противоречие с
механизмом воспроизводственного процесса, что послужило еще одной причиной общего
экономического спада в стране. Это и понятно — при снижении доли реальных доходов субъектов
воспроизводственного процесса сужается сфера обмена и потребления. Тогда и процесс производства
не может возобновляться в прежних объемах.
В реальной действительности все эти процессы гораздо сложнее. Кроме негативного воздействия
высокого налогового порога, резко отрицательно повлияла на воспроизводственный процесс политика
Центробанка России, когда ставки банковского процента достигли астрономического уровня — 240%.
При мировом уровне рентабельности ниже 10% на капитал российский производитель, даже без учета
налогов, должен был обеспечить рентабельность производства на уровне 250%. Это возможно только
при помощи волшебства.
Можно привести много примеров целенаправленных мер, в том числе и со стороны государства
через принадлежащие ему железные дороги и энергетику, приведших к разбалансировке
воспроизводственной системы в России. Все они показывают роль государства в распределительном
процессе, осуществляемую через финансы и другие механизмы.
Разработчики экономической политики и стратегии государства начиная с Е. Гайдара, вероятно,
знают, чего они добиваются. Но нельзя забывать о том, что если' нарушаются сбалансированные
границы вмешательства государства в распределительный процесс, нарушается весь воспроизвод-
ственный процесс. Можно все это обозначить как структурную перестройку экономики. Можно это
назвать и созданием рынка труда. Но если во избежание социального взрыва государство должно брать
на себя значительные дополнительные обязательства по поддержанию бедных слоев населения, то это
свидетельствует о нарушении нормальных воспроизводственных процессов.
Впрочем, задача финансовой науки — не критика экономической политики государства, а
выработка рекомендаций по совершенствованию финансов.
В условиях полной замены централизованной плановой системы рыночным механизмом не
могла сохраниться старая распределительная система. Это понятно. Надо создавать новую. Но при
выборе новой системы надо учитывать состояние технологии отечественной промышленности,
структуру промышленности, конкурентоспособность и тысячу других факторов. Копировать системы
других стран могут позволить себе слаборазвитые страны, не имеющие собственной истории
государственности и науки. Не в том дело, что Россия должна идти другим путем. Нет другого выбора
— страна с тысячелетней историей не может враз забыть все свое и перенять чужой, даже очень
хороший, опыт. Тем более что приватизирована только небольшая часть богатств страны, т.е. новые
производственные отношения находятся лишь на стадии формирования, Всякое же распределение
основано на производственных отношениях, т.е. на праве собственности.
2. Роль и место финансов в процессе распределения
Выбирая для анализа распределения воспроизводственный процесс, мы не должны забывать, что
в реальном движении капитала нельзя ограничиваться только сферой материального производства.
Более того, мы должны понимать, что капитал не признает национальных границ, чему способ-' ствует
не только специфика биржевой и банковской сфер, но и широкое развитие транснациональных
компаний.
Вместо совокупного общественного продукта можно было бы выбрать для анализа валовой
национальный продукт. Оба показателя обладают своими достоинствами и недостатками. Так, в
валовой национальный продукт не включаются материальные затраты на производство продукции. В то
же время, в совокупный общественный продукт не включаются непроизводственные услуги, на долю
которых в высокоразвитом обществе приходится более трети затрат общества.
Однако если исходить из позиции многоступенчатости распределения, то предпочтительным
выглядит показатель „совокупный общественный продукт", поскольку он более полно отражает
важнейшую сферу воспроизводственного процесса — сферу материального производства.
Совокупный общественный продукт состоит из двух основных частей:
1) стоимость израсходованных на производство продукции средств производства (орудий труда
и предметов труда), обозначаемая в политэкономии символом С;
2) национальный доход (стоимость рабочей силы и прибавочный продукт), соответственно
обозначаемый символами Vи т.
Надо сразу оговорить условность всяких схем и формул, ибо в реальной жизни нет места
теоретической очередности и последовательности операций. Так, чтобы организовать производство,