Райзберг Б.Л. Основы бизнеса

Подождите немного. Документ загружается.

ретать ресурсы приходится уже на начальной стадии. В этом основная

трудность обеспечения бизнес-операции денежными ресурсами. В попытке

избежать ее предприниматели, заключая с покупателями товара контракт на его

поставку и продажу, пытаются получить часть денег Д

заблаговременно в виде

аванса, именуемого еще и предоплатой. Однако, договориться об

авансировании денежных средств со стороны покупателей нелегко. Так что

выручка Д

от продажи товара позволяет только возместить ранее затраченные

на приобретение ресурсов денежные средства.

Для приобретения ресурсов до поступления выручки от продажи

предпринимателю приходится иметь или находить первоначальный денежный

капитал. При отсутствии собственных денег или недостаточном их количестве

предприниматель прибегает к кредиту, то есть вынужден получать

необходимые ему средства в долг.

В подобной ситуации первым видом приобретаемых предпринимателем

ресурсов для проведения операции становятся денежные средства.

Предпринимателю приходится находить источник денежных средств и

получать часть в кредит сумму Д

, необходимую и достаточную для

развертывания своего дела, проведения бизнес-операции. Очевидно, что кредит

через некоторое, согласованное с кредитором время, придется вернуть, но

уже в сумме Д

, превышающей Д

на величину процентов, уплаченных за

предоставление кредита. Имеющиеся вначале собственные деньги,

представленный кредит и аванс, получаемый от будущих покупателей товара,

образуют стартовый капитал предпринимателя.

К числу весьма подвижных, довольно быстро и непрерывно расходуемых

материальных ресурсов относятся оборотные средства. Как уже неоднократно

упоминалось — это сырье, материалы, полуфабрикаты, комплектующие

изделия, играющие первостепенную роль в производственном

предпринимательстве, но частично необходимые и в других его видах.

Оборотные средства нужны как в начальной фазе операции, так и на всем его

протяжении. В определенном количестве необходимые материалы могут

найтись в запасе у предпринимателя, но в основном материалы М, включая и

другие оборотные средства, приобретаются предпринимателем за деньги Д

ходе проведения операции.

Никакая бизнес-операция не может быть проведена без трудовых ресурсов,

рабочей силы. Этот ресурс необходим уже на самой начальной стадии, у

истоков операции. В то же время, источником, носителем труда является сам

предприниматель, без которого, вероятно, операция не начинается. Трудовые

ресурсы ТР, используемые в ходе предпринимательской операции, имеют два

источника поступления. С одной стороны, это сам предприниматель в одном

лице при индивидуальном предпринимательстве и в нескольких или многих

лицах при семейном, групповом, коллективном предпринимательстве. С другой

стороны, это наемные работники, либо постоянно работающие на фирме, либо

привлекаемые для участия в данной бизнес-операции.

В том и в другом случае необходимо оплачивать используемую рабочую

силу, затрачивая на это денежные средства Д

. Трудовые ресурсы приходится

использовать в течение всего времени проведения предпринимательской

операции. Так как заработную плату приходится платить ежемесячно, вне

зависимости то того готов или продается ли предпринимательский продукт, то

расходование денежных ресурсов Д

имеет место с самого начало и до конца

операции.

У предпринимателя есть лишь возможность регулировать процесс

расходования денежных средств на оплату труда, нанимая и увольняя

работников по ходу операции, устанавливая сроки выплаты заработной платы и

ее величину. Однако, такие возможности обычно невелики, так что денежный

ресурс Д

течет чаще всего однородной непрерывной рекой.

В наше время, в век научно-технических достижений и огромного

документооборота ни одна бизнес-операция не обходится без обеспечения

информационными ресурсами. И в виде данных, сведений, отчетов,

нормативов, экономических показателей, проектной и технологической

документации, разнообразных юридических документов. Всю подробную

информацию предприниматель должен либо иметь заранее, либо приобретать

по мере возникновения потребностей. За информацию, как и за другие виды

ресурсов, надо платить, и предприниматель расходует на их приобретение

денежные средства Д

. Эти расходы могут иметь место на самых разных

стадиях операции, но чаще всего относятся к ее начальной стадии.

Частично необходимую информацию могут и должны производить сам

предприниматель и его работники, выполняя расчеты, составляя бухгалтерские

отчеты об операции. Такая информация оплачивается в виде заработной платы

работников, чей информационный, духовный труд ее создает.

К числу крупных, весомых ресурсов предпринимательской операции

относятся основные средства. Основные средства ОС в виде зданий,

помещений, машин, оборудования служат длительное время, и потому, в

отличие от оборотных средств, не используются целиком за время одной

операции.

Так что предприниматель приобретает в собственность только те основные

средства, которые можно использовать для многих операций. К таковым

относятся служебные помещения, конторы (офисы), мебель, телефоны,

компьютеры, факсы, средства размножения информации. Это постоянно

применяемые ресурсы, только часть стоимости которых в виде амортизации со-

ставляет затраты Д

на проведение данной операции.

Если же основные средства нужны как ресурсы только для данной

операции, то предприниматель прибегает к их аренде на определенное время, в

течение которого они активно используются в ходе бизнес-операции. Иногда

применяется аренда оборудования с последующим его выкупом, получившая

название лизинга. В условиях аренды денежные затраты До на основные

средства равны стоимости аренды этих средств.

Основные средства относятся к числу ресурсов, о которых приходится

думать заблаговременно, задолго до начала операции. Деньги за них также

вносятся, за редкими исключениями, до того, как использование этих средств

начинает приносить доход от продажи предпринимательского продукта.

Практически во всех предпринимательских операциях возникает

потребность в услугах У других предпринимателей или государственных

предприятий. Такие услуги могут быть самыми разнообразными. Чаще всего

это услуги транспорта, связи, торговли, рекламных агентств,

консультационные, юридические, аудиторские (бухгалтерские), услуги

переводчиков, охранников.

Так как подавляющее большинство услуг носит платный характер, то на их

оплату предприниматель затрачивает денежные средства Д

. Время

расходования этих средств зависит от сроков осуществления и оплаты услуг.

Есть еще один вид расходов денежных ресурсов предпринимателя в любой

операции. Специфика таких расходов состоит в том, что в обмен на эти затраты

денег предприниматель не получает ни материальные, ни духовные ценности.

Однако, без таких денежных затрат провести операцию не представляется

возможным. Речь идет о государственных налогах, уплачиваемых

предпринимателями в государственный и местные бюджеты. Для

предпринимателя это затраты на операцию, не приносящие ему эффекта в

данной операции. Но их несомненная общественная необходимость делает

такие затраты предпринимательских ресурсов неизбежными.

Задание для усвоения. Каковы основные источники обеспечения

предпринимателя необходимыми ему ресурсами? Откуда предприниматели

берут материалы, трудовые ресурсы, основные средства, необходимые им

деньги? Объясните, что такое первоначальный капитал. Какую информацию

необходимо иметь и использовать предпринимателю для проведения бизнес-

операции? Охарактеризуйте в общих чертах виды услуг, которыми пользуются

предприниматели в ходе осуществления ими бизнес-операций. Каким образом

расходы на предпринимательскую деятельность связаны с налогами?

3.3. Денежный расчет бизнес-операции

Денежный расчет операции заключается в том, чтобы выяснить, какое

количество денег необходимо для ее проведения и каким образом, из каких

источников будут финансироваться расходы.

Центральное место в денежных расчетах занимает калькуляция затрат,

состоящая в суммировании отдельных видов расходов и определении на этой

основе общего объема затрат в их денежном выражении. Исходя из схемы

ресурсного обеспечения операции, покажем, каким образом, с помощью каких

формул вычисляются величины денежных расходов по отдельным позициям

или, как принято говорить в экономике, статьями затрат.

Материальные расходы. К материальным затратам относят стоимость

сырья, материалов, энергии, полуфабрикатов, комплектующих изделий,

расходуемых в процессе проведения операции. Основная формула для расчета

материальных затрат имеет вид

Дм = М х Ц

где Д

— величина материальных затрат в денежном выражении, М —

количество израсходованных материалов, Ц

—. цена единицы

использованного материала.

Так как в ходе бизнес-операции расходуются разные материалы, то

определение денежных средств Д

производится посредством суммирования

затрат на отдельные вида материальных ресурсов, то есть используется

формула

Дм = M1 х Ц

+ М

х Ц

+ ... + М

х Ц

M1, M2,... М

— количество материальных ресурсов одного вида;

n — число видов ресурсов.

… Ц

— цены единиц отдельных видов материальных ресурсов.

Например, если для проведения операции пришлось расходовать 50 кг

цемента ценой 1000 руб. за килограмм, 200 кг песка ценой 150 руб. за

килограмм, 30 литров бензина ценой 250 руб. за литр, и 100 киловатт часов

электроэнергии ценой 40 руб. за киловатт-час, то общие материальные

затраты Д

Дм = 50 х 1000 + 200 х 150 + 30 х 250 + 100 х 40 = = 50000 + 30000 + 7500 +

4000 = 91500 руб.

Затраты денежных средств на оплату труда. Этот вид расходов включает

заработную плату самого предпринимателя или группы предпринимателей,

участвующих в операции, деньги, выплачиваемые постоянному штатному

персоналу фирмы, и заработную плату временных работников, привлекаемых к

выполнению данной операции. В бухгалтерском учете общий фонд (объем)

заработной платы иногда делят на заработную плату основного персонала,

непосредственно участвующего в выполнении предпринимательской операции,

и вспомогательного персонала: уборщиц, работников канцелярии, посыльных.

При расчете денежных средств Д

на оплату труда работников

целесообразно разделять работников на группы: постоянно из целиком занятых

в бизнес-операции в течение всего времени и привлекаемых к операции на

период, меньший ее продолжительности. Еще лучше разделять работников на

группы с одинаковым уровнем оплаты труда и временем участия в операции.

Затраты денежных средств Д

на оплату труда каждой группы работников

рассчитываются по формуле:

х N х t, где

— средняя почасовая оплата труда работников данной группы

N — количество работников в группе

t — время трудового участия работников в выполнении операции,

именуемое рабочим временем, измеренное в часах.

Суммарные затраты Др денежных средств на оплату труда определяются

путем суммирования затрат по группам, то есть

Рассмотрим иллюстративный пример, В бизнес-операции, длящейся 200

часов, участвуют:

а) предприниматель с почасовой оплатой 10000 руб. в час;

б) два штатных работника с почасовой оплатой 5000 руб. в час в течение

всего времени;

в) один штатный работник с почасовой оплатой 6000 руб. в час в течение

половины времени операции;

г) три наемных работника со средней оплатой 8000 руб. в час в течение 50

часов каждый.

Общие затраты денег на оплату труда составят:

= 10000 х 1 х 200 + 5000 х 2 х 200 + 6000 х 1 х 100 + 8000 х 3 х 50 =

2000000 + + 2000000 + 600000 + 1200000 = 5,8 млн. руб.

При расчете денежных затрат на оплату труда приходится учитывать еще

одно обстоятельство. Предпринимательские фирмы обязаны вносить денежные

средства в так называемые внебюджетные фонды. Это деньги, расходуемые

государством на социальное страхование, пенсионное обеспечение, на нужды

здравоохранения. Такие денежные отчисления, напоминающие налоги,

взимаются пропорционально сумме денежных средств Др, выплаченных

фирмой в виде заработной платы. Доля таких отчислений устанавливается

финансовыми органами. В итоге предпринимательская фирма расходует наряду

с зарплатой еще и отчисления во внебюджетные фонды, называемые еще и на-

числениями на заработную плату или страховыми отчислениями. Так что

общие расходы Д

предпринимателя, связанные с оплатой труда, составят

Дз = Д

(1 +а), где

а — доля отчислений во внебюджетные фонды.

В 1993-94 гг. в России во внебюджетные фонды изымалось до 40% от

величины заработной платы, то есть а = 0,4, и расходы, связанные с оплатой

труда, составляли 1,4 объема заработной. В рассмотренном выше примере

предпринимателю придется отчислить из своих средств в страховые фонды 5,8

х 0,4 = = 2,32 миллиона рублей, и общая сумма его расходов составит 5,8 + 2,32

= 8,12 миллиона рублей.

Из заработной платы работников берется, как известно, подоходный налог.

Однако, платят его сами работники. И еще надо иметь в виду, существование

налога на превышение шестикратного минимума оплаты труда.

Материальные затраты и расходы на оплату составляют вместе прямые

затраты предпринимателя (фирмы). Но, кроме того, существует и ряд

косвенных затрат.

Денежные затраты на основные средства. Покажем, как рассчитываются

затраты До на основные средства. При расчете этих затрат следует разделять

основные средства на две группы:

а) принадлежащие предпринимателю или приобретенные им в целях

постоянного использования во многих бизнес-операциях;

б) арендуемые на определенный срок. Применительно к первой группе

основных средств расходы

До основных средств в денежном выражении на проведение операции

исчисляются как величина амортизации этих средств за период их

использования в данной операции. В этом случае целесообразно использовать

формулу,

где Дос — денежная стоимость основных средств, используемых в бизнес-

операции, то есть их первоначальная цена

ton — продолжительность использования основных средств в данной

операции

— суммарный срок службы основных средств.

Пусть, например, фирма использует для проведения бизнес-операции

грузовик стоимостью 50 миллионов рублей в течение трех месяцев при общем

сроке его службы, составляющем 5 лет. Тогда амортизационные затраты До,

связанные с использованием грузовика, составят:

Не следует смешивать затраты предпринимателя на приобретение

основных средств, равные их цене Дос, с затратами До тех же средств, но на

осуществление только данной одной бизнес-операции. Приобретая основные

средства, скажем, тот же грузовик, за 50 миллионов рублей, предприниматель

расходует деньги не на одну операцию, а на все операции, в которых будет

применен грузовик. Так что в данной операции расходы будут составлять

только ту часть стоимости грузовика, которая обусловлена его износом во

время именно этой операции. Остальная часть расходов ляжет на другие

операции.

Применительно к арендуемым основным средствам расходы До на аренду

равны арендной плате, которую арендодатель основных средств будет брать с

предпринимателя за период аренды, то есть за время использования основных

средств в ходе операции.

Расходы Д

на приобретение информации И, необходимой при проведении

операции, равны той сумме, которую придется заплатить за эту информацию.

Они определяются суммированием расходов на приобретение разных видов

информации с учетом объема необходимой информации и цен на нее,

складывающихся на информационном рынке.

Расходы Ду на услуги определяются в соответствии с видами услуг,

необходимых предпринимателю для осуществления операции, и ценами на

услуги.

Расходы на информацию и услуги включаются в так называемые

дополнительные затраты Дд

п. называемые также накладными расходами. В

них входят транспортные расходы, затраты на ремонт оборудования и

помещений, командировочные расходы, затраты на обучение персонала,

расходы на рекламу и ряд других затрат, обусловленных проведением бизнес-

операции, и не вошедших в основные виды затрат.

Особо выделим затраты, связанные с получением кредита Д

. Получив

такой кредит, предприниматель вынужден затем вернуть его с лихвой в виду

суммы Д

, превышающей Дк. Разница Дв-Дк и представляет денежные затраты

предпринимателя. Обращаем внимание на встречающуюся логическую ошибку,

когда затраты предпринимателя на получение кредита считают равными сумме

, которую предприниматель возвращает кредитору. Ошибка состоит в том,

что не принимается во внимание факт наличия в возвращаемой сумме средств

, полученных ранее от кредитора. Ведь это деньги не предпринимателя, а

кредитора, так что расходуется предпринимателем из своего кармана только

сумма Д

-Дк.

Величина кредита Д

определяется как минимально необходимая сумма

затрат, которую придется осуществить предпринимателю до начала получения

им выручки за реализацию товара. В последующем можно уже покрывать

расходы получаемой выручкой от реализации.

Затраты предпринимателя, обусловленные получением кредита Дк,

рассчитываются по формуле

- процентная месячная кредитная ставка время в месяцах, на которое

получен кредит.

Например, если предприниматель берет в банке кредит в 10 млн. руб. на 3

месяца (tK=3) при месячной ставке 20%, ему придется уплатить за пользование

кредитом

Затраты предпринимателя включают и уплату налогов Д

. Самыми

представительными в России по масштабам изъятия средств являются: налог на

добавленную стоимость (в 1995 г. его ставка составляла 23% от добавленной

стоимости) и налог на прибыль (в 1995 г. его ставка составляла 35% от

прибыли). Кроме этих налогов принято взимать акцизный сбор за продажу

вино-водочных изделий, табачных изделий, драгоценностей, налог на

превышение шестикратного минимума оплаты труда и таможенные пошлины

на экспорт и импорт товаров.

Суммарные затраты Д

предпринимателя на осуществление бизнес-

операции, именуемые общими издержками или себестоимостью, определяется

в итоге по формуле

При расчете отдельных видов затрат принято выделять постоянные

расходы, не зависящие от количества производимого и продаваемого

предпринимателем товара, и переменные расходы, которые тем больше, чем

выше объем товара. К постоянным относят расходы на содержание офиса, на

оплату труда штатных работников, ремонт и обслуживание оборудования. А

переменные затраты отражают расход материалов, заработную плату сдельно

оплачиваемых работников. Переменные расходы определяются путем

умножения количества единиц производимого и продаваемого товара на

затраты переменных факторов, приходящиеся на единицу товара.

Зная величину выручки от продажи товаров Д

, определяемую как

произведение количества проданных товаров на их цену, и суммарные

денежные затраты, издержки проведения операции Дс, можно определить

валовую прибыль ПР

от бизнес-операции, как разность между выручкой и

затратами: ПР

= Д

- Д

. Отметим лишь, что применяя эту формулу, не следует

включать в расходы Д

налог на прибыль. Оно и понятно, так как налог на

прибыль зависит от прибыли, так что вначале надо рассчитать прибыль, а затем

уже налог. Д

пр

на прибыль, равный

где т

пр

— налоговая ставка в процентах от прибыли. Прибыль ПРост,

остающаяся у предпринимателя после изъятия налога на прибыль, окажется

равной

Отношение остаточной прибыли к суммарным издержкам принято

называть рентабельностью операции. Так что рентабельность Р

бизнес-

операции равна:

Принято считать, что бизнес-операция успешна, если прибыль составляет

30-50% от стоимости суммарных затрат, то есть

Задание для усвоения. В целях усвоения методики денежного расчета

бизнес-операции лучше всего провести самостоятельные расчеты. Пусть,

например, предпринимательская операция состоит в том, что бригада из 3

работников в течение месяца изготовляет из досок 50 деревянных скамеек и

продает их по цене 20 тысяч рублей за скамейку. Попытайтесь сами произвести

расчеты затрат на проведение такой операции и оцените ожидаемую прибыль.

Недостающие данные для расчета также найдите сами.

3.4. Пример расчета бизнес-операции

Перенесемся на время рассмотрения расчета конкретной бизнес-операции

в другую страну, именуемую Бизнесландией. В этой стране есть своя валюта и

денежная единица рудол (рубле-доллар). И еще в Бизнесландии очень любят

пирожки с капустой. Поэтому и наша бизнес-операция будет состоять в выпеч-

ке и продаже пирожков с капустой. Такую операцию и задумал молодой

предприниматель Гордей.

Поначалу Гордей прикинул, что продолжительность намеченной операции

должна составлять 4 месяца. Так как в каждом месяце примерно 25 рабочих

дней, то вся операция должна занять 100 дней. Взвесив свои производственные

возможности, а также спрос на пирожки в предполагаемых местах их продажи,

Гордей пришел к выводу, что целесообразно печь в день 500 пирожков. Тогда

за время всей операции удастся испечь и продать товар Т = 100 х 500 = 50000

пирожков, если, конечно, все пирожки купят.

Задумался Гордей и о цене. Понятно, что цену установит рынок при

продаже пирожков. А на рынке слово не только за продавцом, но и за

покупателем, не пожелает покупатель брать пирожки по цене продавца —

придется снижать цену. Сходив на рынок, Гордей обнаружил, что пирожки с

капустой продаются от 2 до 3 рудолов за штуку. И решил он для начала

просчитать, как будет складываться баланс его доходов и расходов, если

продавать пирожки по цене Ц

=2 рудола за штуку. При такой цене выручка Д

от продажи всего товара, произведенного за время операции, составит

= 50000 х 2 = 100000 рудолов

В эту сумму и расходы должны уложиться, и налоги, да еще и прибыль

надо из нее получить.

Стал Гордей расходы считать. Начал с материалов. Чтобы пирожок весил

100 г, как и положено порядочному пирожку, надо, как выяснил Гордей,

расходовать на него 30 г муки и 40 г капусты, остальную часть веса составляет

вода и разные добавки: соль, сода, яйцо. Мука в Бизнесландии стоит 1,5 рудола

за килограмм, а капуста — 2 рудола за килограмм, яйцо — 0,5 рудола за штуку.

Ну, а вода, соль и сода стоят так мало, что Гордей их не стал учитывать в

балансе расходов отдельной статьей, а прикинул.

В итоге расчета материальных затрат и определения на их основе

денежных расходов на покупку материалов, Гордей построил следующую

таблицу

1. Мука кг 0,03 1500 1,5 2250

2. Капуста кг 0,04 2000 4000

3. Яйцо штук 0,1 5000 0,5 2500

Масло кг 0,05 250 2500

5. Прочие 1000

материалы

Итого 12250

Учел Гордей и то обстоятельство, что кроме перечисленных в таблице

материалов, ему понадобится электроэнергия, ибо придется печь пирожки в

электрической духовой печи мощностью 4 киловатта. Полагая, что духовку

придется использовать 5 часов в день, а всего, следовательно, 500 часов, Гордей

определил, что затрата электроэнергии на всю операцию составит 2000

киловатт-часов. При цене электроэнергии 0,5 рудола за киловатт-час, затраты

на электроэнергию составят 1000 рудолов. Складывая их с ранее

вычисленными материальными затратами, несложно определить, что общая

сумма материальных затрат Д

равна 13250 рудолов.

Далее Гордей оценил затраты на оплату труда работников. Кроме себя он

решил нанять еще 2 человек: для приготовления и выпечки и пирожков и для

их продажи. Свою месячную заработную плату Гордей оценил в 3000 рудолов,

так что за всю операцию, длящуюся 4 месяца, это составит 4 х 3000=12000 ру-

долов. Работников Гордей решил держать на почасовой оплате и платить за

изготовление и выпечку пирожков 10 рудолов в час, а за продажу — 8 рудолов

в час. Полагая, что работники будут трудиться 6 часов в день, что составит 150

часов в месяц и 600 часов в течение всей операции, Гордей вычислил, что

оплата труда по изготовлению пирожков обойдется ему в 6000 рудолов, а

оплата труда по продаже пирожков и закупке материалов для их приготовления

— 4800 рудолов.

В итоге, затраты, связанные с оплатой труда отразились в следующей

таблице: